第二章存款业务的核算.ppt

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1、乌拉圭总统何塞乌拉圭总统何塞穆希卡可能是世界上最穷的在职国家领导人之一。穆希卡可能是世界上最穷的在职国家领导人之一。官方公布数据显示，现年官方公布数据显示，现年75岁的穆希卡没有存款，每月岁的穆希卡没有存款，每月1.1万美元万美元的总统工资的总统工资,没有债务，甚至没有银行账户，也没有房产。一辆没有债务，甚至没有银行账户，也没有房产。一辆1987年产大众年产大众“甲壳虫甲壳虫”汽车是他的全部有形财产。估价大约汽车是他的全部有形财产。估价大约1900美元美元 作为世界上在位时间最长作为世界上在位时间最长的君主，的君主，82岁的泰国国王岁的泰国国王普密蓬普密蓬-阿杜德同时也是最阿杜德同时也是最富有

2、的国家领导人，他的富有的国家领导人，他的财富包括大量土地和财产财富包括大量土地和财产,财产总额达到了财产总额达到了200亿亿英英镑镑。美国总统奥巴马2009年的收入高达560万美元，成为美国历史上最富有的总统 第二章 存款业务的核算l第一节存款业务概述第一节存款业务概述l第二节单位存款的核算第二节单位存款的核算l第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算l第四节存款利息的核算第四节存款利息的核算 第一节 存款业务概述 一、一、存款业务的意义存款业务的意义存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。意义：意义：1 1、从银行角度分析、从银行角

3、度分析 并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。2 2、从社会角度分析、从社会角度分析 正面：稳定物价、促进经济发展。反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。二、存款业务核算的要求（一）（一）维护存款人的合法权益维护存款人的合法权益 （二）（二）正确开立和使用账户正确开立和使用账户 （三）（三）坚持坚持“先存后用，存大于支先存后用，存大于支”的原的原则则 （四）（四）准确及时地反映存款收支情况准确及时地反映存款收支情况 三、存款的种类三、存款的种类商商业业银银行行存存款款产生来源产生来源资金性质不同资金性质不同期限期限取款方式取款方式存款货币存款货币原始存款原始存款派

4、生存款派生存款一般性存款一般性存款财政性存款财政性存款储蓄存款储蓄存款活期存款活期存款定期存款定期存款支票存款、存单存款、存折存款、支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款通知存款、协定存款人民币存款人民币存款外币存款外币存款派生存款指银行由发放贷款而创造出的存款派生存款的创造必须具备两大基本条件：1、部分准备金制度、部分准备金制度2、非现金结算制度、非现金结算制度存款准备金的特殊作用（见附件）存款准备金的特殊作用（见附件）派生存款原始存款派生存款原始存款（1法定准备率法定准备率1）2007年后准年后准备备金率金率历历次次调调整后影响股市整后影响股市次数次数公布公布时间时间调调整前整前

5、调调整后整后幅度幅度公布后首个交易日沪指表公布后首个交易日沪指表现现212010年年2月月12日日16.%16.5%0.5%202010年年1月月12日日(大型金融机构大型金融机构)15.5%16%0.5%下跌下跌3.09%(中小金融机构中小金融机构)13.5%不不调调整整-1908年年12月月25日日(大型金融机构大型金融机构)16%15.5%-0.5%下跌下跌0.05%(中小金融机构中小金融机构)14%13.5%-0.5%1808年年12月月05日日(大型金融机构大型金融机构)17.00%16%-1%上上涨涨3.57%(中小金融机构中小金融机构)16.00%14%-2%1708年年10月月

6、15日日16.5%17%0.5%下跌下跌4.25%1608年年9月月25日日17.5%16.5%-1%下跌下跌0.16%1508年年06月月07日日17%17.5%1%下跌下跌7.73%16.5%17%1408年年05月月12日日16%16.5%0.5%下跌下跌1.84%1308年年04月月16日日15.5%16%0.5%下跌下跌2.09%1208年年03月月18日日15%15.5%0.5%上上涨涨2.53%1108年年01月月16日日14.5%15%0.5%下跌下跌2.63%1007年年12月月08日日13.5%14.5%1%上上涨涨1.38%907年年11月月10日日13%13.5%0.5

