保税加工货物报关程序.ppt

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1、 第三章第三章 海关监管货物报关程序海关监管货物报关程序一一般般进进出出口口货货物物的的报报关关保保税税加加工工货货物物的的报报关关特特定定减减免免税税货货物物的的报报关关其其他他进进出出境境货货物物的的报报关关暂暂准准进进出出境境货货物物的的报报关关工工及及其其货货物物报报关关纸纸质质手手册册管管理理下下保保税税加加出出口口加加工工区区及及其其货货物物报报关关暂暂准准进进出出境境货货物物的的报报关关货货物物的的转转关关运运输输海关监管货物报关程序海关监管货物报关程序本章重点本章重点本章难点本章难点第三节第三节 保税加工货物的报关程序保税加工货物的报关程序4保税加工货物概述保税加工货物概述1纸

2、质手册管理下的保税加工货物报关程序纸质手册管理下的保税加工货物报关程序2 电子账册管理下的保税加工货物报关程序电子账册管理下的保税加工货物报关程序34电子化手册管理下的保税加工货物报关程序电子化手册管理下的保税加工货物报关程序5出口加工区进出货物报关程序出口加工区进出货物报关程序6珠海园区进出货物报关程序珠海园区进出货物报关程序一、保税加工货物概述一、保税加工货物概述（一）含义（一）含义 经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。后复运出境的货物。即经海关批准准予保税进口的加工贸易货物，就是即经海关批准准予保税进口的加工贸易货

3、物，就是保税加工货物，也称保税加工货物，也称“两头在外两头在外”货物。货物。加工贸易的形加工贸易的形式式 含含 义义来料加工来料加工进口料件与境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，进口料件与境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或装配，只收取加工费，按照境外企业的要求进行加工或装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。制成品由境外企业销售的经营活动。进料加工进料加工进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动出口的经营活动 练习题练习题单选题：下列贸易形式中,属于加工贸易的是：A.来料加工 B

4、.来料养殖 C.进料加工 D.出料加工 正确答案：AC（二）特征（二）特征料件进口时暂缓缴纳进口关税和进口环节海关代征税，成品料件进口时暂缓缴纳进口关税和进口环节海关代征税，成品出口时除另有规定外无需缴纳关税出口时除另有规定外无需缴纳关税；暂缓纳税暂缓纳税料件进口时除国家另有规定外免予交验进口许可证，成品料件进口时除国家另有规定外免予交验进口许可证，成品出口时凡属许可证件管理的，必须缴验出口许可证件；出口时凡属许可证件管理的，必须缴验出口许可证件；进口免证进口免证进出境海关现场放行并未结关。进出境海关现场放行并未结关。放行放行结关结关（三）范围（三）范围v保税加工货物包括：保税加工货物包括：1

5、专为加工、装配出口产品而从国外进口并且海关准予保税专为加工、装配出口产品而从国外进口并且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料的原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料（简称（简称料件料件）2用进口保税料件生产的用进口保税料件生产的成品、半成品成品、半成品；3在保税加工生产过程中产生的在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、边角料和副产品、残次品、边角料和剩余料件剩余料件。（四）管理（四）管理保税加工货保税加工货物监管模式物监管模式物理围网监管物理围网监管非物理围网监管非物理围网监管经国家批准，在境内或关境线上划出一经国家批准，在境内或关境线上划出一块地方，实现物理围网，

6、在围网内专门块地方，实现物理围网，在围网内专门从事保税加工，由海关进行封闭式监管。从事保税加工，由海关进行封闭式监管。境内的称为出口加工区、关境线上的为境内的称为出口加工区、关境线上的为跨境工业区跨境工业区;纸质手册管理：适用于中小型的企纸质手册管理：适用于中小型的企业，以合同为单元管理业，以合同为单元管理;计算计算机联机联网监网监管：管：电子账册管理：适用于大型企电子账册管理：适用于大型企业，以企业为单元管理业，以企业为单元管理;电子化手册管理：适用于中电子化手册管理：适用于中小企业，以合同为单元管理，小企业，以合同为单元管理，建立电子化手册；建立电子化手册；海关对保税加工货物监管的基本特征

