对北光集团加强子公司财务管理的案例分析.pdf

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1、【经济管理研究】对北光集团加强子公司财务管理的案例分析王棣华(东北财经大学 内部控制与风险管理研究中心,辽宁 大连 116025)摘 要:随着市场经济的建立与发展,企业所有制形式和组织结构发生了巨大的变化,特别是规模化企业集团得到了迅猛发展。近年来,在企业集团的各子公司财务管理中发现了一些不容忽视的问题,本文从北光集团的实际情况出发,分析了目前北光集团对子公司实施财务管理中的成绩及不足,并提出了北光集团加强对子公司财务管理的改进措施。关键词:北光集团;集团子公司;财务管理中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:16728572(2008)03002508 追求企业高速成长和创造价值的最

2、大化是企业发展战略制定和形成的出发点和着眼点。企业要制定出切合实际的发展战略,并取得良好实施效果,母公司不仅要对自身的经营活动进行决策管理,而且要凭借产权所赋予的控制权,对子公司的经营管理行为加以控制,强化运营管理效率,加强对企业及企业子公司的财务监督与财务控制。财务管理作为一个严谨、完善的体系,渗透于企业经营活动的各个环节、各个方面。本文通过北光集团对子公司实施财务管理情况的分析,就有关北光集团如何加强对子公司财务管理的问题进行探讨。一、加强对子公司财务管理的重要性随着市场经济的建立与发展,企业的所有制形式和组织结构发生了巨大的变化,特别是规模化企业集团得到了迅猛发展,其特点是由母子公司共同

3、组成。作为控股子公司的母公司,按照国家财务管理制度及公司法规定,对子公司依法行使股东权,按投入公司的资本额享有所有者的资产收益,参与子公司的利益分配。这充分体现了加强子公司财务管理对母公司的重要性。根据目前的会计核算体系,子公司的报表须纳入集团公司的合并报表范围,子公司的财务数据直接影响集团公司整体目标,所以母公司加强对子公司的财务管理,不但可全面提高投资收益的分配能力,而且可促进集团公司整体效益的提高,实现集团公司整体目标。财务管理是企业管理的核心,近年来,大多数子公司在财务管理方面能遵守国家的各项财务管理制度,其经营管理也能符合整个企业集团的经营目标,为集团公司的健康发展做出了很大贡献。但

4、有些子公司在财务管理方面暴露出了一些形形色色、不容忽视的问题,加之集团公司对子公司经济效益的追求和自身管理缺陷,企业财务管理的作用没能得到发挥,因而不能真实反映企业的经营成果,不同程度造成国有资产流失。例如,许多子公司财会人员素质偏低,不能熟练掌握新会计制度、新准则、新方法,或缺乏经济法和税法方面的相关知识,致使有的子公司为了本单位的局部利益在财务上弄虚作假,结果往往是子公司为了小集体的利益而损害母公司的利益,使母公司遭受沉重的投资损失,严重影响了集团公司的整体利益,影响了集团公司的经营目标的实现。因此,研究如何加强对子公司的财务管理,是当前集团公司面临的一个十分重要的问题1。二、北光集团对子

5、公司财务管理的运作规范(一)北光集团子公司财务管理概况北光集团子公司全部按照投资主体多元化的方式注入资本,由北光集团控股,员工入股,按照有限责任公司的组织形式设立,依照 中华人民共和国公司法 组建并登记的以盈利为目的的企业法人,是实行自主经营、自负盈亏、独立核算的经52 第10卷第3期 辽东学院学报(社会科学版)Vol.10 No.32008年6月 Journal of Eastern LiaoningUniversity(Social Sciences)Jun.2008收稿日期:2008-03-10作者简介:王棣华(1962),男,江苏沭阳人,教授,硕士生导师,研究方向:财务管理。济组织。为

6、了加强子公司的管理,北光集团下发了子公司管理办法。办法中对子公司从设立到财务运营管理都作了明确的规定。1.北光集团子公司管理体制设置北光集团的子公司管理体制完全按照 公司法 的规定,实行权责分明、管理科学、激励和约束相结合的方式。每个子公司均设立股东会、董事会、监事会。其董事、监事、经理的任职均由北光集团推荐,由北光集团子公司董事会聘任。北光集团制定了 北光集团推荐子公司董事管理办法 北光集团推荐子公司监事管理办法 北光集团推荐子公司经理管理办法,办法中对其任职资格、权利与义务、考核与监督等都作了明确规定。2.北光集团子公司财务机构的设置北光集团各子公司根据 中华人民共和国会计法 和公司单程的

