审计基础与实务（第3版）参考答案.docx

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1、项目一一、单项选择题（第14题答案为C,将备选答案C的内容由“发生”改为“截止”）1-56-1010-15二、多项选择题1、ABCD1、ABCD2、BCD3、ABC 4、ABC 5、ABCD6、ACD三、判断题7、ABD8、CD9、ABC 10、ABCD1-56-10 X四、综合题1、认定各类认定的含义各类认定对应的具体审 计目标发生所记录的交易和事项已发生且与被审 计单位有关确认已记录的交易是否 真实准确性与交易和事项有关的金额及其他数据 已恰当记录确认已记录的交易是否 按正确金额反映截止交易和事项已记录于正确的会计期间确认接近资产负债表日 的交易是否记录于恰当的会 计期间，有无跨期事项存在

2、记录的资产、负债和所有者权益是存 在的确认记录的金额是否确 实存在。权利和义 务记录的资产由被审计单位拥有或控 制，记录的负债是被审计单位应当履行的 偿还义务。确认资产是否归属于由 被审计单位（拥有或控制）， 负债是否属于被审计单位的 现时义务2、（1）审计主体：审计署驻沈阳特派办；审计客体：马尾海关；审计委托人：国家。（2）略（3）私设“小金库”当属违法。马尾海关的行为是舞弊，其治理层是董事会、监事会。项目二一、单项选择题1-5 D B C A C6-10 B B D A B二、多项选择题 1、BCD 2、ABD 3、ACD 4、ABD 5、ABCD6、BCD 7、CD 8、ABCD 9、A

3、BCD三、判断题 1-5 X X X X V参考答案：略4 .对主营业务收入审计中需要注意的问题有哪些？参考答案：略5 .请找出应收账款函证和应付账款函证的区别。参考答案：（1）必要性不同：应收账款一般必须函证，但对报表影响不大时可不函证。应付账款一 般不需要函证，但若控制风险较高；明细账户金额较大；被审计单位处于财务困难阶 段，则应函证。（2）方式不同：应收账款肯定式或否定式；应付账款肯定式（3）对象（范围）不同：应收账款主要项目：大额或账龄较长的项目；与债务人 发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；余额为零的项目；非正常的项目； 应付账款主要函证对象：较大金额的债权人；余额不大、甚至为

4、零，但为企业重要供货 人的债权人。（4）内容不同应收账款应付帐款。五.2.小刘针对这种情况，应询问有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证。 结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处 理。这样就少计了当期主营业务收入和应缴增值税销项税额，同时也虚增了负债。影响了本 期及以后各期经营成果的准确性。小刘应提请A公司做如下的会计调整，并调整相关的报表项目。借：应付账款 1 300 000贷：主营业务收入1 111 111应交税费-增值税（销项税额）188 889借：所得税费用277 777. 75贷：应交税费-所得税277 777. 753.不对.D公司的余额

5、为负数，则800万元应田列到“预收账款”项目中去。项目十一、单选题LC 2.A 3.C 4.D 5.A 6.B 7.D 8.D 9.D 1O.B 1LC 12.B13.B 14.A 15.B 16.D 17.A二、多选题1. ABCD 2.BCD 3.ABC 4.AB 5.ACD 6.BCD 7.BC 8.ABCD9. ABCD 1O.ABCD三、判断题1. X 2.X 3. V 4. X 5.X6. V 7. X 8. V 9. V 10. V五、分析题1 .其所附的原始凭证只有银行进账单，以及分别向三家公司开具的购货发票，因此该 单位有可能存在通过应付账款来隐藏收入的现象。不但偷漏了增值税

6、，也因人为压低了利润 数导致少纳所得税。注册会计师建议该公司按国家税法的有关规定尽快补缴增值税和所得 税，并调整有关账簿记录。2 .最需要函证甲、丁供货商。因为函证应付账款，是为了查找未入帐的负债，关键是 看当年供货量的大小。3 .(1)行政管理人员工资200 000元应记入“管理费用”，不应记入工程成本。(2)更换行政办公楼的电梯费用应记入工程成本，资本化，不应记入“管理费用、 且从2011年3月开始计提折旧。(3)折旧计提完毕但仍在继续使用的生产设备不应计提折旧，这样做增加了当期产品 成本。项目十一一、单选题l.B 2.C 3.D 4.D 5.D 6.A 7.D 8.D 9.D 10.B

