第十七章税收征收管理法.ppt

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1、第十七章第十七章 税收征收管理法税收征收管理法税收征收管理法税收征收管理法 第一节 税务管理 第二节 税款征收 第三节 税务检查 第四节 法律责任第一节第一节 税务管理税务管理一、税务登记二、帐证管理三、纳税申报四、发票使用管理一、税务登记一、税务登记 1.开业税务登记 2.变更税务登记 3.注销税务登记 4.停业、复业登记1 1、开业税务登记、开业税务登记 （1）适用对象分两类：一类是领取营业执照从事生产经营活动的纳税人；另一类是其他纳税人，如不从事生产经营活动，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税得外，也应按规定向税务机关办理税务

2、登记。（2）时间限定：开业登记得税务时限均为30日2 2、变更税务登记、变更税务登记 （1）适用范围：纳税人在办理税务登记后，遇有改变单位名称或法定代表人；改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资本金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行帐号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。（2）时间要求：纳税人应当自工商部门办理变更登记之日起30日内；不需要在工商管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者发布变更之日起30日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记。3 3、注销税务登记、注销税务登记 （

3、1）适用范围：纳税人发生改组、分解、合并等原因被撤销、破产、吊销营业执照等依法终止纳税义务的。（2）时间要求：纳税人依法终止纳税义务时，应当在申报办理注销工商登记前，先向原税务机关申报办理注销税务登记；对按规定需在工商行政管理机关办理注销登记的，应当在有关机关批准或宣告之日起15日内申报办理注销税务登记。对被吊销营业执照的纳税人，应当自营业执照被吊销15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。4 4、停业、复业登记、停业、复业登记 实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需停业的，应当向税务机关办理停业登记；恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记。5 5、税务登记证、税务

4、登记证（1）开立银行帐号；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。6 6、银行帐号管理、银行帐号管理 从事生产、经营活动的纳税人应当从事生产、经营活动的纳税人应当自开立基本存款帐号或其他银行帐号自开立基本存款帐号或其他银行帐号之日起之日起1515日内，将其全部帐号书面报日内，将其全部帐号书面报主管税务机关，发生变化的，应当自主管税务机关，发生变化的，应当自变更之日变更之日1515日内，书面报

5、告主管税务日内，书面报告主管税务机关。机关。二、帐簿凭证的管理二、帐簿凭证的管理 1.1.帐簿凭证管理帐簿凭证管理 （1 1 1 1）设置帐簿范围）设置帐簿范围）设置帐簿范围）设置帐簿范围 第一、所有的纳税人和扣缴义务人必须按照有第一、所有的纳税人和扣缴义务人必须按照有第一、所有的纳税人和扣缴义务人必须按照有第一、所有的纳税人和扣缴义务人必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿。的规定设置帐簿。的规定设置帐簿。的规定设置帐簿。第二、从事生产经营

6、的纳税人应当自领取营业第二、从事生产经营的纳税人应当自领取营业第二、从事生产经营的纳税人应当自领取营业第二、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起执照或发生纳税义务之日起执照或发生纳税义务之日起执照或发生纳税义务之日起15151515日内设置帐簿。日内设置帐簿。日内设置帐簿。日内设置帐簿。第三、扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务第三、扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务第三、扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务第三、扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起发生之日起发生之日起发生之日起10101010日内设置代扣代缴、代收代缴帐簿。日内设置代扣代缴、代收代缴帐簿。日内设置代

7、扣代缴、代收代缴帐簿。日内设置代扣代缴、代收代缴帐簿。（2 2）对纳税人的财务会计制度的管理）对纳税人的财务会计制度的管理 第一、从事生产经营活动的纳税人必须将所采第一、从事生产经营活动的纳税人必须将所采第一、从事生产经营活动的纳税人必须将所采第一、从事生产经营活动的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和财务处理方法，自领取税用的财务、会计制度和财务处理方法，自领取税用的财务、会计制度和财务处理方法，自领取税用的财务、会计制度和财务处理方法，自领取税务登记证之日起务登记证之日起务登记证之日起务登记证之日起15151515日内，报主管税务机关备案。日内，报主管税务机关备案。日内，报主管税务机关备案

