会计报表解读及分析2dg1[1].ppt
《会计报表解读及分析2dg1[1].ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计报表解读及分析2dg1[1].ppt(89页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、财务报表解读及分析郑州纺织机械股份有限公司郑州纺织机械股份有限公司 杨杨 永永 伟伟 主主 要要 内内 容容一.财务报表解读 1.基本概念 2.介绍主要报表所表达的内容 3.介绍报表中主要数据所表达的内容二.报表分析 1.结合主要报表数据介绍几种分析方法 2.主要考核指标分析 3.公司月(季)度财务分析1、什么是报表?采用表单形式对某些事项或行为进行的表述的方式,就叫报表。例如:(1)资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表等-财务报表 (2)统计报表、工时统计表、物资收发情况表、工资发放明细表、新签合同统计表、月度资金回笼统计表等-会计报表及其它报表;一、财务报表解读2、什么是会计报表?企
2、业会计根据不同的目和需要编制的面向企业外部使用者编制的财务报表和面向企业内部管理者使用编制的管理报表的统称。例如:(1)资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表等财务报表 (2)主要指标完成情况表、存货占用分析表、应收账款占用分析表、工资发放明细表、成本差异率分析表、月度资金收支及预算执行情况表等管理报表一、财务报表解读3、财务会计与管理会计的差异企企 业业 会会 计计主要工作主要工作财务财务会会计计管理会管理会计计信息使用者企业外部利益关系者企业内部利益关系者使用目的利益关系者之间的利益直协调企业经营决策和业绩管理主要课题利润分配利润的获得报告内容过去的信息过去信息、现在信息、未来信息报告
3、书的种类财务报表强制性整个公司的信息任意性处理基础会计准则、相关法律法规为经营、决策提供参考依据计量尺度货币计量货币、非货币(数量和比率等)信息性质正确性和合法性有效性和及时性一、财务报表解读4、什么是财务报表?有哪些报表构成?财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。至少应包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注。为了对以上报表的构成、来源进行补充说明,又包括了若干张附表,如:应上缴款项表、资产减值准备及资产损失情况表、主营业务收支明细表、制造费用明细表、管理费用和财务费用明细表、工资基金清算表等。月报有6张主报表和7附表组成,年报有8张主报表和90多
4、张附组成。一、财务报表解读5、为什么要编制财务报表?(1)企业必需要体现的7种关系的需要 企业与投资者之间的关系企业与债权人之间的关系 企业与政府之间的关系 企业与债务人之间的关系 企业内部各单位之间的关系 企业与职工之间的关系 企业与受资者之间的关系一、财务报表解读(2)反映企业经营信息的需要 一是财务报表是对外报表,要满足投资者、债权人、政府部门等外部使用者需要;二是综合反映企业经营状况,能勾画出企业财务的整体和全貌需要;三是财务报表形成了一个系统的文件,反映了企业完整的信息。一、财务报表解读6、财务报表的分类:个别报表和合并报表 (1)个别报表 是指单个法人企业编制的财务报表,是反映单个
5、法人主体企业财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。为区分合并报表才叫个别报表。(2)合并报表 是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。有若干个法人组成的会计主体,是经济意义上的,而不是法律意义上的主体。一、财务报表解读7、股份公司报表构成 组织结构决定报表模式。组织结构决定报表模式。股份公司本部采用事业部+工程部体制。事业部事业部:拥有产品设计销售采购(除大宗外)制造售后服务独立核算盈亏权利;工程部工程部:只有产品设计销售权利,获得考核数据;股份公司财务数据归集体系为3个层次:一、财务报表解读股份总部报表总 部(化纤、无纺布、棉纺工程部)浆纱事业部
