第四章+本量利分析2.ppt

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1、第三节 CVP分析的战略应用1 1、在销售量一定的情况下，预计的利润水平是多少？、在销售量一定的情况下，预计的利润水平是多少？2 2、为达到销售利润水平，还需要增加多少额外的销售？、为达到销售利润水平，还需要增加多少额外的销售？3 3、销售量的一定增长会如何影响利润水平？、销售量的一定增长会如何影响利润水平？4 4、单位变动成本降低一定比例会带来多少利润的增长？、单位变动成本降低一定比例会带来多少利润的增长？5 5、为维持现在的利润水平，需要增加多少销售量补偿一定价格的下降？、为维持现在的利润水平，需要增加多少销售量补偿一定价格的下降？6 6、需要多大的销售水平来补偿一个销售地区和生产线的全部

2、成本？、需要多大的销售水平来补偿一个销售地区和生产线的全部成本？7 7、预计工厂扩张带来额外固定费用，需要增加多少销售量才能补偿、预计工厂扩张带来额外固定费用，需要增加多少销售量才能补偿?.本量利分析回答的战略性问题本量利分析回答的战略性问题主要内容主要内容p本量利分析在目标利润规划中的应用本量利分析在目标利润规划中的应用p有关因素变动对盈亏临界点、目标销有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量和安全边际的影响售量和安全边际的影响一、本量利分析在目标利润规划中的应用一、本量利分析在目标利润规划中的应用缘起：缘起：lBEP分析只是利润为零时的分析只是利润为零时的CVP 分析，是为管理者建立一道经营分

3、析，是为管理者建立一道经营中的预警线；中的预警线；l企业管理最终的目的是盈利，应在企业管理最终的目的是盈利，应在BEP分析的基础上进一步开展分析的基础上进一步开展目标利润规划分析。目标利润规划分析。l分析为实现目标利润企业应完成的销售量、应控制的成本水平及分析为实现目标利润企业应完成的销售量、应控制的成本水平及应制定的价格水平应制定的价格水平说明：说明：l在揭示任何一个因素与目标利润之间的关系时，均假定其他因素在揭示任何一个因素与目标利润之间的关系时，均假定其他因素已知或不变。已知或不变。实质：实质：l在目标利润已经确定的情况下，孤立、抽象逐一分析研究目标利在目标利润已经确定的情况下，孤立、抽

4、象逐一分析研究目标利润与业务量、成本、价格等因素间的数量关系润与业务量、成本、价格等因素间的数量关系（一）实现目标利润的模型（一）实现目标利润的模型企业实现目标利润应完成的企业实现目标利润应完成的业务量业务量。“保利点保利点”分分析析p税前税前目标利润模型目标利润模型实现目标利润的销售量实现目标利润的销售量 =（目标利润（目标利润+固定成本）固定成本）/单位产品贡献毛益单位产品贡献毛益实现目标利润的销售额实现目标利润的销售额 =（目标利润（目标利润+固定成本）固定成本）/贡献毛益率贡献毛益率因为因为 P=(p-b)x-al例：设某企业生产和销售单一产品，产例：设某企业生产和销售单一产品，产品单

5、价品单价50元，单位变动成本元，单位变动成本25元，固元，固定成本为定成本为50 000元。如果目标利润定为元。如果目标利润定为 40 000元，则实现目标利润的销售量和元，则实现目标利润的销售量和销售额分别是多少？销售额分别是多少？实现目标利润的销售量实现目标利润的销售量 =（40 000+50000）/（50-25）=3600（件）（件）实现目标利润的销售额实现目标利润的销售额 =360050=180 000（元）（元）或实现目标利润的销售额或实现目标利润的销售额 =（40 000+50000）/50%=180 000（元）（元）p税后目标利润模型（保净利模型）税后目标利润模型（保净利模型

6、）税后利润（净利）税后利润（净利）=税前利润税前利润（1-1-所得税率）所得税率）税前利润税前利润=税后利润税后利润/（1-1-所得税率）所得税率）（二）实现目标利润应控制的成本水平（二）实现目标利润应控制的成本水平p在目标利润已定的情况下：产品售价与销售量受到市场在目标利润已定的情况下：产品售价与销售量受到市场的约束的约束 如何降低成本并控制在一定水平上如何降低成本并控制在一定水平上实现目标利润应控制的单位变动成本水平实现目标利润应控制的单位变动成本水平 =（销售收入（销售收入-固定成本固定成本-目标利润）目标利润）/销售量销售量实现目标利润应控制的固定成本水平实现目标利润应控制的固定成本水

