审计基础与实务教材的习题参考答案（修改）.docx

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1、学习情境一审计认知习题答案一、简答题（略）二、单选题1. B 2. C 3. A 4. B 5. D 6. B三、多选题1. ACD 2. ABCD 3. ACD 4. ABC 5. AB学习情境二审计主体及其管理习题答案一、简答题（略）二.单选题1. D 2. A 3.C4. B 5.C三.多选题1. ABCD 2. ABCD 3. BC 4. ACD 5. AD学习情境三认识审计规范和法律责任习题答案一、简答题（略）二、单选题1. C 2, B 3. A 4. C 5. B 6. D 7. A 8. C 9. C 10. C三、判断题1. X 2. X 3. X 4. X 5. V 6.

2、X 7. X 8. V 9. X 10. X 11. V 12. V四、案例分析题（1）李盼向瑞阳公司提供的管理咨询服务，之后不能再承接其审计业务，因为审计业 务属于鉴定事项，若同时提供管理咨询业务，属于注册会计师的自我复核，损益其独立性。（2）李盼向另外一家公司提供管理咨询服务是可以的，但同样道理不能再承接同一家 公司的审计业务。学习情境四运用审计基本方法查账习题答案3.(1)银行存款余额调节表单位名称：未来公司截止日期：2010. 12. 31日期：*开户银行：工行和平里支行编制人：*项目金额项目金额银行对账单余额1,320,121.05企业银行存款日记账余额1,254,481.05力口：

3、企业已收，银行尚 未入帐金额力口：银行已收、企业尚未 入账金额其中：其中：1、收到支票款40,0001、外地汇款85002、2、存款利息46003、3、记账错误404、4、5、5、减：企业已付、银行尚未入帐金额减：银行已付、企业尚未 入账金额其中：其中：1、购货支付20,0001、支付水电费46002、2、3、3、调整后银行对账单余 额1,340,121.05调整后企业银行存款日记账余额1,340,121.05(2)答:追查日后未达帐项的进帐情况，通过函证或审阅等方法，确认其真实性.4. (1)答：应选择苏友山、苏怡贸易、车县种业、中纺机、杭州月青纶或京洲公司等。因为 这些客户的应收款余额较大

4、，应特别关注，需发函询证。(2)略5.答：(1)应收账款计提基数=11, 527, 900.00+1, 000, 000.00=12, 527, 900.00 元其他应收款计提基数二8,060,000. 00未到期:(7, 200, 000. 00+5, 000, 000. 00) *0. 5%=6. 1 万过期 3 个月：(3, 000, 000. 00+3, 000, 000. 00期3二6 万过期 6 个月：(1, 000, 000. 00+60, 000. 00)*5%=5 3 万过期 1 年：127, 900. 00*20%=2 558 万过期 2 年：1,000,000.00*50

5、%=50 万过期 3 年:1,200, 000. 00*95%= 114 万 坏账准备年末数应为二183. 958万坏账准备年初数二13万本年应计提的坏账准备二170. 958万(2)不计提。因为应收账款明细户为贷方余额，应做重分类调整，在报表上显示为预收账 款，不用计提坏账准备。6.情况(1)：实施存货监盘程序情况(2)：实施存货截止测试情况(3)：实施函证程序，向甲公司发函询证，确认A材料是否存在。情况(4)：检查B材料的所有权，审阅合同、询问并发函询证。情况(5)：实施存货期末计价测试。7.(1)答：不正确。配套软件款应作为固定资产的一部分记入价值中.调整分录：借：固定资产 350贷：管

6、理费用 350(2)答：房屋的所有权证据：房产证或使用权证； 车辆所有权证据：营运证件和准购证件。(3)解：2014年7月应计提折旧数=30,360. 83+5000*19%/12+(1500*6. 65+750)*19%/12-6000*9. 5%/12=30,562.31实际计提二30,415. 30.因此彩虹公司折旧计提不正确.8.(1)不能确认收入。根据会计准则的规定，企业销售商品时如果附带安装条款，则应在安 装完并经对方验收合格后方能确认收入。本案例中，红星公司销售电梯并负责安装，直到 2015年1月31日止安装完成，因此这是才能确认收入，而企业却在2014年度提前确认了 收入。(2

