税务会计实务（第5版）参考答案.docx

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1、税务会计实务（第五版）参考答案项目一一、单项选择题1.B2. D 3. A 4. D 5. C 6. D 7. D 8. C 9. B二、多项选择题1. ACD 2. ABD 3. CD 4. ABD 5. ABCD 6. ACD 7. ABC 8. AB 9. BCD 10. ABCD三、判断题1. X 2. X 3. V 4. V 5. V 6. V 7. X 8. X 9. X 10. X项目二一、单项选择题l.B 2.C3. A 4.B【解析】500000x (1+10%) x17%=93500 (元)5. B6.C【解析】50000x10%+1650 (1+10%) x10%+318

2、- (1+6%) x6%=5168 (元)7.B【解析】16+10x16%=17.6,改造厂房领用本企业外购材料，如果改造厂房增加不 动产原值超过50%的，应将进项税额的40%进行进项税额转出到待抵扣进项税额，并于转用 的当月起第13个月从销项税额中抵扣，如果改造厂房增加不动产原值不超过50%的，不用 调整。8. A【解析】销售自己使用过的2008年12月31日以前(未纳入扩大增值税抵扣范围 试点)购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税9. A【解析】将自产的货物用于职工福利、奖励给内部员工是增值税视同销售行为。不 包括购买的货物。10. A 11. C【解析】在建职工食堂领

3、用库存原材料是用于集体福利，进项税额转出 到在建工程中20x (1+16%) =23.20 (元)。12. A【解析】地震毁损不属于管理不善，不应转出的增值税进项税额。13. D【解析】45000- (1+3%) x2%=873. 79 (元)14. D 15. B【解析】D项中纳税人属于小规模纳税人，符合税法条件可以变更为一般纳税人，变更计税方法。应付账款1540万（7）借：预收账款52800万贷：主营业务收入48000万应交税金一应交增值税（销项税额）4800万【解析】根据营业税改征增值税试点实施办法（财税201636号）规定，纳税人 发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务

4、、无形资产转让完成的当天 或者不动产权属变更的当天。通常，房地产企业以交房时间作为纳税义务发生时间。（8）借：应交税费一一未交增值税1440万贷：应交税费一一预交增值税1440万【解析】房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费 预交增值税”科目结转至“应交税费一一未交增值税”科目。（9）借：应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）1000万贷：主营业务成本1000万【解析】根据国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项 目增值税征收管理暂行办法 的公告（国家税务总局公告2016年第18号）规 定，房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行

5、开发的房地产项目， 适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应 的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额二（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）+ （1+10%）本例中允许扣除的土地价款（110004-1. 1） *10%=1000万元（10）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）2400万贷：应交税费未交增值税2400万应交增值税=销项税额48000000-销项税额抵减10000000-进项税额14000000=24000000（元） （11）借:应交税费一一未交增值税960万贷：银行存款960万【解析】“应交税费一一未交增值税

6、”贷方从“应交税费一一应交增值税（转出未交增值 税）”转来2400万元，借方从“应交税费一一预交增值税”转来1440万元，因此，应补 缴增值税960万元。一、单项选择题10. A 11 .B10. A 11 .B10. ABC1. A 2. D 3. B 4. A 5. D 6. C 7. A 8. AC 9. AA 13. D 14. A 15. A二、多项选择题ABCD 2. ABC 3. A 4. AC 5. ABD 6. BC 7. AC 8. AC 9. ABCI. AC 12. ABD 13. AC 14. AD 15. AC三、判断题1. X 2. V 3. X 4. X 5.

7、X 6. V 7. X 8. V 9. X 10.四、业务题1 .计税销售额=150 000+11 6004- （1+16%） X 15 = 2400000 （元）增值税销项税额=2400000X 16%=384000 （元）应纳消费税税额=2400000X9%=216 000 （元）借：银行存款2 784 000贷:主营业务收入2 400 000应交税费一应交增值税（销项税额）384 000借：税金及附加216 000贷：应交税费一应交消费税216 0002 .作为福利发给职工及广告宣传，按税法规定应“视同销售二销项税额=（5+1） X3 000X16%=2 880 （元）应纳消费税税额=（

8、5+1） X250=1500 （元）会计处理：借：应付职工薪酬17 400贷：主营业务收入15000应交税费一一应交增值税（销项税额）2400借：税金及附加1 250贷：应交税费一一应交消费税1250借：主营业务成本10 000贷：库存商品10000借：销售费用2 730贷：库存商品2000应交税费一一应交增值税（销项税额）480250250应交消费税3 .甲化妆品厂的处理:发出材料:借：委托加工物资一一A化妆品55 00055 000贷：原材料支付加工费:借：委托加工物资一一A化妆品20 000应交税费一一应交增值税（进项税额）3 20023 20023 200贷：银行存款支付代收代缴消费税

9、税额：组成计税价格二（55 000+20 000） + （1-30%） =107 142. 86（元）代收代缴的消费税税额=107 142.86X30%=32 142. 86（元）32 142.8632 142. 8675 00075 000借：应交税费一一应交消费税贷：银行存款收回化妆品验收入库：借：原材料一一A化妆品贷：委托加工物资项目四一、单项选择题1 .D 2. D 3. A 4.C 5.C 6. A 7. A 8. C 9. A 10. D 11. D 12. C 13. C 14. A15. A 16. A 17. C 18. B 19. B 20. B二、多项选择题1. BC 2