7、规定,设置了财务管理部门,配备了财务主管、会计、出纳等财务人员。其财务机构的职责主要负责履行本公司的财务核算与财务管理的执行职能。财务机构的设置完善了财务组织的分工。(二)北光集团如何加强对子公司财务运行情况的管理1.北光集团对子公司财务主管的管理北光集团对子公司的财务主管实行委派聘任制,即由北光集团推荐、经北光集团子公司董事会聘任。对财务主管的委派管理,北光集团制定了 北光集团推荐子公司财务主管管理办法,办法中对其任职资格、权利与义务、考核与监督都作了明确的规定。为了提高财务主管的工作责任心,高质量按时完成每月的各项报表工作,北光集团对财务主管实行月度考核。考核的内容分为可量化工作因素和不可

8、量化工作因素。可量化工作考核细化到每一项工作均分不同档次,质量达到哪一个标准就得什么样的分数,分数与当月工资挂钩。通过考核确实提高了财务主管的工作效率和工作质量,也使部分业务能力较低的财务人员能奋起直追,弥补不足,积极学习并主动咨询和探讨,激发了大家的工作兴趣和责任心,使管理部门的工作难度大大降低,保证了每月报表都能按时间和要求汇总上报。财务主管工作业绩的好坏,工作能力的高低直接影响着公司的财务管理水平,决定着企业集团财务管理质量的高低,所以财务主管的重要性是不可忽视的。为了进一步提高财务主管的财务管理水平,北光集团比较重视对财务主管人员的培训工作,每年不定期对财务主管与财务人员进行就地培训与

9、外出培训,使财务主管与财务人员的业务能力得到提升,更好地适应工作。2.北光集团对子公司的全面预算管理北光集团各子公司在每个年度末编制下一年的年度全面预算,并在召开子公司董事会之前,将预算报经北光集团财务管理部审核。为了集团整体的经营目标完成,北光集团财务管理部有时会根据整个集团的发展战略,对子公司的全面预算进行相关数据的调整与修改,调整与修改后的预算未及时与子公司进行反馈与沟通,而直接将调整与修改后的子公司预算纳入北光集团的整体预算并上报北光集团上级单位。各子公司在召开董事会之后,会根据董事会确定的经营目标对各子公司下一年度的全面预算报告进行审议修订。修订后的全面预算与报上级财务管理部的全面预

10、算是有很大差异的。3.北光集团对子公司财务报告的管理北光集团制定了 北光集团财务报告管理办法,办法中对子公司上报财务报告的要求及上报时间都作了明确规定。各子公司的财务主管按规定的时间向北光集团投资管理部报送相关财务报表的快报、月报及年报并附报表说明;投资管理部负责对子公司财务报表的稽核汇总后,将子公司财务报告报送财务管理部,财务管理部对子公司的财务报告每月进行审查,严格把关,以便于合并报表的编制,发现异常现象,及时进行了解和查询,以免出现重大问题。4.北光集团对子公司的借款管理(1)北光集团对子公司对外借款担保的管理对借款担保的管理,北光集团制定了 北光集团借款担保管理办法,办法规定北光集团可

11、对经营效益好的子公司在国家商业银行所取的借款提供担保,但提供担保的借款,必须用于子公司的生产经营、项目开发及改造,其它情况不予担保。办法中对子公司担保的申请程序与担保借款的用途进行了明确规定,并强调各子公司之间不能互相担保,也不能向公司以外其它任何组织和自然人提供任何担保。(2)北光集团对子公司对内借款的管理北光集团子公司对内借款是指子公司向北光集团借款。为了扶持子公司的发展,北光集团对子公司的借款用途规定用于民品发展,即在民品的基础上开发及研制,对其他项目的借款,北光集团一般62辽东学院学报(社会科学版)第10卷 不予批准。为了规范子公司借款管理,北光集团制定了 北光集团子公司民品发展基金借

