隆扬电子：财务报表及审计报告.docx

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1、审计报告隆扬电子（昆山）股份有限公司容诚审字2022230Z0267号容诚会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京公司主要分为内销和外销两种销售模式，具体收入确认时间和判断标准如下：内销收入确认根据与客户签订的销售合同或订单，完成相关产品生产，并送至客户指定地点，经 客户签收 并对账后确认收入。外销收入确认根据与客户签订的销售合同或订单，完成相关产品生产，办理报关出口手续并经双 方认可后 确认收入或将货物送至客户指定仓库并经客户领料对账后确认收入。(2)提供劳务收入在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入 提供劳务交易的完工进度，依据己经发生的成本占估计总成

2、本的比例确定。提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：A.收入的金额能够可靠地计量；B.相关的经 济利益很可能流入企业；C.交易的完工程度能够可靠地确定；D.交易中己发生和将发生的成本能够 可靠地计量。本公司按照己收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但己收或应收的合同或协 议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计 己确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工 进度扣除以前会计期间累计己确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：己经发

3、生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照己经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。己经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将己经发生的劳务成本计入当期损益，不确 认提供劳务收入。(3)让渡资产使用权收入与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时，分别下列情况确定 让渡资产使用权收入金额：利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。26.政府补助(1)政府补助的确认政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：本公司能够满足政府补助所附条件；本公司能够收到政府补助。(2)政府

4、补助的计量政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照 公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量。(3)政府补助的会计处理与资产相关的政府补助公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政府补联 与资产相关的政府补助确认为递延收益，在相关资产使用期限内按照合理、系统的方法分期计入 损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转 让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。与收益相关的政府补助除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的

5、政府补助。与收益相关的政府 补助，分情况按照以下规定进行会计处理：用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益；用于补偿本公司己发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行会计处 理；难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助。与本公司日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益。与本公司 日常活动 无关的政府补助，计入营业外收支。政策性优惠贷款贴息财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款 的，以实 际收到的借款金

6、额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。财政将贴息资金直接拨付给本公司，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。政府补助退回已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账 面价值； 存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损 益；属于其他情况 的，直接计入当期损益。27.递延所得税资产和递延所得税负债本公司通常根据资产与负债在资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，采用 资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得税的影响额确认和计量为递延 所得税负债或递延所得税资产。本公司不对递延所得税资产

7、和递延所得税负债进行折现。（1）递延所得税资产的确认对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，其对所得税的影响额 按预计转回期间的所得税税率计算，并将该影响额确认为递延所得税资产，但是以本公司很可能 取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异对所得税的影响额不确认为递延所得税资产：A.该项交易不是企业合并；B.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列两项 条件的，其对所

8、得税的影响额（才能）确认为递延所得税资产：A.暂时性差异在可预见的未来很可能转回；B.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额；资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂 时性差异的，确认以前期间未确认的递延所得税资产。在资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很 可能无法 获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在 很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。（2）递延所得税负债的确认本公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得税的影响，并将该

9、影响额确认为递延所得税负债，但下列情况的除外：因下列交易或事项中产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响不确认为递延所得税负债:A.商誉的初始确认；B.具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，并 且交易 发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。本公司对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，其对所得税的 影响额一般确认为递延所得税负债，但同时满足以下两项条件的除外：A.本公司能够控制暂时性差异转回的时间；B.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。（3）特定交易或事项所涉及的递延所得税负债或资产的确认与企业合并相关的递延所得税负债或资产

10、非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负 债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），通常调整企业合并中所确认的商 誉。直接计入所有者权益的项目与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有者权益。 暂时性差异对所得税的影响计入所有者权益的交易或事项包括：其他债权投资公允价值变动等形 成的其他综合收益、会计政策变更采用追溯调整法或对前期（重要）会计差错更正差异追溯重述法 调整期初留存收益、同时包含负债成份及权益成份的混合金融工具在初始确认时计入所有者权益 等。可弥补亏损和税款抵减A.本公司自身经营产生的可弥补亏损以