10、. ACD 3. AC 4. BCD 5. ACD 6. ACD 7. AD 8. ABC 9. BD 10. BC 11. ABDAD 13. ABC 14. AD 15. ABD三、判断题1. X 2. X 3. X 4. V 5. V 6. X 7. V 8. X 9. V 10. X项目五一、单项选择题l.B2.B3. C二、多项选择题1. AC 2. ABCD 3. ABC 4. ABC 5. BD三、判断题1. X1. X3. x项目六一、单选题I. C 2, D 3. A 4. C 5. B 6. D 7. C 8. C 9. D 10. BII. C 12. C 13. C 1

11、4. B 15. C 16. B 17. B 18. B 19. C 20. C二、多选题1. CD 2, AC 3. ABD 4. CD 5. ABC 6. ABD 7. AB 8, BC 9. ABC 10.ABC11. ACD 12. AB 13. BCD 14. AD 15. BC三、判断题1. X 2. V 3. X 4. X 5. V 6. X项目七一、单项选择题I .D 2. B 3. C 4. A 5. B 6. D 7. B 8. D 9. A 10. BII . C 12. A 13. A 14.1) 15.1) 16. B 17. B 18. A 19. B 20. C二

12、、多项选择题III CD 2. BCDE 3. AD 4. ACD 5. ABCD 6. CE 7. ABD 8. BD 9. DE10. AD 11. ABC 12. AD 13. AD 14. ABCD 15. CD三、判断题1. X 2. X 3. V 4. V 5. V 6. X 7. X 8. V 9. X 10. X 11. V 12.X 13. X 14. V 15. V16. C17. D18. C19. B【解析】2000H- (1+3%) X3%=58. 25 (元)20. C【解析】小规模纳税人应交增值税不设销项税额专栏。21. C 22. D【解析】（10+2.6） +

13、 （1-30%） x16%=28800 （元）23. D 24. A 25. C 26. D 27. A 28. D 29. B 30. B31. D【解析】借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）102 000贷：应交税费未交增值税102 00032. A 33. A 34. A 35. A 36. B37. D【解析】8000x （30000-42000） x16%=914. 29,管理不善应做进项税额转出。 二、多项选择题1. AB【解析】远洋运输的光租业务属于动产经营租赁，按16%,航空运输的湿租属于交通运 输,按10%2. ABC【解析】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮

14、服务” 6%缴纳增值税。3. ABC 4. ABCD5. AC【解析】文化体育服务、文化创意服务、商务辅助服务属于现代服务业6. ABD【解析】动产经营租赁16%,不动产经营租赁10%,融资租赁6%。7. ABCD8. ABCD9. ACD10. ABC11. ABCD12. ABC13. ABCD14. AB15. CD16. AC【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制 的固定资产按适用税率计算销项税额。处置固定资产损益=105000+（ 1+16%）（120000-24000） =-5482. 76 （元）17. BC 18. ABD19. ACD20.

15、 AC【解析】外购货物用于无偿赠送他人、自产商品用于对外投资需要通过“应交税 费一一应交增值税（销项税额）”科目21. AC 22. AB23. BD 24. ABD 25. ABC 26. ABCD27. BCD【解析】逾期没收包装物押金应缴纳增值税。28. ABCD29. BC30. CD31. AD32. BCD34. AD33. AD三、判断题1. X【解析】在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下 称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税。单位，是指企业、 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。2. V3. X【解析】租

16、赁服务除外。4. X【解析】转让土地使用权除外。5. V6. V7. X8. X9. V10. V11. X【解析】选择简易计税方法的房地产老项目除外。12. X【解析】合同开工日期13. X【解析】只适用政府举办的职业学校。14. X【解析】其不足抵扣部分以后抵扣15. V16. V18. x【解析】15日19. X【解析】分开设置20. X【解析】借方设置21. V22. x【解析】借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应 交税费一一应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。23. V24. X【解析】按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费一一待认证进

17、项税额”科目。25. V26. X【解析】按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目。27. V28. V29. V30. X【解析】应将相关销项税额计入“应交税费一一待转销项税额”科目31. V32. X【解析】贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。33. V34. X【解析】应借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目35. V【解析】房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费预交增值税”科目结转至“应交税费一一未交增值税”科目。37. X【解析】对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金一一应交增值税(减免税款)” 科目，贷记损益

18、类相关科目。38. X【解析】借记“应交税费一一未交增值税”科目。39. V40. V四、业务题1.1)销售甲产品的销项税额：100X16%+5.8+ (1 + 16%) X16% = 16.8 (万元)(2)销售乙产品的销项税额100X2X (1-10%) X16%=28.8 (万元)(3)销售丙产品的销项税额29+ (1 + 16%) X16%=4 (万元)(4)销售丁产品的销项税额10义16%=1.6 (万元)(5)销售使用过的摩托车应纳税额：1.034- (1 + 3%) X2%X10 = 0.2 (万元)(6)外购货物应抵扣的进项税额：12.8 + 6.6+ (1+10%)义10%