7、)能确认收入。(3)不能全部确认收入。根据会计准则的规定，分期销售产品时，且延期收取的货款不具 有融资性质，应按照合同规定分期确认收入结转成本。(4)不能全部确认收入。根据会计准则的规定，建造合同按照完工程度确认收入。本案例 中结转期末发生的机床成本只有15万元，应按照完工程度确认2014年的收入，而不能直接确认35万。学习情境十一审计调整实务习题答案一、简答题(略)二、单选题1.B 2. A 3. C 4. A 5. C三、多选题1. ABCD 2. ABCD 3. AC 4. ABD 5. AB四、判断题1. X 2. X 3. V 4. X 5. V五、案例分析题1.解：根据企业会计准则

8、的相关规定，该企业的专利权应按政府批准的10年摊销，不应按5 年摊销。月摊销额应为:60/ (10*12)=0.5万元实际摊销额为:60/ (5*12)=1万元当年总差异=(0. 5-1) *5=-1.5万调整分录为：借：管理费用 1.5万贷：无形资产 L5万2.问题一：根据新企业会计准则规定，接受捐赠应转入营业外收入，不通过资本公积核算。调整分录为：借：资本公积 8900贷：营业外收入 8900问题二：招待所购进洗衣机等应通过固定资产核算，不应通过低值易耗品核算。调整分录如下：转入固定资产核算：借：固定资产37,521.37应交税费6378. 63贷：存货 43,900冲销低值易耗品的摊销额

9、 借：存货 21,950贷：营业成本 21,950补提固定资产折旧应提折旧二37,521. 37*1%*2=750. 42借：营业成本 750. 42贷：固定资产 750. 42学习情境十二审计报告实务习题答案一、简答题（略）二、单选题1. D 2. D 3.B4.B 5. B三、多选题2. ABCD 2. ABCD 3. ABC 4. ABC 5. ACD四、判断题3. X 2. V 3. X 4. V 5. V五、案例分析题4.应出具无保留意见的审计报告。因为被审计单位的会计报表中虽然存在错报或漏报，但均同 意调整，调整后的会计报表在所有重大方面是公允的。因此应出具标准无保留意见。5.应出

10、具否定意见的审计报告。因为存货计价方法的改变影响了诸多项目的变动：利润:降低了 40万,降幅为75.47%；流动资产：下降17%总资产：下降9%股东权益：下降14%上述变动按稳健原则判断，影响利润的程度最大，为75.46%,此项错报将使利润表无法合 理保证其公允性。因此应出具否定意见的审计报告；。6.应出具无法表示意见的审计报告。因为前6个月的账簿记录丢失，是审计范围严重受限的体 现。一、简答题（略）二、单选题1. B 2. D 3. C 4. A 5. D 6, B三、多选题1. ABC 2. ABCDE 3.ABE 4.BCE 5. ABCD 6. DE 7. AB 8. BCDE四、略学

11、习情境五获取证据和编写工作底稿习题答案一,问答题（略）二.单选题1 .C2. D 3. A 4. D 5. A 6. B 7. D 8. D 9. D三.多选题1. ACD 2. ADE 3. ABCD 4. ABCE四.案例题1.（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而 收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司 以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司 不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

12、（理由回答正确才能得分）（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取 人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制 的，而存货盘点表是公司提供的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接 获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的 可能性。2. （1）不一定。因为华兴公司与精美公司之间的销售量大，且毛利率高。面对这种异 常重大事项，注册会计师不能不怀疑精美公司和华兴公司之间是否存在异常关系，为了证实 或排除这一疑

13、问，注册会计师应当进一步获取证据来查证，不宜草率做出判断。(2)不能。因为在会计实务中，只有当保护相关各方面权益的所有条件均被满足时， 才能认定控制权已经转让给购买公司。这种条件包括：购买协议已获股东大会通过，并已获 相关政府部门批准；购买公司和被购买公司已办理必要的财产交接手续；购买公司已支付购 买价款的大部分(一般应超过50%)；购买公司实际上已经控制被购买企业的财务和经营政 策，并从其活动中获取利益或承担风险等。本案例中，华兴公司出让股权的款项没有收到， 仅仅是对方的一个付款承诺函，这种证据存在瑕疵，注册会计师不能贸然认定其股权转让已 经实现了。(3)注册会计师应当追加审计程序，并视其资