7、平 =销售收入销售收入-变动成本变动成本-目标利润目标利润 =单位贡献毛益单位贡献毛益销量销量-目标利润目标利润因为因为 P=xp-xb-a（三）实现目标利润的价格水平（三）实现目标利润的价格水平l企业目标利润已定：销售量和成本分别受到市场和企业目标利润已定：销售量和成本分别受到市场和企业生产条件的限制无法改变企业生产条件的限制无法改变 企业如何定价企业如何定价？l实现目标利润销售价格实现目标利润销售价格 =（变动成本（变动成本+固定成本固定成本+目标利润）目标利润）/销售量销售量 =单位变动成本单位变动成本+（固定成本（固定成本+目标利润）目标利润）/销量销量因为因为 P=xp-xb-a案例

8、l假设红雪松旅馆经理想知道为了在假设红雪松旅馆经理想知道为了在3030天内盈天内盈利利20002000美元必须定价多少？美元必须定价多少？l可利用的信息有：每间售出客房的变动成本可利用的信息有：每间售出客房的变动成本为为5 5美元，如果平均房价在美元，如果平均房价在2020美元到美元到3030美元之美元之间，能售出间，能售出250250间客房，间客房，3030天的固定成本是天的固定成本是25002500美元。美元。l定价每间客房变动成本（预期利润定价每间客房变动成本（预期利润固定成本）固定成本）售出的客房数售出的客房数 5 5（2000200025002500）2502502323二、有关因素

9、变动对盈亏临界点、目标二、有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量的影响销售量的影响l实际生产中，与利润相关的因素处于实际生产中，与利润相关的因素处于不断变化中不断变化中l当其中某项或几项因素同时发生变动，当其中某项或几项因素同时发生变动，均会导致均会导致BEPBEP点、目标利润销售量改变。点、目标利润销售量改变。l了解这些因素变动对上述指标的影响，了解这些因素变动对上述指标的影响，把握其规律对于指导企业的管理与决把握其规律对于指导企业的管理与决策十分有益策十分有益 1 1、价格变动、价格变动 固定成本、单位变动成本、目标利润不变固定成本、单位变动成本、目标利润不变销售单价提高销售单价提高在其他因

10、素不变情况下，盈亏临界点、目标利润销售量在其他因素不变情况下，盈亏临界点、目标利润销售量的变动与销售单价呈反方向的变动与销售单价呈反方向单位贡献毛益、贡献毛益率提高单位贡献毛益、贡献毛益率提高盈亏临界点、目标利润销售量下降盈亏临界点、目标利润销售量下降说明：从说明：从BEP点和目标销量降低角度看，提高售价对企业经营有利点和目标销量降低角度看，提高售价对企业经营有利但是，单价提高会对企业销量产生不利影响但是，单价提高会对企业销量产生不利影响例题：l某企业生产销售一种产品，某企业生产销售一种产品，p=10p=10元，元，b=6b=6元，元，a=80 000a=80 000元，目标利润为元，目标利润

11、为40 00040 000元元l假定单价提高假定单价提高1 1元，其他条件不变：元，其他条件不变：BEP销量销量=16000件件目标销量目标销量=24000件件盈亏临界点销量盈亏临界点销量=20000件件目标利润销量目标利润销量=30000件件实际上，提高单价后，销量会减少：实际上，提高单价后，销量会减少：若销量减少但不低于若销量减少但不低于2400024000件，则提高单价对企业有利件，则提高单价对企业有利若销量减少并少于若销量减少并少于2400024000件，则提高单价对企业不利件，则提高单价对企业不利2、固定成本变动固定成本变动单价、单位变动成本、目标利润不变单价、单位变动成本、目标利润

12、不变固定成本下降固定成本下降BEP点、目标销量下降在其他因素不变情况下，BEP点、目标销量变动与固定成本呈同向变动3 3、单位变动成本变动、单位变动成本变动固定成本、单价、目标利润不变固定成本、单价、目标利润不变b下降下降单位贡献毛益、贡献毛益率提高单位贡献毛益、贡献毛益率提高BEP点、目标销量下降在其他因素不变情况下，BEP点、目标销量变动与单位变动成本呈同向变动l经营多种产品，其盈亏临界点的确定：经营多种产品，其盈亏临界点的确定：综合盈亏临界点的销售额综合盈亏临界点的销售额 =固定成本固定成本/综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率 =（某种产品贡献毛益率（某种产品贡献毛