11、及税款抵减可抵扣亏损是指按照税法规定计算确定的准予用以后年度的应纳税所得额弥补的亏损。对于 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减，视同可抵扣暂时性差异 处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内很可能取得足够的应纳税所得额时，以 很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少当期利润表中的所得税 费用。B.因企业合并而形成的可弥补的被合并企业的未弥补亏损在企业合并中，本公司取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产 确认条件的，不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情 况己经存在，预期被购

12、买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的 递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外， 确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。合并抵销形成的暂时性差异本公司在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负 债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但 与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。以权益结算的股份支付如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照

13、会计准则规定确认成本费用的期 间内，本公司根据会计期末取得信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂 时性差异，符合确认条件的情况下确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额 超过按照会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所 有者权益。28,租赁自2021年1月1日起适用(1)租赁的识别在合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁，如果合同中一方让渡了在一定期 间内控制一项或多项己识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁或者包含租赁。为确定 合同是否让渡了在一定期间内控制己识别资产使用的权利，本公司评估合同中的客户是否有权

14、获 得在使用期间内因使用己识别资产所产生的几乎全部经济利益，并有权在该使用期间主导己识别 资产的使用。(2)单独租赁的识别合同中同时包含多项单独租赁的，本公司将合同予以分拆，并分别各项单独租赁进行会计处 理。同时符合下列条件的，使用己识别资产的权利构成合同中的一项单独租赁：承租人可从单独 使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利；该资产与合同中的其他资产不存在 高度依赖或高度关联关系。(3)本公司作为承租人的会计处理方法在租赁期开始日，本公司将租赁期不超过12个月，且不包含购买选择权的租赁认定为短期租 赁；将单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁认定为低价值资产租赁。本公司转租或预期

15、转 租租赁资产的，原租赁不认定为低价值资产租赁。对于所有短期租赁和低价值资产租赁，本公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁付款额 计入相关资产成本或当期损益。除上述采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，在租赁期开始日，公司对租 赁确认使 用权资产和租赁负债。使用权资产使用权资产，是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。在租赁期开始日，使用权资产按照成本进行初始计量。该成本包括：A.租赁负债的初始计量金额；B.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除己享受的租赁激励相 关金额；C.承租人发生的初始直接费用；D.承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢

16、复至租赁条款约 定状态预计将发生的成本。本公司按照预计负债的确认标准和计量方法对该成本进行确认和计量， 详见附注三、23。前述成本属于为生产存货而发生的将计入存货成本。使用权资产折旧采用年限平均法分类计提。对于能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产 所有权的，在租赁资产预计剩余使用寿命内，根据使用权资产类别和预计净残值率确定折旧率；对 于无法合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两 者孰短的期间内，根据使用权资产类别确定折旧率。租赁负债租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额包 括以下五项内容：A.固定付款额及实质固定

17、付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；B.取决于指数或比率的可变租赁付款额；C.购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；D.行使终止租赁选择权需支付的款项前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；E.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。31计算租赁付款额现值时采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，采用公司 增量借款利率作为折现率。租赁付款额与其现值之间的差额作为未确认融资费用，在租赁期各个 期间内按照确认租赁付款额现值的折现率确认利息费用，并计入当期损益。未纳入租赁负债计量 的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。租赁期开始日后，当实质固定付

18、款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用于确 定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的 评估结果或实际 行权情况发生变化时，本公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量 租赁负债，并相应调整使 用权资产的账面价值。(4)本公司作为出租人的会计处理方法在租赁开始日，本公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁 划分为融资租赁，除此之外的均为经营租赁。经营租赁本公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入，发生的初始直接费用 予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。本公司取得的与经 营租赁有关的未计

19、入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。融资租赁在租赁开始日，本公司按照租赁投资净额(未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款 额按照租赁内含利率折现的现值之和)确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。在租赁期 的各个期间，本公司按照租赁内含利率计算并确认利息收入。本公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。(5)租赁变更的会计处理租赁变更作为一项单独租赁租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理 A.该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；B.增加的对价与租赁范围 扩大部分的单独价