12、款管理办法,办法中规定,民品发展基金借款须经北光集团总经理办公会讨论通过,并由投资管理部及财务管理部监督、跟踪管理,保证资金专款专用。5.北光集团对子公司投资的管理对投资的管理,北光集团制定了 北光集团投资管理办法,办法中强调了北光集团的投资决策权由集团公司统一运用,明确规定由集团公司把握集团的投资方向、投资规模,各子公司一般没有投资权。当然也针对不同性质的子公司,可按照一定限额或子公司自有资本的一定比例下放投资决策权,调动子公司管理者的积极性。6.北光集团对子公司国有资产的管理北光集团财务管理部负责对子公司国有资产的管理,为了规范对子公司国有资产的管理,北光集团制定了 北光集团国有资产管理办

13、法,办法中明确规定了对子公司的产权界定,产权登记、资产运营、资产处置中的具体细则,明确了财务管理部在对子公司国有资产管理中的具体职责。7.北光集团对子公司的审计监督管理北光集团的审计监察部负责对子公司的财务收支及经济活动进行系统的审计监督,独立行使内部审计职权。为了规范对子公司财务内部审计的管理,北光集团制定了 北光集团审计管理办法,办法中对审计内容、审计的主要职权、审计程序都作了明确规定,在审计内容中重点强调了对子公司负责人离任和届中经济责任审计,但对子公司日常的财务审计监督,办法中没有做出明确的规定。8.北光集团对子公司业绩考核的管理为了促进子公司经营业绩的持续增长,确保子公司年度经营目标

14、的实现,北光集团制定了 北光集团子公司业绩考核管理实施细则,实施细则中规定,子公司业绩考核主要是对子公司的主营业务收入、净利润、主营业务收入增长率、经营成本比上年降低率、主营业务利润增长率、国有资产保值增值率等财务指标进行考核。为了调动子公司经营管理者的工作积极性,增强责任心,实施细则中还规定将子公司的经营业绩与子公司经营者和财务主管的薪酬绩效挂钩,北光集团对公司的高级经营管理者实行年薪制,每月核定一个固定工资,年底按照全年完成的业绩进行考核,考核的绩效工资占到年度收入的近三分之二,激励了子公司经营管理者的积极性。实施细则还对考核指标的确定和评价及如何考核都作了明确的规定。9.北光集团对子公司

15、资金的管理目前,北光集团对子公司资金的管理采用了分权管理,即北光集团一般不对子公司日常资金的收支活动进行干涉,给予子公司一定的自主经营空间。但要求子公司资金账户的设立要符合国家的有关规定2。三、北光集团对子公司实施财务管理的评价与分析(一)北光集团对子公司加强财务管理的作用通过北光集团对子公司所采取的一系列有效的管理措施,使子公司的生产经营和财务管理水平稳步提升,从而使北光集团的民品收入逐年增长,盈利水平不断提高,取得了较好的经济效益和社会效果。值得肯定的方面如下:1.对子公司管理体制设立规范,促进了子公司的良性发展北光集团的内部管理体制完全按照 公司法 的规定,实行权责分明、管理科学、激励和

16、约束相结合的方式。其完备严格的管理体制,充分发挥了股东大会、董事会、监事会对经营者的监督效力,规范了各子公司的运作,为促进各子公司的良性发展创造了环境,为子公司的长远发展与规范运营奠定了坚实的组织基础。2.对子公司财务管理制度的制订比较健全,规范了财务管理工作的运行北光集团按照财政部门的规定和上级业务主管部门的要求,建立了一套较完备的企业内部规章制度,其中包含对子公司管理方面的内容,规范了对子公司财务管理的运作,在对子公司的对外投资、对外担保、报表的上报、财务主管的管理、国有资产的管理、经营业绩考核等方面都作了相应规定。(1)制定了对子公司财务主管的管理办法,加强了对财务主管的管理财务主管的委

17、派可以帮助各子公司解决人员少、特别是优秀财务人员少的问题,另一方面也从根本上提高了各子公司财务人员的整体素质,同时从集团的整体利益方面考虑也有利于加强对各子公司的监控与管理,促进其财务管理水平真正提高。由北光集团统一向各子公司委派财务主管,实现了各子公司财务主管的集中统一管理。北光集团对财务主管的委派不但使集团公司的总体经营方针在子公司得到贯彻和执行,还确保了子公司财务会72 第3期 王棣华:对北光集团加强子公司财务管理的案例分析计信息的真实、客观、准确,切实维护了集团公司的利益。(2)制定了对子公司业绩考核管理办法,促进了子公司经营业绩的持续增长北光集团对子公司的经营业绩考核的体系总体说是较

