会计资产负债表的编制课件.pptx

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1、资产负债表的编制方法演讲：甄乐 浙江万里学院电商155Contents目 录一、为什么要编制资产负债表二、资产负债表的概念四、资产负债表的计算三、资产负债表编制的方法1 1为什么要编制资产负债表为什么要编制资产负债表公司的三张报表公司的三张报表资产负债表balance sheet利润表income statement现金流量表Cash flow statement做报表的目的是为希望描述一个公司的经济活动，从会计的眼中来看，其实一个公司就做了三件事，分别是经营经营、投资投资和融资。融资。几乎所有国家要求公司只做三张报表而且几乎所有的国家都要求公司做这三张报表三项经济活动三项经济活动0303融资

2、活动A企业生产产品、销售产品、回收货款、公司每天都在做B一个企业到一个新的地区开设业务，或者进入一个新的业务领域或者它想上个新产品等等C无论在公司经营和投资当中，公司缺钱了，去银行借钱或者找别人来投资他0202投资活动0101经营活动为什么要编制资产负债表为什么要编制资产负债表我们做一个企业的目的就是为了赚钱，所以我肯定想要知道，我最后赚了多少，那现在投入的本金变成了各种各样的东西，我就需要知道，我的本金现在都成了什么了，它们现在的价值如何，是不是还保持原来的价值，因此我们就需要有一张表来描述这个问题，这张表就是资产负债表资产负债表。2 2资产负债表的概念资产负债表的概念资产负债表概念资产负债

3、表概念资产=负债+所有者权益资 产负 债所有者权益流动资产非流动资产现金应收账款其他应收款预付账款存货待摊费用其他8088081 1801 18021212212215275279 9290290流动负债短期借款应付账款其他应付款预收账款其他1 2621 2626886889 90 010441044非流动负债 长期投资 固定资产无形资产和其他资产应付长期贷款应付债券长期应付其他股本（实收资本）资本公积盈余公积未分配利润总资产606054225422169169136813680 01212793793498498200220023083087227228706总负债和股东权益8706左边：告

4、诉我们投入公司的那些钱它们都变成了什么？（你的钱拿去做什么了）右边：告诉我们你的钱是从哪儿来的？会计恒等式Accounting identities时间点 反映家底（财务状况）3 3资产负债表编制的方法资产负债表编制的方法单击此处添加标题单击此处添加标题 直接根据总分类账户的期末余额填列01根据明细分类账户的期末余额填列02根据几个总分类账户的期末余额的合计数填写03根据有关分类账户余额减去其备抵账户后的净额填列04根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列051 1、直接根据总分类账户的期末余额填列、直接根据总分类账户的期末余额填列应交税费应收利息2 2、根据明细分类账户的期末余额填

5、列、根据明细分类账户的期末余额填列应收账款（资产）=应收账款（借方）+预收账款（借方）-坏账准备账户预付帐款（资产）=预付帐款（借方）+应付账款（借方）应付账款（负债）=应付账款（贷方）+预付账款（贷方）预收账款（负债）=预收账款（贷方）+应收账款（贷方）3 3、根据几个总分类账户的期末余额的合计数填写、根据几个总分类账户的期末余额的合计数填写银行存款其他货币资金库存存款货币资金（钱）存货生产成本原材料周转材料库存商品144 4、根据有关分类账户余额减去其备抵账户后的净额填列、根据有关分类账户余额减去其备抵账户后的净额填列应收账款=账户余额-已提计的坏账准备后的净额长期股权投资=其账户余额长期

6、投资减值准备账户余额在建工程=账户期末余额在建工程减值准备账户余额固定资产=其账户余额累计折旧账户固定资产减值准备账户余额无形资产=其账户期末余额累计摊销无形资产减值准备账户余额THANK YOUSUCCESS2023/1/415可编辑长期借款、长期应付款、应付债券：根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分。5 5、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列4 4资产负债表的计算资产负债表的计算11月末余额补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款长城公司借方余额98 000应收账款xx公司贷方

7、余额12 540（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款佳美公司借方余额 5 000应付账款新华公司贷方余额 98 000（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款华泰公司借方余额2 000预收账款红旗公司贷方余额 12 000（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为 100 000元。123451、直接根据总分类账户的期末余额填列（1919）实收资本=实收资本=500000（元）（2020）盈余公积=盈余公积=4500（元）2 2、根据明细分类账户的期末余额填列、根据明细分类账户的期末余额填列（2）应收账款

