《保险会计学》第九章--固定资产无形资产及其他资课件.ppt

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1、 保险会计学保险会计学 广东金融学院广东金融学院 文芳文芳 20072007年年6 6月月第九章第九章 固定资产、无形资产及固定资产、无形资产及其他资产的核算其他资产的核算 第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算n第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算n第三节第三节 长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算n第四节第四节 抵债资产的核算抵债资产的核算n第五节第五节 其他长期资产的核算其他长期资产的核算 1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算一、固定资产的概念、分类和计价一、固定资产的概念、分类和计价n（一）固定资产的概念（一）固定资产的概念 1 1.固定资产的概念及

2、特征固定资产的概念及特征 2.2.固定资产的确认标准固定资产的确认标准 一是时间标准一是时间标准 二是价值标准二是价值标准1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算n（二）固定资产的分类二）固定资产的分类 1.1.按照经济用途分类按照经济用途分类 （1 1）经营用固定资产）经营用固定资产 （2 2）非经营用固定资产）非经营用固定资产 2.2.按照使用情况分类按照使用情况分类 （1 1）使用中固定资产）使用中固定资产 （2 2）未使用固定资产）未使用固定资产 （3 3）不需用固定资产）不需用固定资产 1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算n（二）固定资

3、产的分类二）固定资产的分类 3.3.按照所有权分类按照所有权分类 （1）自有固定资产）自有固定资产 （2）租入固定资产。）租入固定资产。4.4.按照经济用途和使用情况综合分类按照经济用途和使用情况综合分类 经营用固定资产、非经营用固定资产、租经营用固定资产、非经营用固定资产、租 出固定资产、不需用固定资产、未使用固出固定资产、不需用固定资产、未使用固 定资产、土地和融资租入固定资产等七类。定资产、土地和融资租入固定资产等七类。1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算 （三）固定资产的计价（三）固定资产的计价n1.1.固定资产计价原则固定资产计价原则 （1 1）原始价值）原

4、始价值 （2 2）重置完全价值）重置完全价值 （3 3）净值）净值n2.固定资产计价的具体办法固定资产计价的具体办法（1）对外购入的固定资产）对外购入的固定资产（2）自行建造的固定资产）自行建造的固定资产（3）投资者投入的固定资产）投资者投入的固定资产1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算 n2.2.固定资产计价的具体办法固定资产计价的具体办法（4）融资租入的固定资产）融资租入的固定资产（5）在原有基础上进行改建、扩建的固定资产）在原有基础上进行改建、扩建的固定资产（6）接受捐赠的固定资产）接受捐赠的固定资产（7）盘盈的固定资产）盘盈的固定资产n3.3.固定资产减值准备

5、固定资产减值准备 固固定定资资产产按按其其帐帐面面价价值值与与可可收收回回金金额额熟熟低低计计量量。市市价价下下跌跌导导致致可可收收回回金金额额低低于于帐帐面面价价值值时时计计提提固固定定资资产产减减值值准备。准备。1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算 二、固定资产的核算二、固定资产的核算n（一）固定资产核算应设置的科目（一）固定资产核算应设置的科目 1.1.“固定资产固定资产”科目科目 2.2.“累计折旧累计折旧”科目科目 3.3.“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目科目 4.4.“在建工程在建工程”科目科目 5.5.“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目科目

6、 6.6.“固定资产清理固定资产清理”科目科目 1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算（二）固定资产增加的核算（二）固定资产增加的核算n1.1.对外购入固定资产的核算对外购入固定资产的核算 （1）购入不需安装的固定资产的核算）购入不需安装的固定资产的核算 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 （2）购入需要安装的固定资产的核算）购入需要安装的固定资产的核算 保险公司购入时：保险公司购入时：借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算（二）固定资产增加的核算（二）固定资产增加的核算n1.1

7、.对外购入固定资产的核算对外购入固定资产的核算 （2）购入需要安装的固定资产的核算）购入需要安装的固定资产的核算 发生的安装费用发生的安装费用 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 安装完工交付使用时：安装完工交付使用时：借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算（二）固定资产增加的核算（二）固定资产增加的核算n2.自行建造固定资产的核算自行建造固定资产的核算n（1 1）自营工程的核算）自营工程的核算自自营营工工程程领领用用物物资资、在在建建工工程程应应负负担担的的职职工工工工资资以以及及进进行工程所发生的其他