7、：海关对保税加工货物监管的基本特征：商务商务 审批审批 备案备案 保税保税 纳税纳税 暂缓暂缓 监管监管 延伸延伸 核销核销 结关结关+1.商务审批商务审批v加工贸易必须经过商务主管部门审批才能进入海关备案的加工贸易必须经过商务主管部门审批才能进入海关备案的程序。程序。分为两种情况：分为两种情况：1.加工贸易经营企业在向海关加工贸易经营企业在向海关办理加工贸易合同备案手续或办理加工贸易合同备案手续或者申请设立电子化手册之前，者申请设立电子化手册之前，先要到商务主管部门办理合同先要到商务主管部门办理合同审批手续。审批手续。2.审批后，凭商务主管部门出审批后，凭商务主管部门出具的具的“加工贸易业务

8、批准证书加工贸易业务批准证书”和和“加工贸易经营企业经营加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明状况和生产能力证明”以及商以及商务主管部门审批同意的加工贸务主管部门审批同意的加工贸易易合同合同到海关备案。到海关备案。商务主管部门审批商务主管部门审批加工贸易合同加工贸易合同1.加工贸易经营企业在向海关加工贸易经营企业在向海关申请联网监管和建立电子帐册、申请联网监管和建立电子帐册、电子化手册前先到商务主管部电子化手册前先到商务主管部门办理审批加工贸易经营范围门办理审批加工贸易经营范围的手续的手续,由商务主管部门对加工由商务主管部门对加工贸易贸易企业与海关联网监管的申企业与海关联网监管的申请请作出前置

9、审批。作出前置审批。2.凭商务主管部门出具的凭商务主管部门出具的“经经营范围批准证书营范围批准证书”和和“加工贸加工贸易企业经营状况和生产能力证易企业经营状况和生产能力证明明”到海关申请联网监管并建到海关申请联网监管并建立电子帐册、电子化手册。立电子帐册、电子化手册。商务主管部门审批商务主管部门审批加工贸易经营范围加工贸易经营范围 2.备案保税备案保税 不备案，不保税不备案，不保税 加工贸易料件加工贸易料件 准予保税准予保税即：暂不办理纳税手续即：暂不办理纳税手续 海关备案海关备案海关受理加工贸易料件备案的原则：海关受理加工贸易料件备案的原则：合法经营合法经营-申请保税的料件或保税申请人是否合

10、法申请保税的料件或保税申请人是否合法 复运出境复运出境-申请保税的货物流向明确申请保税的货物流向明确 可以监管可以监管-申请保税的货物在进出口、加工、装配环节都受海关监管申请保税的货物在进出口、加工、装配环节都受海关监管 3.纳税暂缓纳税暂缓加工贸易加工贸易料件（保税）料件（保税）免税免税-备案，且用在出口成品上的料件，免征关备案，且用在出口成品上的料件，免征关税及其他税费；税及其他税费；征税征税-备案，不用在出口成品上的料件，征税。备案，不用在出口成品上的料件，征税。料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保，具体担保手续料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保，具体担保手续按加工贸易按加

11、工贸易银行保证金台账制度银行保证金台账制度执行。执行。2保税加工货物经批准内销保税加工货物经批准内销,在征收进口关税和进口环节代征税时在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息（边角料和出口加工区、珠海园区的保税加工货要征收缓税利息（边角料和出口加工区、珠海园区的保税加工货物除外。）物除外。）应征缓税利息应征缓税利息=应征税额应征税额计息期限计息期限缓税利息率缓税利息率360 1两个重要问题：两个重要问题：加工贸易银行保证金台帐制度：加工贸易银行保证金台帐制度：1不同地区的加工贸易企业，按地区分为：不同地区的加工贸易企业，按地区分为：东部：辽、京、津、冀、鲁、苏、沪、浙、闽、粤；东部：辽、