18、完善的,为了鼓励子公司自主经营,集团建立了一套行之有效的考核办法,激励子公司为实现经营目标而努力工作。为保证子公司在未来一段时间内给集团公司能带来比较稳定的收益,同时也便于集团公司管理部门对子公司的财务状况和经营成果以及未来前景有一种比较客观的评价,集团结合子公司的实际情况以及一定经营期间所能达到的业绩,核定了子公司的利润指标,促使子公司达到保值增值的目的。集团对子公司建立了各项考核指标执行情况的评价体系,使考核和监督体系不断完善且科学化。北光集团对子公司的经营业绩考核实行了经营业绩与经营者薪酬有效挂钩的办法,进一步提高了高级管理人员的能动性,增强了使命感和归属感,激励了子公司的经营管理者努力

19、取得良好业绩,取得了较好的经营效果,促进了子公司经营业绩的持续增长,提升了战略执行力,确保了子公司年度经营目标的实现。(3)制定了财务报告的管理办法,加强了对子公司财务报告的管理财务报告是对财务工作的一个总结,它反映了企业财务各方面的状况及经营成果等。财务报告的管理是十分重要的。虽然各子公司都能根据会计核算要求进行财务核算并编制财务报告,但是公司总部要对各子公司的报表进行合并,对各子公司的财务报告也有一定的统一性要求,它影响着北光集团整体的财务目标,所以北光集团加强对子公司财务报告的管理是十分必要的。对子公司财务报告的管理,促进了北光集团公司整体效益的提高,实现了集团公司整体目标。(4)制定了

20、子公司对外借款与对内借款的管理办法,加强了对子公司的借款管理为扶持子公司的发展,北光集团允许经营效益好的子公司对外借款并为其提供担保,允许子公司对内借款并对其监控管理。集团严格按照借款管理办法对子公司的借款实行了监控管理,保证了借款的专款专用。集团实行的借款管理在很大程度上对子公司给予了扶持,为子公司的良性发展提供了便利条件。(5)制定了国有资产的管理办法,加强了对子公司的资产管理北光集团根据国家有关规定并结合本企业及子公司的具体情况,强调对子公司国有资产保值增值的监督及考核,并规定了子公司购置、处理固定资产的数额权限,实行固定资产购置和处理的审批或报上级公司备案制度。集团对子公司国有资产实行

21、的一系列管理,切实有效地严防了国有资产流失,保证了国有资产的完整和保值增值。(6)制定了投资管理办法,规范了子公司投资行为集团的投资规模和投资方向在很大程度上影响到集团公司的发展方向,因此,集团的投资管理倾向于采用集中管理,但也采用了适当分权,即子公司有权制定一定金额以下的投资项目,但一般占集团投资很小一部分。集团对投资的管理,包括子公司对外投资立项、审批、控制、检查和监督程序,并重视对投资项目的跟踪管理,减少只投资不管理现象,规范了公司投资行为。(二)北光集团对子公司加强财务管理存在的不足通过上述对北光集团加强子公司财务管理措施的调研与分析,我认为北光集团值得肯定的方面是比较多的,北光集团近

22、几年稳健快速的发展是有目共睹的,其民品子公司的规模也是突飞猛进的发展,成绩是肯定的,但是在对子公司的财务管理上还有很多不足的地方,主要表现在:1.对子公司的财务监控力度不够市场环境千变万化,任何企业生存都将时时刻刻面临许多风险,一个企业要想始终保持良好运营,就必须居安思危。这说明规避风险的重要性。风险的种类是很多的,在财务管理工作中要规避防范财务风险。财务风险是指公司实际财务状况偏离财务目标的可能性。规避防范财务风险在财务管理中有着十分重要的意义。在对子公司的管理中也要规避防范财务风险,这就要加强对子公司的财务监控力度,加强对财务风险控制预警指标的考核与分析。北光集团在财务风险控制方面的能力是