8、支出：行工程所发生的其他支出：借：在建工程自营工程借：在建工程自营工程工程工程 贷：在建工程工程物资贷：在建工程工程物资 应付工资应付工资 银行存款银行存款1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算2.2.自行建造固定资产的核算自行建造固定资产的核算n（2 2）出包工程的核算）出包工程的核算 支付承保工程价款时：支付承保工程价款时：借：在建工程出包工程借：在建工程出包工程工程工程 贷：银行存款贷：银行存款 工程完工交付使用结转工程成本，增加固定工程完工交付使用结转工程成本，增加固定 资产价值时：资产价值时：借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程出包工程贷：在建工程出包工程工

9、程工程 1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算2.2.自行建造固定资产的核算自行建造固定资产的核算n（2 2）出包工程的核算）出包工程的核算 工程完工交付使用结转工程成本，不增工程完工交付使用结转工程成本，不增 加固加固 定资产价值的定资产价值的 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：在建工程出包工程贷：在建工程出包工程工程工程 将剩余物资移交时：将剩余物资移交时：借：低值易耗品借：低值易耗品 贷：在建工程出包工程贷：在建工程出包工程工程工程1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算3.3.租入固定资产的核算租入固定资产的核算n（1 1）融资租赁固定

10、资产的核算）融资租赁固定资产的核算融资租赁是指实质上转移与一项资产有关的主融资租赁是指实质上转移与一项资产有关的主要风险和报酬的一种租赁。要风险和报酬的一种租赁。融资租入固定资产交付使用时：融资租入固定资产交付使用时：借：固定资产融资租入固定资产借：固定资产融资租入固定资产 贷：在建工程贷：在建工程 长期应付款长期应付款 利息支出利息支出 1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算3.3.租入固定资产的核算租入固定资产的核算n（2 2）经营租赁固定资产的核算）经营租赁固定资产的核算 经经营营租租赁赁是是指指融融资资租租赁赁以以外外的的另另一一种种租租赁赁。经经营营租租赁赁的

11、的特特点点是是：租租赁赁的的目目的的主主要要是是解解决决临临时时的的周周转转需需要要，并并不不是是长长期期拥拥有有，故故租租赁赁期期相相对对较较短短；租租赁赁期期内内资资产产的的所所有有权权仍仍属属出出租租方方，承承租租方方只只有有该该资资产产的的使使用用权权；租租赁期满，承租方将资产归还给出租方。赁期满，承租方将资产归还给出租方。支付租金时：支付租金时：借：营业费用借：营业费用 贷：银行存款贷：银行存款1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算4.4.接受投资者投入固定资产的核算接受投资者投入固定资产的核算n投投资资者者投投资资转转入入的的固固定定资资产产，一一方方面面反

12、反映映保保险险公公司司固固定定资资产产的的增增加加，另另一一方方面面反反映映投投资资单单位位的的投投资资额额，即即“实收资本实收资本”的增加。的增加。n通常的帐务处理：通常的帐务处理：借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积 累计折旧累计折旧 1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算5.5.接受捐赠固定资产的核算接受捐赠固定资产的核算n接接受受捐捐赠赠的的固固定定资资产产，合合理理确确定定固固定定资资产产的的入入帐帐价价值值，发发生生的的运运输输费费、包包装装费费、安安装装调调试试费费等等费费用用，也也应应计计入入固固定定资资产产价价值值；按按

13、估估计计的的折折旧旧作作为为累累计计折折旧旧；两两者者的差额作为资本公积。的差额作为资本公积。借：固定资产借：固定资产 贷：累计折旧贷：累计折旧 资本公积资本公积 递延税款递延税款 1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算6.6.无偿调入固定资产的核算无偿调入固定资产的核算7.7.理赔收回固定资产的核算理赔收回固定资产的核算8.8.盘盈固定资产的核算盘盈固定资产的核算 固定资产盘盈时：固定资产盘盈时：借：固定资产借：固定资产 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 批准后，抵减营业费用：批准后，抵减营业费用：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业费用贷：营业费用 1

