天津市2023年税务师之涉税服务实务模考预测题库(夺冠系列).doc

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1、天津市天津市 20232023 年税务师之涉税服务实务模考预测题库年税务师之涉税服务实务模考预测题库(夺冠系列夺冠系列)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A.7 日；15 日B.15 日；15 日C.15 日；30 日D.30 日；30 日【答案】B2、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年 2 月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550 万元，发

2、生含税分包支出 1200 万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020 年 2 月该建筑公司应预缴增值税（）万元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A3、下列企业中，属于非居民企业的是（）。A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的 A 企业B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的 B 企业C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的 C企业D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的 D 企业【答案】C4、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 5 月销售货物取得不含税收入 100000元，当月外购材料

3、取得增值税专用发票上注明增值税税额 4500 元，当月预缴的增值税税额为 5000 元，则 5 月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费未交增值税3500D.不需要作账务处理【答案】C5、（2015 年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从出版社取得稿酬 2000 元B.从原单位取得的退休金 4000 元C.咨询费收入 1000 元D.家教收入 3

4、000 元【答案】B6、2019 年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021 年 2 月 10日，乙企业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于 2021 年 2 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021 年 3 月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变更税务登记D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登

5、记，再办设立税务登记【答案】D7、以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）。A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【答案】B8、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 2 年B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 3 年，同时加收滞纳金C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在

6、 5 年内要求纳税人补缴税款D.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款【答案】B9、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。A.2000 元以下B.2000 元以上 5000 元以下C.2000 元以上 1 万元以下D.1 万元以上 5 万元以下【答案】B10、关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是（）。A.有人居住的住房不适用税收保全措施B.纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税

7、收保全措施范围之内D.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准【答案】A11、税务师事务所自办理营业执照之日起（）个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料，办理行政登记。A.20B.15C.30D.10【答案】A12、税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是（）。A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托B.在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托【答案】B13、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A.电信企业在发展客户、拓展业务

8、等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除【答案】D14、（2018 年真题）2021 年 5 月 20 日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付 10800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.314.56B.1069

9、.31C.106.93D.0【答案】D15、某白酒厂为增值税一般纳税人，2020 年 6 月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒 100 吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 483.64 万元，当月购进粮食白酒买价 120 万元，月初库存外购粮食白酒买价 98 万元，月末库存外购粮食白酒买价 40 万元，。该厂当月应纳消费税（）万元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A16、（2019 年）2019 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费应交印花税D.借：税

10、金及附加贷：应交税费应交印花税借：应交税费应交印花税贷：银行存款【答案】D17、（2018 年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B18、自 2020 年 2 月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B19、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。A.10 日B.15 日C.30 日D.90 日【答案】B20、（2018 年真题）税务

11、行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.经行政复议机构准许达成和解的D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的【答案】C21、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责D

12、.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务【答案】B22、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税D.稠油、高凝油减征 40%资源税【答案】C23、（2016 年真题）某公司年末有 800 万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中 600 万元系当年 2 月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另 200 万元系当年 8 月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其

13、他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（）。A.200 万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及个人所得税B.800 万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税C.不涉及个人所得税D.200 万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及个人所得税【答案】B24、某拥有进出口经营权的生产企业，2020 年 2 月份，内销货物销项税额为 50万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是3000 万元，已知该企业增值税税率为 13，退税率为 10，则当期涉及到的会计分录正确的是（）。A.借：

14、应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000B.借：应收出口退税款 3000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000C.借：应收出口退税款1000000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000D.借：应收出口退税款2900000贷：应交税费应交增值税（出口退税）2900000【答案】C25、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳C.企业职工工伤保险由

15、用人单位和职工共同缴纳D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳【答案】C26、（2015 年真题）个体工商户在计算个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）。A.支付给生产经营从业人员的工资B.业主家庭支出C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】B27、某增值税一般纳税人 2020 年 4 月 3 日购入一栋专门用于免税 A 产品技术开发的研发大楼并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款 3000 万元、税额 270 万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行用途确认，未抵扣进项税额。该研发大楼预计使用 20 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2021 年 4 月 30 日

16、，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品（B商品）。则关于此项业务的说法中，正确的是（）。A.可以抵扣增值税进项税额 256.5 万元B.可以抵扣增值税进项税额 270 万元C.可以抵扣增值税进项税额 153.9 万元D.不得抵扣进项税额【答案】A28、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质A.遇硫酸呈色的有机杂质B.水分及其他挥发性物质C.表面水D.结晶水E.微量不溶性杂质【答案】B29、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关