23、比较弱的,对子公司的财务监控力度也是不够的。所以集团在对子公司的管理中应进一步加强对子公司的财务监控力度,有效防止和控制可能产生的财务风险。这对提高集团公司经营管理效率,保证集团公司健康、持续发展有重要意义。2.对子公司内部审计的力度不够82辽东学院学报(社会科学版)第10卷 对子公司的审计有外部审计和内部审计,目前会计师事务所对子公司年度报表的审计属外部审计。集团公司内部审计则主要由集团公司的内部审计部门负责进行。北光集团的内部审计主要由审计监察部负责。但集团对子公司内部审计的管理力度不够。虽然集团制定了审计管理办法,但按办法中的规定,审计监察部门对子公司的内部审计只重视了对子公司负责人的离

24、任审计,对子公司日常的财务审计没有重视。审计在集团公司的治理结构中有着不可替代的作用,集团公司通过对子公司日常财务的内部审计,可以及时发现和纠正存在的问题,增强内部控制意识,发挥内部管理强有力的控制机制作用。所以北光集团应进一步加强对子公司的内部审计力度。3.对子公司全面预算管理不够规范我认为北光集团对子公司的全面预算管理不是很规范,虽然集团制定了全面预算管理办法,但在实际管理中,集团向上级主管部门上报的子公司全面预算与子公司通过董事会修订的全面预算不相符,成为两张皮,且集团财务管理部根据整个集团的发展目标,对子公司的全面预算进行相关数据的调整与修改也未及时反馈给子公司。这说明集团与各子公司缺

25、乏统一的全面预算,子公司没有与企业集团的全面预算相协调、相匹配,这样的预算管理必将影响和阻碍集团整体利益的提高和经营目标的实现,不能真实体现集团的整体战略目标。所以北光集团对子公司全面预算管理的规范运作是十分必要的。4.子公司内部财务管理制度不健全要想推动整个集团公司的整体发展,实现集团的整体战略目标,光靠集团公司的努力是不够的,子公司须建立健全其内部财务管理制度。内部财务管理制度的健全,可防止会计信息失真、费用支出失控、收入确认不规范等弊端。各子公司财务管理混乱的根本原因是管理不到位、监督不到位和规范不到位,其根源是缺乏有效的财务监督管理机制和完善严密的规章制度。要做到财务活动规范,要确保会

26、计信息的真实、完整及高质量,就必须从制度方面提供有力保障。因此,建立健全企业集团各子公司的内部财务管理办法和各项内部控制制度是至关重要的。北光集团在对自身财务管理制度的建立上是比较重视的,但协助及督促子公司内部财务制度的建立工作没有得到重视,所以北光集团应督促协助各个子公司根据自身的实际情况建立健全内部财务管理制度,进一步促进各子公司依法经营、规范运作,提高其经济效益。5.对子公司的资金管理力度不够根据目前北光集团对子公司资金管理的现状,我认为其分权管理的弊大于利,虽然集团公司对子公司的资金分权管理,在一定程度上可使子公司有一定的自主经营空间,但从长远角度来说,不利于集团公司整体资金风险的防范

27、。只有对子公司的资金统一管理、统一调配,有效发挥资金的作用,才能便于集团公司集中管理使用资金,将集团公司整体资金风险降到最低,确保资金的安全性。四、北光集团加强对子公司财务管理的完善措施(一)建立财务风险预警制度体系,加强对子公司的财务监控力度对子公司财务管理松懈,监控力度不够,不仅会增加企业经济运作中的财务风险和管理风险,也影响到集团公司整体健康发展。为进一步加强风险控制,保证经济持续健康发展,北光集团应从以下三个方面建立财务风险预警制度体系,加强对子公司的财务监控力度。1.制定集团财务风险办法,建立财务风险预警制度体系财务风险是公司风险管理的核心,我认为北光集团应针对其与子公司的实际情况按

28、照国家及企业会计制度有关政策规定制定 北光集团财务风险管理办法,办法中应明确财务风险管理的内容及要求,对子公司日常经营活动建立筹资风险、投资风险、资金回收风险、付款风险、收益分配风险等经济业务的风险管理体系。办法中还应制定财务风险管理体制及职责,设置财务风险管理机构,由财务管理部、投资管理部、审计监察部共同组建成财务风险管理控制领导小组并下设财务风险防范控制办公室,明确其主要职责是对各子公司资产的安全性和效益性、业务的合规和合法性、内部控制的完整性及遵循情况进行检查。通过对业务经营活动的监督检查,提出建议和意见,以加强经营管理,提高经济效益,减少和控制财务风险的产生;并负责建立公司财务预警分析

