理财规划师财务基础知识课件.ppt

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1、财务与会计基础何忠何忠何忠何忠：本本课课程程的的内内容容安安排排，以以企企业业财财务务会会计计报报告告为为主主线线，将将会会计计、财财务务管管理理和和成成本本管管理理的的基基础础知知识识融融入入其其中中，全全面面介介绍绍理理财财相相关关的的基基础础理理论论知知识。通过学习，掌握以下几方面内容：识。通过学习，掌握以下几方面内容：1.1.正正确确解解读读企企业业财财务务信信息息，学学习习如如何何阅阅读读企企业业财财务务报报告告，真真实实感感知知企企业业的的财财务务状状况况，学学习如何评价企业的财务状况及经营成果。习如何评价企业的财务状况及经营成果。2.2.掌握掌握财务管理目标及原则，货币时间价财务

2、管理目标及原则，货币时间价值、风险价值和资本成本的计算。值、风险价值和资本成本的计算。3.3.了解成本的作用及分类，掌握本量利分了解成本的作用及分类，掌握本量利分析方法。析方法。目目 录录 第一讲管理者必须了解的财务基础知识第二讲管理者必须掌握的理财观念第三讲本量利分析 目目 录录 第一讲管理者必须了解的财务基础知识第一讲第一讲管理者必须了解的财务基础知识管理者必须了解的财务基础知识一.会计是企业的语言 二.怎样阅读资产负债表 三.怎样阅读利润表 四.怎样阅读现金流量表(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇(二)四个层次的会计语言规则(三)财务会计报告的组成一一.会计是企业的语言会计是企业的

3、语言1.1.会计语言要素会计语言要素2.2.反映企业财务状况的会计语言词汇反映企业财务状况的会计语言词汇3.3.反映企业经营成果的会计语言词汇反映企业经营成果的会计语言词汇(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇1.1.会计语言要素会计语言要素(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇会计语言载体会计语言载体会计凭证会计账簿会计报表反映企反映企业财务业财务状况的状况的会计语会计语言词汇言词汇资产资产负债负债所有者权益所有者权益一一一一.会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇2.2.反映企业财务状况的会计语言词汇反映企业财务

4、状况的会计语言词汇这组词的特点是：它提供的是这组词的特点是：它提供的是这组词的特点是：它提供的是这组词的特点是：它提供的是“时点数时点数时点数时点数”，即在会计语言中，要借，即在会计语言中，要借，即在会计语言中，要借，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。一一一一.会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇资产资产资产资产资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用

5、货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。一一一一.会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇负债负债负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。一一一一.会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇所有者权益所有者权益所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益

6、。资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：A A公司公司 20002000年年1 1月月1 1日日 金额单位：元金额单位：元资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益现金现金 10001000应收账款应收账款 800800存货存货 12001200固定资产固定资产 70007000资产总额资产总额 1000010000应付账款应付账款 20002000所有者权益所有者权益 80008000负债及所有者权益总额负债及所有者权益总额 1000010000从表中可以看出，资产、负债及所有者权益总额，符合会计恒等式：从表中可以看出，资产、负债及所有者权益总额，符合会计恒等式：资产资产=负债负债+所有者权

7、益所有者权益一一一一.会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇3.3.反映企业经营成果的会计语言词汇反映企业经营成果的会计语言词汇反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是润。从特点上来说，它们是“期间数期间数”。必须是从某一个时点开始。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二

8、，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：利润利润=收入收入-费用费用一一一一.会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计法会计法企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例企业会计准则企业会计准则企业会计制度企业会计制度(二)四个层次的会计语言规则对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告一一一一.会计是企业的语言之会计

9、是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之(三三)财务会计报告的组成财务会计报告的组成财务情况说明书财务情况说明书 会计报表附注会计报表附注 会计报表会计报表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表利润表和利润分配表利润表和利润分配表利润表和利润分配表利润表和利润分配表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表 财财务务报报告告一一一一.会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之资产负债表基础内容资产负债表基础内容1资产负债表四个方面的作用2资产负债表的两种格式3资产负债表的内容一一一一.会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言之会计是企业的语言

