《税法》(第五版)教学ppt课件第六章-个人所得税.ppt

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1、第六章 个人所得税法个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报个人所得税税款计算个人所得税税款计算内容提要内容提要个人所得税概述个人所得税概述第一节 个人所得税概述个个人人所所得得税税是是指指对对个个人人（自自然然人人）取取得得的的各各项项应应税税所所得得征征收收的的一一种种税税。一、个人所得税的性质一、个人所得税的性质企业所得税的企业所得税的特点特点（1）实行分类课征）实行分类课征（2）多种税率形式并用）多种税率形式并用（3）实行不同的费用扣除方式）实行不同的费用扣除方式（4）运用源泉课征和申报课征两种征税方法）运用源泉课征和申报课征两种征税方法 个人所得税的作用：l 筹集财政资金筹集财政资金l

2、调节收入差距调节收入差距l 增强纳税观念增强纳税观念l 维护国家权益维护国家权益自然人：包括中国公民、在中国境内有所自然人：包括中国公民、在中国境内有所自然人：包括中国公民、在中国境内有所自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户户户户临时离境不扣减在华居住临时离境不扣减在华居住天数；天数；多次往返境内外按多次往返境内外按一天计算在华天数一天计算在华天数居民纳居民纳居民纳居民纳税人税人税人税人非居民纳非居民纳非居民纳非居民纳税人税人税人税人住所住所住所住所

3、居住时间居住时间居住时间居住时间习惯性居住习惯性居住习惯性居住习惯性居住 一个纳税年度住满一个纳税年度住满一个纳税年度住满一个纳税年度住满365365天天天天有住所有住所或或无住所但居住满无住所但居住满1年年无住所又不居住无住所又不居住或或无住所但居住不满无住所但居住不满1年年纳纳纳纳税税税税义义义义务务务务无限无限无限无限有限有限有限有限“临时离境临时离境”是指是指在一个纳税年度内在一个纳税年度内一次不超过一次不超过30天或天或多次累计不超过多次累计不超过90天的离境天的离境 二、个人所得税的纳税人二、个人所得税的纳税人工资、工资、工资、工资、薪金所得薪金所得薪金所得薪金所得 承包承租承包承

4、租承包承租承包承租经营所得经营所得经营所得经营所得 劳务报酬劳务报酬劳务报酬劳务报酬所得所得所得所得 稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使特许权使特许权使特许权使用费所得用费所得用费所得用费所得 财产租赁财产租赁财产租赁财产租赁所得所得所得所得 利息股息、利息股息、利息股息、利息股息、红利所得红利所得红利所得红利所得 财产转让财产转让财产转让财产转让所得所得所得所得 个体工商个体工商个体工商个体工商户的产、户的产、户的产、户的产、经营所得经营所得经营所得经营所得 偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得 三、个人所得税的征税对象三、个人所得税的征税对象征税范围（税目）征税范围（税目）税率税率工资、

5、薪金所得工资、薪金所得七级超额累进七级超额累进税率税率个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得五级超额累进五级超额累进税率税率对企事业单位承包、承租经营所得对企事业单位承包、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得比例税率比例税率20%，但对一次收入畸高加成征收，相当于，但对一次收入畸高加成征收，相当于实行三级超率累进税率实行三级超率累进税率稿酬所得稿酬所得比例税率比例税率20%，按应纳税额减征，按应纳税额减征30%，相当于实行，相当于实行14%税率税率特许权使用费所得特许权使用费所得比例税率比例税率20%，但个人出租住房所得税率为，但个人出租住房所得税率为10%财产租赁所得财产租赁所得财

6、产转让所得财产转让所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得四、个人所得税的税率四、个人所得税的税率工工资资、薪金所得税率、速算扣除表、薪金所得税率、速算扣除表（2011年年9月月1日起日起执执行）行）级数级数含含 税税 级级 距距/月月税率税率（%）速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 1不超过不超过15001500元部分元部分3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超过超过90009000元至元至35

7、00035 000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过35 00035 000元至元至55 00055 000元的部分元的部分3030275527556 6超过超过55 00055 000元至元至80 00080 000元的部分元的部分3535550555057 7超过超过80 00080 000元的部分元的部分45451350513505个体工商个体工商户户的生的生产产、经营经营所得税率、速算扣除表所得税率、速算扣除表（20112011年年9 9月月1 1日起日起执执行）行）级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过150