29、指标,有针对性选择分析对象,通过分析资产负债表、损益表和现金流量表等报表的会计资料,对92 第3期 王棣华:对北光集团加强子公司财务管理的案例分析其可能产生的财务风险进行分析、评价并编制财务风险控制预警报告,为领导决策提供依据。办法中还应明确财务风险防范奖惩办法,对在子公司财务风险控制、防范工作中做出突出贡献的人员给与表彰、奖励,对控制不力,致使公司遭受重大财务风险损失的人员进行惩处。实行这一举措会提高子公司的经营者与财务主管对防范财务风险的积极性。通过对 北光集团财务风险管理控制办法 的制定,使北光集团对子公司财务风险的防范做到有章可循。2.加强对子公司的财务监控力度,建立子公司财务风险控制

30、预警指标财务风险预警制度体系的建立,能进一步加强对子公司的财务监控力度,能有效防范子公司财务风险。财务风险控制预警指标的选择是建立财务风险管理系统的基础,为保证其科学性、整体性和协调性,应遵循一致性、重要性、灵敏性、稳定性、可操作性的原则。北光集团应建立财务风险控制预警指标管理体系,使其财务风险控制预警指标体系不断完善和科学化。我认为应从公司的偿债能力、盈利能力、营运能力、成长能力四个方面进行财务风险控制预警指标的建立。流动比率、速动比率、资产负债率是体现一个公司偿债能力强弱较有代表性的指标,对这三个指标进行预警分析,可防范公司的偿债风险;销售利润率、成本费用利润率、净资产收益率是体现一个公司

31、盈利能力强弱较有代表性的指标,其指标越高表明企业的获利能力越强、运营效益越好。对这三个指标进行预警分析,可防范公司的运营风险;应收账款周转率、存货周转率体现一个公司营运能力强弱,较有代表性地,一般来说其指标越高表明周转速度越快,资产的使用效率越高,资产的运营能力越强。对这两个指标进行预警分析,可降低公司的资金回收与资金占有的风险;销售增长率、资本保值增值率是体现一个公司成长能力强弱较有代表性的指标,其指标越高表明企业市场前景越好、发展后劲越强。对这两个指标进行预警分析,可防范公司在企业发展中的财务风险。通过对以上财务风险控制预警指标的建立,北光集团财务管理部应加强对子公司财务风险控制预警指标的

32、考核,进一步降低财务风险。3.建立财务主管快速信息反馈制度,加强对子公司财务风险控制预警指标分析与考核通过对财务预警指标的建立,北光集团财务管理部应建立财务主管快速信息反馈制度,加强对子公司财务风险控制预警指标的考核与分析。(1)建立财务主管快速信息反馈制度目前北光集团各子公司的财务主管一律由集团公司委派,如果没有快速的信息反应渠道与统一的财务管理,即使采用了会计主管委派制,在子公司内部工作的财务人员也将面临巨大的压力,造成独立性的丧失。所以我认为集团当务之急应建立财务主管快速信息反馈制度。一方面,集团应定期召开各公司财务主管财务工作会议,以便及时了解各公司生产经营和财务管理情况,对各子公司财

33、务管理中的问题,共同探讨,分析问题症结,提出解决方法。另一方面为了加强财务信息质量管理,预防财务风险,要求各子公司财务主管定期向财务管理部上报子公司财务分析报告。为了使公司的财务信息报送更及时、更准确,集团可对各子公司下达 会计资料报送奖惩办法,通过建立健全财务信息报送制度,可提高财务人员的工作积极性,并为领导决策提供真实、可靠的依据。(2)子公司财务风险控制预警指标的分析与考核北光集团财务管理部应于每月次月十日前督促各子公司上报月度财务风险控制预警指标的分析报告,财务管理部根据其分析对各种财务风险预警值进行判断,对预警指标偏离正常值过多的,财务管理部应要求子公司上报应收、应付款明细表、存货(