13、益率该产品销售比重）该产品销售比重）实现目标利润的销售额实现目标利润的销售额 =（固定成本（固定成本+目标利润）目标利润）/综合贡献毛益率综合贡献毛益率4、品种结构变动、品种结构变动p在固定成本、目标利润一定情况下：在固定成本、目标利润一定情况下：p综合盈亏临界点的销售额与综合目标利润的销综合盈亏临界点的销售额与综合目标利润的销售额的高低取决于综合贡献毛益率的大小售额的高低取决于综合贡献毛益率的大小p在产品单价、单位变动成本不变情况下，综合在产品单价、单位变动成本不变情况下，综合贡献毛益率大小取决于产品结构贡献毛益率大小取决于产品结构5、多种因素同时变动对实现目标利润的影响、多种因素同时变动对

14、实现目标利润的影响p现实中多种因素对目标的影响相互关联现实中多种因素对目标的影响相互关联例：例：p某企业生产销售单一产品。往年数据：销量某企业生产销售单一产品。往年数据：销量30003000件，件，单价为单价为5050元，单位变动成本为元，单位变动成本为2525元，固定成本为元，固定成本为5000050000元，利润为元，利润为2500025000元。元。p计划年度的目标利润为计划年度的目标利润为4000040000元元p其他条件不变，实现目标利润的销量其他条件不变，实现目标利润的销量=36003600件件FIRST：生产部门可增产至生产部门可增产至3500件，件，销售部门为确保销售单价应下降

15、销售部门为确保销售单价应下降4%SECOND：成本控制：首先看单位变动成本：成本控制：首先看单位变动成本THIRD：如果生产部门认为单位变动成本可从：如果生产部门认为单位变动成本可从25降至降至23元，则应该考虑固定成本：元，则应该考虑固定成本：可实现利润30500元在上述销量、单价确定条件下：实现目标利润的单位变动成本为：22.29元在上述销量、单价、单位变动成本确定条件下：实现目标利润的固定成本为：47500元第四节第四节 本量利分析中的敏感性分析本量利分析中的敏感性分析 一、关于敏感性分析一、关于敏感性分析（sensitixitysensitixity analysis analysis

16、）p回答回答“如果如果会怎样会怎样”问题的方法，又称：问题的方法，又称：w what ifhat if分析分析p在在CVPCVP分析中，敏感性分析要回答的问题是分析中，敏感性分析要回答的问题是p在在CVPCVP关系中运用敏感性分析主要目的在于关系中运用敏感性分析主要目的在于如果销量比预测数减少如果销量比预测数减少10%10%，利润会有什么变化？，利润会有什么变化？如果单位变动成本增加如果单位变动成本增加10%10%，利润又会怎样变化？，利润又会怎样变化？当企业由盈利转为亏损时，各因素变化的临界状态当企业由盈利转为亏损时，各因素变化的临界状态利润水平对各个因素变化反应的敏感程度利润水平对各个因素

17、变化反应的敏感程度二、本量利关系中有关因素临界值的确定二、本量利关系中有关因素临界值的确定p影响利润主要因素：影响利润主要因素：p、b、x、ap敏感性分析目的确定引起企业由盈利转为亏损各因素敏感性分析目的确定引起企业由盈利转为亏损各因素变化的临界值变化的临界值p即销量和单价的最小允许值和单位变动成本、固定成即销量和单价的最小允许值和单位变动成本、固定成本最大允许值本最大允许值p根据根据CVPCVP关系基本公式：关系基本公式：P=xP=x（p-bp-b）-a-a 当当P=0 P=0 时，推导出个因素盈亏临界值公式：时，推导出个因素盈亏临界值公式：x=a/x=a/（p-bp-b）p=p=（x xb

18、+ab+a）/x=/x=b+a/xb+a/x b=b=（x xp p-a-a）/x=/x=p-a/xp-a/x a=x a=x（p-bp-b）例：例：p某音像公司生产销售世界著名影片某音像公司生产销售世界著名影片DVD，p=10元，元，b=6元，预计全年固定成本元，预计全年固定成本200 000元，计划销量为元，计划销量为500 000张，全年利润为张，全年利润为1 800 000元。元。p利用以上数据计算各因素的变化允许值，并说明意义。利用以上数据计算各因素的变化允许值，并说明意义。销量最小允许值销量最小允许值50 00050 000张张实际销量只要完成计划的十分之一，企业可以保本实际销量只

