2022年出口货物退税评估业务操作提示.doc

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1、出口物资退（免）税评估业务操作提示（试行）一、评估流程操纵退税评估是纳税评估整个体系的重要组成部分，整个退税评估工作应注重各环节的操纵点以及全过程的链条治理，特别强调执行环节的涉税调整。退税评估应建立评估综合档案，退税评估综合档案是税收征管系统一户式治理档案信息的有效补充。目前退税评估综合档案的来源除企业征退税根本信息外还包括预警企业的档案信息、评估档案信息和涉税调整档案信息等。退税评估应有完好的工作底稿，主要有企业根本情况表、评估指标分析表、明细分析表、评估报告等。（一） 退税评估流程整个退税评估流程共分预警分析、评估选户、评估施行、评估执行、评估总结五个环节。1、预警分析环节分局税政部门依

2、照市局定期发布的预警信息（名单）进展预警分析，并建立分局预警企业的档案信息，纳入退税评估综合档案。2、评估选户环节分局依照预警分析结果，结合日常征退税部门提供的治理信息以及各评估指标异常情况确定评估企业名单。3、评估施行环节（1）评估人员对被评估企业的相关材料进展案头分析复核，对排除疑点的企业，完成各评估指标的工作底稿，并构成退税评估报告（见图施行一）。（2）通过案头分析复核，发觉有明显偷、骗税嫌疑的，评估人员将相关材料移送检查部门启动税务稽查程序，待税务稽查结果反应后，完成各评估指标的工作底稿，并对被评估企业构成退税评估报告（见图施行二）。（3）评估人员对评估企业的相关材料进展案头分析复核，

3、必要时可通过税务约谈程序进展排疑。对税务约谈后排除疑点的企业，评估人员完成各评估指标的工作底稿，并构成退税评估报告（见图施行三3-1）；税务约谈后仍存在疑点的，评估人员可通过实地查验进一步排疑。对实地查验排除疑点的，评估人员完成各评估指标的工作底稿，并构成退税评估报告（见图施行三3-2）；对实地查验后仍存在疑点的，评估人员将相关材料移送检查部门启动税务稽查程序，最终对被评估企业完成各评估指标的工作底稿，并构成退税评估报告（见图施行三3-3）。对税务约谈过程中发觉企业有偷、骗税嫌疑的，评估人员也可将相关材料移送检查部门启动税务稽查程序，最终对被评估企业完成各评估指标的工作底稿，并构成退税评估报告

4、（见图施行三34）。对上述排疑程序，评估人员也可采取先实地查验、后税务约谈的排疑方法。4、评估执行环节 税政部门审核退税评估报告，就户构成评估结论。评估人员建立评估档案信息并纳入退税评估综合档案。税政部门将退税评估结论反应日常征退税部门，由征退税部门按评估结论催促被评估企业进展涉税调整，建立评估涉税调整档案信息并纳入退税评估综合档案。5、评估总结环节税政部门按市局要求定期汇总上报评估小结。（二） 评估过程操纵图 二、选户方法（一）对出口企业根本情况进展梳理，对有以下情形（以下简称“五类情形”）之一的，在挑选评估对象时尽量将其列入评估范围：1、发生过偷税、躲避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增

5、值税专用发票等涉税违法行为或其他违背税收法律法规及出口退税治理规定行为的；2、日常退（免）税申报或增值税纳税申报屡次出现错误或不精确情况的；3、纳税信誉等级评定为C级或D级的；4、出口农产品或以农产品为主要原料消费的物资的；5、在日常检查或实地核查中被发觉存在隐患须进展长期跟踪治理的，如与关联企业在同一消费运营场地（区域）内消费运营的，消费企业在异地（上海地区以外）设立分支消费机构的，消费场地、设备全部或部分租赁，消费工人人数较少且流淌性大的。（二）出口增长评估，评估指标为“出口销售变动率”。1、出口增长率高于分局平均增长率20以上且出口销售额100万美元以上的出口企业；2、新发生出口业务的企