14、/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算（三）固定资产减少的核算（三）固定资产减少的核算n1.1.固定资产转入清理固定资产转入清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产n2.2.发生的清理费用发生的清理费用 借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：银行存款贷：银行存款1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算（三）固定资产减少的核算（三）固定资产减少的核算n3.3.计算应缴纳的营业税计算应缴纳的营业税 借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应缴税金应缴营业税贷：应缴税金应缴营业税n4.4.出售收入和残料等的处理出售收

15、入和残料等的处理 借：银行存款借：银行存款 贷：固定资产清理贷：固定资产清理1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算（三）固定资产减少的核算（三）固定资产减少的核算n5.5.保险赔偿的处理保险赔偿的处理 借：银行存款借：银行存款 其他应收款其他应收款 贷：固定资产清理贷：固定资产清理n6.6.清理净损益的处理清理净损益的处理 固定资产清理后发生的净收益属于筹建期固定资产清理后发生的净收益属于筹建期 间的，冲减长期待摊费用：间的，冲减长期待摊费用：借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核

16、算（三）固定资产减少的核算（三）固定资产减少的核算n6.6.清理净损益的处理清理净损益的处理 固定资产清理后发生的净收益属于经营期固定资产清理后发生的净收益属于经营期 间的，计入当期损益：间的，计入当期损益：借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：营业外收入处理净收益贷：营业外收入处理净收益 固定资产清理后发生的净损失属于筹建期固定资产清理后发生的净损失属于筹建期 间的，计入长期待摊费用：间的，计入长期待摊费用：借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算（三）固定资产减少的核算（三）固定资产减少的核算n6.6

17、.清理净损益的处理清理净损益的处理 固定资产清理后发生的净损失属于经营期固定资产清理后发生的净损失属于经营期 间正常的处理损失：间正常的处理损失：借：营业外支出处理净损失借：营业外支出处理净损失 贷：固定资产清理贷：固定资产清理1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算（四）固定资产折旧的核算（四）固定资产折旧的核算n 1.1.影响固定资产折旧的因素：影响固定资产折旧的因素：（1）折旧的基数）折旧的基数 （2）固定资产的净残值）固定资产的净残值 （3）固定资产的使用年限）固定资产的使用年限n 2.2.计提折旧的固定资产范围计提折旧的固定资产范围n 3.3.固定资产折旧的方法

18、固定资产折旧的方法 （1）直线折旧法）直线折旧法 （2）加速折旧法）加速折旧法1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算（四）固定资产折旧的核算（四）固定资产折旧的核算n 4 4固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算固定资产折旧通过固定资产折旧通过“累计折旧累计折旧”科目核算。其贷科目核算。其贷方登记按期提取的折旧、调入和盘盈固定资产方登记按期提取的折旧、调入和盘盈固定资产已计提折旧额；借方登记调出、盘亏、毁损和已计提折旧额；借方登记调出、盘亏、毁损和清理报废转销固定资产的已提折旧额。清理报废转销固定资产的已提折旧额。借：营业费用固定资产折旧费借：营业费用固定资产折旧费 贷：

19、累计折旧贷：累计折旧1/4/2023文芳第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算(五五)固定资产修理的核算固定资产修理的核算n发生大修理费用时：发生大修理费用时：借：待摊费用借：待摊费用 （或预提费用、长期待摊费用）（或预提费用、长期待摊费用）贷：银行存款贷：银行存款”分期摊销或预提修理费时：分期摊销或预提修理费时：借：营业费用借：营业费用 贷：待摊费用（或预提费用、长期待摊费用）贷：待摊费用（或预提费用、长期待摊费用）n发生经常性修理费用时：发生经常性修理费用时：借：营业费用借：营业费用 贷：银行存款（或现金）贷：银行存款（或现金）1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的

