基础会计第三章 账户与复式记账.ppt

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1、 第三章第三章 账户与复式记账账户与复式记账第一节第一节 账户账户第二节第二节 复式记账复式记账第三节第三节 账户本期发生额对照表账户本期发生额对照表 第一节第一节 账户账户 一、账户的含义及设置原则一、账户的含义及设置原则 二、账户的结构二、账户的结构三、会计科目表三、会计科目表 一、账户的含义及设置原则一、账户的含义及设置原则（一）账户的含义及分类（一）账户的含义及分类（二）账户的设置原则（二）账户的设置原则（一）账户的含义及分类（一）账户的含义及分类 账户的概念：账户的概念：账户是对账户是对会计要素会计要素的具体内容所作的具体内容所作的进一步分类。的进一步分类。账户的分类：账户的分类：按

2、照不同的标准有多种分类按照不同的标准有多种分类账户的分类账户的分类1、账户按反映的账户按反映的经济内容经济内容不同分为：不同分为：资产资产 类类 负债负债 类类 所有者权益类所有者权益类 损益类损益类 成本类成本类 账户的分类账户的分类2、按其所提供信息的、按其所提供信息的详细程度详细程度及其及其统驭统驭关系关系不同分为不同分为：总分类总分类 明细分类明细分类（二）账户的设置原则（二）账户的设置原则1、简明、简明2、适用、适用3、清晰、清晰4、统一、统一二、二、账户的结构账户的结构账户的基本结构账户的基本结构 会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）年年月日月日凭证凭证编号编号 摘要摘要 借方

3、借方 贷方贷方 借或贷借或贷 余额余额 银行存款银行存款 我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表：我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表：本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 左方（借）账户名称（会计科目）左方（借）账户名称（会计科目）右方（贷）右方（贷）账户简化格式（丁字账、账户简化格式（丁字账、T形账）形账）科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额100011800012000银行存款107000 我们在具体解释问题，进行会计科研等时，经常采用我们在具体解释问题，进行

4、会计科研等时，经常采用“T T”形账户图。形账户图。本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 账户结构平衡公式账户结构平衡公式n期初余额本期增加额本期减少额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额n期初余额本期增加额本期减少额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额 三、常用会计科目主要名称三、常用会计科目主要名称编编 号号名名 称称编编 号号名名 称称一、资产类一、资产类二、负债类二、负债类1001库存现金库存现金2001短期借款短期借款1002银行存款银行存款2201应付票据应付票据1015其他货币资金其他货币资金2202应付

5、账款应付账款1101交易性金融资产交易性金融资产2205预收账款预收账款1121应收票据应收票据2211应付职工薪酬应付职工薪酬1122应收账款应收账款2221应交税费应交税费1123预付账款预付账款2231应付股利应付股利1131应收股利应收股利2232应付利息应付利息1132应收利息应收利息2241其他应付款其他应付款1231其他应收款其他应收款2601长期借款长期借款1241坏账准备坏账准备2602长期债券长期债券1401材料材料采购采购2801长期应付款长期应付款1402在途在途物资物资四四、所有者权益类、所有者权益类1403原材料原材料4001实收资本（或股本）实收资本（或股本）14

6、06库存商品库存商品4002资本公积资本公积1407发出商品发出商品4101盈余公积盈余公积1411委托加工物资委托加工物资4103本年利润本年利润1412包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品4104利润分配利润分配1461 存货跌价准备存货跌价准备五、成本类五、成本类1521 持有至到期投资持有至到期投资5001生产成本生产成本1522 持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备5101制造费用制造费用1524 长期股权投资长期股权投资5201劳务成本劳务成本1525 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备六、损益类六、损益类1526 投资性房地产投资性房地产6001主营业务收入主营业务

7、收入1531 长期应收款长期应收款6051其他业务收入其他业务收入1601 固定资产固定资产61016101公允价值变动公允价值变动1602 累计折旧累计折旧6111 投资收益投资收益1603固定资产减值准备固定资产减值准备6301营业外收入营业外收入1604在建工程在建工程6401主营业务成本主营业务成本1605工程物资工程物资6402其他业务成本其他业务成本1606固定资产清理固定资产清理6405营业税金及附加营业税金及附加1701无形资产无形资产6601销售费用销售费用1702累计摊销累计摊销6602管理费用管理费用1703无形资产减值准备无形资产减值准备6603财务费用财务费用1711