20、格按该合同情况调整后的金额相当。租赁变更未作为一项单独租赁A.本公司作为承租人（此页无正文，为隆扬电子（昆山）股份有限公司容诚审字2022230Z0267号审计报告 之签字盖章页）中国注册会计师:、中国注册会计日币夕J 宛云龙”f中国北京中国注册会计师:中国注册会计师:宛云” （项目合伙人）吴玉娣2022年3月3日在租赁变更生效日，本公司重新确定租赁期，并采用修订后的折现率对变更后的租 赁付款额 进行折现，以重新计量租赁负债。在计算变更后租赁付款额的现值时，采用剩余租赁期间的租赁内 含利率作为折现率；无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的，采 用租赁变更生效日的增量借款 利率作为折现率。就上述租

21、赁负债调整的影响，区分以下情形进行会计处理：(a)租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，调减使用权资产的账面价值，并将部分 终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益；(b)其他租赁变更，相应调整使用权资产的账面价值。B.本公司作为出租人经营租赁发生变更的，本公司自变更生效日起将其作为一项新租赁进行会计处理，与变更前租 赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，本公司分别下列情形对变更后的租赁 进行处理：如果租赁变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为经营租赁的，本公司自租赁变更生 效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理，并以租赁变更生

22、效日 前的租赁投资净额作为租赁资 产的账面价值；如果租赁变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为融资租赁的，本公司按照关于 修改或重新议定合同的规定进行会计处理。(6)售后租回本公司按照附注三、25的规定，评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销售。本公司作为卖方(承租人)售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司继续确认被转让资产，同时确认一项与转 让收入等额的金融负债，并按照附注三、9对该金融负债进行会计处理。该资产转让属于销售的， 本公司按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产， 并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失。本公司作为买方(出租人)

23、售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司不确认被转让资产，但确认一项 与转让收 入等额的金融资产，并按照附注三、9对该金融资产进行会计处理。该资产转让属于销售的，本公 司根据其他适用的企业会计准则对资产购买进行会计处理，并对资产出租进行会计处理。以下经营租赁和融资租赁会计政策适用于2020年度及以前本公司将实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁，除此之外的 均为经营租赁。(1)经营租赁的会计处理方法本公司作为经营租赁承租人时，将经营租赁的租金支出，在租赁期内各个期间按照直线 法或根据租赁资产的使用量计入当期损益。出租人提供免租期的，本公司将租金 总额在不扣除免 租期的

24、整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内确认租金费用及相应的负 债。出租人承担了承租人某些费用的，本公司按该费用从租金 费用总额中扣除后的租金费用余额 在租赁期内进行分摊。初始直接费用，计入当期损益。如协议约定或有租金的在实际发生时计入当期损益。本公司作为经营租赁出租人时，采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益。出租 人提供免租期的，出租人将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方 法进行分配，免租期内出租人也确认租金收入。承担了承租人某些费用的，本公司按该费用自租金 收入总额中扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。初始直接费用，计入当期损益。金额较大

25、的予以资本化，在整个经营租赁期内按照与确认租 金收入相同的基础分期计入当期损益。如协议约定或有租金的在实际发生时计入当期收益。(2)融资租赁的会计处理方法本公司作为融资租赁承租人时，在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价 值与最低 租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入 账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊，确认为当期 融资费用，计入财务费用。发生的初始直接费用，计入租入资产价值。在计提融资租赁资产折旧时一，本公司采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策，折 旧期间以 租赁合同而定。如果能够合理确定租赁期届满时

26、本公司将会取得租赁资产所有权，以租赁期开始 日租赁资产的寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期届满后本公司是否能够取得租赁资产 的所有权，以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。本公司作为融资租赁出租人时，于租赁期开始日将租赁开始日最低租赁应收款额 与初始直 接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，计入资产负债表的长期应收款，同时记录未担保余 值；将最低租赁应收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值 之和的差额作为未实现融资 收益，在租赁期内各个期间采用实际利率法确认为租赁收入。29.重要会计政策和会计估计的变更（1）重要会计政策变更2019年4月30日，财政部发布的关于修订印发

27、2019年度一般企业财务报表格 式的通 知（财会20196号），对一般企业财务报表格式进行了修订。2019年9月19日，财政部发布了 关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知（财会2019 16号），对合并财务报 表格式进行了修订，与财会20196号文配套执行。本公司根据财会20196号、财会201916号规定进行财务报表列报。 财政部于2017年3月31日分别发布了企业会计准则第22号一金融工具确认 和计量 （财会20177号）、企业会计准则第23号一金融资产转移（财会20178号）、企业会计准则第24号一套期会计（财会20179号），于2017年5月2日发布了企 业会计 准则第37