19、= 134 (万元)(7)外购免税农产品应抵扣的进项税额：(30X10% + 5.54-l. 1X10%) X (1-20%) =2.8 (万元)(8)从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：0. 3 (万元)(9)购入原材料用于在建工程应抵扣的进项税额，分2年抵扣，已全额抵扣的当期转出40%：3X16%X40%=0. 192 （万元）（10）购入装修服务应抵扣的进项税额，不超过厂房原值的50%,可以一次性抵扣:3 （万元）该企业5月份应缴纳的增值税额：销项税：16.8+28. 8+4+1.6=51. 2 （万元）进项税：13.4+2. 8+0.3+3=19. 5 （万元）进项税额转出：0.

20、192应纳税额：51.2- （19. 5-0. 192） +0.2 = 32. 092 （万元）2.（1）日常账务处理借：原材料甲材料100000应交税费一一应交增值税（进项税额）16000贷:应付账款116000借：银行存款23200贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3200借：原材料一一煤炭20000应交税费应交增值税（进项税额）3200贷：银行存款23200（注：煤炭销售适用增值税税率为16%。）借:固定资产400000应交税费一一应交增值税（进项税额）64000贷：银行存款464000借：管理费用2500应交税费一一应交增值税（进项税额）400贷:银行存款2900

21、借：主营业务收入30000应交税费一一应交增值税（销项税额）4800贷：银行存款34800借：应收账款232000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）32000借：应交税费应交增值税（已交税金）13600贷：银行存款13600借：固定资产清理30000累计折旧120000贷：固定资产150000借：银行存款25750贷：固定资产清理25750借：固定资产清理500贷：应交税费一简易计税500（注：应交增值税25750+ （1+3%） X2%）借：资产处置损益4750贷：固定资产清理4750借：银行存款997600贷:主营业务收入860000应交税费一一应交增值税（销项税额

22、）137600借：在途物资50000应交税费待认证进项税额8500贷：银行存款58500（2）当月应纳增值税税额、应补（退）增值税额主表 11 本月销项税额=3200-4800+32000+137600=168000 （元）主表 12 本月进项税二 16000+3200+64000+400=83600 （元）主表13上期留抵税额=2000 （元）主表21简易计税方法计算的应纳税额二500主表 23 应纳税额合计二 168000-83600-2000+500=82900 （元）主表28本月预缴税款二13600 （兀）本月应补交增值税额=82900-13600=69300 （元）甲运输公司提供服务

23、取得收入会计处理为：借:银行存款200贷：主营业务收入 194. 17应交税费应交增值税5. 83应纳增值税(185+3) 1 (1+3%) X3%+12H- (1+3%) X3%o支付联运企业运费；借:主营业务成本50贷:银行存款50借:应交税费应交增值税1.46504-(1+3%) X 3%贷:主营业务成本1.46财会(2016) 22号财政部关于印发增值税会计处理规定的通知：按现行增值税制 度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的 金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应 付票据”、“银行存款”等科目。待取得合

24、规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允 许抵扣的税额，借记“应交税费一一应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费一一简 易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费一一应交增值税”科目)，贷记“主营业 务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。4.(1)借：工程施工合同成本500万贷：应付职工薪酬500万(2)借：银行存款 1000万贷：工程结算970.8738万应交税费一一简易计税 29. 1262万(注：应交增值税=1000+ (1+3%) X3%)(3)借：工程施工合同成本 300万贷：应付账款乙公司300万借：应付账款一一乙公司300万贷：银行存款300万借：应交税费一一简易计税8. 7

25、379贷：工程施工合同成本 8. 7379根据营业税改征增值税试点实施办法(财税201636号)规定，试点纳税人提供建 筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。因此，分包款300万在取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，允许抵扣税额。3004- （1+3%）义3%=8. 7379 万元。（4）借：应交税费简易计税20.3883万贷:银行存款20.3883万此时，“应交税费简易计税”账户二贷方29. 1262一借方8. 7379-借方20. 3883=0。5.（1）借：开发成本一一土地价款11000万贷：银行存款11000万（2）借：开发成本一一前

26、期工程费500万应交税费一一应交增值税（进项税额）30万贷：银行存款530万（注：此时，进项税额留抵挂账）（3）借：开发成本一一建安成本（甲供材）4000万应交税费一一应交增值税（进项税额）640万贷：应付账款等4640万（注：此时，进项税额留抵挂账）（4）借:银行存款52800万贷：预收账款52800万（5）借:应交税费一一预交增值税1440万贷:银行存款1440万【解析】根据国家税务总局关于发布 的公告（国家税 务总局公告2016年第18号）规定， 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的 预征率预缴增值税。应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款二预收款+ （ 1+适用税率或征收率）X 3%适用一般计税方法计税的，按照10%的适用税率计算。8月预缴增值税：52800/1. 1*3%=1440万元。（6）借：开发成本 建安成本14000万应交税费一一应交增值税（进项税额）1400万13860 万13860 万贷：银行存款