7、ll.B 12.A13.B 14.A二、多选题1 . ABC 2.BC 3.ABCD 4.CDB 5.ABCD 6.ABC 7.ABC 8.ABCD 9. ABCD 10.ACD 11BC 12 ABC13 ABCD 14ABD15 AC 16 ABCD 17 ABC三、判断题2 . X 2.X 3. X4. V 5.V 6. V7. X8. V 9. X10. V四、案例分析题1.题 序审计程序主要实现的审计具体目标审计证据 种类(1)监盘期末存货真实性、完整性实物口头(2)对期末存货进行截止测试真实性、完整性、估价与分摊书面(3)向XYZ公司进行函证真实性、完整性、所有权书面(4)询问管理

8、当局、审阅相关合同与信 函，函证所有权、真实性、完整性、估价 与分摊口头书面(5)进行计价测试并与有关财务会计法 规进行比较估价或分摊、机械准确性书面(6)对上年度存货记录进行适当审阅总体合理性书面. D3 .这样进行会计处理不准确。按照权责发生制的原则，第一年虽然没有支付租金，但 仍应分摊相关费用。给付租金的方式，应不影响租赁费用在租约期内的分摊。审计人员可建 议X公司将2年的租金平均摊销于3个会计年度，即每年应摊实际租金120000元(15000 X12X24-3),并做如下会计分录：第一年：不付租金，但应分摊租金费用借：管理费用120000贷：长期应付款120000第二年：租金支付时借：

9、管理费用120000长期应付款60000贷：银行存款180000第三年的会计分录同第二年。4 .分析：(1)存在的主要问题：把应在应付职工薪酬中开支的福利费以“销售费用”列支，多计 费用，虚减利润，少交所得税。(2)该批商品在购进时支付的增值税额未转出，增加了当期抵扣额，少交增值税。审计调账建议：借：应付职工薪酬46800贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)6800销售费用400005 .审阅“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账，重新计算本月材料成 本差异率并与“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账进行核对。材料成本差异率二(8340+2455000-250000

10、0 ) + ( 320000+2500000 ) =-36660 + 2820000=-1.3%发出材料应分摊的材料成本差异为：960000X (-1.3%) =-12480 (元)应结转耗用材料的实际成本为：960000-12480=947520 (元)，企业实际结转耗用材料的 实际成本为931960元，少转材料成本15560元，建议作如下调整：借：生产成本14911.67制造费用194.50管理费用129.67营业费用324.16贷：材料成本差异15560项目十二一、单选题l.C 2.C 3.C 4.A 5.A 6.A二、多选题1. ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.CD 5.ABC

11、D 6.ADC三、判断题1. X 2. .V 3. X 4. X 5.X6. X 7. X 8. V 9. V 10X四、案例分析题1. 2009年1月至2011年2月从建行借入的1 500万元在编制会计报表时，应对其进行 会计报表重分类调整，并入“一年内到期的长期负债”项目。2. 4月、5月、6月底预提利息时的借方科目有误，应该是“财务费用。而不是“营 业外支出”，对当年损益没有影响。调整分录：借：财务费用 3300贷：营业外支出33003. 在新公司法下规定盈余公积金计提利润的10%,累计提满50%就可不必再提，那如 果多提了的话(即超过了 50%),多提的部分可以冲回。2011年“盈余公