8、0015000元的元的5 50 02 2超过超过1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分10107507503 3超过超过3000030000元至元至6000060000元的部分元的部分2020375037504 4超过超过6000060000元至元至100000100000元的部分元的部分3030975097505 5超过超过100000100000元的部分元的部分35351475014750税收优惠税收优惠税收优惠税收优惠免税项目免税项目免税项目免税项目税前扣除税前扣除 减税项目减税项目 五、个人所得税的优惠政策五、个人所得税的优惠政策省级人民政府、国务院部委和中国

9、人民解放军军以上单位，以及外国组省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。织、国际组织颁发的奖金。国债和国家发行的金融债券利息。国债和国家发行的金融债券利息。按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等）按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等）福利费、抚恤金、救济金。福利费、抚恤金、救济金。保险赔款。保险赔款。军人的转业费、复员费。军人的转业费、复员费。按照规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费。按照规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费。各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员

10、的所得。各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。按规定提取的按规定提取的“三保一金三保一金”见义勇为奖金见义勇为奖金经国务院财政部门批准免税的所得。经国务院财政部门批准免税的所得。免税项目：法定免税项目免税项目：法定免税项目免税项目：法定免税项目免税项目：法定免税项目 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得。残疾、孤老人员和烈属的所得。因严重自然灾害造成重大损失的。因严重自然灾害造成重大损失的。其他

11、经国务院财政部门批准减税的。其他经国务院财政部门批准减税的。减税项目减税项目减税项目减税项目 （1 1）外籍个人）外籍个人:非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬迁费、洗衣费；迁费、洗衣费；境内外出差补贴；境内外出差补贴；语言训练费、子女教育费；语言训练费、子女教育费；从外商从外商投资企业取得的股息、红利所得。投资企业取得的股息、红利所得。（2 2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；（3 3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费（4 4）购

12、买福利彩票、体育彩票一次中奖收入）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1 1万元以下的万元以下的（5 5）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金（6 6）转让上市公司股票的所得）转让上市公司股票的所得（7 7）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按持有期限长短分别按全额、持有期限长短分别按全额、50%50%计入应纳税所得额或免征个人所得税计入应纳税所得额或免征个人所得税（8 8）储蓄存款利息所得）储蓄存款利息所得（9 9）符合特定条件的房屋产权无偿赠与）

13、符合特定条件的房屋产权无偿赠与（1010）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得暂免征项目暂免征项目暂免征项目暂免征项目 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，公益事业

14、以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%30%30%30%的部分，准予从其应的部分，准予从其应的部分，准予从其应的部分，准予从其应纳税所得额中扣除纳税所得额中扣除纳税所得额中扣除纳税所得额中扣除通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义

15、务教育、个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而

16、直接向受纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受益人的捐赠，不得扣除益人的捐赠，不得扣除益人的捐赠，不得扣除益人的捐赠，不得扣除 税前扣除税前扣除税前扣除税前扣除 第二节 个人所得税税款计算（一）工资、薪金所得（一）工资、薪金所得 应纳税所得额月工资性收入费用扣除标准应纳税所得额月工资性收入费用扣除标准（1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金三险一金”、外籍个人、外籍个人免税及其他免税规定免税及其他免税规定（2）费用扣除标准：）费用扣除标准：基本扣除标准：基本扣除标准：3500元元/月（月（2011年年9月月1日起）日起）附加扣除费用：附加扣

17、除费用：1300元元/月（月（2011年年9月月1日起）日起）附加扣除费用的适用条件（五类）附加扣除费用的适用条件（五类）1 1、应税所得额的确定、应税所得额的确定、应税所得额的确定、应税所得额的确定一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算2 2、平时应纳税额计算：、平时应纳税额计算：、平时应纳税额计算：、平时应纳税额计算：一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率

18、速算扣除数适用税率速算扣除数（工资性收入免税项目（工资性收入免税项目（工资性收入免税项目（工资性收入免税项目35003500或或或或48004800）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数3 3、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算 计征方式：单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税计征方式：单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税计征方式：单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税计征方式：单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税