34、产成品)明细表等会计资料,进行进一步分析,找出问题症结,提出降低财务风险的建议。北光集团在对子公司财务风险控制预警指标考核时,可重点加强对子公司应收账款周转率及存货周转率的考核,可以加速资金周转,减少资金占用,提高资金效率,降低资金回收与资金占有风险。对所有指标的考核,集团可参照子公司的历年盈利水平,结合子公司的实际情况以及在一定经营期间所能达到的业绩,确定各子公司比较合理的指标控制值,促使各子公司在资产保值的前提下,达到各个指标的目标控制值。财务风险防范控制办公室应对这些财务指标结合控制目标值进行财务风险预警分析、判断,其指标值超过或低于正常值及目标控制值时,财务风险03辽东学院学报(社会科

35、学版)第10卷 防范控制办公室应及时客观反映其财务风险发生的可能性和风险程度,提出分析对象的预警报告,为领导决策提供依据。(二)加强定期或不定期审计,实现对子公司的财务监督内审部门的作用不仅在于监督子公司的财务工作,也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,也是监督、控制内部其它环节的主要力量。从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性考虑,我认为北光集团还必须对子公司开展定期和不定期的审计工作。定期审计可在每个季度末对子公司的日常财务工作及内部控制的其他工作进行审计。不定期审计可根据工作的需要随时对子公司的日常财务收支工作及经济活动进行审计监督。北光集团

36、审计监察部对子公司日常财务内部审计时,应审查子公司日常财务收支,审查子公司是否按照工业企业成本开支范围正确计算成本、是否多提或少提费用、人为地调节利润水平;有无重大投资筹资活动,有无挂在往来账上而长期无法收回的情况,包括支出会签手续是否完备等情况,发现问题及时提出整改要求,并报告北光集团公司领导。北光集团审计监察部年终对子公司进行会计报表审计时,可根据审计结果出具内部审计报告,必要时出具管理建议书。内部审计报告虽不具有鉴证作用,但能对子公司的经济活动和财务状况作出比较全面的反映评价,并对于子公司会计信息及报表的真实可靠度进行印证,为集团公司考核子公司会计主管提供参考,也为外部审计提供了大量基础

37、材料。通过内部审计部门的审计,能够及时发现子公司财务和生产经营中的问题并提出管理建议,加强财务风险预警。对审计中发现的弄虚作假,违反公司财务制度、财经纪律等问题,坚决予以处罚。集团应根据内部审计和注册会计师审计的结果确认各单位及经营者的经营业绩,评价国有资产保值增值程度,兑现有关奖惩措施3。(三)加强子公司全面预算管理,保证集团公司整体目标完成在企业集团内部实行全面预算管理,有利于明确集团母公司及子公司各自的责权利,实现集团公司对集团内部整体经营活动的动态管理。因此对全面预算管理必须予以高度重视。我认为北光集团对子公司全面预算管理应采取集权管理,集团对制定用于指导各子公司的预算拥有最终决定权。

38、集团应根据发展规划,提出一定时期内的总目标,据以编制公司的长期规划和年度规划,并根据整个集团的经营总目标,分解出对子公司的建议性经营目标,并将各项指标下达给各子公司及各子公司董事会。子公司根据集团下达的各项指标和本单位具体情况修订编制年度预算,上报集团财务管理部审批。通过这样的管理程序,各子公司根据董事会确定的经营目标修订编制的年度预算应与上报给集团财务管理部的年度预算没有很大差别。对子公司上报的预算,集团还应成立专门的预算管理委员会,审查和平衡各子公司的预算,并汇总编制集团预算。经审核批准后的预算下达给各子公司予以执行,据以指导其经营活动。集团财务管理部要随时对子公司的预算执行情况进行考核,

39、掌握子公司的预算执行情况,并提出适当建议。预算执行过程中,预算与实际情况之间会有一定的差异。为了保证预算有效实施,集团财务管理部应根据实际执行情况随时调整偏差并建立内部信息反馈系统,及时反馈给各子公司,以便各子公司更好地执行预算。在预算执行过程中,还必须采取有效的激励和约束机制,对预算单位的预算负责人实行奖惩措施,方能保证预算目标的彻底完成,有利于保证各子公司的经营目标与集团的整体战略目标相协调一致。(四)督促协助子公司建立内部财务管理制度,规范经营运作集团应督促协助子公司进行内部财务制度的建立与完善,一方面,集团将建立制定的统一的集团公司财务管理制度及财务管理办法下发到各子公司,各子公司可根