12、积”账户时，查明 盈余公积期初余额400000元，本期提取30000元；已超过当年实收资本期末余额800000 元的50%了。4. (1)工商局颁发的营业执照是以会计师事务所出具的验资报告上注明的注册资本为 准的。注册资本与实收资本不一致，若分期到资是允许的，这章程上肯定有写的，按公司法 两年到足即可。要查找有关合同或章程(2)注册会计师若无法获取Y企业的财务报表，应函证。项目十三一、单项选择题1. B 2.D3. B 4. B5. A6.B7. D 8. D 9. B二、多项选择题2. ABD 2. AB 3. AD 4. ABCD 5. BD 6. BC 7. CD 8. ABCD9. A

13、CD 10. BCD三、判断题1 . V 2. V 3. X 4. V 5. X四、简答题2 .审计报告有何作用？（-）鉴证作用注册会计师签发的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位会计报表合法 性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。这种意见，具有鉴证作用，得到了政府及其 各部门和社会各界的普遍认可。会计报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告 作出判断。上市公司的股东以及潜在的投资者，主要依据注册会计师的审计报告，来判断上 市公司的会计报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等。（-）保护作用注册会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报

14、告，以提高或 降低会计表信息使用者对会计报表的依赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债 权人和股东的权益及公司利害关系人的利益起到保护作用。在进行投资之前，投资者必须要 查阅投资公司的会计报表和注册会计师的审计报告，了解上市公司的经营情况和财务状况。（三）证明作用审计报告是对注册会计师任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质 量并明确注册会计师的审计责任。因此，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计 责任起证明作用。注册会计师的审计责任，是指注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、 合法性负责。通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序,

15、是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相 一致,审计工作质量是否符合要求。通过审计报告可以证明注册会计师审计责任的履行情况。3 .在什么情况下出具带有强调事项的审计报告？如果认为有必要提醒使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据判断对使用者理解 财务报表至关重要的事项。注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明该事项在财务报 表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不 影响已发表的审计意见。4 .审计报告基本内容有哪些？（一）标题注册会计师财务报表审计报告的标

16、题应当统一规范为“审计报告”。（二）收件人审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是 指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。（三）弓I言段审计报告的引言段应当包括下列方面内容：（1）指出被审计单位的名称；（2）说明财务报表已经过审计；（3）指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；（4）提及财务报表附注；（5）指明财务报表的日期和涵盖的期间。（四）管理层对财务报表的责任段（五）注册会计师的责任段（六）审计意见段（七）注册会计师的签名和盖章审计报告应当由注册会计师签名和盖章。注册会计师在审计报告上签名和盖章，有利于 明确法律责任。（八）会计师事务所的

17、名称、地址及盖章审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。（九）报告日期五、案例分析题保留意见的审计报告。长期股权投资尚未把产权过户手续，长期股权投资尚未处置，仍 应计提减值准备。该事项对财务报表不重大，尚不足以出具否定意见。标准的无保留意见审计报告。或有事项已经根据会计准则的规定进行了确认和充分披 露。保留意见的审计报告。该事项于2010年财务报表报出后发现，不属于资产负债表日后 事项，不追溯调整2010年的财务报表，应调整2011年的财务报表。该事项对财务报表重大 但并不广泛。无法表示意见的审计报告。管理层拒绝出具审计准则规定的声明，会计师应出具无法表 示意见的审计

18、报告。6-10 X X X V X四、分析题1、(1)（2）该项鉴证业务的责任方是A公司。分类序号业务类型在选择栏打“ V”（1）按是否基于 责任方认定分类基于责任方认定的业务直接报告业务V（2）按是否为历 史财务信息鉴证业务 分类历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务V（3）注册会计师应当看该IT系统是否合理、有效、有无创造性。2、新局长的决定是恰当的。新局长更换审计组的合理理由是审计组成员不具备独立性。项目三一、单选题1、B 2、C 3、D4、D 5、B二、多选题1、ACD2、ABCD3、AE 4、ABCDE 5、ABCDE 6、ABCDE三、简答题1、注册会计师还可以执行：（1）观察被审计单位

19、的业务活动和内部控制的运行情况；（2）选择若干具有代表性的交易或事项进行“穿行测试工2、（1）注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：所处行业的市场供求与竞争；生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化；能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据。（2）注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程 度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同。注册 会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部 因素以及与前期相比发生的重大变化上。四、案例题略项目四一、单项选择题1、D 2、C 3、B 4、B 5