19、计算方法及步骤：计算方法及步骤：计算方法及步骤：计算方法及步骤：A A、当月工资薪金所得、当月工资薪金所得、当月工资薪金所得、当月工资薪金所得税法规定的费用扣除额时：税法规定的费用扣除额时：税法规定的费用扣除额时：税法规定的费用扣除额时：找税率：当月取得的全年一次性奖金找税率：当月取得的全年一次性奖金找税率：当月取得的全年一次性奖金找税率：当月取得的全年一次性奖金1212，按其商数确定适用税率和速，按其商数确定适用税率和速，按其商数确定适用税率和速，按其商数确定适用税率和速算扣除数算扣除数算扣除数算扣除数算税额：应纳税额当月取得全年一次性奖金算税额：应纳税额当月取得全年一次性奖金算税额：应纳税

20、额当月取得全年一次性奖金算税额：应纳税额当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数B B、当月工资薪金所得税法规定的费用扣除额时：、当月工资薪金所得税法规定的费用扣除额时：、当月工资薪金所得税法规定的费用扣除额时：、当月工资薪金所得税法规定的费用扣除额时：找税率：（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的找税率：（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的找税率：（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的找税率：（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额差额差额差额 ）1212，按其商数确定适用税率和速算扣除

21、数，按其商数确定适用税率和速算扣除数，按其商数确定适用税率和速算扣除数，按其商数确定适用税率和速算扣除数 算税额：应纳税额（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费算税额：应纳税额（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费算税额：应纳税额（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费算税额：应纳税额（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）用扣除额的差额）用扣除额的差额）用扣除额的差额）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数全年一次性奖金适用条件：全年一次性奖金适用条件：全年一次性奖金适用条件：全年一次性奖金适用条件：A A、年终加薪、实行年薪制和绩效工资

22、办法的单位根据考核情况兑、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资均可按全年一次性奖金方法计税；现的年薪和绩效工资均可按全年一次性奖金方法计税；现的年薪和绩效工资均可按全年一次性奖金方法计税；现的年薪和绩效工资均可按全年一次性奖金方法计税；B B、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性质的奖金一律并、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性质的奖金一律并、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性质的奖金一律并、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性

23、质的奖金一律并入当月工资薪金合并计税入当月工资薪金合并计税入当月工资薪金合并计税入当月工资薪金合并计税计征方式：按次计征。只有一次性收入，以取得收入为一次；同一事项连续计征方式：按次计征。只有一次性收入，以取得收入为一次；同一事项连续计征方式：按次计征。只有一次性收入，以取得收入为一次；同一事项连续计征方式：按次计征。只有一次性收入，以取得收入为一次；同一事项连续取得收入的，以取得收入的，以取得收入的，以取得收入的，以1 1个月内取得的收入为一次个月内取得的收入为一次个月内取得的收入为一次个月内取得的收入为一次计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所

24、得额=每次收入每次收入每次收入每次收入800800 或或或或=每次收入每次收入每次收入每次收入（1 120%20%）劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务活动所取得的所得劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务活动所取得的所得劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务活动所取得的所得劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务活动所取得的所得 其他规定：其他规定：其他规定：其他规定：以实际提供劳务地为所得来源地以实际提供劳务地为所得来源地以实际提供劳务地为所得来源地以实际提供劳务地为所得来源地 个人兼职所得与退休再任职所得的区别：前者按个人兼职所得与退休再任职所得的区别：前者按个人

25、兼职所得与退休再任职所得的区别：前者按个人兼职所得与退休再任职所得的区别：前者按“劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得”计税，后者计税，后者计税，后者计税，后者按按按按“工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得”计税计税计税计税 不在公司任职的董事费、监事费所得按不在公司任职的董事费、监事费所得按不在公司任职的董事费、监事费所得按不在公司任职的董事费、监事费所得按“劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得”计税计税计税计税 以培训班等名义组织旅游活动对营销业绩突出的非雇佣员工的奖励，以实际费以培训班等名义组织旅游活动对营销业绩突出的非雇佣员工的奖励，以实际费以培训班