6、业出口销售额100万美元以上的；选户时，消费企业要结合免抵退税额变动率、应退税额比例，外贸企业要结合出口退税应退税额变动率综合考虑。 (三) 报关口岸评估，评估指标为“同口岸出口增长率”。1、在异地口岸报关出口增长率大于30的企业；2、在敏感口岸、遥远口岸报关出口的企业；3、对在上海海关口岸报关出口的企业，按照“出口销售变动率”指标选户要求确定评估企业。（四）外贸企业出口退税应退税额变动评估，评估指标为“出口退税应退税额变动率”。1、应退税额增长率高于分局平均增长率20以上且退税金额100万元以上的出口企业；2、新发生出口业务的企业退税金额100万元以上的。选户时，要结合出口销售变动率综合考虑

7、。（五）出口价格评估，评估指标为“进货本钱率”。进货本钱率上限按评估期人民币平均汇率设定，下限按评估期人民币平均汇率六折设定。2006年进货本钱率上限暂定为 8.07元/美元，下限暂定为4.84元/美元。将进货本钱率高于上限、低于下限的企业，列为评估对象。对未发生进货本钱率高于上限或低于下限企业的分局，可将最接近上下限的企业作为评估对象。除主要从事进口料件委托加工复出口业务的企业外，对进货本钱率低于下限的企业应作为评估对象。（六）异常发票风险评估，评估指标为“作废、失控发票比率”。作废、失控发票比率预警值暂定0.1%。对有失控、作废发票的申报出口退税的外贸企业，结合外部信息作废、失控发票核实结

8、果信息详细数据，进展挑选。1、作废、失控发票比率大于0.1%的；2、作废发票比率小于0.1%，但涉及发票份数多、金额较大的；3、涉及发票属失控性质（失控类型为4失控）的。（七）免抵退税不得免征抵扣税额评估，评估指标为“不得免征和抵扣税额转出率”。不得免征和抵扣税额转出率1的企业为评估对象。（八）免抵退税额评估，评估指标为“免抵退税额变动率”。1、免抵退税额变动率高于分局平均增长率20%以上且免抵退税额超过100万元以上的；2、出口销售减少而免抵退税额增加（反向增长）的；3、免抵退税额超过100万元以上的新发生出口业务的企业。（九）免抵退税构造评估，评估指标为“应退税额比例”。应退税额比例高于分

9、局平均应退税额比例20以上且退税额超过100万元以上的出口企业。三、评估方法（一）出口销售变动率1、异常缘故分析消费企业出口销售变动率异常，可能存在以下缘故：（1）出口业务增加，扩大消费规模；（2）运营贸易性质发生变化, 如今后料加工贸易改为进料加工、将原先出口物资销售给外贸企业的方式改为直截了当出口等；（3）企业发生改制、改组合并，规模扩大；（4）大量非自产产品出口；（5）存在不符退税规定的借权、挂靠运营等咨询题；（6）虚伪出口，以骗取出口退税或套汇。外贸企业出口销售变动率异常，可能存在以下缘故：（1）出口定单增加，营销规模扩大；（2）运营贸易性质发生变化, 如今后料加工贸易改为进料加工等；

10、（3）企业发生改制、改组合并，规模扩大；（4）存在不符退税规定的代理出口、买单运营等咨询题；（5）虚伪出口，以骗取出口退税或套汇。2、评估施行方法消费企业可结合免抵退税额变动率、应退税额比例，详细进展分析：（1）出口销售方面，可通过查找评估期和比拟期的增值税纳税申报表、会计报表等材料，进展详细分析：假设企业出口变动是由于出口商品贸易性质变化引起的, 审核其是否表现为总销售根本保持不变，而销售构造发生了变化；假设企业出口销售额和总销售额都发生较大变动，可通过理解评估期和比拟期出口商品的品种、数量、单价以及外商客户变动情况的数据材料，结合企业的消费规模，分析变动的缘故是否合理。必要时，还能够进一步

