审计学--第1章至第4章练习题【答案版】课件.ppt

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1、Chapter1-4练习练习1.按照审计主体不同，审计可以按照审计主体不同，审计可以分为（分为（）A.整体审计和局部审计整体审计和局部审计B.财务报表审计和合规性审计财务报表审计和合规性审计C.详细审计和资产负债表审计详细审计和资产负债表审计D.政府审计、内部审计和注册会政府审计、内部审计和注册会计师审计计师审计D一、一、单项选择题2.以下对保密要求的说法中不正确的是（）。以下对保密要求的说法中不正确的是（）。A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密的信息予以保密B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注

2、册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息用单位的涉密信息D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露此时注册会计师有权利和义务进行披露B3.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示

3、，其仅向被审计单位发出过不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。于（）。A.重大过失重大过失B.没有过失没有过失

4、C.普通过失普通过失D.欺诈欺诈A【例题例题4 4单选题单选题】在注册会计师设定的下列各在注册会计师设定的下列各个具体审计目标中，个具体审计目标中，()()是为了实现截止目标。是为了实现截止目标。A.A.年前开出的支票是否均在年前入账年前开出的支票是否均在年前入账 B.B.应收账款是否属实应收账款是否属实 C.C.存货的跌价准备是否已计提存货的跌价准备是否已计提 D.D.固定资产是否有充作抵押固定资产是否有充作抵押答案答案:A:A【例题例题5 5单选题单选题】被审计单位应采取库房上锁、被审计单位应采取库房上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等措施保护生产所贴封条、昼夜看管、远红外监控等措施保护生

5、产所需的贵重原材料。这些措施直接有助于被审计单位需的贵重原材料。这些措施直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的管理层实现其对于原材料项目的()()认定。认定。A.A.存在存在 B.B.完整性完整性 C.C.列报列报 D.D.计价和分摊计价和分摊 答案：答案：A A6.在注册会计师对下列各项目分在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（）是别提出的具体目标中，（）是完整性目标。完整性目标。A.有价证券的金额是否予以适当有价证券的金额是否予以适当列示列示B.关联交易类型、金额是否在附关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露注中恰当披露C.购货引起的借贷双方会计科目购货引起的借贷双方会

6、计科目是否在同期入账是否在同期入账D.实现的销售是否登记入账实现的销售是否登记入账D7.下列各项中，（下列各项中，（）注册会计师）注册会计师应主要审查收入的截止目标。应主要审查收入的截止目标。A.将未曾发生的销售登记入账将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期将下年度收入列入本期D.将利息收入列入营业收入将利息收入列入营业收入C8.被审计单位管理层认定，其在资被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层债一年内不会到期，这属于管理层的的()认定。认定。A

7、.计价和分摊计价和分摊B.分类和可理解性分类和可理解性C.发生及权利和义务发生及权利和义务D.存在和完整性存在和完整性B9.注册会计师在制定具体审注册会计师在制定具体审计计划时，确定计计划时，确定“存货跌价存货跌价准备准备”账户余额的正确性时，账户余额的正确性时，该项审计目标对应的管理层该项审计目标对应的管理层的认定是（）。的认定是（）。A.存在存在B.完整性完整性C.准确性准确性D.计价和分摊计价和分摊D10.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔

8、销售实万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入际取得收入90万元（将万元（将10的商业折扣也计的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了营业收入的相入了销售收入），那么违反了营业收入的相关认定是（关认定是（）。）。A.发生发生B.完整性完整性C.准确性准确性D.计价和分摊计价和分摊C11.注册会计师执行下列业务中，对保证程度注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是描述不正确的是()。A.代编财务信息不需要任何程度的保证代编财务信息不需要任何程度的保证B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证财务信息执行商定程序仅需要有限保证C.内部控制审核业务有可能是有限保证也有内部控制审核业务有可