26、等名义组织旅游活动对营销业绩突出的非雇佣员工的奖励，以实际费以培训班等名义组织旅游活动对营销业绩突出的非雇佣员工的奖励，以实际费用额按用额按用额按用额按“劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得”计税计税计税计税 保险营销业务员的展业成本免税，扣除比例为保费收入的保险营销业务员的展业成本免税，扣除比例为保费收入的保险营销业务员的展业成本免税，扣除比例为保费收入的保险营销业务员的展业成本免税，扣除比例为保费收入的40%40%（二）劳务报酬所得（二）劳务报酬所得 税率：基本税率为税率：基本税率为税率：基本税率为税率：基本税率为20%20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进，一次收入

27、畸高的加成征收，相当三级超额累进，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进税额计算：税额计算：税额计算：税额计算：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=（每次收入（每次收入（每次收入（每次收入800800）适用税率适用税率适用税率适用税率 或或或或=每次收入每次收入每次收入每次收入（1 120%20%）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数若为纳税人代为负担税额时：若为纳税人代为负担税额时：若为纳税人代为负担税额时：若为纳税人代为负担税额时：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=（不含税收入（不含税收入（不含税收入（不含税收入

28、800800）（1-1-税率）税率）税率）税率）适用税率适用税率适用税率适用税率 或或或或=（不含税收入（不含税收入（不含税收入（不含税收入-速算扣除数）速算扣除数）速算扣除数）速算扣除数）（1 120%20%）1-1-税率税率税率税率（1 120%20%）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数计征方式：按次计征。以每次出版发表取得的收入为一次。计征方式：按次计征。以每次出版发表取得的收入为一次。计征方式：按次计征。以每次出版发表取得的收入为一次。计征方式：按次计征。以每次出版发表取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税。同一作品再版取

29、得的所得，视为另一次稿酬所得计税。同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税。同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，视为两次稿酬所得计税。视为两次稿酬所得计税。视为两次稿酬所得计税。视为两次稿酬所得计税。同一作品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税同一作品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税同一作

30、品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税同一作品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税 同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应合同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应合同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应合同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应合并一次计税。并一次计税。并一次计税。并一次计税。同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发同

31、一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次计税表时取得的稿酬合并为一次计税表时取得的稿酬合并为一次计税表时取得的稿酬合并为一次计税 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得 （三）稿酬所得（三）稿酬所得 计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额=每次收入每次收入每次收入每次收入800800或或或或=每次收入每

32、次收入每次收入每次收入（1 120%20%）税率：比例税率税率：比例税率税率：比例税率税率：比例税率20%20%，按应纳税所得额减征，按应纳税所得额减征，按应纳税所得额减征，按应纳税所得额减征30%30%税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率适用税率适用税率（1 130%30%）或或或或=应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额14%14%其他规定：其他规定：其他规定：其他规定：不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿等，按不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿等，按不以图书、报刊形

33、式出版、发表的翻译、审稿等，按不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿等，按“劳务报酬所劳务报酬所劳务报酬所劳务报酬所得得得得”计税计税计税计税 多人合作出版作品的，多人合作出版作品的，多人合作出版作品的，多人合作出版作品的，“先分后税先分后税先分后税先分后税”单位任职记者的作品按单位任职记者的作品按单位任职记者的作品按单位任职记者的作品按“工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得”计税，特约专业作者撰稿计税，特约专业作者撰稿计税，特约专业作者撰稿计税，特约专业作者撰稿按按按按“稿酬稿酬稿酬稿酬”计税计税计税计税特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专特许权使用费所得是

34、指个人提供专利权、商标权、著作权、非专特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得利技术以及其他特许权的使用权取得的所得利技术以及其他特许权的使用权取得的所得利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 计征方式：按次计税，转让一次所得为一次计征方式：按次计税，转让一次所得为一次计征方式：按次计税，转让一次所得为一次计征方式：按次计税，转让一次所得为一次 计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额=每次收入每次收入每次收入每次收入800800或或或或

35、=每次收入每次收入每次收入每次收入（1 120%20%）税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 适用税率（适用税率（适用税率（适用税率（20%20%）其他规定：其他规定：其他规定：其他规定：（1 1）转让过程中的中介费凭合法凭证可以扣除）转让过程中的中介费凭合法凭证可以扣除）转让过程中的中介费凭合法凭证可以扣除）转让过程中的中介费凭合法凭证可以扣除（2 2）转让文字作品手稿原件或复印件按）转让文字作品手稿原件或复印件按）转让文字作品手稿原件或复印件按）转让文字作品手稿原件或复印件按“特许使用费特许使用费特许使用