12、京、津、冀、鲁、苏、沪、浙、闽、粤；中西部：东部以外的中国其他地区。中西部：东部以外的中国其他地区。2加工贸易企业按报关单位分类管理中加工贸易企业按报关单位分类管理中“收发货人的审定收发货人的审定标准标准”分为分为5类：类：AA类、类、A类、类、B类、类、C类、类、D类类 3加工贸易进出口商品分类管理的商品分为：加工贸易进出口商品分类管理的商品分为：禁止类、限制类、允许类禁止类、限制类、允许类3类。类。核心：核心：加工贸易商品分类见下表：加工贸易商品分类见下表：禁止类禁止类限制类限制类允许类允许类1.国家明令禁止进出口的商国家明令禁止进出口的商品；品；2.为种植、养殖而进口的商为种植、养殖而进

13、口的商品；品；3.可能引起高能耗、高污染可能引起高能耗、高污染的商品；的商品；4.低附加值、低技术含量的低附加值、低技术含量的商品；商品；5.其他列明的加工贸易禁止其他列明的加工贸易禁止类商品。类商品。1.共计共计500个商品个商品目录，其中限制目录，其中限制进口进口394个，限个，限制出口制出口106个；个；2.限制进口的：限制进口的：冻鸡、植物油等冻鸡、植物油等3.限制出口的：限制出口的：羊毛纱线、旧衣羊毛纱线、旧衣物等物等1.除禁止类和限制除禁止类和限制类以外的商品。类以外的商品。2.以加工贸易深加以加工贸易深加工结转方式转出、工结转方式转出、转入的商品属于限转入的商品属于限制类的，按允

14、许类制类的，按允许类管理。管理。禁止类商品管理：禁止类商品管理：列入加工贸易禁止类列入加工贸易禁止类进口进口商品目录的，凡用于深加工结转商品目录的，凡用于深加工结转转入转入，或从具有保税加工功能的海关特殊区域内企业经实质性加工后进或从具有保税加工功能的海关特殊区域内企业经实质性加工后进入区外的商品，入区外的商品，不按加工贸易禁止类进口商品管理；不按加工贸易禁止类进口商品管理；A列入加工贸易禁止类列入加工贸易禁止类出口出口商品目录的，凡用于深加工结转商品目录的，凡用于深加工结转转出转出，或进入有保税加工功能的海关特殊区域内加工的商品，不按加工或进入有保税加工功能的海关特殊区域内加工的商品，不按加

15、工贸易禁止类出口商品管理。上述商品未经实质性加工不得直接出贸易禁止类出口商品管理。上述商品未经实质性加工不得直接出境。境。B 分类管理的具体内容如下：分类管理的具体内容如下：1任何企业任何企业-都不得开展都不得开展禁止类禁止类商品的加工贸易；商品的加工贸易；2D类管理的企业类管理的企业-不得开展加工贸易；不得开展加工贸易；3C类管理的企业类管理的企业-不论地区，开展加工贸易，进口限制类、允许不论地区，开展加工贸易，进口限制类、允许类商品均设台帐类商品均设台帐+按全部进口料件应按全部进口料件应征税额全额征收保证金；征税额全额征收保证金；4B类管理的企业类管理的企业-在在东部东部地区，开展加工贸易

16、，进口限制类、允许地区，开展加工贸易，进口限制类、允许类商品均设台帐类商品均设台帐+进口限制类商品进口限制类商品按进口的限制类商品应征税款按进口的限制类商品应征税款全额的全额的50%征收保证金，进口允许类商品不征收保证金；征收保证金，进口允许类商品不征收保证金；5B类中西部地区类中西部地区+A类企业类企业-开展加工贸易，进口限制类、允许开展加工贸易，进口限制类、允许类商品均应设台帐，无保证金；类商品均应设台帐，无保证金；6AA类管理的企业类管理的企业-不论地区，进口允许类商品，不设台帐，进不论地区，进口允许类商品，不设台帐，进口限制类商品设台帐，无保证金；口限制类商品设台帐，无保证金；7适用适