14、料的获取对会计报表的影响，考虑出具 不同意见的审计报告。如果追加程序获取证据支持股权转让成立，注册会计师应当建议被审 计单位在会计报表附注中充分披露转让款项尚未收回的事实后，考虑签发无保留意见的审计 报告；如果注册会计师无法获取证据，应当考虑发表保留或无法表示意见的审计报告；如果 注册会计师追加程序获取实质重于形式的证据表明华兴公司转让股权不成，应当建议华兴公 司对股权转让的会计处理予以调整，同时按照关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂 行规定对华兴公司和精美公司之间的销售予以调整。(4)根据新准则：错报风险越大，需要的审计证据可能越多，即审计证据的充分性 与错报风险成正比。审计证据质量越高

15、，需要的审计证据可能越少，即审计证据质量与审 计证据充分性成反比。审计证据质量的高低取决于其与所确认事项的相关性和可靠性，当 审计证据与所确认事项相关且可靠程度较高时，审计证据质量就高。如果审计证据的质量 存在缺陷，注册会计师仅获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷。在本案例中，在审 计证据存在瑕疵(实质上股权转让款没有交割，仅仅签署了股权转让协议)，注册会计师再 获取更多的审计证据，也无法支持审计意见的发表。3. (1)因为本案例中ABC公司的收入增长与应收账款周转不协调、ABC公司与行业发 展不协调，注册会计师却没有对这些明显的风险迹象进行评价并执行追加的审计程序。(2)不合理。因为在审

16、计中，由于注册会计师不是鉴定文件真伪的专家，一般很少涉 及鉴定文件的真伪，但这并不意味着可以不对在信赖伪造文件基础上出具的虚假审计报告承 担责任。为此，在审计中，注册会计师应当保持职业谨慎，考虑用作审计证据的信息的可靠 性，包括考虑与编制和保持这些信息相关的控制。一旦发现文件存在伪造或篡改迹象时，注 册会计师应当考虑被审计单位存在舞弊的可能性及其影响，必要时利用专家的工作。(3)注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估会计报表层次和认定层次重 大错报风险的基础。风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,注册会计师还应当实施进一步的审计程序，包括在必要时实施控制测试以及

17、实施实质性程 序。本案例中，如果注册会计师对存在的明显的不协调进行风险评估后，执行追加的审计程 序，将会减少审计风险。对于风险较大的领域，或管理层存在舞弊可能时，注册会计师应当综合运用检查记录 或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序，来获取充分 和适当的审计证据，形成证据链条来支持审计意见的发表。本案例中，如果注册会计师综合 运用各种审计程序后，获取的审计证据链条必然会揭示出报表的风险。重视分析程序的运用，调查识别与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的关 系，以便更有效率地设计和实施有针对性的审计程序。4. .重点关注了：(1)注册会计师是否实施了计划的审计程

18、序。武兵没有按照审计计划实施存货盘点这 个公认的审计程序就确认存货，容易招致审计风险。(2)所实施的审计程序是否充分。刘阳机械地做了应收账款函证程序，而不考虑没有 收到回函可能造成审计取证不充分，不能支持审计结论。(3)同一会计科目不同层次的审计工作底稿之间的勾稽关系是否核对相符。固定资产 审计形成的不同层次工作底稿的勾稽关系核对不符，这说明注册会计师对固定资产和累计折 旧某些方面的确认不正确，应追查原因，纠正错误的审计工作底稿。学习情境六 实施审计程序习题答案一.简答题(略)二,单选题3.C4. C9.B10. B3. ACD8. (1) ABD5. B6. C11. A12. B4. AB

19、C 5. ABC(2) AC (3) ABC1.D2. A7. B8.C三.多选题1.BCD2. ABC6. BCE7. ABCD四.综合分析题1. (1)采取的内部控制措施为：入场券连续编号；售票与收票分两人负责；入场时守门员将票一撕两半，各执一半；票箱加锁。(2)收票员收票时不撕票而将全票交于售票员重新出售；售票员直接收银，而让交钱 者入场。(3)观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否有无票或持旧票入场。(4)严格控制未用入场券，记录每日每班第一张和最后一张的券号；抽点库存现金； 入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观察是否利用售票机售票以及收票时有无持废票、旧 票或无票入场的事情发