11、审核企业与外商签订的合同（协议）和出口备案单证，并核对企业的收入与“应收账款”、“其他应收款”等往来账户的账务处理材料，分析企业是否存在虚伪出口等情况。（2）购货方面，可通过理解评估期和比拟期的购进商品或主要材料发生变动的数据材料，分析进货变动的缘故是否合理。必要时，还能够进一步审核企业与供给商签订的供货合同、协议，实地查看库存商品、主要材料的物流、库存情况，分析供给商数量、合同数量、供给商品（主要材料）价格或数量存在哪些变动、变动的缘故，并核对企业“应付账款”、“预付账款”等往来账户科目，分析企业是否存在签订虚伪进货合同、收受虚开的增值税专用发票等情况；结合实际物流情况，通过审核产品本钱结转

12、的账务处理材料，审核是否存在委外加工、外购商品等应视同自产产品处理而未报批的行为。对主要消费原料为皮革、毛皮、羊绒、珍珠、名贵中草药、高档水产品等体积小、重量轻、价值高、不同等级（或规格）单价差异大的农产品的出口物资，重点审核农产品收买发票的有关工程、入库单、资金流向、出材率等是否正常。（3）对企业的消费运营规模（主要是消费才能）进展分析评估（实地核查方式为最正确）。通过现场核查其消费场地规划、面积，消费设备的价值、功能、使用情况，分析其硬件设备是否充分；通过查看工人名册、考勤记录和个人所得税扣缴清单等，从工人资质、数量上分析人员配置是否与产量匹配；审核企业的本钱费用列支情况，通过查看水、电、

13、煤等动力费用的支付凭证，结合产品消费特点（如有产品单位耗能相关指标最好），分析动力费用与产量是否匹配；对消费场地、设备全部或部分租赁的企业，通过审核其租赁合同、支付凭证和详细金额，结合动力费用、利润分配的结算方式，分析是否存在不符退税规定的借权、挂靠运营等咨询题；通过查看营业费用如营销费用、采购费用等的列支情况，分析其是否与出口销售的变动是否匹配，尤其要特别审核运输费用的列支情况，分析其是否存在真实的购销业务。外贸企业可结合出口退税应退税额变动率，详细进展分析：（1）出口销售方面，可通过查找评估期和比拟期的增值税纳税申报表、会计报表等材料，进展详细分析：假设企业出口变动是由于出口商品贸易性质变

14、化引起的, 则审核其是否表现为总销售根本保持不变，而销售构造发生了变化；假设出口变动是由于代理出口业务量变化引起的，则审核其与委托方签订的代理出口协议和办理代理出口物资证明情况；假设企业出口销售额和总销售额都发生较大变动，可通过理解评估期和比拟期出口商品的品种、数量、单价以及外商客户变动情况的数据材料，结合企业的营销环境，分析变动的缘故是否合理。必要时，还能够进一步审核企业与外商签订的合同（协议）和出口备案单证，并核对企业的收入与“应收账款”、“其他应收款”等往来账户的账务处理材料，分析企业是否存在签订虚伪出口合同以虚伪出口及不符退税规定的代理出口、买单运营等情况。（2）进货方面，可通过查找评

15、估期和比拟期的购进商品发生变动的数据材料，分析进货变动的缘故是否合理。必要时，还能够进一步审核企业与供给商签订的供货合同、协议，分析供给商数量、合同数量、供给商品（主要材料）价格或数量存在哪些变动、变动的缘故，并核对企业“应付账款”、“预付账款”等往来账户科目，分析企业是否存在签订虚伪进货合同、收受虚开的增值税专用发票等情况。对疑点不能排除以及购进的出口物资为农产品的，应按现行出口物资函调制度，向供货企业所在地税务机关发函调查，并依回函结果进展处理。（3）对企业的营销规模进展评估，通过查看营业费用（如营销人员的工资等）、采购员外出发生的采购费用等的列支情况，分析其运营规模与出口销售的变动是否匹