8、。日内，报主管税务机关备案。第二、从事生产经营活动的纳税人、扣缴义务第二、从事生产经营活动的纳税人、扣缴义务第二、从事生产经营活动的纳税人、扣缴义务第二、从事生产经营活动的纳税人、扣缴义务人所使用的财务会计制度和具体的财务、会计处人所使用的财务会计制度和具体的财务、会计处人所使用的财务会计制度和具体的财务、会计处人所使用的财务会计制度和具体的财务、会计处理方法与国务院和财政部、国家税务总局有关税理方法与国务院和财政部、国家税务总局有关税理方法与国务院和财政部、国家税务总局有关税理方法与国务院和财政部、国家税务总局有关税收方面的规定相抵触时，纳税人、扣缴义务人必收方面的规定相抵触时，纳税人、扣缴

9、义务人必收方面的规定相抵触时，纳税人、扣缴义务人必收方面的规定相抵触时，纳税人、扣缴义务人必须按照国务院制定的税收法规的规定或者财政部、须按照国务院制定的税收法规的规定或者财政部、须按照国务院制定的税收法规的规定或者财政部、须按照国务院制定的税收法规的规定或者财政部、国家税务总局制定的税收的规定计缴税款。国家税务总局制定的税收的规定计缴税款。国家税务总局制定的税收的规定计缴税款。国家税务总局制定的税收的规定计缴税款。（3 3）帐簿、凭证的保存和管理）帐簿、凭证的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，帐除法律、行政法规另有规定外，帐簿、会计凭证、报表、完税凭证及其簿、会计凭证、报表、完税凭证及

10、其他有关资料应当保存他有关资料应当保存1010年。年。2.2.发票的使用和管理发票的使用和管理 征管法规定：税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（1）发票的印制：税务机关对发票的印制实行统一管理，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制，其他发票由省级税务机关指定的企业印制。（2 2）发票的领购）发票的领购 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供保证人，不能提供保证人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。（

11、3 3）发票的开具、使用、取得管理）发票的开具、使用、取得管理（1 1）销货方按规定填开发票；）销货方按规定填开发票；（2 2）购买方按规定所取发票；）购买方按规定所取发票；（3 3）纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；）纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；（4 4）发票要全联一次填写；）发票要全联一次填写；（5 5）发票不得跨省、直辖市、自治区使用；）发票不得跨省、直辖市、自治区使用；（6 6）开具发票要加盖财务印章或发票专用章；）开具发票要加盖财务印章或发票专用章；（7 7）发生销售退回或折让时，原发票作废）发生销售退回或折让时，原发票作废3.3.税控管理税控管理 不能按照规定安装、使

12、用税款装置，或者毁损或者擅自改动税款装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。三、纳税申报三、纳税申报 1、办理纳税申报的对象，有以下四类：负有纳税义务的单位和个人；临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人；扣缴义务人；享受减税、免税待遇的纳税人。2 2、纳税申报时限，有两种情况：、纳税申报时限，有两种情况：一是法律、行政法规明确规定；二是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两种期限具有同等的法律效力。3 3、纳税申报方式、纳税申报方式 直接申报邮寄申报数据电文

13、 4 4、延期申报管理、延期申报管理 纳税人因特殊情况，不能按期纳税人因特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机进行纳税申报的，经县以上税务机关的批准，可以延期申报。关的批准，可以延期申报。第二节第二节 税款征收税款征收一、税款征收原则二、税款征收方式三、税款征收制度一、税款征收原则一、税款征收原则 1.1.税务机关是征税的唯一主体；税务机关是征税的唯一主体；2.2.税务机关只能依照法律、行政法规的规定征税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款；收税款；3.3.税务机关不得违反法律、行政法规的规定开税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、听征、多征、少征、提前征收税款或者延缓征、

14、听征、多征、少征、提前征收税款或者延缓征收税款或者摊派税款；征收税款或者摊派税款；4.4.税务机关征收税款不许遵守法定权限和法定税务机关征收税款不许遵守法定权限和法定程序；程序；5.税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单；6.税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库；7.税款优先原则。二、税款征收方式二、税款征收方式 主要有以下七种：查账征收；查定征收 查验征收；定期定额征收；委托代征税款；邮寄纳税；其他方式。三、税款征收制度三、税款征收制度 1.代扣代缴、代收代缴税款制度：税法规定的扣缴义务人必须依法旅行代扣、代收税款义务。如

