财政学 第5章 财政收入的规模与结构分析.ppt
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1、第五章第五章 财政收入规模与结构分析财政收入规模与结构分析第一节第一节 财政收入概论财政收入概论第二节第二节 财政收入的分类财政收入的分类第三节第三节 财政收入的规模与结构分析财政收入的规模与结构分析1 本章重点：本章重点：本章重点介绍财政收入的概念、分类、来源和构本章重点介绍财政收入的概念、分类、来源和构成情况，并对影响财政收入规模的各种因素、财政收成情况，并对影响财政收入规模的各种因素、财政收入规模的增长变化趋势、财政收入的结构进行分析，入规模的增长变化趋势、财政收入的结构进行分析，同时对我国当前财政收入的实际现状、我国财政收入同时对我国当前财政收入的实际现状、我国财政收入规模发展变化的特
2、殊性和一般规律，以及财政收入结规模发展变化的特殊性和一般规律，以及财政收入结构的调整和优化的现实意义等相关问题进行讨论。构的调整和优化的现实意义等相关问题进行讨论。2第一节第一节 财政收入概论财政收入概论财政收入的含义财政收入的含义 财政收入的功能财政收入的功能 财政收入的形式财政收入的形式 组织财政收入的原则组织财政收入的原则一、财政收入的含义一、财政收入的含义一、财政收入的含义一、财政收入的含义 根据公共财政理论，财政收入也称为根据公共财政理论，财政收入也称为“预算预算收入收入”，是指政府为履行其职能，满足公共支出，是指政府为履行其职能，满足公共支出的需要，依据一定的权力原则，通过财政筹措
3、的的需要，依据一定的权力原则，通过财政筹措的所有货币资金的总和。它有两层含义：一是指财所有货币资金的总和。它有两层含义：一是指财政活动的过程，即政府取得财政收入的活动，以政活动的过程，即政府取得财政收入的活动，以及借助这一活动介入国民收入分配的过程；二是及借助这一活动介入国民收入分配的过程；二是指财政活动的结果，即政府为履行职能需要筹集指财政活动的结果，即政府为履行职能需要筹集的一切货币资金的总和。的一切货币资金的总和。财政收入作为财政分配的第一阶段，包括以下财政收入作为财政分配的第一阶段，包括以下两方面的含义：两方面的含义：首先，财政收入代表一定量的资金，即政府首先，财政收入代表一定量的资金
4、，即政府为了满足支出的需要，依据一定的权力原则，通为了满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过税收、国有资产收益、事业收入等形式集中的过税收、国有资产收益、事业收入等形式集中的一定数量的货币收入。一定数量的货币收入。其次，财政收入反映一个过程，即国家将分其次，财政收入反映一个过程，即国家将分散在各方面的劳动者为社会创造的那部分价值通散在各方面的劳动者为社会创造的那部分价值通过多种形式集中起来的过程。同时，它也体现了过多种形式集中起来的过程。同时，它也体现了以国家为一方与其他各个缴纳者为另一方之间的以国家为一方与其他各个缴纳者为另一方之间的分配关系。我国财政收入的内容包括各项税收、分配关系。我国
5、财政收入的内容包括各项税收、专项收入、其他收入和国有企业计划亏损补贴。专项收入、其他收入和国有企业计划亏损补贴。二、财政收入的功能二、财政收入的功能二、财政收入的功能二、财政收入的功能（一）财政收入是财政支出的前提（一）财政收入是财政支出的前提 只有先取得财政收入，政府才能进行财政只有先取得财政收入，政府才能进行财政支出，只有实现财政支出，财政收入的目的才能支出，只有实现财政支出，财政收入的目的才能实现。由此可见，财政收入是财政支出的前提，实现。由此可见，财政收入是财政支出的前提，是政府各项职能得以实现的物质保证。是政府各项职能得以实现的物质保证。（二）财政收入是政府重要的宏观调控手段（二）财
6、政收入是政府重要的宏观调控手段 现代市场经济国家普遍运用税收、公债等现代市场经济国家普遍运用税收、公债等手段调节资源在公共部门和私人部门、公共产手段调节资源在公共部门和私人部门、公共产品和私人产品之间的配置结构，促进整个社会品和私人产品之间的配置结构，促进整个社会资源的合理配置和充分利用，调节收入和财富资源的合理配置和充分利用，调节收入和财富在社会成员之间的分配结构，促进收入分配趋在社会成员之间的分配结构，促进收入分配趋于合理，维护社会稳定。于合理，维护社会稳定。（三）财政收入是政府理财的重要环节（三）财政收入是政府理财的重要环节 政府财政活动包括创造收入源泉、获取财政政府财政活动包括创造收入