19、要完成计划的十分之一，企业可以保本单价最小允许值：单价最小允许值：6.46.4元元单价不能低于单价不能低于6.46.4元或者单价下降幅度不能低于元或者单价下降幅度不能低于36%36%否则会否则会亏损亏损单位变动成本最大允许值为单位变动成本最大允许值为9.69.6元元单位变动成本有单位变动成本有6 6元上升到元上升到9.69.6元，企业利润由元，企业利润由18000001800000降至降至零零固定成本最大允许值固定成本最大允许值2 000 2 000 000000元元练习题&某企业生产经营一种产品，单价为某企业生产经营一种产品，单价为100元，元，单位变动成本为单位变动成本为60元，全年预计固

20、定成本元，全年预计固定成本为为200 000元，销售计划为元，销售计划为8 000件。件。&计算该企业的计划盈亏临界界点的销售额和税前利计算该企业的计划盈亏临界界点的销售额和税前利润润&如果要使该企业全年经营保持不亏损，应将各有关如果要使该企业全年经营保持不亏损，应将各有关因素控制在什么范围？因素控制在什么范围？&如果要该企业保持目标利润如果要该企业保持目标利润200 000200 000元，各有关因元，各有关因素应作何变动才能保证目标利润的实现？素应作何变动才能保证目标利润的实现？三、敏感系数与敏感系数分析表三、敏感系数与敏感系数分析表Jx、p、b、a的变动都会对利润产生影响，只是的变动都会

21、对利润产生影响，只是影响程度存在差别：影响程度存在差别：K较小变动会引起利润较大程度变动的因素：较小变动会引起利润较大程度变动的因素：敏感因素敏感因素K较大变动但对利润影响不大的因素：非敏感较大变动但对利润影响不大的因素：非敏感因素因素K测定各因素敏感程度的指标为敏感系数测定各因素敏感程度的指标为敏感系数某因素敏感系数某因素敏感系数=目标值变动百分比目标值变动百分比/因素值变因素值变动百分比动百分比L作用在于了解各因素中那些对利润影响强那作用在于了解各因素中那些对利润影响强那些弱，分清主次，确保利润完成些弱，分清主次，确保利润完成。B例题分析：例题分析：p某企业生产单一产品：某企业生产单一产品

22、：x=5000 x=5000件，件，p=50p=50元，元，b=20b=20元，元，a=60 a=60 000000元，利润元，利润=90 000=90 000元元p上述因素上述因素x x、p p、b b、a a 均增长均增长20%20%，则各因素敏感系数分别为：，则各因素敏感系数分别为：1 1、销售量敏感系数：、销售量敏感系数：x x增长增长20%20%：x=5000 x=5000（1+20%1+20%）=6000=6000件件 P=6000P=6000（50-2050-20）-60000=120 000-60000=120 000利润变化百分比利润变化百分比=（120 000-90 000

23、120 000-90 000）/90 000=33.33%/90 000=33.33%销售量的敏感系数销售量的敏感系数=33.33%=33.33%20%20%=1.67=1.672 2、单价：、单价：p p增长增长20%20%：p=60p=60元元 P=140 000P=140 000元元利润变化百分比利润变化百分比=55.56%=55.56%单价的敏感系数单价的敏感系数=2.782.783 3、单位变动成本、单位变动成本b b增长增长20%20%：b=24b=24元元 P=70 000P=70 000元元利润变化百分比利润变化百分比=-22.22%=-22.22%单位变动成本敏感系数单位变动

24、成本敏感系数=-1.11=-1.11 4 4、固定成本：、固定成本：a a增长增长20%20%：a=72 000a=72 000元元 P=78 000P=78 000元元利润变化百分比利润变化百分比=-13.33%=-13.33%固定成本敏感系数固定成本敏感系数=-0.67=-0.67为了使管理人员更直观了解各因素的敏感为了使管理人员更直观了解各因素的敏感程度，可以用敏感分析表表示各因素的敏程度，可以用敏感分析表表示各因素的敏感程度。感程度。慎重实施价格决策 p单价为绝对敏感因素，单价的变化会引起单价为绝对敏感因素，单价的变化会引起利润以几倍于单价变化的速度发生变化。利润以几倍于单价变化的速度