28、号一金融工具列报（财会201714号）（上述准则以下统称新金融工具准则）。要求 境内上市企业自2019年1月1日起执行新金融工具准则。本公司于2019年1月1日执行上述新金 融工具准则，对会计政策的相关内容进行调整，详见附注三、9。于2019年1月1日之前的金融工具确认和计量与新金融工具准则要求不一致的，本公司按 照新金融工具准则的规定，对金融工具的分类和计量（含减值）进行追溯调整，将金融工具原账 面价值和在新金融工具准则施行日（即2019年1月1日）的新账面价值之间的差额计入2019年 1月1日的留存收益或其他综合收益。同时，本公司未对比较财务报表数据进行调整。2019年5月9日，财政部发布

29、企业会计准则第7号一非货币性资产交换（财 会20198 号），根据要求，本公司对2019年1月1日至执行日之间发生的非货币性资产交换，根据该准则 进行调整，对2019年1月1日之前发生的非货币性资产交换，不进行追溯调整，本公司于2019年 6月10日起执行本准则。2019年5月16日，财政部发布企业会计准则第12号一债务重组（财会20199号）， 根据要求，本公司对2019年1月1日至执行日之间发生的债务重组，根据该准则进行调整，对 2019年1月1日之前发生的债务重组，不进行追溯调整，本公司于2019年6月17日起执行本准 则。2017年7月5日，财政部发布了企业会计准则第14号一收入（财会

30、2017 22号）（以 下简称新收入准则）。要求境内上市企业自2020年1月1 口起执行新收入准则。本公司于2020年 1月1日执行新收入准则，对会计政策的相关内容进行调整，详见附注三、25。新收入准则要求首次执行该准则的累积影响数调整首次执行当年年初（即2020年1月1日） 留存收益及财务报表其他相关项目金额，对可比期间信息不予调整。在执行新收入准则时，本公司 仅对首次执行日尚未完成的合同的累计影响数进行调整。2019年12月10日，财政部发布了企业会计准则解释第13号。本公司于2020年1月1 日执行该解释，对以前年度不进行追溯。2018年12月7日，财政部发布了企业会计准则第21号一租赁

31、（以下简称新租赁准则）。 本公司于2021年1月1日执行新租赁准则，对会计政策的相关内容进行调 整，详见附注三、28。对于首次执行日前己存在的合同，本公司在首次执行日选择重新评估其是否为租赁或者包含 租赁。对于首次执行日之后签订或变更的合同，本公司按照新租赁准则中租赁的定义评估合同是否 为租赁或者包含租赁。A.本公司作为承租人本公司选择首次执行新租赁准则的累积影响数调整首次执行当年年初（即2021年1月1日） 留存收益及财务报表其他相关项目金额，对可比期间信息不予调整：（a）对于首次执行日前的融资租赁，本公司在首次执行日按照融资租入资产和应 付融资租 赁款的原账面价值，分别计量使用权资产和租赁

32、负债；(b)对于首次执行日前的经营租赁，本公司在首次执行日根据剩余租赁付款额按 首次执行 日承租人增量借款利率折现的现值计量租赁负债，并根据每项租赁按照与租赁负债相等的金额及 预付租金进行必要调整计量使用权资产。(c) 在首次执行日，本公司按照附注三、20,对使用权资产进行减值测试并进行相应会计处 理。本公司首次执行日之前租赁资产属于低价值资产的经营租赁，采用简化处理，未确认使用权 资产和租赁负债。除此之外，本公司对于首次执行日前的经营租赁，采用下列一项或多项简化处 理：(a)将于首次执行日后12个月内完成的租赁，作为短期租赁处理；(b)计量租赁负债时，具有相似特征的租赁采用同一折现率；(c)