10、之资产负债表基础内容资产负债表基础内容1资产负债表四个方面的作用资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益等等财财务状况的会计报表。务状况的会计报表。资产负债表的作用：资产负债表的作用：(1)(1)反映资产及其分布状况反映资产及其分布状况(2)(2)表明企业所承担的债务及其偿还时间表明企业所承担的债务及其偿还时间(3)(3)反映净资产及其形成原因反映净资产及其形成原因(4)(4)反映企业财务发展状况趋势反映企业财务发展状况趋势 你的财务自由度如何？你的财务自由度如何？你的财务自由度如何？你的财务自由度如何？财务自由度就是投资收入可以

11、覆盖个人消费支出的大部分财务自由度就是投资收入可以覆盖个人消费支出的大部分财务自由度就是投资收入可以覆盖个人消费支出的大部分财务自由度就是投资收入可以覆盖个人消费支出的大部分你的个人资产、负债、净资产分别是多少？它们的分布状况如何你的个人资产、负债、净资产分别是多少？它们的分布状况如何你的个人资产、负债、净资产分别是多少？它们的分布状况如何你的个人资产、负债、净资产分别是多少？它们的分布状况如何？金融资产：金融资产：金融资产：金融资产：现金与现金等价物现金与现金等价物现金与现金等价物现金与现金等价物现金现金现金现金 活期存款活期存款活期存款活期存款 定期存款货币巿场基定期存款货币巿场基定期存款

12、货币巿场基定期存款货币巿场基金金金金其他类型银行存款其他类型银行存款其他类型银行存款其他类型银行存款人寿保险现金收入人寿保险现金收入人寿保险现金收入人寿保险现金收入其他金融资产其他金融资产其他金融资产其他金融资产股票股票股票股票 债券债券债券债券基金基金基金基金外汇外汇外汇外汇 银行及保险理财银行及保险理财银行及保险理财银行及保险理财产品产品产品产品期货期货期货期货实物资产实物资产实物资产实物资产自住房自住房自住房自住房 投资性房地产投资性房地产投资性房地产投资性房地产机动车机动车机动车机动车家具及家用电器家具及家用电器家具及家用电器家具及家用电器珠宝和收藏品及其他珠宝和收藏品及其他珠宝和收藏

13、品及其他珠宝和收藏品及其他负债：负债：负债：负债：信用卡透支信用卡透支信用卡透支信用卡透支 消费贷款消费贷款消费贷款消费贷款 创业贷款创业贷款创业贷款创业贷款 住房贷款住房贷款住房贷款住房贷款汽汽汽汽车贷款车贷款车贷款车贷款由资产负债表想起的由资产负债表想起的至至至至50505050岁你岁你岁你岁你的的的的财富目标是多少？你规划了吗？财富目标是多少？你规划了吗？财富目标是多少？你规划了吗？财富目标是多少？你规划了吗？25252525岁至岁至岁至岁至30303030岁岁岁岁30303030万万万万30303030岁至岁至岁至岁至40404040岁岁岁岁200200200200万万万万404040

14、40岁至岁至岁至岁至50505050岁岁岁岁500500500500万万万万如果按如果按如果按如果按5%5%5%5%的投资收益率计算（保守型）：的投资收益率计算（保守型）：的投资收益率计算（保守型）：的投资收益率计算（保守型）：25252525岁至岁至岁至岁至30303030岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每年节余5.45.45.45.4万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余2200220022002200元元元元30303030岁至岁至岁至岁至40404040岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每年节余12121212万，平均每人

15、月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余5000500050005000元元元元40404040岁至岁至岁至岁至50505050岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每年节余13.8513.8513.8513.85万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余5770577057705770元元元元如果按如果按如果按如果按10%10%10%10%的投资收益率计算（进取型）：的投资收益率计算（进取型）：的投资收益率计算（进取型）：的投资收益率计算（进取型）：25252525岁至岁至岁至岁至30303030岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每

16、年节余岁家庭每年节余4.94.94.94.9万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余2047204720472047元元元元30303030岁至岁至岁至岁至40404040岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每年节余7.77.77.77.7万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余3208320832083208元元元元40404040岁至岁至岁至岁至50505050岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每年节余岁家庭每年节余0 0 0 0万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余万，平均每人月节余0 0 0 0

17、万万万万由资产负债表想起的由资产负债表想起的有的人会问资产负债表是时点数，会变化，它的作用大吗？有的人会问资产负债表是时点数，会变化，它的作用大吗？总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于17631763年。但是年。但是19951995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭了。是什么原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控制了。是什么原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控制有问题以外，还有一个很经典的问题有问题以外，还有一个很经典的问题这家银行的董事长比德巴这家银行的董事