20、核算一、无形资产的概念及特征一、无形资产的概念及特征n（一）无形资产的概念（一）无形资产的概念 无无形形资资产产是是指指不不具具实实物物形形态态，但但能能在在较较长长时时间间内内为为企企业业提提供供某某种种权权益益的的各各种种资资产产，包包括括专专有有技技术术、专专利利权权、场地使用权、商标权、著作权、版权和其他特许权等。场地使用权、商标权、著作权、版权和其他特许权等。n（二）无形资产的特征（二）无形资产的特征 1没有实物形态；没有实物形态；2能在较长时期内使保险公司获得经济利益；能在较长时期内使保险公司获得经济利益；3持有的目的是使用而不是出售；持有的目的是使用而不是出售；4所能提供的未来经

21、济利益具有不确定性。所能提供的未来经济利益具有不确定性。1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算二、无形资产的计价二、无形资产的计价n（一）购入商誉的计价（一）购入商誉的计价n（三）自创专利权的计价（三）自创专利权的计价n（四）其他单位投入无形资产的计价（四）其他单位投入无形资产的计价三、无形资产的核算三、无形资产的核算n（一）无形资产核算应设置的科目（一）无形资产核算应设置的科目 1 1“无形资产无形资产”科目科目 2 2“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目科目1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算（二）无形资产取得的核算（二）无形资产取得的

22、核算n1 1保险公司购入的无形资产保险公司购入的无形资产:借借:无形资产无形资产 贷贷:银行存款银行存款n2 2投资者投入的无形资产投资者投入的无形资产:借借:无形资产无形资产 贷贷:股本股本 资本公积股本溢价资本公积股本溢价1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算（二）无形资产取得的核算（二）无形资产取得的核算n3 3自行开发并按照法定程序取得的无形资产，自行开发并按照法定程序取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师等按依法取得时发生的注册费、聘请律师等 费用费用:借借:无形资产无形资产 贷贷:银行存款银行存款 研究开发过程中发生的各种费用：研究开发过程中发生

23、的各种费用：借借:营业费用营业费用 贷贷:银行存款银行存款1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算（二）无形资产取得的核算（二）无形资产取得的核算n4 4购入土地使用权，或以支付土地出让金方购入土地使用权，或以支付土地出让金方 式取得的土地使用权式取得的土地使用权:借借:无形资产无形资产 贷贷:银行存款银行存款 并按照规定进行摊销；待该项土地进行开并按照规定进行摊销；待该项土地进行开 发时再将其帐面价值转入相关在建工程发时再将其帐面价值转入相关在建工程:借借:在建工程在建工程 贷贷:无形资产无形资产1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算（三）无形资

24、产摊销的核算（三）无形资产摊销的核算n 保险公司应将已入帐的无形资产在一定期限保险公司应将已入帐的无形资产在一定期限 内摊销，其摊销金额计入当期损益，并同时内摊销，其摊销金额计入当期损益，并同时 冲减无形资产的帐面价值：冲减无形资产的帐面价值：借：营业费用借：营业费用 贷：无形资产贷：无形资产n 无形资产的摊销期限，应根据具体情况确定。无形资产的摊销期限，应根据具体情况确定。n 无形资产的摊销期限一经确定，不应随意变无形资产的摊销期限一经确定，不应随意变 更。更。1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算（四）无形资产转让的核算（四）无形资产转让的核算n 1转让无形资产的所

25、有权转让无形资产的所有权 借：银行存款借：银行存款 无形资产减值准备无形资产减值准备 （营业外收入出售无形资产损失）（营业外收入出售无形资产损失）贷：无形资产贷：无形资产 应交税金应交税金 （营业外收入出售无形资产收益）（营业外收入出售无形资产收益）n 1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算 2.2.转让无形资产的使有权转让无形资产的使有权n 无形资产使用权的转让无形资产使用权的转让:出让方将部分使用权出让方将部分使用权 让渡给其他单位或个人，保留无形资产的所让渡给其他单位或个人，保留无形资产的所 有权。有权。n 转让或出租无形资产所取得的收入转让或出租无形资产所取得的