36、费特许使用费”计税计税计税计税（四）特许权使用费所得（四）特许权使用费所得 费用扣除：有费用扣除：有费用扣除：有费用扣除：有4 4项内容如下（注意必须按顺序扣除）：项内容如下（注意必须按顺序扣除）：项内容如下（注意必须按顺序扣除）：项内容如下（注意必须按顺序扣除）：租赁过程中缴纳的税费，包括城建税、教育费附加、房产税；租赁过程中缴纳的税费，包括城建税、教育费附加、房产税；租赁过程中缴纳的税费，包括城建税、教育费附加、房产税；租赁过程中缴纳的税费，包括城建税、教育费附加、房产税；向出租方支付的租金及增值税额（适用于转租业务）；向出租方支付的租金及增值税额（适用于转租业务）；向出租方支付的租金及增

37、值税额（适用于转租业务）；向出租方支付的租金及增值税额（适用于转租业务）；由纳税人负担的为该出租财产实际开支的修缮费用，以每次由纳税人负担的为该出租财产实际开支的修缮费用，以每次由纳税人负担的为该出租财产实际开支的修缮费用，以每次由纳税人负担的为该出租财产实际开支的修缮费用，以每次800800元为限分次扣除；元为限分次扣除；元为限分次扣除；元为限分次扣除；税法规定的费用扣除标准。即每次收入不超过税法规定的费用扣除标准。即每次收入不超过税法规定的费用扣除标准。即每次收入不超过税法规定的费用扣除标准。即每次收入不超过40004000元的，减除费元的，减除费元的，减除费元的，减除费用为用为用为用为8

38、00800元；元；元；元；40004000元以上的，减除费用为收入额的元以上的，减除费用为收入额的元以上的，减除费用为收入额的元以上的，减除费用为收入额的20%20%。（五）财产租赁所得（五）财产租赁所得 计征方式：按次计税，一个月收入为一次计征方式：按次计税，一个月收入为一次计征方式：按次计税，一个月收入为一次计征方式：按次计税，一个月收入为一次 ；“营改增营改增营改增营改增”后不含增值税，免征增值税的，租金收入不扣减增值税额。后不含增值税，免征增值税的，租金收入不扣减增值税额。后不含增值税，免征增值税的，租金收入不扣减增值税额。后不含增值税，免征增值税的，租金收入不扣减增值税额。税率：基本

39、税率税率：基本税率税率：基本税率税率：基本税率20%20%；个人按市场价出租的居民住房所得减按；个人按市场价出租的居民住房所得减按；个人按市场价出租的居民住房所得减按；个人按市场价出租的居民住房所得减按10%10%税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率适用税率适用税率计税依据：计税依据：计税依据：计税依据：每次收入不超过每次收入不超过每次收入不超过每次收入不超过4 0004 000元的：元的：元的：元的：应纳税所得额每次收入额应纳税所得额每次收入额应纳税所得额每次收入额应纳税所得额每次收入额-

40、准予扣除项目准予扣除项目准予扣除项目准予扣除项目-修缮费用（修缮费用（修缮费用（修缮费用（800800元为限）元为限）元为限）元为限）-800-800每次收入超过每次收入超过每次收入超过每次收入超过4 0004 000元的：元的：元的：元的：应纳税所得额每次收入额应纳税所得额每次收入额应纳税所得额每次收入额应纳税所得额每次收入额-准予扣除项目准予扣除项目准予扣除项目准予扣除项目-修缮费用（修缮费用（修缮费用（修缮费用（800800元为限）元为限）元为限）元为限）（1-20%1-20%）计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额=每次收入额每次收入额

41、每次收入额每次收入额-财产原值财产原值财产原值财产原值-合理税费合理税费合理税费合理税费相关规定：相关规定：相关规定：相关规定：原值。原值。原值。原值。合理费用。合理费用。合理费用。合理费用。其他。其他。其他。其他。财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。权、机器设备、车船以及其他财产取得