20、生。2. (1)以资产总额为判断基础，采用固定比率法，计算的重要性水平为：48,000X0. 5%=240 (万元)以利润总额为判断基础，采用固定比率法，计算的重要性水平为：5,000X5%=250 (万元)根据重要性水平从低的判断原则，ABC公司2014年度财务报表层次的重要性水平应为 240万元。(2)该事项影响利润总额320万元，应建议公司调整，审计调整分录为：借：管理费用3 200 000贷：待处理财产损益3 200 000注册会计师已收集到适当的审计证据，无需执行其他审计程序。根据“期后事项”审计准则，该事项属于“期后事项”中的“非调整事项”，应建议 公司在财务报表附注中进行披露。根

21、据“期后事项”审计准则，该事项属于“期后事项”中的“调整事项”，该事项影 响利润总额为800万元，应建议公司调整。审计调整分录为：借：营业外支出8 000 000贷：其他应付款8 000 000该事项影响利润总额2万元，应建议公司调整。审计调整分录为：借：其他应付款20 000贷：管理费用20 000该事项可以视为注册会计师应该执行的审计程序受到限制，而无法获取充分、适当的 审计证据，注册会计师应考虑该事项对财务报表的影响程度及对审计报告的影响。3. (1)根据注册会计师李红分别在计划阶段和报告阶段确定的重要性水平，她应当将 重要性水平最终确定为90万元。因为在报告阶段所了解的被审计单位的情况

22、比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。此时注册会计师李红无须重新评估所知悉 的审计程序的充分性，因为注册会计师李红是按照80万元的重要性水平设定审计程序并进 行审计的，而将重要性水平提高为90万元表明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序 更为充分。（2）仅依据汇总数，注册会计师李红还无法确定审计意见的类型。因为审计意见是对 财务报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审计部分中也已发现而未更正的错报，并不 包括未审部分中可能的错报、由前期延续而来并仍然影响本期报表反映的错报，以及期后事 项对本期报表可能造成的影响等方面。注册会计师李红应将上述各方面错报加以汇总，得到 对财务报

23、表错报的整体估计，才能与重要性水平比较，从而确定审计意见的类型。（3）若汇总数为85万元，注册会计师李红应当追加审计程序，因为在汇总数不超过重 要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现更多错报的可能性。若汇总数达 到95万元，则注册会计师李红应当扩大实质性程序的范围，因为事实表明实施原审计程序 所发现的错报已超过重要性水平，即原程序在发现错报方面是有效的，无须以其他审计程序 替代。学习情境七审计报告习题答案一、简答题（略）二、单项选择题1 .A 2. D 3.C 4. C 5. A 6. A 7. B 8. D三、多项选择题1. ABD 2. ABC 3. ABD 4. ABCD

24、5. ABC 6. AD 7. AB 8. AD四、案例分析1、A和B注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告。Y公司在财务方面存 在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。但A和B注册会计师经实施必要 审计程序后认为Y公司编制2014度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，并且Y公司 已经接受注册会计师的审计处理建议，在2014年度财务报表附注中对该事项或情况予以披 露，注册会计师应当对这一事项或情况在审计报告增加强调事项段予以揭示。2、略学习情境八了解被审计单位习题答案案例分析题1 .销售收入： 204 191.6184176152124120100销售成本%: 239

25、226.3216.7205.3164.7132124100销售收入变动虽有利，但销售成本变动不利。审计人员应就成本的真实性进一步调查。2.（1）流动比率、速动比率、资产负债率依次为2. 17. 1. 15. 51.4%o该企业有较强的短期 偿债能力和长期偿债能力。企业资金来源结构分别为51. 4%和48.6%。在全部资产中，负债 比率略大于所有者权益比重。企业的偿债能力2014同2013年对比，流动比率、速动比率均上升，说明短期偿债能力上升。 另一方面也存在流动资产闲置。资产负债率2014年比2013年下降，说明企业偿债能力增强 和债权人风险降低。（2）应收账款周转数、存货周转率、流动资产周转