16、配，尤其要特别审核运输费用的列支情况，分析其是否存在真实的购销业务。此外，还可借助企业的注册资本、资产负债、运营利润等情况进展分析推断。3.评估所需材料对消费企业评估，所需材料主要包括：（1）评估期和比拟期的增值税纳税申报表、免抵退税申报汇总表、会计报表、视同自产产品申报表；（2）出口产品销售收入明细账、出口销售合同、出口物资退（免）税备案单证、往来账户分类账；（3）出口产品本钱核算明细账、购货合同、往来账户分类账；（4）消费场所产权证件、运营证件、消费设备清单或租赁合同、支付凭证；（5）消费工人名册和个人所得税扣缴申报明细表；（6）动力费用、营业费用（主要是运输费用）结算凭证。对外贸企业评估

17、，所需材料主要包括：（1）评估期和比拟期的增值税纳税申报表、退税申报表、会计报表；（2）出口商品销售收入明细账、出口销售合同、出口物资退（免）税备案单证、往来账户分类账；（3）出口商品本钱核算明细账、购货合同、往来账户分类账；（4）外贸营销人员名册和个人所得税扣缴申报明细表；（5）营业费用结算凭证；（6）代理出口协议、代理出口物资证明。（二）同口岸出口增长率1、异常缘故分析同口岸出口增长率异常，可能存在以下缘故：（1）企业业务量、出口销售额异常变动；（2）消费企业存在异地消费加工点或非自产产品出口；（3）外贸企业采购货源地靠近报关口岸；（4）物资购置方（客户）靠近或指定报关口岸；（5）可能存在

18、虚伪报关、“四自三不见” 业务 （“客商”或中间人自带客户,自带货源,自带汇票,自行报关和出口企业不见出口产品,不见供货企业,不见外商）或其他“买单”业务。2、评估施行方法（1）分析企业不同口岸报关出口销售额与企业全部出口销售额是同向变动依然异向变动，如为同向变动，且属由于企业的出口销售额异常变动，导致同口岸出口增长率异常变动，则按出口销售额增长率指标的评估方法进展评估。如为异向变动，则应重点分析变动缘故。（2）对消费企业存在异地加工场所，消费产品异地就近报关，主要分析企业异地消费是否真实，是否属于退税规定范围，着重对异地消费加工场所的税务登记证明、异地消费场所的产权证明或租赁费凭证、本钱支出

19、、运输方式、运输费用等进展审核分析；对存在非自产产品出口物资，主要分析是否符合视同自产产品退税申报的条件，是否按视同自产产品申报、审核要求办理相关手续。（3）主要对购入物资货源地、报关口岸、客户所在地三者之间的地理位置、间隔远近等进展分析，是否存在“舍近求远”、绕道等不合常理的情况。着重对出口备案单证、购货发票、采购费用、报关材料、运输方式、运费结算等进展审核，分析业务的真实性。（4）对物资购置方（主要客户）所在地区靠近报关口岸的，着重对出口合同、出口备案单证、运输方式、运输费用等进展审核分析；假如是物资购置方（主要客户）指定报关口岸，着重对购置方指定报关口岸的书面商定、出口合同、国内运输费用

20、等进展审核分析。（5）对离本地区消费加工地较远的海关，特别是国家确定的敏感地区的海关报关出口物资，结合上述方法，综合分析其出口物资的消费加工情况和报关情况，是否存在虚伪报关出口，“四自三不见” 业务和其他“买单”业务，着重出口备案单证、本钱列支、异地报关材料、运输结算凭证等进展审核分析。3、评估所需材料对消费企业评估，所需材料主要包括：（1）异地消费场所的相关证照、产权证明或租赁费凭证；（2）视同自产产品物资申报表；（3）运输发票；（4）出口销售合同；（5）出口物资退（免）税备案单证；（6）指定报关口岸的书面商定等。对外贸企业评估，所需材料主要包括：（1）付款凭证；（2）运输发票；（3）出口销