25、发生变化。p所以在经济决策中，对降价必须给予格外所以在经济决策中，对降价必须给予格外的关注。的关注。p价格下调带来的利润损失，若不能通过扩价格下调带来的利润损失，若不能通过扩大销售量或降低单位成本予以更大程度的大销售量或降低单位成本予以更大程度的补偿则企业的整体利润肯定会下降，目补偿则企业的整体利润肯定会下降，目标利润难以实现。标利润难以实现。p同时，价格上涨的同时应尽可能地抑制销同时，价格上涨的同时应尽可能地抑制销量的大幅缩减和成本的大幅上升。否则目量的大幅缩减和成本的大幅上升。否则目标利润同样难以实现标利润同样难以实现 降低单位成本 p单位变动成本同样属于利润的敏感因素，所以降低单位变动成

26、本同样属于利润的敏感因素，所以降低单位成本对实现企业目标利润具有重要意义。单位成本对实现企业目标利润具有重要意义。p特别是从长期看，成本的高低将是企业能否生存和特别是从长期看，成本的高低将是企业能否生存和发展的关键。发展的关键。p企业降低单位成本的主要措施有：企业降低单位成本的主要措施有：源头控制，降低材料的采购成本。其主要方式有源头控制，降低材料的采购成本。其主要方式有招标采购或网上采购等。招标采购或网上采购等。生产过程控制，降低生产成本。对生产过程中的生产过程控制，降低生产成本。对生产过程中的材料浪费、不必要的机器停工损失都必须通过严格材料浪费、不必要的机器停工损失都必须通过严格管理加以控

27、制。管理加以控制。实行批量生产，实现规模效益。实行批量生产，实现规模效益。必要时，建立责任成本控制制度。将成本控制的必要时，建立责任成本控制制度。将成本控制的责任落实到具体的部门或个人责任落实到具体的部门或个人 扩大销售量p销量的增加会导致企业利润的大幅度增加。销量的增加会导致企业利润的大幅度增加。但这里有一个前提，就是但这里有一个前提，就是单价的降低幅度单价的降低幅度不能太大不能太大，否则，由于价格的敏感程度大，否则，由于价格的敏感程度大于销量的敏感程度，销量的增加反而会减于销量的敏感程度，销量的增加反而会减少企业的利润。少企业的利润。p20002000年度中国彩电行业第一次出现全行业年度中

28、国彩电行业第一次出现全行业亏损，就是价格战的恶果，而不是销售出亏损，就是价格战的恶果，而不是销售出了问题。了问题。p一般而言，企业扩大销售量的主要措施包一般而言，企业扩大销售量的主要措施包括：括：提高产品质量，以质取胜：提高产品质量，以质取胜：实施品牌战略，提高消费者品牌忠诚度实施品牌战略，提高消费者品牌忠诚度 大力促销大力促销。第五节：不确定及非线性条件下的第五节：不确定及非线性条件下的CVPCVP分析分析一、不确定条件下的一、不确定条件下的CVPCVP分析分析p企业实际经营管理中相关因素具有不确定性企业实际经营管理中相关因素具有不确定性p概率分析法进行分析概率分析法进行分析n对相关产品在未

29、来期间可能出现的多种单价和成对相关产品在未来期间可能出现的多种单价和成本水平进行估计确定相应的概率；本水平进行估计确定相应的概率；n计算每一种组合下的盈亏临界点和目标销量计算每一种组合下的盈亏临界点和目标销量n计算每一种组合下的联合概率，计算组合期望值计算每一种组合下的联合概率，计算组合期望值n以各组合期望值合计数为最终预测数以各组合期望值合计数为最终预测数l某企业生产销售单一产品。其预测的未来相关某企业生产销售单一产品。其预测的未来相关数据如下表：数据如下表：项目项目单价单价单位变动成本单位变动成本固定成本固定成本估计值估计值1514109.596000050000概率概率0.80.20.7

