投资业务核算实务PPT和答案 固定资产折旧及实际利率计算.docx

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1、参考答案学习情境三：固定资产后续计量典型工作任务二：固定资产折旧典型业务一：一月份固定资产的折旧业务固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司2010年1月单位:仟元项目、生产用非生产用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑物9 0003 5005 0002 9002 1401 00023 540机器设备4 0002 0002 5001 5001 15011 150运输工具5004003003007002 200工具器具1002501104050550其他合计13 6006 15079104 7404 0401 00037 440折旧情况房屋及建筑物23.7759.2

2、4613.2087.6615.6532.64262.185机器设备31.66715.83319.79211.8759.10488.271运输工具7.9176.3334.754.7511.08334.833工具器具1.5833.9581.7420.6330.7928.708其他合计64.94235.3739.49224.91926.6322.642193.997借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）64 942借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）64942勾兑车间（折旧费）35370瓶酒车间（折旧费）39492生产成本辅助生产成本机修车间 24 919管理费用一一折旧费29274贷：累计折旧193 9

3、97典型业务二：二月同一月 典型业务三:固定资产及固定资产折旧情况表别 项目生产用非生产用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑物9 0003 5005 0002 9002 1401 00023 540机器设备4 0002 0002 5001 5001 15011 150运输工具5004003003005752 075工具器具10025011040254754其他合计13 6006 15079104 7404 1191 00037 519企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司2010年3月单位:仟元折旧情况房屋及建筑物23.7759.24613.2087.6615.6532.64262.18

4、5机器设备31.66715.83319.79211.8759.10488.271运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计64.94235.3739.49224.91927.8832.642195.248借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）64 942借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）64942勾兑车间（折旧费）35370瓶酒车间（折旧费）39492生产成本辅助生产成本机修车间 24 919管理费用一一折旧费30525贷：累计折旧195 248典型业务四：固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北

5、京京华酿酒实业有限责任公司2010年4月单位:仟元项目生产用非生产 用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物9 0003 5005 0002 9002 1401 00023 540机器设备4 1192 0002 5001 5001 15011 269运输工具5004003003005752 075工具器具10025011040254754其他合计137196 1507 9104 7404 1191 00037 638折旧情况房屋及建筑物23.7759.24613.2087.6615.6532.64262.185机器设备32.60915.83319.79211.8759.10489.213

6、运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计65.88435.3739.49224.91927.8832.642196.190借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）65 884借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）65884勾兑车间（折旧费）35370瓶酒车间（折旧费）39492生产成本辅助生产成本机修车间 24 919管理费用一一折旧费30525贷：累计折旧196 190典型业务五:别 项目生产用非生产 用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物9 0003 5002 0002 9002 1401

7、 00020 540机器设备4 1192 0002 5001 5001 15011 269运输工具5004003003005752 075工具器具10025011040254754其他合计13 7196 15049104 7404 1191 00034 638折旧情况房屋及建筑物23.7759.2465.2837.6615.6532.64254.260机器设备32.60915.83319.79211.8759.10489.213运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计65.88435.373

8、1.56724.91927.8832.642188.265固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司2010年5月单位:仟元借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）65 884勾兑车间（折旧费）35 370瓶酒车间（折旧费）31567生产成本辅助生产成本机修车间 24 919管理费用一一折旧费30 525贷：累计折旧188 265典型业务六：六月同五月 典型业务七:固定资产及I 企业名称：北:京定资产折旧情况表京华酿酒实业有限责任公司2010年7月单位:仟元别 项目生产用非生产 用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物9 00012 2802 0002 9002 140

9、1 00029 320机器设备4 391.52 0002 5001 5001 15011 541.5运输工具5004003003005752 075工具器具10025011040254754其他合计13 991.514 93049104 7404 1191 00043 690.5折旧情况房屋及建筑物23.77532.4405.2837.6615.6532.64277.454机器设备34.76715.83319.79211.8759.10491.371运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计6

10、8.04258.56431.56724.91927.8832.642213.617借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）68 042勾兑车间（折旧费）58 564瓶酒车间（折旧费）31567生产成本辅助生产成本机修车间 24 919管理费用一一折旧费30 525贷：累计折旧213 617典型业务八、九：同七月 典型业务十：固定资产及固定资产折旧情况表别 项目生产用非生产 用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物7 00012 2802 0002 9002 1401 00027 320机器设备4 391.52 0002 5001 5001 15011 541.5运输工具500400300300