7、源泉、获取财政收入和进行财政支出三个环节，财政收入环节设收入和进行财政支出三个环节，财政收入环节设计得好与不好直接影响到收入源泉。计得好与不好直接影响到收入源泉。三、财政收入的形式三、财政收入的形式三、财政收入的形式三、财政收入的形式（一）无偿形式（一）无偿形式 是指凭借国家权力获得财政收入的形式，是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，税收是获得财政收入的最基本形主要是税收，税收是获得财政收入的最基本形式。式。（二）（二）有偿形式有偿形式 是指国家以债务人身份按有借有还的原则是指国家以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行的债券和借款，这是财政收入的向国内外发行的债券和借款，这是财政
8、收入的补充形式。补充形式。（三）补偿形式（三）补偿形式 是指以行政方式取得财政收入的形式，主是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收费，这种形式不同于税收而要是指各种财政收费，这种形式不同于税收而不付出代价，也不同于借款需要还本付息。不付出代价，也不同于借款需要还本付息。四、组织财政收入的原则四、组织财政收入的原则四、组织财政收入的原则四、组织财政收入的原则（一）发展经济、广辟财源原则（一）发展经济、广辟财源原则 经济对财政具有决定作用，经济发展为财经济对财政具有决定作用，经济发展为财政提供分配对象，是财政分配的基础。从世界政提供分配对象，是财政分配的基础。从世界各国经济实践来看，
9、越是发达国家，其可观的各国经济实践来看，越是发达国家，其可观的经济效益、充裕的财源越能为其财政提供更多经济效益、充裕的财源越能为其财政提供更多的收入。的收入。（二）兼顾三者和两级利益原则（二）兼顾三者和两级利益原则 所谓所谓“兼顾三者（国家、市场单位和个人）兼顾三者（国家、市场单位和个人）利益利益”，是指财政在处理国民收入分配，并相应，是指财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只顾财政收入的取取得自身收入的过程中，不能只顾财政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的积极性。和发挥它们的积极性。所谓所谓“兼顾中央与
10、地方两级利益兼顾中央与地方两级利益”，是指国，是指国家财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收家财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。财政的利益关系。（三）区别对待、合理负担原则（三）区别对待、合理负担原则 是指对不同地区、不同部门之间在组织财是指对不同地区、不同部门之间在组织财政收入时负担上轻重不同，征收制度上繁简不政收入时负担上轻重不同，征收制度上繁简不同。同。第二节第二节 财政收入的分类财政收入的分类按财政收入的形式分类按财政收入的形式分类按财政收入的来源分类按财政收入的来源分类 按财政
11、收入的层次分类按财政收入的层次分类按财政收入的管理方式分类按财政收入的管理方式分类一、按财政收入的形式分类一、按财政收入的形式分类一、按财政收入的形式分类一、按财政收入的形式分类（一）税收收入（一）税收收入（二）非税收入（二）非税收入1.1.国有资产收益国有资产收益2.2.事业收入事业收入3.3.债务收入债务收入4.4.其他收入其他收入 (1)1)规费收入规费收入 (2)2)使用费收入使用费收入 (3)3)对政府的捐赠和罚没收入对政府的捐赠和罚没收入 (4)4)政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀 二、按财政收入的来源分类二、按财政收入的来源分类二、按财政收入的来源分类二、按财政收入的来源分类
12、 以财政收入来源中所有制结构为标准，分为：以财政收入来源中所有制结构为标准，分为：国有经济收入、民营经济收入、外资经济收入国有经济收入、民营经济收入、外资经济收入 以财政收入来源中的部门结构为标准以财政收入来源中的部门结构为标准 ,分为：分为：工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门、第三产业部门收入等部门、第二产业部门、第三产业部门收入等 以社会产品价值的构成分类，分为：以社会产品价值的构成分类，分为：来自于来自于C C（生产资料的转移价值）的收入