15、果不履行义务，就要承担法律责任。2.2.延期缴纳税款制度延期缴纳税款制度 纳税人因有特殊情况，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。3.3.税款滞纳金征收制度税款滞纳金征收制度 纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限结缴税款的，税务机关除限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。4.4.减免税收制度减免税收制度 减免税必须有法律、行政法规的明确规减免税必须有法律、行政法规的明确规定，纳税人申请减免税，应向主管税务机定，纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料；关

16、提出书面申请，并按规定附送有关资料；纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。定办理纳税申报。5 5、税额核定和税收调整制度、税额核定和税收调整制度 （1 1 1 1）税额核定制度）税额核定制度）税额核定制度）税额核定制度 第一、按照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；第一、按照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；第一、按照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；第一、按照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；第二、按照法律、行政法规的规定应当设置但未设置第二、按照法律、行政法规的规定应当设置但未设置第二、按照法律、行政法规的规定应当设置但未设置

17、第二、按照法律、行政法规的规定应当设置但未设置帐簿的；帐簿的；帐簿的；帐簿的；第三、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；第三、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；第三、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；第三、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；第四、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入第四、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入第四、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入第四、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；第五、发生纳税义务，未按照

18、规定的期限办理纳税申第五、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申第五、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申第五、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；第六、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理第六、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理第六、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理第六、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。由的。由的。由的。核定税额的方法核定税额的方法 参照当地同类或类似行业中，经

19、营规模参照当地同类或类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；率核定；成本加合理费用和利润的方法；成本加合理费用和利润的方法；根据耗用的原材料、燃料、动力等推算根据耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；或测算核定；其他合理办法。其他合理办法。（2 2）税收调整制度）税收调整制度 关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：第一、在资金、经营、购销方面，存在直接或者间接的拥有或控制关系；第二、直接或间接地同为第三者所拥有或者控制；第三、在利益上具有相关联的其他关系。6.6.税款征收程序如下：税款征收程序如下：核定应纳税额；

20、核定应纳税额；责令缴纳；责令缴纳；扣押商品、货物；扣押商品、货物；解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物；货物；抵缴税款。抵缴税款。7.7.税收保全措施税收保全措施 税收保全措施是指税务机关对可能由于税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或者其他财产的措施。或者其他财产的措施。8.8.税收强制执行措施税收强制执行措施 税收强制执行措施是指当事人

21、税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采取法定的强制手段，有关国家机关采取法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。强迫当事人履行义务的行为。9.9.欠税清缴制度欠税清缴制度 征管法在欠税清缴方面采取了以下三项征管法在欠税清缴方面采取了以下三项措施：措施：（1 1）严格控制欠缴税款的审批权限）严格控制欠缴税款的审批权限 （2 2）限期缴税时限）限期缴税时限 （3 3）确定税款优先原则）确定税款优先原则 （4 4）建立欠税清缴制度，扩大了阻止出）建立欠税清缴制度，扩大了阻止出境对象的范围。境对象的范围。10.10.税款的退还和追征制

22、度税款的退还和追征制度 （1 1）税款的退还）税款的退还 （2 2）税款的追征）税款的追征第三节第三节 税务检查税务检查 税务检查是对税收征收管理工作的审核与监督一、税务检查形式一、税务检查形式 重点检查；分类计划检查；集中性检查；临时性检查；专项检查。二、税务检查的权力 主要有：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款帐户权。三、法律责任三、法律责任 （一）对违反税收管理一般规定行为的（一）对违反税收管理一般规定行为的处罚处罚 纳税人有下列行为之一的，由税务机关纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以责令限期改正，可处以20002000

23、元以下罚款；元以下罚款；情节严重的，处以情节严重的，处以20002000元以上元以上1000010000万元以万元以下的罚款：下的罚款：（二）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。（三）纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关保送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。（四）对偷税行为的处罚（四

24、）对偷税行为的处罚 偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行的纳税申报手段，不缴或者少缴税款的行为。对纳税人偷税的，由税务机关追教其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚。（五）进行虚假申报或不进行申报（五）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任行为的法律责任 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款。（六）逃避追缴欠税的法律责任 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（七）骗取出口退税的法律责任（七）骗取出口退税的法律责任 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（八）抗税的法律责任 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。下课了.休息一会儿。休息一会儿。