2022年利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷款相关业务会计核算办法.doc

《2022年利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷款相关业务会计核算办法.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷款相关业务会计核算办法.doc（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、附件：利用住房公积金发放保障性住房建立工程贷款相关业务会计核算方法一、总说明（一）为了标准有关利用住房公积金发放保障性住房建立工程贷款（以下简称建立工程贷款）试点城市住房公积金支持保障性住房建立资金核算，保证会计信息的真实、完好，依照住房公积金会计核算方法（财会字199933号）、关于利用住房公积金贷款支持保障性住房建立试点工作的施行意见（建金2009160号）和利用住房公积金发放保障性住房建立贷款财务治理方法（财综201012号）等相关法规，制定本方法。（二）本方法适用于关于做好利用住房公积金贷款支持保障性住房建立试点工作的通知（建金2010100号）规定的28个建立工程贷款试点城市住房公积

2、金治理中心治理的住房公积金。（三）本方法规定住房公积金会计核算方法（财会字199933号）中涉及建立工程贷款业务的相关会计科目下分别按照建立工程贷款业务和在受托银行办理住房公积金个人住房贷款（以下简称个人住房贷款）业务增设相关明细科目。其中，关于个人住房贷款业务相关明细科目会计处理沿用住房公积金会计核算方法相关规定，关于建立工程贷款业务相关明细科目会计处理遵照本方法规定。（四）本方法由财政部负责解释。（五）本方法自发布之日起施行。二、会计科目的修订（一）第121号科目 委托贷款1科目设置及核算内容本科目下设置“个人贷款”和“工程贷款”两个一级明细科目，分别核算按照规定在受托银行办理住房公积金个

3、人住房贷款（以下简称个人住房贷款）和利用住房公积金发放的保障性住房建立工程贷款（以下简称建立工程贷款）的款项。其中，“个人贷款”一级明细科目按照借款人设置明细账，进展明细核算；“工程贷款”一级明细科目按照建立工程贷款借款人设置明细账，进展明细核算。2主要账务处理（1）按规定发放建立工程贷款时，借记本科目（工程贷款），贷记“住房公积金存款”科目；收回住房公积金贷款时，按本息合计金额，借记“住房公积金存款”科目，按本金，贷记本科目（工程贷款），按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记“业务收入”科目。（2）关于借款合同商定到期未归还的建立工程贷款，应转作逾期贷款处理，自本科目转入“逾期贷

4、款”科目，借记“逾期贷款”科目，贷记本科目（工程贷款）。（3）对借款人申请建立工程贷款提供的抵押物，应建立备查簿，详细登记抵押担保情况。（二）第122号科目 逾期贷款1科目设置及核算内容本科目下设置“个人逾期贷款”和“工程逾期贷款”两个一级明细科目，核算借款合同商定到期未归还的委托贷款。其中，“个人逾期贷款”一级明细科目按照借款人设置明细账，进展明细核算；“工程逾期贷款”一级明细科目按照建立工程贷款借款人设置明细账，进展明细核算。2主要账务处理（1）关于借款合同商定到期未归还的建立工程贷款，应转作逾期贷款处理，按照建立工程贷款金额，借记本科目（工程逾期贷款借款人本金），贷记“委托贷款”科目；按

5、照已计提的应收利息金额，借记本科目（工程逾期贷款借款人应收利息），贷记“应收利息”科目。建立工程贷款转入逾期贷款后，不计提孳生的逾期利息和罚息，但应当设置备查簿登记逾期贷款利息和罚息的借款人、计息时间、金额和性质等相关信息。收回逾期贷款的还款时，应首先冲减本金，按收回的金额，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（工程逾期贷款借款人本金）；本金全部收回后，收到的还款冲减逾期前已计未收利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（工程逾期贷款借款人应收利息）；逾期前已计未收利息收回后的还款作为逾期后的未计利息和罚息确认为当期业务收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记“业务收入”科目。（2）按规定

6、程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险预备时，借记“贷款风险预备”科目，贷记本科目（工程逾期贷款借款人）；同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目。核销后贷款又收回的，按收回的建立工程贷款本息合计金额，借记“住房公积金存款”科目，贷记“贷款风险预备”科目；同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。（三）第301号科目 贷款风险预备1科目设置及核算内容本科目下设置“个人贷款风险预备”和“工程贷款风险预备”两个一级明细科目，分别核算按规定提取的个人住房贷款和建立工程贷款风险预备。2主要账务处理（1）年度终了，应按规定对建立工程贷款提取风险预备。提

7、取贷款风险预备时，借记“增值收益分配”科目，贷记本科目（工程贷款风险预备）。（2）对确实无法收回的逾期贷款，按规定程序经批准作为呆账的，冲销提取的贷款风险预备，借记本科目（工程贷款风险预备），贷记“逾期贷款”科目；同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目。已确认并转销的呆账贷款，假如以后又收回的，按实际收回的本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（工程贷款风险预备）；同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。（四）第321号科目 增值收益分配1科目设置及核算内容本科目“提取贷款风险预备”一级明细科目下设置“提取个人贷款风险预备”和“提取工程贷款风