6、烘燥事业部织机事业部通用事业部职能部门、分厂 第一层:(独立法人报表)股份本部报表总 部 报 表铸 造 公 司木 业 公 司特种工艺公司自控设备公司华萦科技公司 第二层:(本部管理报表)股份合并报表股份本部报表郑州宏大非织造布有限公司 邯郸宏大化纤机械有限公司 邵阳纺织机械有限责任公司 第三层:8.资产负债表一、财务报表解读资产负债表:反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。特点:A 是时点报表 B 有年初数和期末数直接对比 C 分结构反映资产、负债和权益的构成和形态 D 左右平衡结构 资产=负债+所有者权益一、财务报表解读E 提供了基本分析资料
7、,如:总负债/总资产=资产负债率 流动资产/流动负债=流动比率 速动资产/流动负债=速动比率 可表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力等。一、财务报表解读具体项目说明:“递延所得税资产”、“递延所得税负债”我国所得税会计采用的是资产负债表债务法,指是按会计准则确认的资产或负债的账面价值与按税法确认的该项资产或负债的计税基础之间的差异。资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础的,确认为递延所得税负债;反之,确认为递增延所得税资产。一、财务报表解读9.利润表 一、财务报表解读利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。特点:A 时期报表 B 反映业绩的来源和构成,用于
8、判断净利润的质量和风险、收入结构、成本费用结构 反映净利润实现情况,据以判断资本保值、增值情况一、财务报表解读 D 与负债表数据结合,可提供基本分析 如:销售收入/应收账款平均余额=应收账款周转率 销售成本/平均存货余额=存货周转率 净利润/资产总额=资产收益率 E 比较不同期间的利润实现情况,判断企业经营成果的未来发展趋势一、财务报表解读 具体项目说明:资产减值损失:将资产按可变现法进行测试,资产负债表日计提“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“长期股权投资减值准备”等 资产的可回收金额低于账面价值的部分确认为资产减值损失一、财务报表解读具体项目说明:所得税费用
9、:包括当期所得税和递延所得税两部分,当期所得税指按税法规定当期发生的交易应交的所得税;递延所得税是指按税法规定当期应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额。一、财务报表解读10.现金流量表一、财务报表解读现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。特点:编制原则,收付实现制,将“权责发生制”下的盈利信息调整为“收付实现制”下的现金流量信息,用于评价净利润的质量。反映的内容,划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分,从不同角度反映现金的流入和流出,弥补资产负债表和利润表提供信息的不足。一、财务报表解读评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力预测未来企业的现金流量具体项
10、目说明现金现钞、银行存款、其他货币资金(各种保证金等)现金等价物持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资,通常指持有期限三个月以内的短期债券、国库券等一、财务报表解读10.所有者权益变动表反映一定时期所有者权益增减变动情况的报表。净利润直接计入所有者权益的利得和损失会计政策变更和差错更正的累积影响金额提取的盈余公积实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及调节情况一、财务报表解读11.主营业务收支明细表(简化)一、财务报表解读主营业务收支明细表是对利润表的补充。反映在报告期内单个产品销售的数量,实现的销售收入、制造成本、应分摊的销售费用、应分
11、摊的主营业务税金及附加和实现的销售利润情况。一、财务报表解读 12.利润表补充资料一、财务报表解读13.生产成本表一、财务报表解读 14.制造费用明细表一、财务报表解读15.管理费用及财务费用明细表一、财务报表解读 财务报表分析是指企业以价值形式运用会计报表及其它核算资料,采用一系列的分析方法,对一定期间的财务活动的过程和结果进行研究和评价。形式:简单可分为综合财务分析和专项(内部)财务分析。内容:偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析和综合能力分析等四个方面。方法:趋势分析法、比率分析法、因素分析法和差额分析法。第一部分:综合财务分析对象,报表使用者二、财务报表分析1、资产负债表分析、资产
