教育专题：《征税与纳税》课件.ppt

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1、1.1.财政的作用？财政的作用？2.2.财政收入的形式有哪些？财政收入的形式有哪些？税、利、债、税、利、债、费费3.3.其中，财政收入的最主要的形式是什么其中，财政收入的最主要的形式是什么？三个促进三个促进第二框第二框 征税与纳税征税与纳税 1.1.理解税收的含义与特征。理解税收的含义与特征。（重点）（重点）2.2.掌握掌握增值税与个人所得税增值税与个人所得税基础知识。基础知识。3.3.明确依法纳税是公民的基本义务，简明确依法纳税是公民的基本义务，简单区分四种违反税法的行为。单区分四种违反税法的行为。（难点）（难点）学习目标学习目标 大钟高中大钟高中 赵春悦赵春悦中国改建辽宁舰花费中国改建辽宁

2、舰花费200亿亿 21年航天投入总费用是年航天投入总费用是390亿亿南水北调工程总投资近南水北调工程总投资近50005000亿亿 地铁建设总投资地铁建设总投资1156811568亿亿元元嫦娥三号嫦娥三号 国家的繁荣和强大国家的繁荣和强大靠什么来支撑呢？靠什么来支撑呢？ZxxkZxxk（1）主体：）主体：（2）目的：）目的：（3）手段：）手段：国家国家实现国家职能实现国家职能凭借政治权力凭借政治权力（5）地位：）地位：【有国就有税有国就有税】（4）依据：）依据：税法税法【有税必有法有税必有法】1 1、税收的含义（本质）、税收的含义（本质）财政收入的基本形式财政收入的基本形式从本质上看，税收是从本

3、质上看，税收是国家国家为实现其为实现其职能职能，凭借，凭借政治权力政治权力，依法依法取得财政收入的取得财政收入的基本基本形式。形式。一、税收及其种类老马酷爱买彩票，坚持三年后终于中得老马酷爱买彩票，坚持三年后终于中得2020万大奖，他万大奖，他到体彩中心领奖金，但只领到到体彩中心领奖金，但只领到1616万，他很困惑：怎么万，他很困惑：怎么少了少了4 4万元？万元？4万元去哪了？万元去哪了？缴纳个人所得税了。（缴纳个人所得税了。（20%）1、4万元税款万元税款不缴行不行不缴行不行？探究一：探究一：在体彩中心，老马心里有三个疑问，在体彩中心，老马心里有三个疑问，这三个疑问分别体现了税收的什么特征？

4、这三个疑问分别体现了税收的什么特征？2、缴了、缴了4万元税后，万元税后，对他个人有直接的好处吗？对他个人有直接的好处吗？3、能不能与体彩中心领导商量下，、能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税把税率降低点，少缴点税?强制性：凭借政治权力强制征税。纳税人必强制性：凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。须依法纳税，税务机关必须依法征税。无偿性：不返还，也不付出任何代价无偿性：不返还，也不付出任何代价固定性：不能随意改变固定性：不能随意改变一成不变一成不变（根据具体情况，国家进行适当调整。）（根据具体情况，国家进行适当调整。）由财政部、海关总署和国家税务总局联合

5、由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实行行税收优惠政策税收优惠政策。税收优惠政策是否违反了税收的固定性税收优惠政策是否违反了税收的固定性？没有违反，税收优惠是在特定条件下经没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改国家有关部门批准实施的，并非随意改变。税收的固定性不等于说一成不变。变。税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的固定性是就税法不变的情况而言。项项 目目特特 征征强强 制

6、制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费税收与其他财政收入形式的区别：税收与其他财政收入形式的区别：关键看是否具备齐税收的三个特征关键看是否具备齐税收的三个特征思维思维扩展扩展要求要求要求要求要求要求强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的特征税收的特征保障保障三个特征统一于税收，是区别于其他财政三个特征统一于税收，是区别于其他财政收入的主要标志。收入的主要标志。ZxxkZxxk离婚税离婚税、风景税风景税、洗脸税洗脸税、开窗税、胡须税开窗税、胡须税、过桥税、酒税过桥税、酒税世界上曾有过千奇百怪的税世界上曾有过千奇百怪的税我国税收有哪些种类我国税收有哪些种类呢？呢？3.3.我国