20、、A 6、A 7、A 8、B 9、D 10、 D二、多项选择题1、AD 2、BC 3、ABC 4、ABCD 5、ABCD6、ACD 7、ACD 8、ABD 9、ABCD 10、BCD三、判断题1、J 2、X 3、X 4、X 5、J 6、X 7、J 8、J 9、X 10、X四、综合题(1)不适当不能以以往审计中对管理层、治理层诚信形成形成判断，注册会计师应当在整个审计过 程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的 可能性，而不应依赖以往审计中对管理层、冶理层诚信形成的判断。(2)适当在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑以下因素：内部审计的组织

21、地位及其对客观性的影响；内部审计的职责范围；内部审计人员的专业胜任能力；内 部审计人员应有的职业关注。(3)不适当重大错报风险是客观存在的，不能通过修改实施性程序予以降低。合理保证意味着审计 风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将 审计的风险降至可接受的低水平。审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应 当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制 检查风险。重大错报风险是指财务报表中在审计前存在重大错报的可能性。重要性和与审计 风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高

22、。 注册会计师在确定审计程序的性质、时间、和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注 册会计师应选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平。如有可能，通过扩大控制测试 范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平。通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间、范围，降低检查风险。(4)不适当对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师应当了解和评价被审计单位相关控 制的设计情况，并确定其是否已得到执行。注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以识 别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计

23、和实施进一步审计程序的性质、 时间和范围。(5)不适当注册会计师可以同被审计单位治理屋、管理层就计划审计工作的某些情况进行沟通，但 要保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层预见而损害审计工作的有 效性。(6)适当审计单位要为注册会计师派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助。项目五一、单项选择题1、B 2、B 3、A 二、多项选择题1、BC2、ACD6、AC7、ABC4、A 5、D 6、A 7、D3、BD4、AD8、AB9、ABCDE8、A 9、C 10、B5、BC10、AC三、判断题1、V 2、X 3、X 4、X 5、X 6、J 7、X 8、X 9、J 10、X 四、问答

24、题（略）五、综合题1、本案例审计的目的：存货的真实性、完整性主要采用的审计方法：审阅法、实地盘点法2、10 个随机数码：3060、0997、2011、5313、1680、2751、3988、3276、3427、2737项目六一、单项选择题1. B 2, D 3. D 4. D 5. B二、多项选择题1. ABC 2. ACD 3. AD 4. BCD 5. ABCD三、判断题1.X 2. V 3. X 4. X 5. X四、简答题1 .为什么要签订审计业务约定书？签订之前应做好哪些工作？（1）第一，有利于增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其是让被审计单 位管理层了解注册会计师的审计

25、责任及需要提供的协助。第二，可作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计单位约 定义务履行情况的依据。第三，出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。（2）（一）明确准备接受委托业务的性质和范围（-）初步了解被审计单位的基本情况（三）评价自身的胜任能力（四）商定审计收费（五）明确被审计单位应协助的工作（六）初步确定审计风险（七）分析性测试2 .审计业务约定书基本内容有哪些？其签订者是谁？分别应履行哪些义务？审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主 要方面：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报

26、表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则。（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免 地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费

27、安排。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。会计师事务所与被审计单位签订3.会计师事务所签订审计业务约定书时，为什么必须考虑自身能力和能否保持独立性。审计业务需要很高的保证水平。注册会计师不具备应有的专业胜任能力，无法将审计 风险降至可解手的低水平。缺乏应有的独立性，注册会计师无法以超然独立的第三方姿态进 行审计。得出的结论是不不可信的。五、案例分析题审计业务约定书甲方：ABC公司乙方：安信会计师事务所兹由甲方委托乙方对2009年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1 .乙方接受甲方委

28、托，对甲方按照企业会计准则和XX会计制度编制的2011年12 月31日的资产负债表，2011年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注（以下统称财务报表）进行审计。2 .乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1 .根据中华人民共和国会计法及企业财务会计报告条例， 甲方及甲方负责人 有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录 （包括但不限于会计凭证、会计账