17、作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D30、税务师事务所与委托人签订业务委托协议，向税务机关报送涉税专业服务协议要素信息采集表的时间正确的是（）。A.首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前B.签订委托协议后C.首次提供涉税专业服务前D.签订业务委托协议后 30 日内【答案】A31、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（）税务机关填报跨区域涉税事项报告表。A.机构所在地B.经营地C.经营地和机构所在地D.收入来源地【答案】A32、（2019 年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税

18、人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。A.继续教育B.住房贷款利息C.赡养老人D.大病医疗【答案】D33、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C34、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证【答案】A35、下列企业中，属于非居民企业的是（）。A.在

19、法国登记注册但实际管理机构在中国的 A 企业B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的 B 企业C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的 C企业D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的 D 企业【答案】C36、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是（）。A.企业按销售不动产，缴纳增值税B.企业按不动产租赁，缴纳增值税C.银行未实际取得利息收入，无需纳税D.企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣【答案】B37、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。A.产权属

20、国家所有的，纳税人为经营管理单位B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税【答案】B38、（2020 年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。A.住房贷款B.大病医疗C.子女教育D.赡养老人【答案】B39、（2019 年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票【答案】C40、某企业（增值税一般纳税人）2019 年 12 月购入设备一台，取得增值税专用发票，价款

21、 80000 元，增值税税款 10400 元；取得的增值税专用发票上注明运费 1000 元，增值税 90 元。该设备预计净残值率为 5%，预计使用 5 年。采用双倍余额递减法下，2020 年 1 月份应计提的折旧额为（）元。A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】D41、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票B.自 2020 年 2 月 1 日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起 3 个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳

22、税人除外C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具【答案】C42、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）。A.资源税实行从价计征或者从量计征B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额【答案】D43、下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中，不属于企业内部证据的是（）A.企业的资产盘点表B.企业法定代表人对特定事项真实性承担法律责任的声明C.专业技术部门的鉴定报告D.企业技术鉴定部门的鉴定文件

23、【答案】C44、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B45、（2019 年真题）当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 4000 元的家具C.金银首饰D.别墅【答案】B46、税务咨询中，（）是最为常用的一种方法。A.书面咨询B.口头咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A47、2020 年某软件生产企业实际发放的合理工资总额 200 万元；实际发生职工福利费 35 万元、拨缴工会经

24、费 3.5 万元、职工教育经费 8 万元（其中职工培训费用 4 万元）；另为职工支付补充养老保险费 12 万元、补充医疗保险费 8 万元。2020 年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。A.7B.9C.12D.22【答案】B48、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金【答案】C49、2020 年 3 月某企业当期免抵税额 80000 元；应退税额为 10000 元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款增值税10000贷：

25、应交税费应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款增值税10000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费未交增值税10000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10000D.借：营业外收入政府补助10000贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000【答案】B50、某公司拖欠 2020 年度增值税 42 万元，催款无效，经县税务局局长批准，2021 年 3 月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。A.提供纳税担保B.税收保全措施C.税务行政协助D.强制执行措施【答案】D多选题（共

26、多选题（共 2020 题）题）1、在我国领域和管辖海域，发生下列（）情形，需要缴纳环境保护税。A.直接向环境排放污水的学校B.直接向环境抛弃生活垃圾的家庭C.向依法设立的污水集中处理中心排放污水的化工厂D.在符合国家环境保护标准的场所贮存废渣的矿山E.某规模化养殖的养牛场向环境直接排放污水【答案】A2、（2017 年真题）下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.税务稽查中未发现问题的纳税人B.重点税源户C.纳税信用等级低下的纳税人D.办理延期纳税申报的纳税人E.税负异常变化的纳税人【答案】BC3、下列有关纳税评估说法正确的有（）A.纳税评估工作主要由基层税务机关负责B.可将纳税人申报

27、数据与历史同期相关数据进行纵向比较C.纳税评估的对象是主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种D.纳税人不可以委托税务代理人进行税务约谈E.发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关处理【答案】ABC4、关于营业税计算缴纳的说法，正确的有()。A.自 2009 年 1 月 1 日起，不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税B.单位和个人开设网吧取得的收入应按娱乐业税目缴纳营业税C.企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税D

28、.企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税 E:企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税【答案】ABC5、办理发票开具代理服务事项，应该确认委托人的下列条件（）。A.办理发票验旧代理服务事项，应确认委托人是否有需要发票验旧的业务或是否属于增值税一般纳税人B.代理增值税专用发票代开业务，应确认委托人是否属于已进行税务登记的非增值税专用发票自开纳税人C.代理红字增值税专用发票开具申请业务,应确认委托人的需红冲发票是否以前月份开具或当月开具但不符合作废条件D.代理发票挂失、损毁报备业务,应确认所挂失损毁的发票是否属于委托人所领购，确认其是否符合挂失损毁报备条件E