11、5752 075工具器具10025011040254754其他合计11 991.514 9304 9104 7404 1191 00041 690.5折旧情况房屋及建筑物18.49232.4405.2837.6615.6532.64272.171机器设备34.76715.83319.79211.8759.10491.371运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计62.75958.56431.56724.91927.8832.642208.334企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司2010年

12、10月单位:仟元借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）62 759勾兑车间（折旧费）58 564瓶酒车间（折旧费）31567生产成本辅助生产成本机修车间 24 919管理费用一一折旧费30 525贷：累计折旧208 334典型业务十一：同十月 典型业务十二:别 项目生产用非生产 用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物7 00012 2802 0002 9002 1401 00027 320机器设备4 391.52 0002 4601 5001 15011 501.5运输工具5004003003005752 075工具器具10025011040254754其他合计11 991.514 930

13、4 8704 7404 1191 00041 650.5折旧情况房屋及建筑物18.49232.4405.2837.6615.6532.64272.171机器设备34.76715.83319.47511.8759.10491.000运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计62.75958.56431.25024.91927.8832.642208.017固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司 5 回2010年12月单位:仟元借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）6275

14、6勾兑车间（折旧费）58564瓶酒车间（折旧费）31250生产成本辅助生产成本机修车间24 919管理费用一一折旧费30525贷：累计折旧208 017学习情境7：持有至到期投资的核算典型工作任务一：持有至到期投资：平价购入的核算典型业务一：10国债（1） （011001） 平价购入、一次付息表83实际利率计算表（使用插值法）：折现 率(P/S,L3)(P/A, I, 3)债券面值债券利 息债券价值年实际 利率半年实 际利率1.00%0. 9712000000600002 116 7802.97%1. 485%5.00%0. 8642000000600001 883 5201.00% 的债券价

15、值=(2000000+600003) *0.971=2 116 7805.00%的债券价值=(2000000+600003) *0.864=1 883 520实际利率=1. 00%+ (5. 00%-1.00%) / (2 116 780-1 883 520) * (2 116 780-2002000) =2.97%典型工作任务二：持有至到期投资：溢价购入的核算典型业务二：09六城投(122984)发行后购入、一次付息表831实际利率计算表(使用插值法)：折现率(P/S, I, 4)(P/A,L4)债券面值债券利息债券价值年实际利率月实际利率4.00%0. 8553. 632100000076

16、0001 114 9204. 35%0. 36%8.00%0. 7353.312100000076000958 4404.00%的债券价值=(债券面值+债券利息*4)*(P/S, L 4) = (1000 000+76000*4) *0.855=1 114 9208.00%的债券价值=(1000 000+76 000M) *0.735=958 440实际利率=4. 00%+ (8. 00%-4.00%) / (1 114 920-958 440) * (1 114 920-1 101 328) =4.35%典型工作任务三：持有至到期投资：折价购入的核算典型业务一：10海航债(122908)折价

17、发行、分期付息表836实际利率计算表(使用插值法)：折现率(P/S,I,10)(P/A, I, 10)债券面值债券利息债券价值年实际利率月实际利率4.00%0. 6768. Ill500000030000058133006. 58%0. 55%8.00%0. 4636.710500000030000043280004.00 % 的债券价值=5000000*0.676+300000*8.111=58133008.00 % 的债券价值=5000000*0.463+3000006.710=4328000实际利率=4. 00%+ (8. 00%-4.00%) / (5813300-4328000) *

18、 (5813300 -4854850) =6.58%典型业务二：09六城投(122984)发行后购入、一次付息表843 实际利率计算表(使用插值法)：折现率(P/S,I,2)(P/A, I, 2)债券面值债券利息债券价值年实际利率月实际利率4.00%0. 9431.8861000000600001 056 1606. 62%0. 55%8.00%0. 8571.786100000060000959 8404.00%的债券价值=(1000000+60000*2) *0.943=1056 1608.00%的债券价值=(1000000+60000*2) *0.857=959 840实际利率=4. 00%+ (8. 00%-4.00%) / (1056 160-959 840) * (1056 160-993172) =6.62%