26、收入:借借:银行存款银行存款 贷贷:其他收入其他收入 发生的与转让有关的各种费用支出发生的与转让有关的各种费用支出:借借:其他支出其他支出 贷贷:无形资产无形资产1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算（五）无形资产减值准备的核算（五）无形资产减值准备的核算n1.下下列列情情形形应应当当将将该该项项无无形形资资产产的的帐帐面面价价值值全全部部转转入入当期营业费用：当期营业费用：（1）某某项项无无形形资资产产已已被被其其他他新新技技术术等等所所替替代代，并并且且该该项无形资产已无使用价值和转让价值；项无形资产已无使用价值和转让价值；（2）某某项项无无形形资资产产已已超超过过

27、了了法法律律保保护护期期限限，并并且且已已经经不能给公司带来未来经济利益；不能给公司带来未来经济利益；（3）其其他他足足以以证证明明某某项项无无形形资资产产已已经经丧丧失失了了使使用用价价值值和转让价值的情形。和转让价值的情形。1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算（五）无形资产减值准备的核算（五）无形资产减值准备的核算n 2.下列情形应当计提无形资产减值准备：下列情形应当计提无形资产减值准备：（1）该项无形资产已被其他新技术等所替代，）该项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不使其为公司创造经济利益的能力受到重大不 利影响；利影响；（2

28、）该项无形资产的市价在当期大幅下跌，）该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预计不会恢复；在剩余摊销年限内预计不会恢复；（3）其他足以表明该项无形资产的帐面价值）其他足以表明该项无形资产的帐面价值 高于其可收回金额的情形。高于其可收回金额的情形。1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算（五）无形资产减值准备的核算（五）无形资产减值准备的核算n2.下列情形应当计提无形资产减值准备：下列情形应当计提无形资产减值准备：期末，计提无形资产减值准备时期末，计提无形资产减值准备时:借借:营业外支出提取无形资产减值准备营业外支出提取无形资产减值准备 (或提取资产减值准备）或

29、提取资产减值准备）贷：无形资产减值准备贷：无形资产减值准备 如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复：如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复：借：无形资产减值准备借：无形资产减值准备 贷：营业外支出提取无形资产减值准备贷：营业外支出提取无形资产减值准备”（或提取资产减值准备（或提取资产减值准备)1/4/2023文芳第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算（五）无形资产减值准备的核算（五）无形资产减值准备的核算n2.下列情形应当计提无形资产减值准备：下列情形应当计提无形资产减值准备：期末，计提无形资产减值准备时期末，计提无形资产减值准备时:借借:营业外支出提取无形资产减值准备营业外支出提取无

30、形资产减值准备 (或提取资产减值准备）或提取资产减值准备）贷：无形资产减值准备贷：无形资产减值准备 如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复：如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复：借：无形资产减值准备借：无形资产减值准备 贷：营业外支出提取无形资产减值准备贷：营业外支出提取无形资产减值准备”（或提取资产减值准备（或提取资产减值准备)1/4/2023文芳第三节第三节 长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算一、长期待摊费用的概念及内容一、长期待摊费用的概念及内容 长长期期待待摊摊费费用用是是指指已已经经支支出出，但但收收益益期期限限超超过过一一年年，需要在收益期内进行摊销的各项费用。需要在收益期

31、内进行摊销的各项费用。n长期待摊费用主要包括以下内容：长期待摊费用主要包括以下内容：1.开办费开办费 2.固定资产大修理支出固定资产大修理支出 3.租入固定资产改良支出租入固定资产改良支出 4.其他长期待摊费用其他长期待摊费用1/4/2023文芳第三节第三节 长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算二、长期待摊费用的核算二、长期待摊费用的核算 n 1.开办费的核算开办费的核算 保险公司筹建期间发生的开办费保险公司筹建期间发生的开办费:借借:营业费用营业费用 贷贷:长期待摊费用长期待摊费用n 2.固定资产大修理支出的核算固定资产大修理支出的核算 （1）支付大修理费用时）支付大修理费用时:借借:在建工