8、=应收账款借方明细98000+预收账款借方明细2000-坏账准备6500=93500（元）（3）预付款项=应付账款借方明细5000（12）应付账款=应付账款贷方明细98000（元）（13）预收款项=应收账款贷方明细12540+预收账款贷方明细 12000=24540（元）3 3、根据几个总分类账户的期末余额的合计数填写、根据几个总分类账户的期末余额的合计数填写（1 1）货币资金=库存现金740+银行存款168300+其他货币资金0=169040（元）（4）存货=原材料66500+库存商品101200-存货跌价准备1200=166500（元）4 4、根据有关分类账户余额减去其备抵、根据有关分类账

9、户余额减去其备抵账户后的净额填列账户后的净额填列（7）固定资产=固定资产468900-累计折旧3350=465550（元）5 5、根据总分类账户和明细分类账户的、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列期末余额分析计算填列（9）长期待摊费用=长期待摊费用余额14 500-一年内到期的部分8000=6500（元）（16）长期借款=长期借款250000-将于一年内到期归还的长期借款数100000=150000（元）（1 1）货币资金=库存现金740+银行存款168300+其他货币资金0=169040（元）（2 2）应收账款=应收账款借方明细98000+预收账款借方明细2000-坏账准备6

10、500=93500（元）（3 3）预付款项=应付账款借方明细5000（4 4）存货=原材料66500+库存商品101200-存货跌价准备1200=166500（元）（5 5）一年内到期的非流动资产=补充资料中长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000（6 6）流动资产合计=货币资金169040+应收账款93500+预付款项5000+存货166500+一年内到期的非流动资产8000=442 040（元）（7 7）固定资产=固定资产468900-累计折旧3350=465550（元）（8 8）固定资产清理=固定资产清理（因为是资产类，在贷方，所以5600前要加-（9 9）长期待摊费用=长期待摊费用

11、余额14 500-一年内到期的部分8000=6500（元）（1010）非流动资产合计=固定资产465550+固定资产清理-5600+长期待摊费用6500=466 450（元）（1111）资产合计=非流动资产合计466 450+流动资产合计442 040=908 490（元）资产负债表相关数据计算：（1212）应付账款=应付账款贷方明细98000（元）（1313）预收款项=应收账款贷方明细12540+预收账款贷方明细 12000=24540（元）（1414）一年内到期的非流动负债=已知条件给定100000（元）（1515）流动负债合计=应付账款98000+预收款项24540+一年内到期的非流动负

12、债100000=222 540（元）（1616）长期借款=长期借款250000-将于一年内到期归还的长期借款数100000=150000（元）（1717）非流动负债合计=长期借款=150000（元）（1818）负债合计=流动负债合计222 540+非流动负债合计150000=372540（元）（1919）实收资本=实收资本=500000（元）（2020）盈余公积=盈余公积=4500（元）（2121）未分配利润=利润分配19300+本年利润12150=31450（元）（2222）所有者权益合计=实收资本500000+盈余公积4500+未分配利润31450=535950（元）（2323）负债及所有

13、者权益总计=所有者权益合计535950+负债合计372540=908490（元）资产负债表相关数据计算：一、营运资本：一、营运资本：营运资本=流动资产-流动负债二、短期债务的存量比率：二、短期债务的存量比率：流动比率=流动资产流动负债速动比率=速动资产流动负债=1（1-营运资本流动资产）现金流量比率=经营现金流量流动负债=（货币资金+交易性金融资产）流动负债现金资产包括货币资金、交易性金融资产等三、长期偿债能力比率：三、长期偿债能力比率：资产负债率=（负债资产）100产权比率=负债总额/股东权益100%长期资本负债率=非流动负债/（非流动负债+股东权益）100%四、资产管理比率：四、资产管理比

14、率：（一）应收账款周转率（一）应收账款周转率应收账款周转次数=销售收入应收账款 应收账款周转天数=365（销售收入应收账款）应收账款与收入比=应收账款销售收入 资产负债表分析资产负债表分析（二）存货周转率（二）存货周转率 存货周转次数=销售收入存货 存货周转天数=365（销售收入存货）存货与收入比=存货销售收入（三）流动资产周转率（三）流动资产周转率 流动资产周转次数=销售收入流动资产 流动资产周转天数=365（销售收入流动资产）=365流动资产周转次数流动资产与收入比=流动资产销售收入 （四）非流动资产周转率（四）非流动资产周转率非流动资产周转次数=销售收入非流动资产 非流动资产周转天数=365（销售收入非流动资产）=365非流动资产周转次数非流动资产与收入比=非流动资产销售收入 （五）总资产周转率（五）总资产周转率 总资产周转次数=销售收入总资产 总资产周转天数=365（销售收入总资产）=365总资产周转次数总资产与收入比=总资产销售收入=1总资产周转次数 资产负债表分析资产负债表分析THANK YOUTHANK YOU谢谢观看2018THANK YOUSUCCESS2023/1/429可编辑