18、长比德巴林不重视资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若林不重视资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。他的意思是，如果认为时点数有那么重要，那那真是幼稚无知了。他的意思是，如果认为时点数有那么重要，那简直就是幼稚无知。具有讽刺意味的是，他发表这番简直就是幼稚无知。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论高论”之后之后不到不到1 1年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对

19、资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实巴他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实巴黎银行是完全可以避免破产的。银行每天都要编资产负债表，如果黎银行是完全可以避免破产的。银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。因此，虽事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。因此，虽然是时点数，如果关注它、认识它、使用它，就能够为管理做出很然是时点数，如果关注它、认识它、使用它，就能够为管理做出很大的贡献。大的贡献。案例案例(

20、一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容账户式表格账户式表格资产资产行次行次金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次金额金额流动资产流动资产流动负债流动负债长期投资长期投资长期负债长期负债固定资产固定资产负债总计负债总计无形资产无形资产实收实收资本资本其他资产其他资产资本公积资本公积盈余公积盈余公积未未分配利润分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计资产负债表的格式账户式表格账户式表格(一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容资资产产流动资产流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资

21、产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 负负债债流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益投资者投入投资者投入 经营积累经营积累资资产产负负债债表表的的内内容容3 3资产负债表的内容资产负债表的内容(一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容3 3资产负债表的内容资产负债表的内容资产资产1 1流动资产流动资产（1 1 1 1）货货货货币币币币资资资资金金金金：反反反反映映映映企企企企业业业业库库库库存存存存现现现现金金金金、银银银银行行行行结结结结算算算算户户户户存存存存款款款款、外外外外埠埠埠埠存存存存款款款款、银银银银行行行行汇汇汇汇

22、票票票票存存存存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。（2 2 2 2）交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基）交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基）交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基）交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的

23、公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。（3 3 3 3）应应应应收收收收账账账账款款款款：即即即即企企企企业业业业因因因因销销销销售售售售商商商商品品品品、产产产产品品品品和和和和提提提提供供供供劳

24、劳劳劳务务务务等等等等而而而而应应应应向向向向购购购购买买买买单单单单位位位位收收收收取取取取的的的的各各各各种种种种款款款款项项项项。在在在在正正正正常常常常情情情情况况况况下下下下，这这这这种种种种账账账账款款款款在在在在1 1 1 1年年年年内内内内应应应应该该该该能能能能够够够够收收收收回回回回，所所所所以以以以也也也也是是是是流流流流动动动动资资资资产。产。产。产。（4 4 4 4）预付账款：即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。预付账款：即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。预付账款：即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。预付账款：即企业预付给供应单位

25、的款项，它也是属于流动资产。（5 5 5 5）存存存存货货货货：存存存存货货货货是是是是指指指指企企企企业业业业在在在在生生生生产产产产经经经经营营营营过过过过程程程程中中中中为为为为销销销销售售售售或或或或耗耗耗耗用用用用而而而而储储储储存存存存的的的的各各各各种种种种有有有有形形形形资资资资产产产产，包包包包括括括括各各各各种种种种原原原原材材材材料料料料、包包包包装装装装物物物物、低低低低值值值值易易易易耗耗耗耗品品品品、委委委委托托托托加加加加工工工工材材材材料料料料、产产产产成成成成品品品品、库库库库存存存存商商商商品品品品等等等等。一一一一般般般般来来来来说说说说，这这这这些些些些

26、商商商商品品品品在在在在1 1 1 1年年年年内内内内企企企企业业业业要要要要么么么么把把把把它它它它卖卖卖卖掉掉掉掉变变变变成成成成钱钱钱钱，要要要要么么么么把把把把它它它它消消消消耗耗耗耗掉掉掉掉，然后再变成钱，也属于流动资产。然后再变成钱，也属于流动资产。然后再变成钱，也属于流动资产。然后再变成钱，也属于流动资产。(一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容3 3资产负债表的内容资产负债表的内容可供出售金融资产：核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售金融资产：核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售金

27、融资产：核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售金融资产：核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产可供出售的股票投资、债券投资等金融资产可供出售的股票投资、债券投资等金融资产可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。案例：案例：案例：案例：2007200720072007年年年年5 5 5 5月月月月13131313日，甲公司支付价款不日，甲公司支付价款不日，甲公司支付价款不日，甲公司支付价款不100100100100万从二级巿场购入乙公司发行的股万从二级巿场购入乙公司发行的股万从二级巿场购入乙公司发行的股万从二级巿场购入乙公