8、商誉商誉6701资产减值损失资产减值损失1801长期待摊费用长期待摊费用6711营业外支出营业外支出1901待处理财产损溢待处理财产损溢6801所得税费用所得税费用 第二节第二节 复式记账复式记账一、复式记账原理一、复式记账原理二、借贷记账法二、借贷记账法三、会计分录三、会计分录 一、复式记账原理一、复式记账原理（一）记账方法的种类（一）记账方法的种类（二）复式记账法的特点（二）复式记账法的特点 （一）记账方法的种类（一）记账方法的种类1.记账方法包括单式记账法和复式记账法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。2.单式记账法，指对发生的经济业务，只在单式记账法，指对发生的经济业务，只在一个账户

9、中进行记录的记账方法。一个账户中进行记录的记账方法。3.复式记账法，指对发生的每一项经济业务，复式记账法，指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。个以上账户中进行记录的记账方法。（二）复式记账法的特点（二）复式记账法的特点（1）对于每一项经济业务，都在）对于每一项经济业务，都在两个或两个两个或两个以上以上相互关联的账户中进行记录，可以清楚相互关联的账户中进行记录，可以清楚地反映经济业务的来龙去脉。地反映经济业务的来龙去脉。（2）可以进行）可以进行试算平衡试算平衡，以检查账户记录是，以检查账户记录是否正确。

10、否正确。二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法的记账符号（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户结构（二）借贷记账法的账户结构（三）（三）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 （一）借贷记账法的记账符号（一）借贷记账法的记账符号1.借贷资本家最初用借贷资本家最初用“借借”、“贷贷”两字表示债两字表示债权债务的变化。权债务的变化。2.目前以目前以“借借”、“贷贷”两字，记录其增减变动两字，记录其增减变动情况情况 （二）借贷记账法的账户结构（二）借贷记账法的账户结构1资产类账户结构资产类账户结构 2负债及所有者权益类账户结构负债及所有者权益类账户结构 3收入、费用、利润类账户的结

11、构收入、费用、利润类账户的结构 资产类账户结构资产类账户结构 借借 资产类账户资产类账户 贷贷 期初余额期初余额 资产增加资产增加 资产减少资产减少 期末余额期末余额负债及所有者权益类账户结构负债及所有者权益类账户结构借借 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷贷 期初余额期初余额 负债及所有者负债及所有者 负债及所有者负债及所有者 权益减少权益减少 权益增加权益增加 期末余额期末余额 收入类账户结构收入类账户结构借借 收入类账户收入类账户 贷贷 收入减少（转销）收入减少（转销）收入增加收入增加 费用类账户结构费用类账户结构 借借 费用类账户费用类账户 贷贷 费用增加费用增加 费用减

12、少（转销）费用减少（转销）利润类账户结构利润类账户结构借借 利润类账户利润类账户 贷贷 期初余额期初余额 期初余额期初余额 转入的费用转入的费用 转入的收入转入的收入 期末余额（亏损）期末余额（亏损）期末余额（盈利）期末余额（盈利）账户名称账户名称 期初期初余额余额本期借方本期借方发生额发生额本期贷方本期贷方发生额发生额期末期末余额余额库存现金库存现金 580450550短期借款短期借款 500030004000应付账款应付账款 15607401340实收资本实收资本 500020007000库存商品库存商品 18701600560银行存款银行存款537037452600应收账款应收账款 16

13、0015001400固定资产固定资产 10001250750账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期借方本期借方发生额发生额本期贷方本期贷方发生额发生额期末余额期末余额库存现金库存现金 580450(480)550短期借款短期借款 50003000(2000)4000应付账款应付账款 1560(960)7401340实收资本实收资本 5000(0)20007000库存商品库存商品 18701600(2910)560银行存款银行存款(975)537037452600应收账款应收账款 1600(1300)15001400固定资产固定资产 10001250750(1500)（三）借贷记账法的记账规则