17、用AA类、类、A类、类、B类管理的加工贸易企业类管理的加工贸易企业-不论地区，进口料不论地区，进口料件（无论限制类还是允许类）金额在件（无论限制类还是允许类）金额在1万美金及以下，不设台帐，万美金及以下，不设台帐，不收保证金；不收保证金；8B类管理的企业，类管理的企业，从事限制类商品加工贸易台帐保证金计算公式从事限制类商品加工贸易台帐保证金计算公式:-进口料件属限制类商品或进口料件、出口成品均属限制类商品进口料件属限制类商品或进口料件、出口成品均属限制类商品台帐保证金台帐保证金=（进口限制类料件的关税（进口限制类料件的关税+进口限制类料件的增进口限制类料件的增值税）值税）50%-出口成品属限制

18、类商品出口成品属限制类商品台帐保证金台帐保证金=进口料件备案总值进口料件备案总值（限制类成品备案总值（限制类成品备案总值全全部出口成品备案总值）部出口成品备案总值）22%50%；9C类企业从事限制类商品加工贸易台帐保证金计算公式：类企业从事限制类商品加工贸易台帐保证金计算公式：-台帐保证金台帐保证金=（进口全部料件的进口关税（进口全部料件的进口关税+进口全部料件的进进口全部料件的进口增值税）口增值税）100%v注：表中注：表中“不转不转”指不设台帐，指不设台帐，“空转空转”指设指设台账不付保证金，台账不付保证金，“实转实转”指设台帐付保证金，指设台帐付保证金，“半实转半实转”指设台帐减半支付保

19、证金。指设台帐减半支付保证金。加工贸易银行保证金台帐分类管理的大体内容如下：加工贸易银行保证金台帐分类管理的大体内容如下：保证金台帐分类管理内保证金台帐分类管理内容容 禁止类商品禁止类商品 限制类商品限制类商品 允许类商品允许类商品东部东部中西部中西部东部东部中西部中西部东部东部中西部中西部AA类企类企业业纸质手册纸质手册不准开展加工贸易不准开展加工贸易 空转空转 不转不转电子化手册电子化手册电子帐册电子帐册A类企业类企业纸质手册纸质手册 空转空转电子化手册电子化手册电子帐册电子帐册B类企业类企业纸质手册纸质手册半实转半实转 空转空转电子化手册电子化手册电子帐册电子帐册C类企业类企业纸质手册纸

20、质手册 实转实转电子化手册电子化手册电子帐册电子帐册D类企业类企业 不准开展加工贸易不准开展加工贸易特殊监管区域企业特殊监管区域企业不准开展加工贸易不准开展加工贸易 不转不转.监管延伸监管延伸 地点延伸：运离进境地口岸海关监管区后，加工、地点延伸：运离进境地口岸海关监管区后，加工、装配的地方；装配的地方；时间延伸：料件进境时间延伸：料件进境 加工复出境加工复出境/结关止；结关止；准予保税的期限准予保税的期限-指经海关批准保税后在境内加指经海关批准保税后在境内加 工、装配，复运出境的时间限制；工、装配，复运出境的时间限制；申请核销的期限申请核销的期限-指加工贸易经营人向海关申请核指加工贸易经营人向海关申请核 销的最后日期。（销的最后日期。（30天）天）5.核销结关核销结关:v保税加工货物须经海关核销后才能结关。保税加工货物须经海关核销后才能结关。确认进出数量是否平衡确认进出数量是否平衡A确认成品是否由进口料件生产确认成品是否由进口料件生产B“核核”什么？什么？