28、司发行的股票票票票10101010万股，每股价格万股，每股价格万股，每股价格万股，每股价格10.610.610.610.6元（含已宣告发放的现金股利元（含已宣告发放的现金股利元（含已宣告发放的现金股利元（含已宣告发放的现金股利0.60.60.60.6元），另支付交易费元），另支付交易费元），另支付交易费元），另支付交易费用用用用1000100010001000元，甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股元，甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股元，甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股元，甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资

29、产，且持有乙公司股权后对其无重大影响权后对其无重大影响权后对其无重大影响权后对其无重大影响。1.51.5月月1313日购入股票时日购入股票时借：交易性金融资产成本借：交易性金融资产成本100100万万应收股利应收股利6 6万万投资收益投资收益0.10.1万万贷：银行存款贷：银行存款106.1106.1万万借：可供出售的金融资产借：可供出售的金融资产100.1100.1万万应收股利应收股利6 6万万贷：银行存款贷：银行存款106.1106.1万万3.63.6月月3030日，硧认股票价格变动（公允价值为每股日，硧认股票价格变动（公允价值为每股1313元）元）借：交易性金融资产公允价值变动借：交易性

30、金融资产公允价值变动3030万万贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益3030万万2.52.5月月2323日，收到乙公司发放的现金股利日，收到乙公司发放的现金股利借：银行存款借：银行存款6 6万万贷：应收股利贷：应收股利6 6万万(一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容3 3资产负债表的内容资产负债表的内容借：可供出售的金融资产公允价值变动借：可供出售的金融资产公允价值变动借：可供出售的金融资产公允价值变动借：可供出售的金融资产公允价值变动29.929.929.929.9万万万万贷：资本公积其他资本公积贷：资本公积其他资本公积贷：资本公积其他

31、资本公积贷：资本公积其他资本公积29.929.929.929.9万万万万4.84.8月月1515日，乙公司股票全部售出，每股售价日，乙公司股票全部售出，每股售价1515元元借：银行存款借：银行存款150150万万公允价值变动损益公允价值变动损益3030万万贷：交易性金融资产成本贷：交易性金融资产成本100100万万公允价值变动公允价值变动3030万万投资收益投资收益5050万万借：银行存款借：银行存款150150万万资本公积资本公积29.929.9万万贷：交易性金融资产成本贷：交易性金融资产成本100.1100.1万万公允价值变动公允价值变动29.929.9万万投资收益投资收益49.949.9

32、万万(一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容3 3资产负债表的内容资产负债表的内容可供出售的金融资产前可供出售的金融资产前2020名名1.1.中国银行中国银行91547000915470002 2工商银行工商银行51766900517669003 3中国人寿中国人寿30145800301458004 4交通银行交通银行14941500149415005 5中国平安中国平安13244300132443006 6招商银行招商银行12582900125829007 7兴业银行兴业银行11756872.3311756872.338 8浦发银行浦发银行7

33、859089.297859089.299 9中信银行中信银行484720048472001010深发展深发展A A2061649.12061649.11111南京银行南京银行906477.74906477.741212长江电力长江电力805796.64805796.6413 13 中信证券中信证券608804.39608804.391414雅戈尔雅戈尔493110.36493110.361515中集集团中集集团318519.39318519.391616西水股份西水股份267409.32267409.321717华能国际华能国际259448.52259448.521818大唐发电大唐发电253

34、487.5253487.51919岁宝热电岁宝热电250815.35250815.352020巴士股份巴士股份199656.97 199656.97 长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产(一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容3 3资产负债表的内容资产负债表的内容负债负债1.1.流动负债流动负债流动负债的偿还期肯定是在流动负债的偿还期肯定是在流动负债的偿还期肯定是在流动负债的偿还期肯定是在1 1 1 1年以内，年以内，年以内，年以内，1 1 1 1年以内的流动负债有如下项目：年以内的流动负债有如下项目：年以内的流动负债有如下项目：年