7、税收的种类我国税收的种类流转税流转税所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税征税征税对象对象以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税得税等等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰耕地屠宰耕地占用车船占用车船使用筵席使用筵席税税 两个影响最大的税种两个影响最大的税种1 1增增值值税税征

8、税对象征税对象纳税人纳税人税率税率计税方法计税方法作用作用2个个人人所所得得税税征税对象纳税人税率特点作用(1)(1)增值税增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税 流转税流转税 生产经营中的生产经营中的增值额增值额单位或个人单位或个人1717本企业商品销售额本企业商品销售额税率购进商税率购进商品已缴税金品已缴税金避免对一个经营额重复征税；防止前一生产经营环节企业避免对一个经营额重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。的偷漏税行为。探究二、探究二、某服装厂向某纺织厂购买一批布料，布料的销售价某服装厂向某纺织厂购买一批

9、布料，布料的销售价为为1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为100001000017%=17%=17001700元元，该服装厂将这批布料加工成服装出，该服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为售给百货商场，服装的销售价为2000020000元。元。1 1、请问该服装厂的、请问该服装厂的增值额增值额及及应交纳的增值税应交纳的增值税是多少？是多少？应纳税额商品销售额应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金 200002000017%17%1700170017001700（元）（元）即相当于（即相当于（200

10、00200001000010000）17%17%170017002 2、请问在这个过程中，增值税的征税对象是什请问在这个过程中，增值税的征税对象是什请问在这个过程中，增值税的征税对象是什请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？这种上税方法有什么意义？么？纳税人是谁？这种上税方法有什么意义？么？纳税人是谁？这种上税方法有什么意义？么？纳税人是谁？这种上税方法有什么意义？征税征税对象：增象：增值额（2万万-1万）万）=1万元万元纳税人：服装厂税人：服装厂增值税的作用：增值税的作用：A A、避免对一个经营额重复征税、避免对一个经营额重复征税B B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

11、、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。含义：含义：是国家对是国家对个人所得个人所得征收的一种税。征收的一种税。税率：税率：按按应税项目应税项目不同，分别实行不同，分别实行超额超额累进税率累进税率和和比例税率比例税率。探究二：探究二：老马经同时经营着一家小饭经同时经营着一家小饭店，作为店，作为个体户个体户，他所缴纳的税收属，他所缴纳的税收属于什么税种？于什么税种？个人所得税个人所得税纳税人个人所得税纳税人：比例税率例如：彩票中奖比例税率例如：彩票中奖500500万，适用税率万，适用税率20%20%，应缴税额，应缴税额=500=500万万20%=10020%=100万万超额累进税率超额累进税率超

12、额累进税率：超额累进税率：应纳税额应纳税额=应税收入应税收入适用税率适用税率第一步：第一步：个人收入个人收入-起征点起征点=超额部分超额部分第二步：第二步：超额部分按相应等级税率分别计算超额部分按相应等级税率分别计算第三步：第三步：各级税额相加各级税额相加=应缴税额应缴税额起征点起征点35003500元元,七级七级级数级数超出范围超出范围税率税率1 11500元以内元以内3%2 21500-450010%3 34500-900020%4 49000-3500025%5 535000-5500030%6 655000-8000035%7 780000以上以上45%工资、薪金工资、薪金所得所得超额

13、累进税率超额累进税率表表 1.1.蓝领蓝领奋斗哥奋斗哥工薪收入工薪收入30003000元，白领元，白领学历姐学历姐工薪收工薪收入入80008000元，奋斗哥和学历姐元，奋斗哥和学历姐分别应纳税多少？分别应纳税多少？（1010分）分）奋斗哥：奋斗哥：不交税不交税学历姐：学历姐：8000-3500=45008000-3500=4500元元150015003%+30003%+300010%=10%=345345元元征收意义征收意义特点特点基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额个人所得税个人所得税个人个人超额累进税率、比例税率超

14、额累进税率、比例税率公民为什么要依法纳税？必必要要性性 二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性(为什么为什么)P71)P71 结论：公民自觉诚信纳税结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应既是履行应尽的义务尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、用之取之于民、用之于民于民来看，国家利益、集体利益，个人利益来看，国家利益、集体利益，个人利益在根本上是一致的。在根本上是一致的。（2）从税收的作用看）从税收的作用看，税收是国家实现，税收是国家实现各项职能的物质保障。各项职能