42、的所得。“营改增营改增营改增营改增”后，转让所得不包括本次转让缴纳的增值税，免征增值后，转让所得不包括本次转让缴纳的增值税，免征增值后，转让所得不包括本次转让缴纳的增值税，免征增值后，转让所得不包括本次转让缴纳的增值税，免征增值税的，转让收入不扣减增值税税额。税的，转让收入不扣减增值税税额。税的，转让收入不扣减增值税税额。税的，转让收入不扣减增值税税额。税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 适用税率（适用税率（适用税率（适用税率（20%20%）（六）财产转让所得（六）财产转让所得 计税依据：按次计征，应纳税所

43、得额计税依据：按次计征，应纳税所得额计税依据：按次计征，应纳税所得额计税依据：按次计征，应纳税所得额=每次收入额每次收入额每次收入额每次收入额相关规定：相关规定：相关规定：相关规定：利息、股息、红利免税规定利息、股息、红利免税规定利息、股息、红利免税规定利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定获奖所得免税规定获奖所得免税规定获奖所得免税规定 其他。其他。其他。其他。利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、

44、红利所得。股息、红利所得。股息、红利所得。股息、红利所得。偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额税额计算：应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 适用税率（适用税率（适用税率（适用税率（20%20%）（七）利息、股息、红利所得和偶然所得（七）利息、股息、红利所得和偶然所得 计税依据：应纳税所得额收入总额（成本计税依据：应纳税所得额收入总额（成本

45、计税依据：应纳税所得额收入总额（成本计税依据：应纳税所得额收入总额（成本+费用费用费用费用+损失）损失）损失）损失）“收入总额收入总额收入总额收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入关的活动所取得的各项收入关的活动所取得的各项收入关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失成本、费用和损失成本、费用和损失成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动所发是指个体工商户从事生产、经营活动所发是指个体工商户从事生产、经营活动所

46、发是指个体工商户从事生产、经营活动所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出 征税范围征税范围征税范围征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目征税应分别适用各应税项目征税应分别适用各应税项目征税应分别适用各应税项目征税 （八）个体工商户生产经营所得（八）个

47、体工商户生产经营所得 税额计算税额计算税额计算税额计算 查账征收查账征收查账征收查账征收全年应纳税所得额本月累计应纳税所得额全年应纳税所得额本月累计应纳税所得额全年应纳税所得额本月累计应纳税所得额全年应纳税所得额本月累计应纳税所得额（全年月份（全年月份（全年月份（全年月份/当月月份）当月月份）当月月份）当月月份）全年应纳税额全年应纳税所得额全年应纳税额全年应纳税所得额全年应纳税额全年应纳税所得额全年应纳税额全年应纳税所得额 适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数本月累计应纳税额全年应纳税额本月累计应纳税额全年应纳税额本月累计应纳税额全年应纳税额本月累计应纳税额

48、全年应纳税额（当月月份（当月月份（当月月份（当月月份/全年月份）全年月份）全年月份）全年月份）本月应预缴税额本月累计应纳税额上月累计已预缴税额本月应预缴税额本月累计应纳税额上月累计已预缴税额本月应预缴税额本月累计应纳税额上月累计已预缴税额本月应预缴税额本月累计应纳税额上月累计已预缴税额uu 核定征收核定征收核定征收核定征收uu定额征收定额征收定额征收定额征收uu定率征收定率征收定率征收定率征收uu应纳税所得额收入总额应纳税所得额收入总额应纳税所得额收入总额应纳税所得额收入总额应税所得率应税所得率应税所得率应税所得率uu 或成本费用支出总额或成本费用支出总额或成本费用支出总额或成本费用支出总额（

49、1 1应税所得率）应税所得率）应税所得率）应税所得率）应税所得率应税所得率应税所得率应税所得率uu应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数税率速算扣除数税率速算扣除数税率速算扣除数征税范围征税范围征税范围征税范围:个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，应个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，应个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，应个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，应按按按按“个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经

50、营所得”项目计税。项目计税。项目计税。项目计税。个人对企事业单位承包（租）后，工商登记为企业的，不管其分配个人对企事业单位承包（租）后，工商登记为企业的，不管其分配个人对企事业单位承包（租）后，工商登记为企业的，不管其分配个人对企事业单位承包（租）后，工商登记为企业的，不管其分配方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所得方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所得方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所得方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所得缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。注意事项注意事项注意事项