21、售合同；（4）出口物资退（免）税备案单证等。（三）出口退税应退税额变动率1、异常缘故分析出口退税应退税额变动率异常，可能存在以下缘故：（1）出口定单增加，出口物资采购数量增加、单价上升，采购金额增大；（2）运营贸易性质发生变化, 如今后料加工贸易改为进料加工，导致退税金额增大；（3）企业发生改制、改组合并，出口物资退税规模扩大；（4）因商品品种变化评估期出口商品退税率高于比拟期出口商品退税率，或者同类商品评估期退税率上升，导致应退税额增加；（5）存在不符退税规定的代理出口、买单运营等咨询题；（6）虚伪出口，以骗取出口退税或套汇。一般情况，应退税额和出口销售额表现为同向（步）变动，但也存在反向变

22、动情况：（1）应退税额增加而出口销售减少（不变），可能存在以下缘故：因运营贸易性质发生变化, 如由进料加工贸易改为一般贸易；供货企业受材料价格上涨等本钱要素妨碍，大幅度抬高出口物资采购单价；出口商品退税率明显上升；评估期期内获得虚开的进货增值税专用发票，如将进货金额和进项税额人为抬高等。（2）应退税额减少而出口销售增加（不变），可能存在以下缘故：受国内供货市场竞争妨碍，出口企业大幅度压低出口物资采购单价；评估期内出口物资逾期未申报退税导致退税额偏小；评估期内因出口退税率下降，导致退税额减少。2.评估施行方法除参照出口销售增长率指标的评估施行方法进展评估外，对应退税额和出口销售呈反向变化或虽同向

23、变化但比例差异大的，还能够进一步：（1）分析企业因出口商品品种变化而退税率不同或主要产品退税率发生变动的情况，测算其对退税额的妨碍，推断应退税额与出口销售额变动不同步是否正常。（2）分析企业贸易性质、方式变动情况，通过查看海关加工贸易手册及查询企业海关（003）数据，测算对退税额的妨碍。（3）查看购销合同及相对应的进货凭证，比拟商品进货、出口价格与市场价格的差异，分析是否有虚开增值税骗税的行为； （4）统计评估期内出口物资未在评估期内申报以及因各种缘故已转内销的出口物资，分析对退税额的妨碍。3.评估所需材料（1）评估期和比拟期的增值税纳税申报表、退税申报表、会计报表；（2）出口商品销售收入明细

24、账、出口销售合同、出口物资退（免）税备案单证、往来账户分类账；（3）出口商品本钱核算明细账、往来账户分类账；（4）外贸营销人员名册和个人所得税扣缴申报明细表；（5）营业费用结算凭证。（四）进货本钱率1、异常缘故分析 进货本钱率是以整个企业的进货本钱率来对待。如进货本钱率超过预警指标值上限，属于异常情况，说明该企业总体业务亏损，可能存在以下缘故：（1）市场价格变动；（2）出口业务施行先亏后盈的营销战略；（3）虚伪出口、虚进进项等要素。 进货本钱率超过预警指标值下限的，可能存在以下缘故：（1）出口销售毛利相当高；（2）存在委托加工业务过多的要素，特别是进料加工贸易进口料件采纳委托加工方式复出口的物

25、资；（3）虚伪出口、虚进进项等要素。2、评估施行方法 （1）参考出口销售变动率评估方法，详细分析同类商品进货本钱率对企业盈利情况的妨碍，分析出口商品的价格是否合理（必要时可搜集同类商品的平均价格），是否存在不符规定的代理出口或“四自三不见”业务。（2）分析是否存在供货企业和开票企业不一致的情况；对内外销兼有的外贸企业，分析其是否存在同类商品在纳税（退税）申报时错用、换用增值税专用发票抵扣联的情况。3、评估所需材料 （1）出口销售合同；（2）出口物资退（免）税备案单证。（五）作废、失控发票比率 1、异常缘故分析：审核该业务是否存在物资报关出口后，为获取退税，以虚开的增值税专用发票来作为退税凭证情