7、%下跌下跌2.4%807年年10月月13日日12.5%13%0.5%上上涨涨2.15%707年年09月月06日日12%12.5%0.5%下跌下跌2.16%607年年07月月30日日11.5%12%0.5%上上涨涨0.68%507年年05月月18日日11%11.5%0.5%上上涨涨1.04%407年年04月月29日日10.5%11%0.5%上上涨涨2.16%307年年04月月5日日10%10.5%0.5%上上涨涨0.43%207年年02月月16日日9.5%10%0.5%上上涨涨1.40%107年年01月月5日日9%9.5%0.5%上上涨涨0.94%四、存款帐户四、存款帐户（一）帐户的种类（一）帐

8、户的种类:（下图）（下图）账账户户种种类类单单位位结结算算账账户户个个人人结结算算账账户户基本账户基本账户一般账户一般账户专用账户专用账户临时账户临时账户存款人办理日常转帐结算和现金收付存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐户。有关现金的支取和发的主要的帐户。有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民放工资只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。立一个基本帐户。基本帐户以外的其他银行办理转帐基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户。结算、借款转存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附它可

9、以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或因属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开立的。该帐户不能支贷款需要而开立的。该帐户不能支取现金取现金因特殊资金用途而需要开立的因特殊资金用途而需要开立的帐户帐户存款人在外地开立的，该存款人在外地开立的，该帐户可以办理转帐结算和帐户可以办理转帐结算和办理现金收付。办理现金收付。专用存款专用存款1、基本建设资金、基本建设资金2、更新改造资金、更新改造资金3、财政预算外资金。、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金、粮、棉、油收购资金5、证券交易结算资金、证券交易结算资金6、期货交易保证金、期货交易保证金7、信托基金、信托基金8、金融机构存放

10、同业资金、金融机构存放同业资金9、政策性房地产开发资金、政策性房地产开发资金10、单位银行卡备用金、单位银行卡备用金11、住房基金、住房基金12、社会保障基金、社会保障基金13、收入汇缴资金和业务支出资金、收入汇缴资金和业务支出资金14、党、团、工会设在单位的组织机构经费、党、团、工会设在单位的组织机构经费15、其他需要专项管理和使用的资金、其他需要专项管理和使用的资金有下列情况的，存款人可以申请开立临时存有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：款账户：（1）设立临时机构。）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。）异地临时经营活动。（3）注册验资）注册验资。（二）帐户的管理（二）帐户的管

11、理主要包括：主要包括：开立：开立：单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人的印鉴卡一并送交银行。使用：使用：（1）不准出租、出借、转让 （2）帐户必须保持足够的余额 （3）及时与存款人进行对账，“先存后用、存大于支”五、会计科目的设置五、会计科目的设置“库存现金”“吸收存款”“利息支出”“应付利息”“应交税费”负债类负债类资产类资产类损益类损益类第二节单位存款的核算第二节单位存款的核算单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算 单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算 单位其他存款的核算单位其他存款的核算

12、 对账与销户对账与销户一、一、单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现现金金和转转帐帐两种形式。现金结算是现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支的另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。(一一)现金存取的核算现金存取的核算 原则：原则：现金收入业务，先收款后记账 现金付出业务，先记账后付款 方法：方法：1 1、单位缴存现金、单位缴存现金 应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单

13、位，另一联送款单给会计部门入帐。2 2、支取现金、支取现金 单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。存入现金会计分录为：存入现金会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 单位单位借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位单位 贷：库存现金贷：库存现金支取现金会计分录为：支取现金会计分录为：二、二、单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算 概概念念：单单位位定定期期存存款款是是指指单单位位在在转转存存存存款款时时，约约定定存

14、存期期，未未到到期期的的不不能能提提前前支支取取，由由银银行行发发给给定定期期存单，到期一次转存本息的单位存款。存单，到期一次转存本息的单位存款。存期：存期：三个月、半年、三个月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年年额度：额度：1 1万元起存万元起存注注意意：财财政政拨拨款款、预预算算内内资资金金、银银行行贷贷款款不不能能存存入入定期定期1 1、存入的核算、存入的核算 单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记帐如下：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户或或借：库存

15、现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户表外科目：付出：空白重要凭证 单位定期存款证实书2 2、支取的核算、支取的核算 （1 1）到到期期支支取取：定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款帐户。银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户 利息支出利息支出定期存款利息定期存款利息 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 表外科目收：空白重要凭证 单位定期存款证实书利息=本金存期利率项项目目年利率（年利率（%）三个月三个月1.71六个月六个月1.98一年一年2.25二

