教育专题：征税与纳税(2014最新版).ppt

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1、几天前几天前,黄老师和几个朋友去一家北京烤鸭黄老师和几个朋友去一家北京烤鸭店吃饭，结账时店吃饭，结账时服务员微笑着说：不开发票可以赠送一听服务员微笑着说：不开发票可以赠送一听雪碧饮料！雪碧饮料！你觉得，这样做合适吗？你觉得，这样做合适吗？征税和纳税征税和纳税自主学习：1 1、从本质上看，税收是什么？、从本质上看，税收是什么？2 2、税收的基本特征及其相互关系是什么？、税收的基本特征及其相互关系是什么？3 3、我国税收分为几大类？共多少种？、我国税收分为几大类？共多少种？4 4、在我国影响最大的两个税种是什么？这两个税种、在我国影响最大的两个税种是什么？这两个税种 的纳税人、征税对象、特点和作用

2、分别是什么？的纳税人、征税对象、特点和作用分别是什么？5 5、我国税收的性质是什么？、我国税收的性质是什么？6 6、现实生活中存在着哪几种违反税法的现象？、现实生活中存在着哪几种违反税法的现象？7 7、一方面公民应当履行义务自觉纳税，另一方面公、一方面公民应当履行义务自觉纳税，另一方面公民还要行使哪些权利？民还要行使哪些权利？税收的含义税收的含义 税收税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。税收及其种类税收及其种类一1国国国国 家家家家实现国家职能实现国家职能实现国家职能实现国家职能主体主体凭借凭借目的目的

3、依据依据作用作用政治权力政治权力法法 律律财政收入基本形式财政收入基本形式财政收入基本形式财政收入基本形式u100100万元税款不缴行不行？万元税款不缴行不行？u缴了缴了100100万元税后，国家过一段时间还会不万元税后，国家过一段时间还会不 会还给我？会还给我？u能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴点税？点税？小张酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得小张酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得500500万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领400400万。万。100100万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：万

4、元纳税，为此，张三心里直嘀咕：税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系2 (1)(1)强制性强制性强制性强制性国家凭借国家凭借政治权力政治权力政治权力政治权力强制征税。纳税人必强制征税。纳税人必须须依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税；税务机关必须；税务机关必须依法征税依法征税依法征税依法征税。(2)(2)无无无无偿偿偿偿性性性性不需要返还不需要返还不需要返还不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人给纳税人，也不需要对纳税人直接直接直接直接 付出任何代价。付出任何代价。(3)(3)固定性固定性固定性固定性在征税之前就以法律的形式，预先规定了在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对征税对征

5、税对征税对象和税率象和税率象和税率象和税率，不经国家有关部门批准不能，不经国家有关部门批准不能随意随意随意随意改变。改变。税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志的主要标志的主要标志的主要标志l这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。l无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障;l强制性和无偿性又决定了它必须有固定性强制性和无偿性又决定了它必须有固定性;l三者缺一不可，统一于税法，集中

6、体现了税收的权威性。三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。要求要求保障保障决决 定定决决 定定无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性我国税收的种类我国税收的种类征税对象征税对象税收的类别税收的类别主要税种主要税种以各种所得额为对象以各种所得额为对象 流转税流转税 企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税以特定行为为征税对象以特定行为为征税对象资源税资源税 屠宰税屠宰税印花税印花税以交易额和劳务为对象以交易额和劳务为对象财产税财产税 营业税、增值税、消费税、营业税、增值税、消费税、关税关税以开发利用资源为对象以开发利用资源为对象所得税所得税 矿产资源税矿产资源税以拥有或支配的财产为对象

7、以拥有或支配的财产为对象行为税行为税 契税契税增增 值值 税税主体主体对象对象标准标准作用作用避免重复征税,防止偷漏税财政收入的稳定增长在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人生产经营中的增值额比例税率u生活中的税收个人所得税个人所得税 在我国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。调节个人收入分配实现社会公平财政收入的重要来源个人所得超额累进税率和比率税率个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税的应税项目工资、薪金所

8、得稿酬所得财产租赁所得利息、股息、红利所得劳务报酬所得偶然所得财产转让所得个体工商户的生产经营所得超额累进税率情境设计二：小张投资办了一个服装厂，他先从纺织厂购情境设计二：小张投资办了一个服装厂，他先从纺织厂购进一批布料，共计进一批布料，共计4 40 0万元万元,加工成服装出售销售收入加工成服装出售销售收入6060万万元。他个人的收入每月也有元。他个人的收入每月也有2 2万。请问服装厂应交纳的增万。请问服装厂应交纳的增值税是多少？个人所得税是多少？值税是多少？个人所得税是多少？授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税个人所得税个人所得税（比例税率和超额累进税率）（比例税率和超额累进税率）v注：2