13、、来自（生产资料的转移价值）的收入、来自V V（物质生产部门劳动者为自己所创造的产品的价（物质生产部门劳动者为自己所创造的产品的价值）的收入、来自于值）的收入、来自于M M（劳动者为社会创造的价值）（劳动者为社会创造的价值）的收入。的收入。三、按财政收入的层次分类三、按财政收入的层次分类三、按财政收入的层次分类三、按财政收入的层次分类（一）中央财政收入（一）中央财政收入 是指按照财政预算法律和财政管理体制规定的是指按照财政预算法律和财政管理体制规定的由中央政府集中和支配使用的财政资金。中央财政由中央政府集中和支配使用的财政资金。中央财政收入主要来源是国家税收中属于中央税收、中央政收入主要来源是
14、国家税收中属于中央税收、中央政府所属企业的国有资产收益、中央和地方共享收入府所属企业的国有资产收益、中央和地方共享收入中的分成收入、地方政府向中央政府上缴收入以及中的分成收入、地方政府向中央政府上缴收入以及国债收入等。国债收入等。（二）地方财政收入（二）地方财政收入 是指按照财政预算法规定划归地方政府集中筹是指按照财政预算法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。其主要来源是地方税、集和支配使用的财政资金。其主要来源是地方税、地方政府所属企业的国有资产收益、共享收入中的地方政府所属企业的国有资产收益、共享收入中的地方分成收入以及上级政府的返回和补助收入。地方分成收入以及上级政府的返回和补
15、助收入。四、按财政收入的管理方式分类四、按财政收入的管理方式分类四、按财政收入的管理方式分类四、按财政收入的管理方式分类（一）预算内财政收入（一）预算内财政收入 是指根据国家财政制度规定纳入国家预算管理是指根据国家财政制度规定纳入国家预算管理范围内的财政收入。国家预算也就是政府的收支预范围内的财政收入。国家预算也就是政府的收支预算，每个国家都会根据自己的实际情况，编制出科算，每个国家都会根据自己的实际情况，编制出科学合理的年度预算计划，而预算收入的征收部门，学合理的年度预算计划，而预算收入的征收部门，必须依法及时、足额征收预算收入。必须依法及时、足额征收预算收入。（二）预算外财政收入（二）预算
16、外财政收入 是指根据国家财政制度规定不纳入国家预算管是指根据国家财政制度规定不纳入国家预算管理范围内的财政收入。预算外财政收入尽管归国家理范围内的财政收入。预算外财政收入尽管归国家所有，但是不纳入国家预算，允许地方财政部门和所有，但是不纳入国家预算，允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支。预算外财政由预算拨款的行政事业单位自收自支。预算外财政收入包括法律法规规定的各种行政事业性收费、基收入包括法律法规规定的各种行政事业性收费、基金和附加收入等。金和附加收入等。此外，在分析财政收入时还经常使用此外，在分析财政收入时还经常使用“制度外制度外收入收入”一词。制度外收入是同预算外收入对应而
17、言一词。制度外收入是同预算外收入对应而言的，如果将预算外收入视为制度内收入，那么，所的，如果将预算外收入视为制度内收入，那么，所谓的谓的“制度外收入制度外收入”就是预算外收入之外的乱收费、就是预算外收入之外的乱收费、乱罚款、乱摊派，政府正在加强对制度外收入进行乱罚款、乱摊派，政府正在加强对制度外收入进行清理整顿。清理整顿。第三节第三节 财政收入的规模与结构财政收入的规模与结构分析分析财政收入规模的衡量财政收入规模的衡量影响财政收入规模的因素影响财政收入规模的因素 我国财政收入增长变化趋势的实证分析我国财政收入增长变化趋势的实证分析 我国当前财政收入规模水平的分析和判断我国当前财政收入规模水平的
18、分析和判断财政收入的结构分析财政收入的结构分析 如何理解财政收入的质量如何理解财政收入的质量 21一、财政收入规模的衡量一、财政收入规模的衡量一、财政收入规模的衡量一、财政收入规模的衡量(一一)财政收入规模的含义财政收入规模的含义 财政收入规模是指一定时间内（通常为一年）财政收入规模是指一定时间内（通常为一年）一个国家财政收入的总体水平。通常用绝对数额，一个国家财政收入的总体水平。通常用绝对数额，如财政收入总额（如财政收入总额（R R），或用相对数，如财政收入），或用相对数，如财政收入占国内生产总值的比重（占国内生产总值的比重（R/GDPR/GDP）来表示。）来表示。财政收入规模是衡量一个国家
19、财力和政府职财政收入规模是衡量一个国家财力和政府职能范围的重要指标，它表明了该国政府在社会经能范围的重要指标，它表明了该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。合理的财政收入规模，济生活中职能范围的大小。合理的财政收入规模，无论是对经济的发展、人民生活水平的提高，以无论是对经济的发展、人民生活水平的提高，以及对政府职能的实现，都具有非常重要的作用。及对政府职能的实现，都具有非常重要的作用。（二）财政收入规模的衡量指标（二）财政收入规模的衡量指标（二）财政收入规模的衡量指标（二）财政收入规模的衡量指标 1.1.绝对规模指标绝对规模指标 是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，是指一定时期内一个国