16、年二年2.79三年三年3.33五年五年3.60（2 2）提前支取）提前支取 如果存款单位提前支取定期存款，利息按当天挂牌公布的活期存款利率计算利息。v 全部提前支取 部分提前支取 会计分录：表外科目 收：空白重要凭证 单位定期存款证实书借：单位定期存款借：单位定期存款 单位户单位户 应付利息应付利息定期存款利息定期存款利息 贷：活期存款贷：活期存款单位户单位户三、单位其他存款的核算三、单位其他存款的核算（一）单位通知存款（一）单位通知存款F 通知存款是存款人在存入款项时不约定存通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，需要支取存款时提前通知银行，按照通期，需要支取存款时提前通知银行，按照通知约定

17、的取款日期和金额支取款项的一种存知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。款方式。F 做法：做法：p 起存金额为起存金额为5050万元，一次存入、一次或分万元，一次存入、一次或分次支取，支取金额最低为次支取，支取金额最低为1010万元。万元。p 分为一天和分为一天和7 7天两个档次。天两个档次。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。存款时存款时 借：活期存款借：活期存款单位存款户单位存款户 贷：通知存款贷：通知存款单位户单位户 取款时取款时 借：通知存款借：通知存款单位户单位户 利息支出利息支出 贷：活期存款贷：活期存款单位存款户单位存款户（二

18、）协定存款（二）协定存款 协定存款是存款人与存款银行签订协议存协定存款是存款人与存款银行签订协议存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算利息积数并按协定存款的利率计算利息的一种利息积数并按协定存款的利率计算利息的一种存款方式。存款方式。协定存款功能等同协定存款功能等同活期存款活期存款，但收益要高出，但收益要高出活期存款近活期存款近2倍。倍。一般银行只会跟有一般银行只会跟有大额存款的客户大额存款的客户做协定存款，做协定存款，个人存款不适用。个人存款不适用。存款额度：协定存款的

19、最低约定额度为人民币10万元，客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。A户（结算户）户（结算户）B户（协定户）户（协定户）协定存款帐户协定存款帐户活期存款利率计活期存款利率计息息协定存款利率计协定存款利率计息息计息方法计息方法 四、对帐与销户四、对帐与销户1.1.对帐对帐 银行会计部门将为客户记载的帐务同存款单位的存款帐进行核对，以保证双方存款帐的一致。有随时对帐随时对帐和定期对帐定期对帐两种形式。每季度末每季度末每年每年11月末月末记满一页记满一页2.2.销户销户销户原因：存款人迁移、合并、停业，不再使用原帐户；一年内未发生收付活动销户手续：核对帐户余额；结清利息；收回所有专用凭证（如果

20、是存折户则收回存折注销）；余额转入其他帐户(第三周)第三节储蓄存款业务的核算一、储蓄存款的政策原则一、储蓄存款的政策原则 个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了发了储蓄管理条例储蓄管理条例，该条例规定银行办理储蓄业务必须，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：遵循以下原则：1 1、存款自愿，取款自由；、存款自愿，取款自由；2 2、存款有息；、存款有息；3 3、为储户保密；、为储户保密；4 4、公款不能存储蓄。、公款不能存储蓄。二、储蓄存款种类二、储蓄存款种类按期限：活期存款和定期存款按期限：活期存款和定期存款定期存款：零存

21、整取、整存零取、存本取息、定期存款：零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育存款定活两便、协议存款、通知存款、教育存款 按货币种类：人民币存款、外币存款按货币种类：人民币存款、外币存款三、活期储蓄存款业务的核算三、活期储蓄存款业务的核算 1.1.存入的核算存入的核算（1）开户 储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票 会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户 （2

22、）续存 会计分录与开户时相同 2.2.支取的核算支取的核算 储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，一并交银行，银行审核后，先登记分户帐和存银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。折，结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分录如下：会计分录如下：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款户户 贷：库存现金贷：库存现金3、销户借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款单位户单位户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 应付税费应付税费代扣利息税代扣利息税 四、定期储蓄存款业务的核算1 1、整存整取定期储蓄存款业务的核算、整存整取

23、定期储蓄存款业务的核算2 2、零存整取定期储蓄存款业务的核算、零存整取定期储蓄存款业务的核算3 3、存本取息定期储蓄存款业务的核算、存本取息定期储蓄存款业务的核算4 4、整存零取定期储蓄存款的核算、整存零取定期储蓄存款的核算5 5、定活两便储蓄存款业务的核算、定活两便储蓄存款业务的核算6 6、通知储蓄存款核算、通知储蓄存款核算7 7、教育存款、教育存款 存入：整存整取支取：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款 利息支出利息支出定期存款利息定期