32、程在建工程 贷贷:相关科目相关科目 1/4/2023文芳第三节第三节 长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算二、长期待摊费用的核算二、长期待摊费用的核算 n 2.固定资产大修理支出的核算固定资产大修理支出的核算（2）大修理完工时，将修理费用分期摊销）大修理完工时，将修理费用分期摊销:如费用分摊期限在一年以内的如费用分摊期限在一年以内的:借借:待摊费用待摊费用 贷贷:在建工程在建工程 如费用分摊期限在一年以上的如费用分摊期限在一年以上的:借借:长期待摊费用长期待摊费用 贷贷:在建工程在建工程 1/4/2023文芳第三节第三节 长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算二、长期待摊费用的核算二、长期待摊费

33、用的核算 n 3.租入固定资产改良支的核算租入固定资产改良支的核算 在进行租入固定资产改良工程时，发生的各在进行租入固定资产改良工程时，发生的各 项支出：项支出：借：在建工程借：在建工程 贷：相关科目贷：相关科目 1/4/2023文芳第三节第三节 长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算3.3.租入固定资产改良支的核算租入固定资产改良支的核算n 改良工程完工时，将各项支出转入长期待改良工程完工时，将各项支出转入长期待 摊费用：摊费用：借借:长期待摊费用长期待摊费用 贷贷:在建工程在建工程 在租赁期内分期摊销时在租赁期内分期摊销时:借借:营业费用营业费用 贷贷:长期待摊费用长期待摊费用1/4/202

34、3文芳第四节第四节 抵债物资的核算抵债物资的核算一、抵债物资的取得一、抵债物资的取得n 抵债物资是指保险公司因债务重组而收到的抵债物资是指保险公司因债务重组而收到的 物资。包括低值易耗品、物料用品、固定资物资。包括低值易耗品、物料用品、固定资 产等。产等。二、抵债物资核算的一般规定二、抵债物资核算的一般规定n 1.抵债物资的确认抵债物资的确认n 2.抵债物资的计量抵债物资的计量n 3.债务重组损失债务重组损失1/4/2023文芳第四节第四节 抵债物资的核算抵债物资的核算三、抵债物资的核算三、抵债物资的核算n （一）抵债物资核算应设置的科目（一）抵债物资核算应设置的科目 1.“抵债物资抵债物资”

35、(财险财险)或或“抵债资产抵债资产”(寿险寿险)科目：科目：2.“抵债资产减值准备抵债资产减值准备”(寿险寿险)科目科目 3.“营业外支出债务重组损失营业外支出债务重组损失”科目科目1/4/2023文芳第四节第四节 抵债物资的核算抵债物资的核算（二）抵债物资转作自用的核算（二）抵债物资转作自用的核算n 保险公司将抵债物质转作自用固定资产时保险公司将抵债物质转作自用固定资产时:借：固定资产借：固定资产 低值易耗品低值易耗品 贷：抵债物质贷：抵债物质（三）抵债物资出售的核算（三）抵债物资出售的核算n 保险公司将收到的抵债物资出售：保险公司将收到的抵债物资出售：借：银行存款借：银行存款 贷：营业外支

36、出贷：营业外支出1/4/2023文芳第四节第四节 抵债物资的核算抵债物资的核算（三）抵债物资出售的核算（三）抵债物资出售的核算n公司将收到的抵债物资出售，结转相关成本：公司将收到的抵债物资出售，结转相关成本：借：营业外支出借：营业外支出 贷：抵债物资贷：抵债物资 发生的相关税费：发生的相关税费：借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款 应交税金应交税金1/4/2023文芳第五节第五节 其他长期性资产的核算其他长期性资产的核算 一、存出资本保证金的核算一、存出资本保证金的核算n 存出资本保证金是指保险公司按规定比例存出资本保证金是指保险公司按规定比例 缴存的、用于清算时清偿债务的保

37、证金。缴存的、用于清算时清偿债务的保证金。其帐务处理为其帐务处理为:借：存出资本保证金借：存出资本保证金 贷：银行存款贷：银行存款1/4/2023文芳第五节第五节 其他长期性资产的核算其他长期性资产的核算 二、应收席位费的核算二、应收席位费的核算n 应收席位费是指公司向法定交易场所支付应收席位费是指公司向法定交易场所支付 的交易席位费用。的交易席位费用。其帐务处理为其帐务处理为:借：应收席位费借：应收席位费 贷：银行存款贷：银行存款 应收席位费应按应收席位费应按10年的期限平均摊销：年的期限平均摊销：借：营业费用借：营业费用 贷：应收席位费贷：应收席位费 1/4/2023文芳第五节第五节 其他