40、据集团公司的财务管理制度及财务管理办法,依据子公司自身的实际情况建立制定其内部的财务管理细则,建立制定的财务管理办法不能与集团公司的利益相违背,且应严格据以执行;另一方面,集团应加强监督与检查,对于各子公司的违规行为要及时发现并严肃查处4。(五)加强对子公司的资金集中管理,增强调控能力我认为北光集团对子公司的资金管理应实行资金集中管理,建立资金集中管理体系。首先应加强13 第3期 王棣华:对北光集团加强子公司财务管理的案例分析对子公司开户的控制,子公司在银行开户须经集团财务管理部审批,所开账户必须由财务管理部统一管理,财务管理部可对子公司签约的账户分别设定收支属性,进行收支两条线管理,这样可将

41、公司资金风险降到最低,便于集中管理使用资金。其次对子公司的资金实行网上银行管理,为了能随时掌握子公司的银行存款情况,集团可开展利用银行推出的网上银行查询集团内各子公司账户余额的服务项目,把所属各子公司的银行账户余额联到集团总公司、财务部长等管理人员的信息机上,以便集团公司领导能及时掌握公司银行存款最确切的信息,必要时对其资金进行调控,将各子公司的资金相互调剂使用。集团每月要向子公司收取如水电费、天然气费、房租、工会经费、待业保险费、公积金、养老金、借款的利息等各项费用的资金,有些子公司不把上交集团公司的资金放在重要地位,可是实际上这些资金对集团公司来说却是必不可少的。为了解决这个矛盾,能有效集

42、中集团所需资金,各子公司在年初就应把全年各月的各项费用开出商业承兑汇票上交集团财务管理部,盖齐印章,金额暂空,到时财务管理部根据实际应收数填写金额,并提前将发票和承兑汇票第一联返回各子公司,要求各子公司作好资金准备,以便集团公司能按时收款。这样,以商业承兑汇票代替了专项托收的功能,保证了全局利益5。如果企业集团各子公司的管理体制混乱,财务管理松懈,就会严重影响集团公司的整体利益,影响集团公司整体经营目标的实现。因此,如何加强对子公司的财务管理,是当前集团公司面临的一个十分重要的问题。在新的经济形势下,面对企业集团各子公司财务管理中存在的形形色色的问题,作为集团公司经营者应因地制宜认真分析,采取

43、合法且合理的措施逐一予以解决,既保证各子公司的法人财产权和经营自主权不受干涉,又能将各子公司的经营发展计划纳入集团公司的总体发展战略规划之内,使各子公司局部利益与企业集团的全局利益协调一致,保证集团公司这一新型的企业模式在市场竞争中求得更大发展。参考文献:1马永义.集团公司如何加强对子公司审计监督J.财会月刊,2004(12):1.2张潇.集团公司如何选择对控股子公司管理J.财务与会计,2005(10):1.3李岩.浅析企业集团子公司财务管理J.成本与理财,2004(12):1.4齐茂庆.对控股子公司财务监控方式探讨J.成本与理财,2005(10):1.5孙世德.浅谈集团公司如何加强子公司财务

44、管理J.财会月刊,2005(12):1.(责任编辑:游媛媛)How to Strengthen FinancialManagement of Branch Compan ies:A Case Study of Beiguang GroupWANG Di-hua(Internal Control and RiskM anagement Center,DongbeiUniversity of Finance and Econom ics,Dalian116025,China)Abstract:W ith the establishment and development of market-ori

45、ented economy,an enterprises ownershipmode and organic structure have greatly changed.In particular,some enterprises have rapidly developed in theirscale.Recently,some problems that are not allowed to be neglected are found in the financial management ofbranch companies of some groups.Based on analysis of the practical situation ofBeiguang Group,the achievementand shortage of financial management of branch companies are analyzed.Accordingly,some countermeasures areproposed.Key wo rds:Beiguang Group;branch company of a group;financialmanagement23辽东学院学报(社会科学版)第10卷