29、簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方 的财务状况、经营成果和现金流量。2 .按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制财务报表是甲方管理层的责任， 这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞 弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。（二）甲方的义务1 .及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在2010年X 月X日之前提供中计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。2 .确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。3 .甲方管理层对其

30、作出的与审计有关的声明予以书面确认。4 .为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤 工作开始前提供清单。5 .按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和 其他相关费用。三、乙方的责任和义务（一）乙方的责任1 .乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中 国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵 守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。2 .审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的 审计程序取决

31、于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但 目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性 和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。3 .乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为 甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。4 .乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵循企业会计准则和 XX会计制度编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。5 .由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的

32、固有局限性，不可避免地 存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。6 .在审计过程中；乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交 管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的 缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。 未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7 .乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。（二）乙方的义务1 .按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2010年X月X日前出具审计报告。2除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密

33、：（1）取得甲 方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发 现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对 此提起行政复议。四、审计收费1 .本次审计服务的收费是为固定费用。费用总额为人民币10万元。2 .本次审计中乙方的食宿费由甲方承担。3 .甲方应于本约定书签署之日起X日内支付X%的审计费用，剩余款项于审计报告草 稿完成日结清。4 .如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本 约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲

34、乙双方应通过协商，相应调整本约定书 第四条第1项下所述的审计费用。5 .如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及 的审计服务不再进行，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成 现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币XX元的补偿费, 该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起X日内支付。6 .与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。五、审计报告和审计报告的使用1 .乙方按照中国注册会计师审计准则第1501号一一审计报告和中国注册会计师 审计准则第1502号一一非标准审计报告规定的格式和类型出具审计报

35、告。2 .乙方向甲方致送审计报告一式XX份。3 .甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后附的已审 计财务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时、应当事先通知乙 方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其 中第三、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。七、约定事项的变更如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告时，甲、 乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。八、终止条

36、款1 .如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的 要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方 提出合理通知的方式终止履行本约定书。2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务 项目所做的工作收取合理的审计费用。九、违约责任甲乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。十、适用法律和争议解决本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行 地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议 （包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或

37、无效之后果），双方选择第一种解决方式：（1）向有管辖权的人民法院提起诉讼；（2）提交XX仲裁委员会仲裁。十一、双方对其他有关事项的约定本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。甲方：ABC公司（盖章） 授权代表：（签名并签章） 2012年X月X日乙方：安信会计师事务所（盖章） 授权代表：（签名并签章） 2012年X月X日项目七一、单选题1、A2、B3、B4、C5、D 6、A 7、A8、A 9、BIO、A 11、A12、C 13、C 14、 C 15、B 16、C 17、B 18、B 19、D二、多选题1、ABD 2、ABD 3、ABCD 4、ABC 5、ABCD 6、ACD 7、A

38、BC 8、BC 9、 CD 10、ACD 11、AC 12、ABD 13、ABC 14、ABCD 15、ABD 16、ABC 17、BD 18、 ACD 19、ACD 20、AB 21、AC 22、ABCD 23、ABC 24、AB 25、BC26、ABCD 27、ABCD 三、判断题1、X 2、义 3、X 4、 J 5、 J 6、X 7、义 8、X四、简答题1、答案（1）以资产总额计算出的重要性水平=180000X（）.5%=9（）（）（万元）以净资产计算出的重要性水平=88000义1%=880 （万元）以主营业务收入计算出的重要性水平=240000义0.5%=1200 （万元）以净利润计算

39、出的重要性水平24120X5%= 1206 （万元）故2011年度X公司的重要性水平为880万元；（2）重要性水平与审计风险之间是反向关系，即重要性水平越高，审计风险越小；（3）重要性水平与审计证据之间是反向关系，即重要性水平越高，所需要的审计证据 越少；（4）审计风险与审计证据之间的是正向关系，即审计风险越高，所需要的审计证据越 多。2、答案【解析】证据 代码第1组第2组第3组第4组第5组aAbBCCdDeE可靠 性高 的证 据7VVVV相关 性高 的证 据7VV（1）函证汇总表（a）是依据函证回函编制的，明细表是根据应收账款账簿记录编制的, 从编制依据仁比较，前者的可靠性更高；函证回函可以