26、况。2、评估施行方法 （1）审核评估企业（尤其是简易审批法企业）的相关发票是否已作退税申报，假设有，应及时追回已退税款，同时对出口销售额视同内销计提销项税额或征收增值税；（2）假设发觉企业自行红冲调整，并换票重新申报退税的，应结合备案单证治理，查看其出口备案单证、买卖合同、账务处理及往来款项结算等，通过函调方式核实其业务的真实性；（3）对日常申报出口物资退（免）税时屡次出现作废、失控发票比率超过预警值的企业，应加强对其日常退税的审核力度。3、评估所需材料（1）出口物资退（免）税备案单证；（2）出口销售合同；（3）往来明细账。（六）不得免征和抵扣税额转出率1、异常缘故分析不得免征和抵扣税额转出率

27、异常，可能存在以下缘故：（1）企业未按上期免抵退税申报汇总表中15C栏及时转出；（2）企业已按规定转出但在纳税申报表中填入错误；（3）企业已经转出且纳税申报表填入正确但进展免抵退税申报时录入错误等。2、评估施行方法假设15c15a1，说明企业增值税纳税申报表中的免抵退税不得免征和抵扣税额未及时依照出口退（免）税治理系统审核出的免抵退税不得免征和抵扣税额（汇总表中的15c栏）予以调整，从而妨碍期末留抵税额和应退税额，导致该指标异常；也可能存在企业已按规定转出但在纳税申报表中填入错误或企业已经转出且纳税申报表填入正确但进展免抵退税申报时录入错误等。主要对上月免抵退税申报汇总表，增值税申报表，应交税

28、金明细账等进展分析审核。3、评估所需材料（1）免抵退税申报汇总表；（2）增值税申报表（包括主表和附表）复印件；（3）应交税金明细账复印件等。（七）免抵退税额变动率1、异常缘故分析免抵退税额变动率异常，可能存在以下缘故：（1）出口业务增加，扩大消费规模；（2）运营贸易性质发生变化, 如今后料加工贸易改为进料加工、将原先出口物资销售给外贸企业的方式改为直截了当出口等；（3）企业发生改制、改组合并，规模扩大；（4）大量非自产产品出口；（5）前期申报的单证不齐、信息不齐的出口数据在评估期内集中收齐；（6）存在不符退税规定的借权、挂靠运营等咨询题；（7）虚伪出口，以骗取出口退税或套汇。如属免抵退税额增加

29、而出口销售不变或减少，则从如下方面查明缘故：出口贸易方式变更，如由进料加工贸易转为一般贸易；出口退税率上升，免抵退税额增加；如属免抵退税额减少而出口销售不变或增加，则从如下方面查明：出口贸易方式变更，如由一般贸易转为进料加工贸易；因出口退税率下降，导致免抵退税额减少；评估期内出口物资未申报退税或视同内销处理，导致免抵退税额偏小；挑选企业的主要出口产品的退税率是否变化，测算退税率变化对免抵退税额的妨碍，是否与免抵退税额变动相符合。2、评估施行方法免抵退税额变动率超过预警值，应与出口销售变动率结合考虑，同向预警、反向预警应予以详细分析，参考出口销售变动率和应退税额比例的评估方法进展评估。（1）结合