29、.代理代开发票作废业务，应确认作废发票是否因为货物退回或折让、开票内容有误或是服务中止等原因【答案】BC6、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.虚开的增值税专用发票原件D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题 2【答案】ABD7、下列关于“五证合一”、“多证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了税务登记B.新设立企业、农业合作社领取由市场监督部门核发加载法人和其他组织统一社会信用

30、代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证C.企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用D.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度，暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效E.“多证合一”改革之外的其他组织，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件【答案】BCD8、（2016 年真题）纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处 2000 元以下罚款，情节严重的处 2000 元以上 1 万元以下的罚款的有（）。A.纳税人未按规定期限办理纳税申报B.扣缴义务人

31、未按规定设置、保管代扣代缴账簿C.纳税人未按规定安装使用税控装置D.纳税人未按规定将全部银行账号上报E.扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的【答案】ABCD9、某税务师事务所 2020 年 2 月对某企业 2019 年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金 100000 元，2019 年已结账，则调账分录应包括（）。A.借：预提费用100000贷：以前年度损益调整100000B.借：以前年度损益调整25000贷：应交税费应交所得税25000C.借：所得税费用25000贷：应交税费应交所得税25000D.借：以前年度损益调整75000贷：利润分配未分配利润75000E.借：本年利润25000贷：所得

32、税费用25000【答案】ABD10、某企业有关“应交税费应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。A.企业当期发生进货退回业务（已抵扣进项税额），应该是红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目B.邮政服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10，实际纳税时，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目C.企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失（已抵扣相关进项税额），贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目D.企业用外购的汽车（已抵扣进项税额）对外捐赠，捐赠时贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目E.企业用外购的牛奶（已抵扣进项税额）发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税

33、费应交增值税（进项税额转出）”科目【答案】ABC11、下列有关房产税的表述中，正确的有（）。A.个体工商户营业用房，免征房产税B.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税E.纳税人因房屋大修连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产税【答案】BCD12、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.国内旅客运输服务B.娱乐服务C.餐饮服务D.住宿服务E.居民日常服务【答案】BC13、税务师

34、对企业的“税金及附加”科目进行审查时，应注意审查的税费包括（）。A.企业所得税B.城镇土地使用税C.资源税D.消费税E.教育费附加【答案】BCD14、下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间的有（）。A.直接收款方式销售货物B.分期收款方式销售货物C.预收货款方式销售货物D.托收承付方式销售货物E.委托银行收款方式销售货物【答案】D15、税务师 2020 年 3 月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，发现该企业 2018 年 2 月份销售高档化妆品收取的押金在 2019 年 2月逾期 30000 元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调

35、账分录为（）。（化妆品消费税税率为 15%，考虑地方教育费附加）A.借：其他应付款30000贷：以前年度损益调整25641.03应交税费应交增值税（销项税额）4358.97B.借：其他应付款30000贷：以前年度损益调整25862.07应交税费应交增值税（销项税额）4137.93C.借：税金及附加3879.31贷：应交税费应交消费税3879.31D.借：以前年度损益调整3879.31贷：应交税费应交消费税3879.31E.借：以前年度损益调整820.52贷：应交税费应交城建税410.26应交教育费附加 410.26【答案】BD16、涉税鉴证业务包括（）鉴证。A.企业变更登记B.税收权利义务事项

36、C.研发费用税前加计扣除D.涉税交易事项E.个人所得税自行申报【答案】BCD17、甲企业委托乙企业加工应税消费品，乙企业未代收代缴消费税，下列税务处理正确的有（）。A.对乙企业处应收未收税款 30%以上 3 倍以下罚款B.对乙企业处应收未收税款 50%以上 3 倍以下罚款C.对乙企业处应收未收税款 30%以上 5 倍以下罚款D.由税务机关向甲企业追缴税款E.由税务机关向乙企业追缴税款【答案】BD18、下列有关税务行政复议的管辖原则说法正确的有（）。A.对各级税务局的具体行为不服，应向上一级税务局申请B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服，应向省税务局申请C.对国家税务总局的具体行为不服，应向

37、国务院申请行政复议D.两个以上税务机关共同作出，应向共同上一级税务机关申请E.对已处罚款和加处罚款都不服的，应向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请【答案】AD19、房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）。A.向政府部门支付的拆迁补偿费用B.向政府部门支付的征地费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB20、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）。A.融资租赁服务B.金融商品转让

38、C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月，甲企业从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发票注明金额 100 万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额 10 万元、收取加工费 20 万元，丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业无同类烟丝销售价格。甲企业于当月收回

39、烟丝，对外销售 30%，取得不含税销售价格 70 万元；剩余 70%用于生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝，分别涉及哪些增值税处理？（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？【答案】（1）甲企业：收购烟叶取得增值税专用发票，可以抵扣进项税=100（9%+1%）=10（万元）支付辅料费和加工费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税=（10+20）13%=3.9（万元）丙企业：提供辅料和加工劳务，增值税销项税额=（10+20）13%=3.9（万元）（2）委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方代收代缴消费税。甲企业