9、011年起，个税起征点从2000元上调至3500元v（20000-3500）25-1005=3120应纳增值税=（60万-40万）X 17%=3.4万或者=60万 X 17%-40万 X 17%=3.4万增值税=增值额*17%为什么要减去上一环节已交税额交通医疗教育 国防通讯环境赈灾我国的税收是取之于民,用之于民公民必须承担义务,自觉诚信纳税情境设计三：情境设计三：随着全球金融危随着全球金融危机的影响，小张的企业也未能机的影响，小张的企业也未能幸免，原材料价格高，市场消幸免，原材料价格高，市场消费不旺，利润空间越来越小，费不旺，利润空间越来越小，张三很是心烦，他召集了厂里张三很是心烦，他召集了

10、厂里的几个得力干将商讨对策，结的几个得力干将商讨对策，结果他们都把注意打到了税收上，果他们都把注意打到了税收上，我们一起来听听我们一起来听听小张与税收之小张与税收之困境篇困境篇 做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。发票，能不开就不开。甲甲 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。乙乙 把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收 优惠。优惠。丙丙 没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝 拳

11、头的滋味。拳头的滋味。丁丁偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税探究：探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？什么行为？这样的行为可取吗？违违 反税反税 法行法行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意、有意、欺骗欺骗、隐瞒、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过期限超过期限拖欠拖欠税款税款拖欠拖欠用用欺骗欺骗的方法获取税的方法获取税收收优惠优惠（出口退税出口退税）依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务二

12、二违反税法的四种行为违反税法的四种行为1虚列虚报出口货物数量、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自然灾害威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打暴力暴力、威胁、拒不缴、威胁、拒不缴情境设计四：小张虽被判刑，心里却十分不舒服，便情境设计四：小张虽被判刑，心里却十分不舒服，便将自己的一些想法放在了博客上：将自己的一些想法放在了博客上：钱是我辛辛苦苦赚的，交给国家，我一分好处钱是我辛辛苦苦赚的，交给国家，我一分好处都没有得到！都没有得到！交了那么多的税，交的钱也不知道去哪里了，交了那么多的税，交的钱也不知道去哪里了，交了也白交？交了也白交？为什么我就该交税，有的人却一分钱也不交？为什么我就该交税，有

13、的人却一分钱也不交？小张与税收之小张与税收之反思篇反思篇小组讨论：小组讨论：根据课本知识，如果你是博友，针根据课本知识，如果你是博友，针对小张在博客上的想法，你将如何跟贴？对小张在博客上的想法，你将如何跟贴？授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税用之于民用之于民税收税收国家职能国家职能每个公民每个公民物质物质基础基础息息息息相关相关取之于民取之于民（1）税收取之于民、用之于民；税收取之于民、用之于民；（2）国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础；各种税收作为物质基础；（3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，每个公民在享受国家提

14、供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务。必须承担自觉纳税的义务。依法纳税的必要性依法纳税的必要性1授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税（1 1）从税收的）从税收的地位地位看：税收收入是财政收入的主要来看：税收收入是财政收入的主要来源源（2 2）从我国税收的）从我国税收的性质性质看：取之于民、用之于民看：取之于民、用之于民（3 3）从我国税收的）从我国税收的作用作用看：税收是国家实现职能的物看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税质基础，有国必有税（4 4）从公民的）从公民的权利与义务权利与义务的关系看：每个公民在享受的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务国家提供服务

15、的同时，必须承担义务（5 5）从税收的）从税收的强制性强制性看看：纳税人必须依法纳税，违反纳税人必须依法纳税，违反税法必须受到法律的追究。税法必须受到法律的追究。为什么依法纳税是公民的基本义务？为什么依法纳税是公民的基本义务？如果不开发票如果不开发票就送你一瓶就送你一瓶公民如何维护国家税收公民如何维护国家税收2增强公民依法增强公民依法纳税的意识纳税的意识增强公民对税增强公民对税收征管和使用收征管和使用的监督意识的监督意识流转性资源税所得税财产税行为税税收含义基本特征增值税个人所得税纳税人征税对象税率作用纳税人征税对象税率作用纳税偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税违反税法违反税法树立树立树立树立依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税和和和和权利义务权利义务权利义务权利义务意识意识意识意识，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权