30、出口销售增长率指标，假设是同向同比例变动，则按照出口销售增长率指标的评估方法进展评估；（2）结合出口销售增长率指标反向变化或比例差异大，则应从以下几方面进展核实：核实企业贸易方式的变化，查看企业的海关加工贸易手册，贸易加工合同，以及从企业海关（003）数据，分析是否存在贸易性质的变化及变化所带来的妨碍；（3）统计评估期内的出口物资未在评估期内申报或尽管在评估期内申报但未在评估期内收齐单证（或报关单信息）的数据，以及因各种缘故已转内销的出口物资，分析对免抵退税额的妨碍；（4）挑选企业的主要出口产品的退税率是否变化，测算退税率变化对免抵退税额的妨碍，是否与免抵退税额变动相符合；（5） 核实企业进料

31、加工手册，参照评估期前同类加工产品已核销的实际分配率，分析是否存在进口料件计划分配率偏高的情况。3、评估所需材料对免抵退税额变动率评估所需材料，可借鉴出口销售变动率指标的评估材料，重点应关注：（1）出口销售合同；（2）出口物资免抵退申报汇总表（经主管税务机关审核确定的）；（3）进料加工贸易手册（假设为电子账册或电子手册的，应提供海关开具的进出口报关单分类清表）；（4）出口退税审核系统内企业海关（001）和（003）数据情况；（5）消费才能核查的情况表和企业根本信息情况表（税务机关留存的材料）。（八）应退税额比例1、异常缘故分析应退税额比例异常，可能存在以下缘故：（1）评估期前和评估期内集中进货

32、导致进项税额较大；（2）评估期前和评估期内获得虚开进货增值税专用发票导致进项税额虚大；（3）材料价格上涨，导致进项税额增加；（4）隐瞒内销收入，导致期末留抵税额偏高；（5）评估期内出口物资未申报退税或视同内销处理，导致免抵退税额偏小；（6）评估期内进料加工贸易方式出口的计划分配率偏高，导致免抵退税额偏小；（7）评估期内大量出口单证、信息不齐，导致免抵退税额偏小；（8）受国际市场竞争妨碍，或关联企业采纳转让定价方式，降低出口物资价格；（9）内外销比例不平衡。2、评估施行方法针对以上异常缘故，再通过以下方式分析推断企业应退税额与免抵税额分布的合理性。详细可参考出口销售变动率评估方法评估。（1）抽查

33、企业进项发票，特别是大额进货发票，企业有无收到四小票和农产品收买发票作为进项税抵扣，如有应重点关注；（2）结合企业原辅材料的收、发、存仓库记录分析进项税额的真实性。重点关注四小票比对不符情况和是否按规定使用农产品收买发票等情况；（3）统计未在评估期内申报或虽已申报但未在评估期内收齐单证（或报关单信息）的数据，以及因各种缘故已转内销的数据，分析其对免抵退税额的妨碍；（4）通过核实企业内外销比例变化情况，推断应退税额比例变化是否正常合理；（5）核实企业进料加工手册，参照评估期前同类加工产品已核销的实际分配率，分析进口料件计划分配率偏高的合理性；（6）企业对出口产品的定价是否在评估期与比拟期中有明显

34、的调整变化，调整变化与实际同类内销产品的定价是否还存在差异，差异是否合理，必要时可转反避税部门重点检查；（7）结合企业实际消费才能及消费设备、动力能源耗用情况，推断其异常预警变化是否合理。3、评估所需材料（1）存货明细账（电子账册记账的，应参考察询电子账册）；（2）有关的增值税发票抵扣联及清单；（3）增值税纳税申报表；（4）出口销售额明细账、应缴税金应缴增值税明细账（电子账册记账的，应参考察询电子账册）；（5）出口物资免抵退申报汇总表（经主管税务机关审核确定的）；（6）进料加工贸易手册（假设为电子账册或电子手册的，应提供海关开具的进出口报关单分类清表）；（7）出口退税审核系统内企业海关（001）和（003）数据情况；（8）消费才能核查的情况表和企业根本信息情况表（税务机关留存的材料）。四、企业根本情况表、评估指标分析表、明细分析表（见附件2）