38、长期性资产的核算其他长期性资产的核算 三、其他资产的核算三、其他资产的核算n (一一)其他资产核算应设置的帐户其他资产核算应设置的帐户n (二二)冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产 的核算的核算 发生冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产，发生冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产，借：其他资产借：其他资产 贷：银行存款贷：银行存款 固定资产固定资产 1/4/2023文芳第五节第五节 其他长期性资产的核算其他长期性资产的核算 三、其他资产的核算三、其他资产的核算n (二二)冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产 的核算的核算 发生冻结存款、冻结物资、

39、诉讼中的财产，发生冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产，借：其他资产借：其他资产 贷：银行存款贷：银行存款 固定资产固定资产 1/4/2023文芳第五节第五节 其他长期性资产的核算其他长期性资产的核算 三、其他资产的核算三、其他资产的核算n (二二)冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产 的核算的核算 冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产 被解冻时：被解冻时：借：银行存款借：银行存款 固定资产固定资产 贷：其他资产贷：其他资产 1/4/2023文芳第五节第五节 其他长期性资产的核算其他长期性资产的核算 三、其他资产的核算三、其他资产的核算n (

40、三三)理赔中收回的余物资或代位追偿收回理赔中收回的余物资或代位追偿收回 物资的核算物资的核算 理赔中收回的损余物资或代位追偿收回的理赔中收回的损余物资或代位追偿收回的 物资，按其使用价值：物资，按其使用价值：借：其他资产借：其他资产 贷：赔款支出贷：赔款支出 追偿款收入追偿款收入 1/4/2023文芳第五节第五节 其他长期性资产的核算其他长期性资产的核算 三、其他资产的核算三、其他资产的核算n (三三)理赔中收回的余物资或代位追偿收回理赔中收回的余物资或代位追偿收回 物资的核算物资的核算 收回物资留作自用时：收回物资留作自用时：借：固定资产借：固定资产 贷：其他资产贷：其他资产 处置收回物资时

41、：处置收回物资时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他资产贷：其他资产 营业外收入其他营业外收入营业外收入其他营业外收入1/4/2023文芳第五节第五节 其他长期性资产的核算其他长期性资产的核算 三、其他资产的核算三、其他资产的核算n (四四)盘盈财产的核算盘盈财产的核算 清查财产中盘盈财产时：清查财产中盘盈财产时：借：固定资产借：固定资产 贷：其他资产贷：其他资产 累计折旧累计折旧 1/4/2023文芳第五节第五节 其他长期性资产的核算其他长期性资产的核算 三、其他资产的核算三、其他资产的核算n (四四)盘盈财产的核算盘盈财产的核算 盘盈的财产，报经批准后处理时：盘盈的财产，报经批准后处理时：

42、1）盘盈的流动资产：）盘盈的流动资产：借：其他资产借：其他资产 贷：营业费用贷：营业费用 2）盘盈固定资产：）盘盈固定资产：借：其他资产借：其他资产 贷：营业外收入固定资产盘盈贷：营业外收入固定资产盘盈1/4/2023文芳第五节第五节 其他长期性资产的核算其他长期性资产的核算 三、其他资产的核算三、其他资产的核算n (五五)盘亏财产的核算盘亏财产的核算 清查财产中盘亏财产时：清查财产中盘亏财产时：借：其他资产借：其他资产 累计折旧累计折旧 贷贷:固定资产固定资产1/4/2023文芳第五节第五节 其他长期性资产的核算其他长期性资产的核算 三、其他资产的核算三、其他资产的核算n (五五)盘亏财产的核算盘亏财产的核算 盘亏的财产，报经批准后处理时：盘亏的财产，报经批准后处理时：1)盘亏的流动资产盘亏的流动资产:借借:营业费用营业费用 贷贷:其他资产其他资产 2)盘亏固定资产盘亏固定资产:借借:营业外支出固定资产盘亏营业外支出固定资产盘亏 贷贷:其他资产其他资产1/4/2023文芳