35、以内的流动负债有如下项目：（1 1 1 1）短期借款）短期借款）短期借款）短期借款（2 2 2 2）应付账款和应付票据）应付账款和应付票据）应付账款和应付票据）应付账款和应付票据（3 3 3 3）预收账款）预收账款）预收账款）预收账款（4 4 4 4）应付职工薪酬）应付职工薪酬）应付职工薪酬）应付职工薪酬（5 5 5 5）应交税费）应交税费）应交税费）应交税费2 2 2 2长期负债长期负债长期负债长期负债（1 1 1 1）长期借款）长期借款）长期借款）长期借款（2 2 2 2）应付债券）应付债券）应付债券）应付债券（3 3 3 3）长期应付款）长期应付款）长期应付款）长期应付款(一）资产负债表

36、基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容二二二二.怎样阅读资产负债表之怎样阅读资产负债表之怎样阅读资产负债表之怎样阅读资产负债表之3 3资产负债表的内容资产负债表的内容所有者权益所有者权益1 1 1 1投资者投入投资者投入投资者投入投资者投入 投投投投资资资资者者者者投投投投入入入入包包包包括括括括两两两两部部部部分分分分：第第第第一一一一部部部部分分分分叫叫叫叫实实实实收收收收资资资资本本本本，但但但但如如如如果果果果是是是是股股股股份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。份公司就叫股

37、本；第二部分是资本公积金。2 2 2 2经营积累经营积累经营积累经营积累 经经经经营营营营中中中中的的的的积积积积累累累累，通通通通常常常常也也也也叫叫叫叫留留留留存存存存收收收收益益益益。如如如如企企企企业业业业到到到到年年年年末末末末时时时时净净净净赚赚赚赚100100100100万万万万元元元元，假假假假定定定定净净净净赚赚赚赚的的的的100100100100万万万万元元元元一一一一概概概概不不不不分分分分配配配配，这这这这100100100100万万万万元元元元就就就就是是是是股股股股东东东东的的的的，叫叫叫叫所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益，又又又又叫叫叫叫未未未未分分分分配

38、配配配利利利利润润润润。如如如如果果果果按按按按照照照照公公公公司司司司法法法法的的的的规规规规定定定定进进进进行行行行分分分分配配配配，20202020万万万万元元元元做做做做法法法法定定定定盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积金金金金.这这这这个个个个100100100100万万万万元元元元就就就就一一一一分分分分为为为为二二二二，所所所所赚赚赚赚的的的的100100100100万万万万元元元元中中中中有有有有20202020万万万万元元元元叫叫叫叫盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积金金金金，另另另另外外外外80808080万万万万元元元元不不不不安安安安排排排排分分分分配配配配，叫叫叫叫未未未

39、未分分分分配配配配利利利利润。润。润。润。账户式表格账户式表格利润表的格式项目项目上年数上年数本年数本年数一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益投资收益投资收益二营业利润二营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出三利润总额三利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润五每股收益五每股收益利润表的作用(1)1)反映企业在一定期间内的经营成果反映企业在一定期间内的经营成果(2)(2)有助于评价企业的获利能力有助

40、于评价企业的获利能力(3)(3)可以帮助判断企业的价值可以帮助判断企业的价值(4)(4)预测企业未来盈利变化的趋势预测企业未来盈利变化的趋势利润表的作用检查经营成果的三个步骤检查经营成果的三个步骤第一，把握结果第一，把握结果-赚了多少钱赚了多少钱?第二，分层观察第二，分层观察-在哪里赚的钱在哪里赚的钱?是来自日常活动还是偶是来自日常活动还是偶然所得？然所得？第三，项目对比第三，项目对比-满意吗满意吗?（1 1）与上期比）与上期比-满意吗满意吗?（2 2）与预算比）与预算比-满意吗满意吗?利润分配表的基本内容利润分配表的基本内容项目项目本年数本年数上年数上年数一、净利润一、净利润加：年初未分配利

41、润加：年初未分配利润盈余公积转入盈余公积转入二、可供分配的利润二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积三、可供股东分配的利润三、可供股东分配的利润减：应付优先股股利减：应付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积应付普通股股利应付普通股股利转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润可供可供分配的利润来源分配的利润来源去向去向1：依公司法进行分配：依公司法进行分配去向去向2：依股东大会决议进行分配：依股东大会决议进行分配现金流量表基础1.现金流量表及其结构2.企业经济活动的分类3.现金流量表的作用现金流量表基础1.现金流量表及其结构现金等价物现金等价