40、证实销件业务的实物转移情况、价值 流转情况和所有权转移等情况，账簿记录本身只能证实价值流转情况。因此，函证汇总表对 于应收账款的存在性提供的证据更全面，相关性更高；（2）关联方的函证回函（b）直接来自被审计单位的关联方，银行对账单间接来自开户 银行。从形式上看，两者均属于外部证据，似乎前者的可靠性更高。但事实上，关联方并非 独立的外部机构，因此前者在本质上更接近于内部证据，所以后者更为可靠；就相关性来说, 前者提供了关联方交易的全面信息，后者只能反映被审计单位与其关联方之间的资金往来, 并不能反映交易的具体内容，故前者的相关性高于后者；（3）存货盘点清单（c）来自实物，具备了实物的属性，且经过

41、注册会计师的现场观察 予以佐证，它比作为书面证据的卖方发票（C）具有更高的可靠性；但前者仅提供了原材料 的数量，不能改接证实原材料的计价，后者则与原材料计价汽接相关，相对于计价11标来 说具有更高的相关性；（4）应付账款的完整性受到相关内部控制的影响。就审计证据的可靠性来说，观察是 直接的，询问是间接的，故观察记录（d）的可靠性高于询问记录（D）；对相关性来说，由 于采购业务的内部控制涉及到整个会计期间，而观察只能证明观察当时的有效性，询问则不 受时间限制，故询问记录能提供更加全面的内部控制执行情况信息，作为证据的相关性更高;（5）沟通记录（e）是通过询问程序获得的，其可靠性远低于直接来自独立

42、外部机构的 函证回函（E）；但具体到分类目标来说，因为交易性金融资产与可供出售金融资产的分类 完全取决于被审计单位的持有目的，而沟通记录汽接提供了分类依据、与审计目标之间具有 较高的相关性，交易流水单则不能提供有关当前持有的有价证券的分类信息，其相关性远低 于前者。3、答案情况（a）符合规定。如果工作底稿具有连续的索引号，可以统一签名，不必在每张底 稿上签名。情况（b）不符合规定。查清事实、解决矛盾后，不应保留结沦不正确的工作底稿。建议（1）存在问题。由电子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原电子形 式的工作底稿，两者都应当归入审计档案。建议（2）存在问题。自行复印不是必须的。果真自行

43、复印者，复印件与原件的核对更 无必要。建议（3）存在问题。竹理建议书指出了被审计单位内部控制的重大缺陷，是以后年度 的控制测试的重点，应作为永久性档案，保存期限不应低于10年。五、案例分析题略项目八一、单选题1、B 2、C 3、D 4、B二、多选题1、ABCD 2、ABC 3、ABCD 4、ACD三、判断题 1、X 2、J 3、J 4. J； 5. X； 6. X； 7. V； 8. V； 9.X ；10. V ；项目九一、单项题1-5 CADDD 6-10 DDBAC 11-15 CDADD二、多项选择题1 ABDE 2 ACE 3 ABCD 4 DE 5 BCDE 6 BCD 7 ACDE 8AE9 ABDE 10 BCD三、判断题1-5 X X V V X 6-10 V X X X X四、简答题.销售与收款循环的主要业务活动是什么？参考答案：（1）接受顾客订单；（2）批准赊销信用；（3）按销售单代货；（4）按销 售单装运货物；（5）向顾客开具账单；（6）记录俏售；（7）办理和记录现金、银行存 款收入；（8）办理和记录销售退回；销售折扣与折让；（9）注销坏账；（10）提取坏账 准备。1 .被审计单位在销售交易中的哪些环节可能出现错报？参考答案：略.审计过程中注册会计师应该怎样对主营业务收入实施实质性分析程序？