30、0.20.10.30.7计算综合盈亏临界点和期望值计算综合盈亏临界点和期望值若产量为若产量为20 00020 000件计算其可实现的期望利润件计算其可实现的期望利润二、非线性条件下的本量利分析二、非线性条件下的本量利分析p“相关范围相关范围”：收入、成本、销量呈完全线：收入、成本、销量呈完全线性性p更宽泛角度：收入、成本、销量并非假定的更宽泛角度：收入、成本、销量并非假定的能够保持线性关系：能够保持线性关系：n市场供求关系影响下，销量增加同时，单价下降市场供求关系影响下，销量增加同时，单价下降（薄利多销）：呈现出收入增长率低于销量增长（薄利多销）：呈现出收入增长率低于销量增长率的曲线型关系率的

31、曲线型关系n在产品生产初级阶段：管理水平、操作熟练程度、在产品生产初级阶段：管理水平、操作熟练程度、生产规模等因素影响，单位变动成本会很高，随生产规模等因素影响，单位变动成本会很高，随着产量增加，熟练程度提高，管理水平提高，单着产量增加，熟练程度提高，管理水平提高，单位变动成本下降；但当产量增加超过一定范围，位变动成本下降；但当产量增加超过一定范围，由于职工加班费等相关因素影响，单位变动成本由于职工加班费等相关因素影响，单位变动成本呈上升趋势。呈上升趋势。l 事实上，成本函数和收入函数在整个事实上，成本函数和收入函数在整个业务量范围内有可能与业务量呈非线性业务量范围内有可能与业务量呈非线性关系

32、，这时无论如何划分业务量区间都关系，这时无论如何划分业务量区间都无法按照前述不完全线性关系下本无法按照前述不完全线性关系下本-量量-利分析的方法来进行分析，但是这并不利分析的方法来进行分析，但是这并不影响我们分析利润对业务量的依存关系，影响我们分析利润对业务量的依存关系，本本-量量-利分析最基本也是最重要的思想利分析最基本也是最重要的思想就是确定作为产量函数的利润的特性，就是确定作为产量函数的利润的特性，并不受成本函数和收入函数是否为线性并不受成本函数和收入函数是否为线性函数的限制。函数的限制。对对于于这这些些更更具具有有一一般般性性的的收收入入和和成成本本函函数数，可可以以用用下下面面的的公

33、公式式来来描描述述利利润润与与产产量的关系：量的关系：P(x)TR(x)TC(x)xf(x)TC(x)利润函数利润函数练习题1 某厂生产甲乙丙三种产品，单价分某厂生产甲乙丙三种产品，单价分别为别为1515元、元、1010元和元和5 5元。单位变动成元。单位变动成本分别为本分别为11.2511.25元、元、6 6元和元和2 2元，计划元，计划其固定成本总额为其固定成本总额为37 35037 350元，甲乙元，甲乙丙三种产品的预计销售量分别为丙三种产品的预计销售量分别为20002000、40004000和和60006000件。件。要求：要求：J计算甲乙丙三种产品的贡献毛益率；计算甲乙丙三种产品的贡

34、献毛益率；J计算三种产品的综合贡献毛益率计算三种产品的综合贡献毛益率J计算各种产品盈亏临界点和全厂的计算各种产品盈亏临界点和全厂的盈亏临界点盈亏临界点J计算实现目标利润计算实现目标利润20 75020 750元的总销元的总销售额和各种产品的销售额售额和各种产品的销售额练习题2 某企业目前生产某企业目前生产A A产品产品10 00010 000件，每件售价件，每件售价1010元，单位变动元，单位变动成本为成本为8 8元元/件，全年固定成本件，全年固定成本为为18 00018 000元。元。要求：要求：该企业生产能力还有剩余。该企业生产能力还有剩余。据调查，降价据调查，降价10%10%可使该产品可

35、使该产品的销售量翻一翻，则降价后可的销售量翻一翻，则降价后可实现多少利润？实现多少利润？练习题3 某企业每月固定成本为某企业每月固定成本为20002000元，生产一种元，生产一种产品，单价为产品，单价为2020元，单位变动成本为元，单位变动成本为1212元，元，本月计划销售本月计划销售10001000件件要求：要求：F如果计划销售如果计划销售1 2001 200件，欲实现利润件，欲实现利润3 2803 280元，单价应为多少？元，单价应为多少？F如果变动成本不变，计划销售如果变动成本不变，计划销售1 2001 200件，欲件，欲实现实现14801480元的利润，固定成本应控制在多元的利润，固定