24、存款利息 支出戸支出戸 贷：库存现金贷：库存现金 应付税费应付税费代扣利息税代扣利息税存入：零存整取支取：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款 零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款 利息支出利息支出定期存款利息定期存款利息 支出戸支出戸 贷：库存现金贷：库存现金 应付税费应付税费代扣利息税代扣利息税存入：存本取息支取：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款 存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款借：利息支出借：利息支出定期存款利息定期存款利息 支出戸

25、支出戸 贷：库存现金贷：库存现金 应付税费应付税费代扣利息税代扣利息税 第四节第四节 存款利息的计算存款利息的计算 一、存款的计息的一般规定一、存款的计息的一般规定 1 1、计息范围：、计息范围：凡独立核算的企业单位的流动资产存款以及城乡居民凡独立核算的企业单位的流动资产存款以及城乡居民个人的储蓄存款，均应计利息。个人的储蓄存款，均应计利息。对机关、团体、部队、学校等单位的存款，其款项是对机关、团体、部队、学校等单位的存款，其款项是国家预算拨付的，不计利息；存款来源于这些单位营业国家预算拨付的，不计利息；存款来源于这些单位营业收入的，应计付利息；这些单位的附属机构实行独立核收入的，应计付利息；

26、这些单位的附属机构实行独立核算和有业务收入的，其存款计付利息；单位存入团费、算和有业务收入的，其存款计付利息；单位存入团费、党费、工会经费一律计付利息。党费、工会经费一律计付利息。2、计息时间：“算头不算尾算头不算尾”按季度息按季度息 具体做法：具体做法：活期存款按季度结息，每季度末月活期存款按季度结息，每季度末月2020日为结息日。日为结息日。计息期间遇利息调整分段计息。计息期间遇利息调整分段计息。定期存款根据存款的档次计算利息，于存款到期定期存款根据存款的档次计算利息，于存款到期日，利随本清。定期储蓄存款按对年、对月、对日计日，利随本清。定期储蓄存款按对年、对月、对日计算。对月，不论大月、

27、小月，一律按算。对月，不论大月、小月，一律按3030天计算，遇有天计算，遇有零头天数，按实有天数计算；对年，年按零头天数，按实有天数计算；对年，年按360360天计算。天计算。二、利息的计算方法二、利息的计算方法1、活期存款利息的计算:积数法积数法积数：结息期间经常变动的存款余额按日累计得到的和。利息=本金存期日利率 积数=存款余额日数 利息=积数日利率使用余额表计息：适用于余额变动频繁的单位使用分户帐计息：适用于余额变动不频繁的单位 方法：在登记每次变动存款余额时，都要计算余额变动前的存款积数。2、基本程序每年6月30日营业终了，将各储蓄账上积数和计算至6月30日（含当日），根据当日挂牌公告

28、的人民币活期储蓄存款利率，结出应付利息，并入本金。入息日为7月1日。结息时，应在账卡已结息栏下划一道红线，以示利息已经结转，积数从7月1日起重新累计。最后抄列利息清单一式三联汇总办理转账，一联作活期储蓄存款利息支出借方传票附件，一联作一般储蓄存款贷方传票附件，一联作代扣利息税附件。会计分录为：借：利息支出贷：活期储蓄存款某储户其他应付款代扣利息税3、利息税的核算自1999年11月1日起对储蓄存款利息所得征收个人所得税。应应代代扣扣代代缴缴的的税税款款=结结付付的的储储蓄蓄存存款款利利息息额额税税率率储蓄存款利息所得个人所得税税率为20%。例：某储户2001年11月11日存入5000元1年期“整整”储蓄存款，要求银行在存款到期后办理自动转存，存入日年利率2.25%，储户2002年11月11日支取全部本息，支取日活期储蓄存款利率为年1.12%。到期共可获多少利息？应付利息：50002.25%=112.5（元）代扣利息税：112.520%=22.5（元）实际支付利息：112.5-22.5=90（元）借：利息支出112贷：吸收存款90应付税费22借：吸收存款定期储蓄存款整存整取5090贷：库存现金5090五、定期存款的后续计量与核算摊销额计息（p68）