26、率、固定资产周转率和总资产周转率依 次为5. 13次（70天）、2. 11次（171天）、2.44次、10.44次和1.93次。分析（略）3.根据表8-2,复算2014年东方公司计提储备基金应为：1,990,657. 15*10%=199,065. 72计提企业发展基金应为：1,990,657. 15*15%=298,598. 57计提职工奖励基金应为:1,990,657. 15*15%=298,598. 57实际上，东方公司计提储备基金为250,989.81,计提企业发展基金为376,484.70,因此上述 基金计提有误。学习情境九 计划审计习题答案案例分析题1.计算结果如下：利润变动分析表

27、项目2013年度2014年度增减变动 （元）增减变动百 分比（%）一、营业收入255 062 324.70140 236 245. 12-114 826-45.02%079. 58减：营业成本250 799 599.87137 641 852. 57-113 157747. 23-45. 12%营业税金及附加99 095. 7557 422. 93-41 672. 82-42.05%产品销售赛用968 422. 97877 141.83-91 281. 14-9. 42%管理费用2 906 916. 642 165 611.34-741 305. 3-25. 5%财务费用1 080 736.4

28、8246 707.67-834 028. 81-77. 17%资产减值损失力口 ：公允价值变动收益投资收益3 052 377.381 714 267.71-1 338 109. 67-43.84%其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润2 259 930. 37961 776. 49-1 298 153.88-57. 44%力口：营业外收入10 213.63216 897. 25+206 683.62+2 023.6%减：营业外支出29. 8943 356. 01+43 326.12+1 449.52%其中：非流动资产处置损失三、利润总额2 270 114.111 135 317. 7

29、3-1 134 796.38-49.98%减：所得税43 356.0181 571.94+38 215.93+88.14%四、净利润2 226 758.11 053 745.79-1 173 012.31-111.32%五、每股收益初步确定的审计重点领域是：收入、成本、财务费用、营业外收支、所得税等2.根据报表层次重要性水平的确定方法，运用固定比率，初步确定如下所示:资产总额(0. 5%)：净资产(1%)：营业收入(0. 5%)：净利润(5%)：6000 万*0. 5%=30 万2500 万*1%=25 万7500 万*0. 5%=37. 5 万930 万*5%=46. 5 万选择数额最小的作

30、为整套报表的重要性水平，因此北京慧通科技公司2014年度报表层次重 要性水平初步确定为25万。3.根据案例资料，北京金鱼电子有限公司2014年漏计收入100万，超过了该账户层的重要性 水平30万，因此该笔漏报属于建议调整的事项，应与被审计单位沟通，建议调整。学习情境十主要会计报表项目的实质性测试习题答案一、简单题(略)二、单选题l.B 2.C 3. D 4. B 5.B6. A 7. B 8. A 9. A 10 B三、多选题1. ABC 2. AB 3. ABCD 四、判断题1. V 2. X 3. X 五、案例分析题1.4. ABCD5. ABCD6. BCD 7. BC 8. ABD 9

31、. AD 10 ABC4. X5. X 6.X 7. J 8. J 9. X 10 X库存现金盘点核对表单位名称：正元公司检查核对记录实有现金盘点记录项 目行次人民币（元）人民币（元）面额 （元）张（枚） 数金额上一日账面库存余额1250.831002200盘点日未记账传票收 入金额850506300盘点日未记账传票付 出金额1050. 831035350盘点日账面应有余额=+-1050528140盘点日实有现金余额105021530盘点日应有金额与实 际金额差异二-无11818差异原因分析0.51050.22040. 1303追溯至报表账面结存 额报表日至查账日 现金付出总额（+）232,925.18报表日至查账日 现金收入总额（-）230,139. 48报表日库存现金 应有余额4036. 53报表日库存现金 余额4036. 53合计1050盘点日：2015年1月20日上午8:302.不当之处有：（1）：王阳不能在监盘现金的前一天通知对方做好准备，现金监盘实施突击检查。（2）：总部和分部现金监盘分别监盘有误。根据审计准则，现金若存放多处，应同时实施现 金监盘，每一处应配备审计人员跟随。（3）：审计人员王阳当场盘点现金有误。根据审计准则，审计人员是监督盘点，由被审计单 位的出纳盘点现金。