33、使用权资产的计量不包含初始直接费用；(d)存在续租选择权或终止租赁选择权的，本公司根据首次执行日前选择权的实际行使及 其他最新情况确定租赁期；(e)作为使用权资产减值测试的替代，本公司根据企业会计准则第13号一或有事项评 估包含租赁的合同在首次执行日前是否为亏损合同，并根据首次执行日前计入 资产负债表的亏损 准备金额调整使用权资产；(f) 首次执行日之前发生租赁变更的，本公司根据租赁变更的最终安排进行会计处理。B.本公司作为出租人对于首次执行日前划分为经营租赁且在首次执行日后仍存续的转租赁，本公司作为 转租出租 人在首次执行日基于原租赁和转租赁的剩余合同期限和条款进行重新评估并做出分类。除此之

34、外， 本公司未对作为出租人的租赁按照衔接规定进行调整，而是自首 次执行日起按照新租赁准则进行 会计处理。C.售后租回交易对于首次执行日前己存在的售后租回交易，本公司在首次执行日不重新评估资产转 让是否符 合附注三、25作为销售进行会计处理的规定。对于首次执行日前应当作为销售和融资租赁进行会 计处理的售后租回交易，本公司作为卖方（承租人）按照与其他融资租赁相同的方法对租回进行会 计处理，并继续在租赁期内摊销相关递延收益或损失。对于首次执行日前作为销售和经营租赁进 行会计处理的售后租回交易，本公司作为卖方（承租人）应当按照与其他经营租赁相同的方法对租 回进行会计处理，并根据首次执行日前计入资产负债

35、表的相关递延收益或损失调整使用权资产。2021年1月26日，财政部发布了企业会计准则解释第14号（财会20211号）（以下 简称解释14号），自公布之日起施行，本公司自2021年1月26日起执行该解释。2021年12月30 H,财政部发布了企业会计准则解释第15号（财会202135号），其中 “关于资金集中管理相关列报”内容自公布之日起施行，本公司自2021年12月30日起执行该规 定。（2）重要会计估计变更报告期内，本公司无重大会计估计变更。（3）首次执行新收入准则调整首次执行当年年初财务报表相关项目情况合并资产负债表项目调整数预收款项616,467.01*-616,467.01合同负债*5

36、45,546.03545,546.03其他流动负债70,920.9870,920.98母公司资产负债表项目调整数预收款项110,130.85-110,130.85合同负债97,460.9397,460.93其他流动负债12,669.9212,669.922020年1月1日，本公司合并报表中将与商品销售和提供劳务相关的预收款项545,546.03元重分类至合同负债、将预收款项中的未开票增值税70,920.98元重分类至其他流动负债；母公司个别报表中将与商品销售和提供劳务相关的预收款项97,460.93元重分类至 合同负债、将预收款项中的未开票增值税12,669.92元重分类至其他流动负债。（4）

37、首次执行新租赁准则和解释14号调整首次执行当年年初财务报表相关项目情 况首次执行新租赁准则和解释14号对执行当年年初财务报表相关项目无影响。四、税项1.主要税种及税率税种计税依据税率增值税*应税销售额16%、13%企业所得税应纳税所得额25%城市维护建设税应缴流转税与当期免抵税额合计数7%、5%教育费附加应缴流转税与当期免抵税额合计数3%地方教育费附加应缴流转税与当期免抵税额合计数2%注气根据财政部、国家税务总局财税201832号财政部、税务总局关于调整增值税税率的 通知规定，本公司及子公司2019年1月1日至2019年3月31日期间发生 的增值税应税销售行 为执行16%的增值税率。根据财政部

38、、国家税务总局、海关总署201939号关于深化增值税改革有关政策 的公告 规定，自2019年4月1日起，本公司及子公司发生增值税应税销售行为原适用16%税率的调整为 13%0本公司及子公司存在不同企业所得税税率的情况纳税主体名称所得税税率本公司15%淮安富扬电子材料有限公司15%川扬电子（重庆）有限公司15%欧宝发展有限公司16.50%、8.25%ONBILLION DEVELOPMENT LIMITEDLong Young (SAMOA) Holding Co.,Limited*2 .税收优惠2019年11月22日，本公司被江苏省科学技术厅、江苏省财政厅、国家税务总局江苏省税务 局认定为高新