40、委托丙企业生产烟丝，甲企业是消费税的纳税人，丙企业是代收代缴义务人。丙企业应代收代缴消费税=（99+10+20）（1-30%）30%=184.2930%=55.29（万元）（3）委托方收回应税消费品后的处理：以高于受托方的计税价格出售的（70 万元184.2930%=55.29 万元），需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；委托加工的应税消费品收回后，继续用于生产应税消费品且符合现行抵扣政策规定的，其委托加工环节缴纳的消费税税款可以按生产领用数量扣除。70%的烟丝的消费税允许抵扣。二、甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造与销售，原材料及产品适用税率 13%。

41、该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2020 年 4 月30 日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。资料 1：4 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 2 月份收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金10000 贷：其他业务收入 10000 资料 2：2 月份销售一批货物给 C 公司，开具增值税专用发票注明销售额 20000 元、增值税额 2600 元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司同意对方要求。4 月

42、 15 日，按照有关规定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还 C 公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为 15000 元。甲公司未进行会计处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据资料 1，请回答该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（2）根据资料 2，请写出 4 月份对该业务处理的会计分录。【答案】三、某糕点厂 2020 年 6 月份外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款 20000 元。账务处理：借：原材料 18200 应交税费应交增值税（进项税额）1800 贷：银行存款 20000 问题：下列情形应如何进行账务处理？（1）该企业将

43、账面价值 9100 元的面粉用于交际应酬。（2）用面粉生产糕点，之后将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价 10000 元，成本 8000元。【答案】四、甲居民企业系增值税一般纳税人，2020 年 1 月，甲居民企业股东会作出决定，用公司的库存商品投资乙居民企业。该批库存商品的不含税公允价值为1000000 元，账面成本为 600000 元。假设不考虑其他税费。问题：（1）请写出甲居民企业此项投资业务的会计分录。（2）甲居民企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？在缴纳企业所得税时有怎样的优惠政策？（3）在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础如何确定？乙

44、居民企业取得库存商品的计税基础如何确定？（4）假设 2021 年 2 月初甲居民企业以 1300000 元的价格转让乙居民企业的股权，则当年的企业所得税应如何处理？【答案】（1）【正确答案】借：长期股权投资 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额）130000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000（2）【正确答案】甲居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。甲居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得

45、额，按规定计算缴纳企业所得税。（3）【正确答案】在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础为库存商品的原计税基础（账面成本）600000 元。乙居民企业取得库存商品的计税基础为库存商品的公允价值 1000000 元（4）【正确答案】甲居民企业在对外投资 5 年内转让股权的，应停止执行递延纳税政策，并确认递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得（1000000-600000）54320000（元），同时将股权的计税基础一次调整到位，调整后股权的计税基础为 1000000 元。甲居民企业股权转让所得13000001000000300000（元）甲居民企业 2021 年此项业务总计应

46、纳税所得额320000300000620000（元）【提示】居民企业在对外投资 5 年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。五、某省税务局在 2020 年 6 月对食品生产企业 2017 年 1 月 1 日后的增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于 2020 年 7 月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2020 年 6 月 15 日某县食品生

47、产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于 2020 年 6 月 16 日2020 年 7 月 15 日对该食品生产企业 2017 年 1 月 1 日后的增值税纳税情况进行审核，发现该食品生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，在取得收购发票时按照 10%抵扣了进项税额；2020 年 3 月该企业租入的办公楼既用于办公，又有一部分用

48、作职工食堂，全部抵扣了进项税额。问题1：张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?问题 2：此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。问题 3：食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？问题 4：食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理?问题 5：如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？【答案】1.张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于税务师执业范围。2.张鑫个人不可以收款，税务师执业主要依托于税务师事务所，也可以依托其他涉税专业服务机构，不能以个人名义执业

49、。3.（1）该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题。农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额；（2）该食品生产企业存在早抵扣进项税额的问题：农产品用于生产13%税率货物时可以按照 1%加计抵扣税额，应当在购入时按照 9%抵扣，实际使用时再加计扣除 1%。而不是在购入时直接抵扣 10%。注意：企业在 2018 年1 月 1 日后租入的固定资产、不动产，既用于一般计税项目，又用于集体福利，进项税额准予全额抵扣，因此租入办公楼全额抵扣进项税额的做法是正确的

50、。4.委托人示意税务师张鑫作不实报告或者不当证明，张鑫应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。5.代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任。在该项业务中，张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处食品生产企业未缴或者少缴税款50%以上 3 倍以下的罚款。六、甲企业 2020 年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费