8、险预备”两个二级明细科目，分别核算按有关标准提取的、从增值收益中列支的个人住房贷款风险预备和建立工程贷款风险预备。2主要账务处理按规定标准提取建立工程贷款风险预备时，借记本科目（提取贷款风险预备提取工程贷款风险预备），贷记“贷款风险预备”科目。（五）第401号科目 业务收入1科目设置及核算内容（1）本科目“委托贷款利息收入”一级明细科目下增设“个人贷款利息收入”和“工程贷款利息收入”两个二级明细科目，分别核算发放个人住房贷款和建立工程贷款获得的利息收入。（2）本科目“其他收入”一级明细科目下设置“个人贷款逾期罚息收入”和“工程贷款逾期罚息收入”两个二级明细科目，分别核算发放的个人住房贷款和建立

9、工程贷款逾期罚息收入。2主要账务处理（1）期末，按计算的当期由建立工程贷款构成的应收未收委托贷款利息金额，借记“应收利息”科目，贷记本科目（委托贷款利息收入工程贷款利息收入）。收回建立工程贷款，按本息合计金额，借记“住房公积金存款”科目，按本金，贷记“委托贷款”科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记本科目（委托贷款利息收入工程贷款利息收入）。（2）关于建立工程贷款的逾期利息和罚息收入，应当在收到时，按收到的利息和罚息金额，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（其他收入工程贷款逾期罚息收入）。（六）第411号科目 业务支出1科目设置及核算内容（1）本科目“委托贷款手续费支出”

10、一级明细科目下设置“ 个人贷款手续费支出”和“工程贷款手续费支出”两个二级明细科目，分别核算公积金中心委托银行发放个人住房贷款和建立工程贷款支付的手续费支出。（2）本科目下设置“工程贷款其他支出”一级明细科目，核算建立工程贷款发生的评估费、诉讼费等费用。2主要账务处理（1）按照规定支付给委托银行发放建立工程贷款的手续费金额，借记本科目（委托贷款手续费支出工程贷款手续费支出），贷记“住房公积金存款”科目。（2）支付建立工程贷款发生的评估费、诉讼费等费用时，按照实际支付金额，借记本科目（工程贷款其他支出），贷记“住房公积金存款”科目。其中，评估工作应委托通过公开招投标等方式确定的具有专业资质和相关

11、经历的中介机构完成，发生的评估费支出须经同级财政部门审核批准。三、建立工程贷款情况表（一）报表款式增加住房公积金支持保障性住房建立工程贷款情况表（会住房01表附表1），款式如下（见下页）：住房公积金支持保障性住房建立工程贷款情况表 会住房01表附表1 编制单位： 年第 季度 单位：元序号工程名称工程编码借款人期初工程贷款余额发放工程贷款本金收回工程贷款本金期末工程贷款余额期初余额其中：逾期贷款余额本期发放累计发放本期收回累计收回期末余额其中：逾期贷款余额1234合计（二）编制说明1本表按季度和年度报送，反映建立工程贷款本季发放、本金收回和贷款余额等情况。年度报表中应当将本表中的“ 年第 季度”

12、改为“ 年度”。2本表各工程的内容和填列方法：（1）“工程名称”和“工程编码”工程，反映建立工程的详细名称和编码。本工程应依照关于做好利用住房公积金贷款支持保障性住房建立试点工作的通知填列。（2）“借款人”工程，反映建立工程的借款方。本工程应依照住房公积金支持保障性住房建立工程借款合同填列。（3）“期初工程贷款余额”工程，反映截至本期期初已发放但尚未收回的建立工程贷款（包括工程逾期贷款）余额情况。本工程中“期初余额”栏目按照“委托贷款工程贷款”科目期初借方余额和“逾期贷款工程逾期贷款（本金）”科目期初借方余额合计分析填列；“其中：逾期贷款余额”栏目按照“逾期贷款工程逾期贷款（本金）”科目本期期

13、初借方余额填列。（4）“发放工程贷款本金”工程，反映建立工程贷款本金的发放情况。其中，“累计发放”是指按照建立工程历年累计发放金额。本工程中“本期发放”栏目按照“委托贷款工程贷款”科目本期借方发生额填列，“累计发放”栏目按照“委托贷款工程贷款”科目各工程历年借方发生额分析填列。（5）“收回工程贷款本金”工程，反映建立工程贷款本金的回收情况。其中，“累计收回”是指按照建立工程历年累计收回金额。本工程中“本期收回”栏目按照“委托贷款工程贷款”科目和“逾期贷款工程逾期贷款（本金）”科目本期贷方发生额分析填列；“累计收回”栏目按照“委托贷款工程贷款”科目和“逾期贷款工程逾期贷款（本金）”科目各建立工程贷款（工程逾期贷款）历年借方发生额分析填列。（6）“期末工程贷款余额”反映截至本期期末已发放但尚未收回的建立工程贷款（包括工程逾期贷款）余额情况。本工程中“期末余额”栏目按照“委托贷款工程贷款”科目和“逾期贷款工程逾期贷款（本金）”科目各建立工程贷款（工程逾期贷款）本期借方余额分析填列；“其中：逾期贷款余额”栏目按照“逾期贷款工程逾期贷款（本金）”科目本期期末借方余额填列。