36、成本应控制在多少？少？F如果固定成本、单价不变，计划销售如果固定成本、单价不变，计划销售12001200件，欲实现营业净利润件，欲实现营业净利润16001600元，变动成本元，变动成本应该控制在什么水平？应该控制在什么水平？练习题练习题4 4 某企业生产一种产品，正常某企业生产一种产品，正常的年销售量为的年销售量为10 00010 000件，本件，本年实际销售量为年实际销售量为8 0008 000件。销件。销售单价为售单价为500500元，单位变动成元，单位变动成本为本为300300元，全年固定成本为元，全年固定成本为 1 200 0001 200 000元。元。要求：要求：B计算盈亏临界点的

37、作业率、安全边际计算盈亏临界点的作业率、安全边际率和销售利润率率和销售利润率B如果其他条件不变，本年实际销售量如果其他条件不变，本年实际销售量达到达到10 00010 000时，销售利润率为多少？时，销售利润率为多少？练习题练习题5 5l金福公司是优质胡桃木制造商，在金福公司是优质胡桃木制造商，在过去五年中，销售持续增长。但是，过去五年中，销售持续增长。但是，竞争者的增加使公司总经理相信，竞争者的增加使公司总经理相信，在明年实行扩张的市场政策以保持在明年实行扩张的市场政策以保持公司现在的增长率是必要的。公司现在的增长率是必要的。l为准备明年扩张的市场政策，管理为准备明年扩张的市场政策，管理人员

38、向总经理提供了今年即人员向总经理提供了今年即2009年年的相关数据如下表：的相关数据如下表：被动成本（每个碗）被动成本（每个碗）直接人工直接人工 直接材料直接材料 变动售前成本变动售前成本（制造、营销、客户服务、管理）（制造、营销、客户服务、管理）变动成本总额变动成本总额固定成本固定成本 制造制造 营销、客户服务营销、客户服务 管理管理 固定成本总额固定成本总额销售单价销售单价2009年预期收入（售出年预期收入（售出20 000个）个）所得税率所得税率8.003.252.5013.7525 00040 00070 000135 00025.00500 00040%p要求：要求：2009年预计净

39、利润为多少？年预计净利润为多少？2009年盈亏平衡时的销量是多少？年盈亏平衡时的销量是多少？公司总经理将目标收入定为公司总经理将目标收入定为550 000元，为达到目标元，为达到目标其他成本可以不变，但营销成本中广告费用将增加其他成本可以不变，但营销成本中广告费用将增加11 250元，如果增加了广告费用元，如果增加了广告费用11 250元且达到了元且达到了目标收入，则目标收入，则2010年的净利润是多少？年的净利润是多少？如果增加了如果增加了11 250元广告费用，则元广告费用，则2010年的盈亏平年的盈亏平衡点是多少？衡点是多少？如果增加了如果增加了11 250元广告费用，要使元广告费用，要

40、使2010年的净利年的净利润与润与2009年的净利润相同，则至少应销售多少个碗年的净利润相同，则至少应销售多少个碗？如果如果2010年的销售量在年的销售量在22 000个碗的水平，目标营个碗的水平，目标营业利润为业利润为60 000元，则最多可增加多少广告？元，则最多可增加多少广告？思考题1.在传统式盈亏临界图中，下列描述正确的是在传统式盈亏临界图中，下列描述正确的是A.在总成本既定的情况下，销售单价越高，盈在总成本既定的情况下，销售单价越高，盈亏临界点越低亏临界点越低B.在总成本既定的情况下，销售单价越高，盈在总成本既定的情况下，销售单价越高，盈亏临界点越高亏临界点越高C.在销售单价、单位变

41、动成本既定的情况下，在销售单价、单位变动成本既定的情况下，固定成本越大，盈亏临界点越高固定成本越大，盈亏临界点越高D.在销售单价、固定成本总额既定的情况下，在销售单价、固定成本总额既定的情况下，单位变动成本越高，盈亏临界点越高单位变动成本越高，盈亏临界点越高E.在销售单价、固定成本总额既定的情况下，在销售单价、固定成本总额既定的情况下，单位变动成本越高，盈亏临界点越低单位变动成本越高，盈亏临界点越低思考题1.在传统式盈亏临界图中，下列描述正确的是在传统式盈亏临界图中，下列描述正确的是A.在总成本既定的情况下，销售单价越高，盈在总成本既定的情况下，销售单价越高，盈亏临界点越低亏临界点越低B.在总