39、技术企业，2019年至2021年减按15%的税率征收企业所得税。2019年11月210,子公司川扬电子被重庆市科学技术局、重庆市财政局、国家税务总局重庆 市税务局认定为高新技术企业，2019年至2021年减按15%的税率征收企业 所得税。2018年11月30日，子公司富扬电子被江苏省科学技术厅、江苏省财政厅、国家税务总局江 苏省税务局认定为高新技术企业，2018年至2020年减按15%的税率征收企业 所得税。2021年11月30日，子公司富扬电子被江苏省科学技术厅、江苏省财政厅、国家税务总局江 苏省税务局认定为高新技术企业，2021年至2023年减按15%的税率征收企业 所得税。3淇他其他税项

40、按国家和地方有关规定计算缴纳。五、合并财务报表主要项目注释1 .货币资金项目库存现金19,044.8319,117.3090,352.68银行存款368,331,617.56305,911,319.78165,663,812.20应计利息5,768,198.281,919,702.61261,224.01合计374,118,860.67307,850,139.69166,015,388.89其中：存放在境外的款项总额8,625,888.951,723,540.562,076,958.62(1) 2021年末货币资金余额中无因抵押、质押或冻结等对使用有限制、有潜在回 收风险的款项。(2) 202

41、0年末货币资金较2019年末增长85.43%,主要系吸收投资收到的现金金 额较大及业 务收入增长，经营回款增加所致。2 .交易性金融资产项目以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产120,298,257.99*46,073,561.64其中：债务工具投资120,298,257.99k46,073,561.64合计120,298,257.99*46,073,561.642021年末交易性金融资产较2020年末大幅增长，主要系2021年购买可转让定期存单金额较 大所致；2020年末交易性金融资产较2019年末下降100.00%,主要系银行理财 产品到期赎回金额 较大所致。3 .应收票据（1）

42、分类列示种类账面余额坏账准备账面价值银行承兑票据498,244.67*498,244.67商业承兑汇票270,000.0013,500.00256,500.00合计768,244.6713,500.00754,744.67（续上表）种类账面余额坏账准备账面价值银行承兑票据206,451.39206,451.39商业承兑汇票-*合计206,451.39206,451.39（续上表）种类账面余额坏账准备账面价值银行承兑票据225,324.02225,324.02商业承兑汇票合计225,324.02-225,324.02（2）各报告期末本公司无己质押的应收票据。（3）各报告期末本公司己背书或贴现但尚

43、未到期的应收票据种类终止确认 金额未终止确认金 额终止确认金额未终止确 认金额终止确认金额未终止确认金额银行承兑汇票383,351.03*商业承兑汇票*180,000.00合计*563,351.03*(4)各报告期末本公司无因出票人未履约而将其转应收账款的票据。(5)按坏账计提方法分类披露类别账面余额坏账准备账面价值金额比例(%)金额计提比例 (%)按单项计提坏账准备-按组合计提坏账准备768,244.67100.0013,500.001.76754,744.67其中：银行承兑汇票498,244.6764.85*498,244.67商业承兑汇票270,000.0035.1513,500.005

44、.00256,500.00合计768,244.67100.0013,500.001.76754,744.67(续上表)类别账面余额坏账准备账面价值金额比例(%)金额计提比例 (%)按单项计提坏账准备按组合计提坏账准备206,451.39100.00206,451.39其中：银行承兑汇票206,451.39100.00206,451.39商业承兑汇票*合计206,451.39100.00*206,451.39(续上表)类别账面余额坏账准备账面价值金额比例(%)金额计提比例(%)按单项计提坏账准备*按组合计提坏账准备225,324.02100.00*225,324.02尸蕊-合并资产负债表单位：元币种：人民币编制单位倒命辞（昆山，股踽畴邕霉项目冬拦9附注2021 年 12 月 31 口2020 年 12 月 31 口2019 年 12 月 31 口流动资产蜉琉判点货币资磔泾.，&/五、1374, 118,860. 67307, 850, 139. 69166,015, 388. 89结算备付金7照贡5。0,温拆出资金交易性金融资产五、2120, 298,257. 9946, 073, 561.64衍生金融资产应收票据五、3754,744. 67206, 451.39225, 324. 02应收账款