12、负债表分析二、财务报表分析2、利润表分析、利润表分析二、财务报表分析3、现金流量表分析、现金流量表分析二、财务报表分析(一)、好借好还偿债能力分析 偿债能力是衡量企业财务状况的重要标志,也是企业债权人最关心的问题。对负债水平的评价标准:当投资报酬率大于借款利率时,负债经营将会增加投资收益;而当负债过多时,却会增加企业风险。1.短期偿债能力分析 1.1流动比率 流动比率=流动资产/流动负债*100%公司流动比率=116171/114668*100%=101.31%流动比率指标说明什么?(1).衡量企业资产流动性的大小,是一个短期偿债能力的重要指标;(2).一般工业企业对指标要求,通常必须大于10
13、0%,理想200%左右。(3).从债权人的角度,流动性越高,短期偿债能力越强,债权越安全;(4).从财务管理的角度,过低,短期偿债能力弱;过高,表明资金未能有效利用,影响获利能力;1.2 速动比率 速动比率=速动资产/流动负债*100%速动资产=流动资产-存货净额-预付账款 公司速动比=67178/114668*100%=58.58%(1)剔除了流动资产中流动性较差、变现周期长的存货、预付账款、待摊费用等,强调更强的变现能力;(2)工业企业在100%左右,商业企业50%左右为理想;(3)比率高,表明企业资信度高,容易取得借款。反之,财务风险大。1.3 现金比率 现金比率=(货币资金+现金等价物
14、)/流动资产*100%公司现金比率=17583/114668*100%=15.33%(1)表明企业直接偿负流动负债的能力;(2)指标过高,说明企业现金没有有效使用,过低则说明直接偿还流动负债的能力弱;(3)一般认为现金比率在25%左右比较合适.2.长期偿债能力分析 资产关系:企业总资产中,若负债比例过高,说明风险将由债权人承担。利润关系:企业的现金流入量最终将取决于获利能力。2.1 资产负债率 资产负债率=负债总额/资产总额*100%公司资产负债率=115864/173063*100%=66.95%(1)衡量企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力;(2)从债权人的角度看:希望比率低一些,以
15、保障债务安全;(3)从财务管理的角度看:企业进行负债经营是必要的,以利用债权人资金,拓展生产经营规模;(4)通常认为资产负债率在50%左右比较理想。超过100%时,资不抵债,将会破产;过低,表明企业对前途信心不足,缺乏活力。2.2 负债与所有者权益比率(产权比率)负债与所有者权益比率=负债总额/所有者权益总额*100%公司负债与所有者权益比率=115864/57199*100%=202.56%(1)表明债权人提供的资金与投资人提供的资金的相对关系,也是衡量债权人提供的资金受到所有者权益的保障程度;(2)一般认为比率在100%左右比较合适.3.偿债能力保障程度分析 偿债能力保障程度分析是指企业的
16、收益对还本付息的保障和度。3.1 利息保障倍数 利息保障倍数=(利润总额+财务费用)/利息费用 公司利息保障倍=(134+952)/952 =1.14(倍)(1)表明企业以经营业务获取的利润偿付债务利息的能力;(2)一般认为利息保障倍数保持在3倍左右为良好.低于1倍,没有保障;等于1倍,给银行打工;在于1倍,为还本做保障.(二)投入的钱何时能收回来?-营运能力分析 营运能力是指企业的资产和所有者权益的周转运行能力。包括资产营运能力和所有者权益周转效率两部分。1.资产营运能力分析 是指对企业资产的周转速度及其影响程度所进行的分析。包括总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率和应收账款周转率等。1
17、.1 总资产周转率 总资产周转率=营业收入/总资产平均余额 总资产平均余额=(总资产期初余额+总资产期末余额)/2 公司指标:2008年度:总资产周转率=92136/(152667+167447)/2 =0.58(次)2009年上半年:总资产周转率=40020*2/(167447+173062)/2 =0.47(次)(1)衡量企业全部资产的使用效率;(2)总资产周转率越高,表明运用资产的效率越高;反之,表明运用效率低,运营能力弱.(3)今年上半年与上年度相比总资产周转次数减少了0.11次,从效率上降低了19%.1.2 存货周转率 存货周转率=营业成本/存货平均余额 存货平均余额=(存货期初余额
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计报表 解读 分析 dg1
限制150内