20、家财政收入的实际数量，即财政总收入。即财政总收入。2.2.相对规模指标相对规模指标 (1)1)财政收入占国民收入的比重；财政收入占国民收入的比重；(2)2)中央财政收入占财政总收入的比重；中央财政收入占财政总收入的比重；(3)3)财政收入占财政收入占GDPGDP或或GNPGNP的比重；的比重；(4)4)税收收入占税收收入占GDPGDP或或GNPGNP的比重；的比重；其中，财政收入占其中，财政收入占GNPGNP的比重是衡量一国财政的比重是衡量一国财政收入规模的基本指标，其他衡量指标都可以由这个收入规模的基本指标，其他衡量指标都可以由这个基本指标推导出来。基本指标推导出来。（三）财政收入占国民收入
21、比重的合理界定（三）财政收入占国民收入比重的合理界定 1.1.经验数据法经验数据法 国有经济收入，个体经济收入，外资经济收入，国有经济收入，个体经济收入，外资经济收入，私营经济收入。私营经济收入。2.2.要素分析法要素分析法 即通过分析影响剩余产品率和财政集中率的各即通过分析影响剩余产品率和财政集中率的各个因素，以确定财政收入占国民收入的比重。进一个因素，以确定财政收入占国民收入的比重。进一步说，运用这一方法时，可以主要根据政府履行其步说，运用这一方法时，可以主要根据政府履行其社会管理、经济建设等职能对财政支出的需要并将社会管理、经济建设等职能对财政支出的需要并将两种相加，就能大致地确定财政收
22、入占国民收入比两种相加，就能大致地确定财政收入占国民收入比重的适度界限。在一国政府职能处于转换时期，该重的适度界限。在一国政府职能处于转换时期，该方法较为合适。方法较为合适。（四）财政收入规模的预测（四）财政收入规模的预测 财政收入规模预测是指对一个国家或地区在未财政收入规模预测是指对一个国家或地区在未来一个时期可能组织的财政收入做出预计和测算。包来一个时期可能组织的财政收入做出预计和测算。包括短期（年度）预测和中长期预测，它们分别是编制括短期（年度）预测和中长期预测，它们分别是编制年度政府预算和中长期财政规划的重要基础。年度政府预算和中长期财政规划的重要基础。进行财政收入规模预测主要采用经验
23、预测法，进行财政收入规模预测主要采用经验预测法，即根据以往财政收入和相关经济指标的关系，在对未即根据以往财政收入和相关经济指标的关系，在对未来时期的经济增长做出预测的基础上，综合考虑各种来时期的经济增长做出预测的基础上，综合考虑各种因素，对财政收入可能达到的规模做出预测。在具体因素，对财政收入可能达到的规模做出预测。在具体进行预测时，要么先进行单项收入预测然后综合汇总，进行预测时，要么先进行单项收入预测然后综合汇总，要么建立预测模型直接进行综合预测，或者将这两种要么建立预测模型直接进行综合预测，或者将这两种方法同时结合运用。方法同时结合运用。二、影响财政收入规模的因素二、影响财政收入规模的因素
24、二、影响财政收入规模的因素二、影响财政收入规模的因素(一一)经济发展水平和生产技术水平经济发展水平和生产技术水平 1.1.经济发展水平经济发展水平 经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度品的丰富程度 和经济效益的高低，它对财政收入规和经济效益的高低，它对财政收入规模的影响是一个根本性模的影响是一个根本性 因素，表现为基础性的制约，因素，表现为基础性的制约，特别对财政收入的绝对规模来特别对财政收入的绝对规模来 说是如此。因为财政说是如此。因为财政收入来源于对社会产品的分配，在其他收入来源于对社会产品的分配，在其他 条件不变的条件不变的前提下，
25、财政收入会随着社会产品总量的增长而前提下，财政收入会随着社会产品总量的增长而 提高。提高。经济发展水平与财政收入的关系问题，也就是经经济发展水平与财政收入的关系问题，也就是经济和财政的关系问题。两者的关系表现为经济决定财济和财政的关系问题。两者的关系表现为经济决定财政，财政影响经济。政，财政影响经济。表表表表5-1 5-1 5-1 5-1 各国中央政府财政收入占各国中央政府财政收入占各国中央政府财政收入占各国中央政府财政收入占GNPGNPGNPGNP的比重的比重的比重的比重(1992(1992(1992(1992年年年年)国别人均GNP（美元）中央政府财政收入占GNP的比重（)低收入国家 其中
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