9、能是有限保证也有可能是合理保证可能是合理保证D.验资要合理保证验资要合理保证答案：答案：Bn12.A注册会计师负责对甲公司编制的下属注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司子公司K公司公司208年度财务报表进行审阅。年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，在承接和执行业务时，A注册会计师遇到注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列事项，请代为做出正确的专业判断。（2008年）年）n1.在与甲公司管理层沟通时，在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师注册会计师应当说明该项业务属于应当说明该项业务属于()。nA.有限保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务nB.直接报告业务直接报告业务nC.其他

10、鉴证业务其他鉴证业务nD.合理保证的鉴证业务合理保证的鉴证业务n【答案】An财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务n13.注册会计师执行的下列业务中，保证程注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是度最高的是()。nA.财务报表审计财务报表审计nB.代编财务信息代编财务信息nC.财务报表审阅财务报表审阅nD.对财务信息执行的商定程序对财务信息执行的商定程序n答案答案A【例题例题1414单选题单选题】X X公司公司20092009年度生产的甲年度生产的甲产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的的10%10%。注册会计师在审计中发现，虽然。注册会计师在审计

11、中发现，虽然X X公司公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为备计提折旧。注册会计师认为X X公司的做法同公司的做法同时违背了下列认定。其中，你不认可的是时违背了下列认定。其中，你不认可的是()()。A A计价和分摊计价和分摊 B B准确性准确性 C C分类和可理解性分类和可理解性 D D准确性和计价准确性和计价 【答案答案】C C1.下列情况中，可能会对注册会计师职业道下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生威胁的有（德的遵循产生威胁的

12、有（）。）。A.接受客户提供的礼品或招待接受客户提供的礼品或招待B.持有被审计单位的股票持有被审计单位的股票C.代为保管客户资金或其他资产代为保管客户资金或其他资产D.与客户的高级管理人员之间存在直系亲与客户的高级管理人员之间存在直系亲缘关系缘关系ABCD二、多项选择题二、多项选择题2.被审计单位管理层对资产负债表项目的认定有（）A.发生B.权利和义务C.准确性D.完整性BCD3.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有()。A.将经营租入的设备作为自有固定资产B.将融资租入的设备作为自有固定资产C.将已出租的专利权作为自有无形资产D.将委托代销的商品作为企业的

13、存货BCDn在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有()。nA.股东及潜在投资者nB.债权人nC.管理层nD.证券交易机构n【答案】ABCD三、分析简答题三、分析简答题1.ABC会计师事务所承接了戊公司会计师事务所承接了戊公司2012年度财务报表审计业年度财务报表审计业务。项目负责人是务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实

14、质性程序上。审计过程中，项目组成员层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员D发现有发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况。弊情况。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司注册会计师坚持自己的主张，对戊公司2012年财年财务报表出具了审计报告。务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出要求：根据中

15、国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。中存在的问题，并简要说明理由。【答案答案】（1）项目组缺乏独立性。）项目组缺乏独立性。由于戊公司财务负责人是审计组项由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，目负责人注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师受到独立性的威胁。使注册会计师受到独立性的威胁。（2）没有执行风险评估程序。）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊在业务执行中，不进行了解戊公司

16、及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计程序。程序。（3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。n2.假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计

17、时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录期末少计提累计折旧错误在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款与各类交易和事项相关的认定：截止与期末余额相关的认定：计价和分摊与各类交易和事项相关的认定：发生与期末余额相关的认定：存在财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明将不属于被

18、审计单位的债务记入账内将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为营业收入没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录与列报相关的认定：准确性和计价与期末余额相关的认定：权利和义务、存在与各类交易和事项相关的认定：分类与列报相关的认定：分类和可理解性与各类交易和事项相关的认定：完整性在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露将现销记录为赊销与各类交易和事项相关的认定：准确性与期末余额相关的认定：完整性与列报相关的认定：准确性和计价与列报相关的认定：完整性与各类交易和事项相关的认定：分类