15、的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，）从权利与义务相统一看，每个公民在享每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。死亡和纳税，是人生不可避免死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。的两件事情。-汉密尔顿汉密尔顿违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税（逃税）（逃税）欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、有意、欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过纳税期限超过纳税期限拖欠拖

16、欠税款税款拖拖 欠欠用欺骗的方法用欺骗的方法获取税获取税收优惠收优惠（出口退税）（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打违反税法的行为违反税法的行为违法违法行为行为 表现表现手段手段隐瞒、欺骗隐瞒、欺骗不交、少交不交、少交超期超期拖欠拖欠欺骗手段欺骗手段获取优惠获取优惠暴力、威胁暴力、威胁拒交税拒交税1 1、我们安排会、我们安排会计，做两套帐。计，做两套帐。一本是内部帐，一本是内部帐，一本外部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，多隐瞒收入，发票尽量少开，发票尽量少开，能不开就不开。能不开就不开。、把、把出口单出

17、口单据改一据改一下，来下，来点税收点税收优惠。优惠。、下次，、下次，税务人员来税务人员来的时候，保的时候，保卫科给点颜卫科给点颜色他们瞧瞧。色他们瞧瞧。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税我我来来剖剖析析、拖，、拖，拖死他，拖死他，来了就说来了就说没钱。没钱。2 2违反税法的行为违反税法的行为1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒但拒不缴纳税款不

18、缴纳税款.税务人员来收税时税务人员来收税时,他还他还说说:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我就让他站着我就让他站着进来进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意故意拖欠国家税款拖欠国家税款24.8万元万元.其行为是其行为是_行为行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税段获得国家出口退税3000万元万元.其行其行为是为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税（1）义务意识义务意识：要把：要把 自觉依法纳税自觉依法纳税看成是公民的看成是公民的基本义务；基本义务；（2）

19、权利意识权利意识：1)增强对国家公职人员及公共权力监督意识增强对国家公职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用管和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.4)自觉同违反税法的行为做斗争。自觉同违反税法的行为做斗争。公民要增强纳税人意识（怎样做？）公民要增强纳税人意识（怎样做？）征征税税和和纳纳税税税收及其种类税收及其种类依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务的基本义务税收的含义税收的含义我国税收的种类我国税收的种类依法纳税的必要性

20、依法纳税的必要性违反税法的行为违反税法的行为公民应增强税收监督意公民应增强税收监督意识识 课堂小结课堂小结基本特征基本特征 （影响较大的税种：增值税和个人所得税）（影响较大的税种：增值税和个人所得税）巩固练习：巩固练习：将下列违反税法的行为进行归类将下列违反税法的行为进行归类偷税偷税:欠税欠税:骗税骗税:抗税抗税:宝坻区某公司宝坻区某公司大量大量虚开虚开收购收购发票发票及其他发票报账。及其他发票报账。每年虚开金额达每年虚开金额达10001000万元以上。万元以上。某国际贸易公司在报关某国际贸易公司在报关出口出口时虚报产品种类，大时虚报产品种类，大肆虚开增值税专用发票，肆虚开增值税专用发票，骗取

21、骗取巨额巨额退税款退税款近近1 1亿元。亿元。宝坻区大钟庄镇一户童装小业主宝坻区大钟庄镇一户童装小业主拒交拒交税款，并召税款，并召集多名业主集多名业主围攻围攻上门征税人员。上门征税人员。晓庆文化艺术有限责任公司采取晓庆文化艺术有限责任公司采取不列不列或或少列少列收入、收入、多列支出、多列支出、虚假虚假申报等手段申报等手段少纳少纳税款多达税款多达15001500万。万。某皮鞋厂以经营不善为由某皮鞋厂以经营不善为由拖欠拖欠税务机关税务机关1010余万元余万元的税款。的税款。台风台风“菲特菲特”过境后，某县委书记过境后，某县委书记虚报虚报本县本县受灾受灾情况严重，请示上级减免本县税收。情况严重，请示上级减免本县税收。