42、物 货币资金货币资金现金现金现金现金银行存款银行存款银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金 现现金金现金流量现金流量现金流入量现金流入量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流出量现金流出量现金净流量现金净流量现金净流量现金净流量（2）现金流量）现金流量是指企业现金流动的数量是指企业现金流动的数量(1)(1)现金（现金（企业的血液企业的血液）现金流量表基础1.现金流量表及其结构（3 3）现金流量表）现金流量表现现金金流流量量表表是是反反映映企企业业在在一一定定期期间间内内现现金金流流量量信信息息的的会会计计报报表表。它它要要披披露露的的信信息息是是企企业业某某一

43、一期期间间的的现现金金流流入入量量、现现金金流流出出量量各各现现金金净净流量这三方面的内容流量这三方面的内容(4)(4)现金流量表的基本结构现金流量表的基本结构补充资料补充资料现金流量表主表现金流量表主表结结构构现金流量表基础2.企业经济活动的分类 筹资活动筹资活动 投资活动投资活动 经营活动经营活动企企业业活活动动经营活动是指企业投资活动和筹资活经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动动以外的所有交易和事项。经营活动的范围很广，就工商企业来说，经营的范围很广，就工商企业来说，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、活动主要包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受

44、劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等广告宣传、推销产品、交纳税款等等。投资活动是指企业长期资产的购建和投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。按投资的方向，可以把投处置活动。按投资的方向，可以把投资分为对内投资和对外投资。资分为对内投资和对外投资。筹资活动是指企业根据生产经营、对筹资活动是指企业根据生产经营、对外投资及调整资金结构的需要，通过外投资及调整资金结构的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式获取所一定的渠道，采取适当的方式获取所需资金的一种行为（包括股权及负债需资金的一种行为（包括股权及

45、负债筹资）。筹资）。现现金金流流量量表表能能够够提提供供企企业业在在一一定定期期间间内内，现现金金的的来来龙龙去去脉脉及及现现金金余余额额变变动动的的会会计计信信息息。它它可可以以告告诉诉读读表表人人现现金金曾曾经经从从何何处处来来，又又曾曾经用到何处去。经用到何处去。【案例案例】20012001年，年，A A公司增加了公司增加了10001000万元的现金。在公司的现金流量表中反万元的现金。在公司的现金流量表中反映，公司的经营活动增加了映，公司的经营活动增加了300300万元，投资活动增加了万元，投资活动增加了300300万元，筹万元，筹资活动增加了资活动增加了400400万元，三项活动的总和

46、是万元，三项活动的总和是10001000万元。公司的经营万元。公司的经营活动项表明，公司出售商品的回收款是活动项表明，公司出售商品的回收款是700700万元，公司上一年交税万元，公司上一年交税交费交费5050万元，给公司退回万元，给公司退回2020万元。公司购买原材料万元。公司购买原材料250250万元，支付万元，支付职工工资职工工资120120万元。因此，借助于现金流量表可以知道，现金曾经万元。因此，借助于现金流量表可以知道，现金曾经从何处来，曾经用到何处去，这是现金流量表最基本的作用，也是从何处来，曾经用到何处去，这是现金流量表最基本的作用，也是最基本的功能。最基本的功能。现金流量表基础3

47、.现金流量表的作用(1)说明企业现金流入流出的原因借助于现金流量表提供的信息，可以规划和预测企业在未来产生现金的能力。借助于现金流量表提供的信息，可以规划和预测企业在未来产生现金的能力。【案例案例】20002000年初，年初，A A公司给销售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成公司给销售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成10001000万元。万元。如果如果A A公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成创造利润，要完成10001000万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖万元

48、的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的事。就行了，收不收钱不关销售经理的事。如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的主业务收入，因为了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的主业务收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回只

49、有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回10001000万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。催讨欠款。现金流量表基础3.现金流量表的作用(2)规划和预测未来产生现金的能力现现金金流流量量表

50、表最最大大的的功功能能就就是是具具有有透透视视的的功功能能。借借助助现现金金流流量量表表提提供供的的信信息息，可可以以分分析析企企业业净净利利润润与与相相关关现现金金流流量量产产生生差差异异的的原原因因。钱钱是是赚赚回回来来的的，利利润润是是算算出出来来的的。对对于于企企业业来来讲讲，利利润润和和现现金金之之间间到到底底有有多多大大的的差差距距，我我们们可可以以用现金流量表对它加以透视。用现金流量表对它加以透视。现金流量表基础3.现金流量表的作用(3)分析净利润与现金流量差异的原因借借助助现现金金流流量量表表提提供供的的信信息息，可可以以帮帮助助报报表表的的使使用用者者分分析和判断企业财务状况