42、成本既定的情况下，销售单价越高，盈在总成本既定的情况下，销售单价越高，盈亏临界点越高亏临界点越高C.在销售单价、单位变动成本既定的情况下，在销售单价、单位变动成本既定的情况下，固定成本越大，盈亏临界点越高固定成本越大，盈亏临界点越高D.在销售单价、固定成本总额既定的情况下，在销售单价、固定成本总额既定的情况下，单位变动成本越高，盈亏临界点越高单位变动成本越高，盈亏临界点越高E.在销售单价、固定成本总额既定的情况下，在销售单价、固定成本总额既定的情况下，单位变动成本越高，盈亏临界点越低单位变动成本越高，盈亏临界点越低思考题2.利润利润=（实际销售量（实际销售量-保本销售量）保本销售量）（）A.贡

43、献毛益率贡献毛益率B.单位利润单位利润C.单位售价单位售价D.单位贡献毛益单位贡献毛益E.单价单价-单位变动成本单位变动成本思考题2.利润利润=（实际销售量（实际销售量-保本销售量）保本销售量）（）A.贡献毛益率贡献毛益率B.单位利润单位利润C.单位售价单位售价D.单位贡献毛益单位贡献毛益E.单价单价-单位变动成本单位变动成本l3已知已知A公司同时生产甲、乙、丙三种产品公司同时生产甲、乙、丙三种产品计划年度三种产品的产销量分别为计划年度三种产品的产销量分别为45000件、件、45000件、件、30000件，企业固定成本总额为件，企业固定成本总额为313 500元。单位产品的有关资料如下表所示元

44、。单位产品的有关资料如下表所示 单位：元项目产品甲产品乙产品丙单价单位变动成本单位边际贡献107.52.55322.511.5l要求：要求：（1）计算）计算A公司计划年度盈亏临界点三公司计划年度盈亏临界点三种产品的销售额。种产品的销售额。（2）假如）假如A公司计划年度计划销售总额公司计划年度计划销售总额不变，三种产品的销售收入比例为不变，三种产品的销售收入比例为2：2：1，试计算这种情况下三种产品的盈，试计算这种情况下三种产品的盈亏临界点销售额。亏临界点销售额。l（1）各种产品的销售收入在销售总收入中所占的比重及各自的边际）各种产品的销售收入在销售总收入中所占的比重及各自的边际贡献计算如下表：

45、贡献计算如下表：l综合边际贡献率综合边际贡献率=边际贡献总额边际贡献总额/销售收入总额销售收入总额 =247 500/750 000=0.33l盈亏临界点销售总额盈亏临界点销售总额=固定成本总额固定成本总额/综合边际贡献率综合边际贡献率 =313 500/0.33=950 000（元）（元）l三种产品的盈亏临界点销售额分别为：三种产品的盈亏临界点销售额分别为：l甲产品：甲产品：950 000*60%=570 000（元）（元）l乙产品：乙产品：950 000*30%=285 000（元）（元）l丙产品：丙产品：950 000*10%=95 000（元）（元）产品销售量（件）销售收入（元）占销售

46、收入总额的%边际贡献甲45 000450 00060 112 500乙45 000225 00030 90 000丙30 00075 0001045 000合计750 000100247 500（2）当甲、乙、丙三种产品销售收入的比例为）当甲、乙、丙三种产品销售收入的比例为2：2：1时，各种产品的销售量在销售总收入中所占的比时，各种产品的销售量在销售总收入中所占的比重及各自的边际贡献计算如下表：重及各自的边际贡献计算如下表：综合边际贡献率综合边际贡献率=边际贡献总额边际贡献总额/销售收入总额销售收入总额=285 000/750 000=0.38盈亏临界点销售总额盈亏临界点销售总额=固定成本总额固定成本总额/综合边际贡献率综合边际贡献率=313 500/0.38=825 000（元）（元）三种产品的盈亏临界点销售额分别为：三种产品的盈亏临界点销售额分别为：甲产品：甲产品：825 000*40%=330 000（元）（元）乙产品：乙产品：825 000*40%=330 000（元）（元）丙产品：丙产品：825 000*20%=165 000（元）（元）产品销售量（件）销售收入（元）占销售收入总额的%边际贡献甲30 000300 00040 75 000乙30 000300 00040 120 000丙60 000150 0002090 000合计750 000100285 000