14、（三）借贷记账法的记账规则 有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等 三、会计分录三、会计分录（一）会计分录的概念及种类（一）会计分录的概念及种类（二）编制会计分录的步骤（二）编制会计分录的步骤（一）会计分录的概念及种类（一）会计分录的概念及种类 1概念概念 是是对对每每笔笔经经济济业业务务列列示示其其应应借借、应应贷贷账账户户及其金额的记录。及其金额的记录。2.标准格式标准格式 借：会计科目借：会计科目 金额金额 贷：会计科目贷：会计科目 金额金额3、种类、种类简简单单会会计计分分录录，指指一一个个账账户户借借方方只只同同另另一一个个账账户户贷贷方方发发生生对对应应关关系系的的会会计计分

15、分录录，即即一一借借一一贷贷的会计分录；的会计分录；复复合合会会计计分分录录，即即一一借借多多贷贷、多多借借一一贷贷或或多多借多贷的会计分录。借多贷的会计分录。（二）编制会计分录步骤（二）编制会计分录步骤 1一项业务发生后，首先分析这项业务涉及的一项业务发生后，首先分析这项业务涉及的会计要素是资产、费用，还是负债、所有者权益、会计要素是资产、费用，还是负债、所有者权益、收入；金额是增加，还是减少；收入；金额是增加，还是减少；2根据第一步分析来确定应记账户的方向，应借根据第一步分析来确定应记账户的方向，应借还是应贷；还是应贷；3根据会计科目表，确定记入哪个账户的借方或根据会计科目表，确定记入哪个

16、账户的借方或贷方；贷方；4检查分录中应借、应贷账户是否正确；借贷方检查分录中应借、应贷账户是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。金额是否相等，有无错误。借贷记账法举例借贷记账法举例 某企业本月发生下列经济业务某企业本月发生下列经济业务,根据经根据经济业务编制会计分录：济业务编制会计分录：1用银行存款购买材料用银行存款购买材料5400元，材元，材料已验收入库；料已验收入库；借：原材料借：原材料 5 400 贷：银行存款贷：银行存款 5 4002向银行借入短期借款向银行借入短期借款2600元，直接偿元，直接偿 还应付账款；还应付账款；借：应付账款借：应付账款 2 600 贷：短期借款贷：短期借款

17、 2 6003用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款5000元；元；借：短期借款借：短期借款 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000借贷记账法举例借贷记账法举例4收到投资者追加投资收到投资者追加投资60000元，存入元，存入银行；银行；借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：实收资本贷：实收资本 60 0005本期生产产品领用材料本期生产产品领用材料10000元；元；借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 10 000借贷记账法举例借贷记账法举例6销售产品一批，价款销售产品一批，价款8000元，款项已收讫元，款项已收讫并存入银行。该产品生产成本为并存入

18、银行。该产品生产成本为5000元。元。借：银行存款借：银行存款 8 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8 000 借：主营业务成本借：主营业务成本 5 000 贷：库存商品贷：库存商品 5 000 第三节第三节 账户本期发生额对照表账户本期发生额对照表 （试算平衡表）（试算平衡表）（一）发生额试算平衡法（一）发生额试算平衡法（二）余额试算平衡法（二）余额试算平衡法 （一）发生额试算平衡法（一）发生额试算平衡法 1.根据本期所有账户借方发生额合计与根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法期发生额记录是否正确

19、的方法 2.全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”会计分录数据记录发生额的平衡。即：会计分录数据记录发生额的平衡。即：借方科目金额贷方科目金额借方科目金额贷方科目金额 会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合计合计 总分类账户本期发生额试算平衡表总分类账户本期发生额试算平衡表 （二）余额试算平衡法（二）余额试算平衡法1.根据本期所有账户借方余额合计与贷方余根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是额合计的恒等关系，检验本期账户记录

20、是否正确的方法。否正确的方法。2.公式为：公式为：全部账户的借方期初余额合计全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”各账户会计余额数据记录余额的平衡。即：各账户会计余额数据记录余额的平衡。即：全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计 会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额 合计合计 总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表 实际工作中经常将两种平衡试算的发

21、生实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。结合在一起使用。会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方资产：资产：库存现金库存现金4752180（）（）480银行存款银行存款1345（）（）4230（）（）应收账款应收账款（）（）（）（）92000库存商品库存商品2500860（）（）2050固定资产固定资产（）（）250005200负债：负债：短期借款短期借款（）（）100000应付账款应付账款43503700（）（）2000所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本10000（）（）010000合计合计