上海市2023年中级会计职称之中级会计实务押题练习试卷A卷附答案.doc

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1、上海市上海市 20232023 年中级会计职称之中级会计实务押题练年中级会计职称之中级会计实务押题练习试卷习试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。219 年 4 月 10 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H 股 5 000 股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股 5.1 港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利 0.1 港元，另支付交易费用 100 人民币元，当日市场汇率为 1 港元1.2 人民币元，全部款项以人民币支付。甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）元人民币。

2、A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A2、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D3、218 年 12 月 31 日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为 600 万元，已摊销 240 万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为 280 万元，预计未来现金流量的现值为 305 万

3、元，218 年 12 月 31 日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元。A.80B.15C.55D.360【答案】C4、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生日即期汇折算的是（）。A.销售商品收取的外币营业收入B.购进商品支付的外币款项C.向银行借入外币借款D.收到投资者以外币投入的资本【答案】D5、?2018 年 1 月 1 日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2018 年 12 月 31 日厂房改扩建工程完工，共发生支出400 万元(符合资本化条件)，当日起按照

4、租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为 2000 万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止 2018 年 1 月 1 日已计提折旧 600 万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2018 年 1 月 1 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 0D.2018 年 12 月 31 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 1800 万元【答案】C6、2020 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 300 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5

5、万元）从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020 年 12 月31 日，该股票投资的公允价值为 320 万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司 2020 年营业利润的影响金额为（）万元。A.23B.25C.18D.20【答案】A7、下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.借款过程中发生的手续费B.因外币借款产生的汇兑差额C.债券的溢价的摊销D.发行权益性证券的融资费用【答案】D8、A 公司于 2011 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入 B 公司发行在外股份的 20%，并对 B 公司具有重大影响，实际支付

6、价款 450 万元，另支付相关税费 5 万元。同日，B 公司可辨认净资产的公允价值为 2 200 万元。不考虑其他因素，则 2011 年 1 月 1 日，A 公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.450B.455C.440D.445【答案】B9、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为 2400 万元，已折旧 500 万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000 万元，公允价值为 3200 万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积

7、为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A10、对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A11、2019 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得 3 年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020 年 6 月 30 日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7 月 31 日验收合格，8 月 5 日办理竣工决算，8 月 31 日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在 2020 年停止资本化的时点为（）。A.6 月 30 日B.7 月 31 日C.8 月 5 日D.8 月 31 日【答案】A12、

8、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A13、下列各项中，属于金融负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B14、219 年 5 月 1 日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券 2000 万份，面值总额为 10 000 万元，票面利率为 6%。甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）。A

9、.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B15、（2014 年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过 3 个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响【答案】D16、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 1200 万元（不含增值税，下同），成本为 700 万元。至 2019 年 12 月 31

10、日，乙公司已对外售出该批存货的 60%，售价为 820 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为（）万元。A.0B.280C.420D.820【答案】C17、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】C18、甲企业 2018 年收到政府给予的无偿拨款 50 000 元，税收返还 20 000 元，资本性投入 10 0

11、00 元，产品价格补贴 30 000 元。不考虑其他因素，甲公司2018 年取得的政府补助金额是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A19、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D20、2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期

12、股权投资全部出售，取得价款 1 200 万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1 100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。A.100B.500C.400D.200【答案】D21、甲上市公司于 218 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为 3000 万元（同建造完工时公允价值），至 220 年 1 月 1 日，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100

13、万元。220 年 1 月 1 日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为 2800 万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的 10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（）万元。A.140B.105C.175D.0【答案】B22、甲企业由投资者 A、B 和 C 组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定 A、B 和 C

14、 投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是（）。A.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、35%和 15%B.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、25%和 25%C.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 80%、10%和 10%D.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 40%、30%和 30%【答案】A23、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。A.属于可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产B.属于非暂时性

15、差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产【答案】A24、下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税【答案】B25、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D

16、26、甲公司于 219 年 1 月 1 日以银行存款 18 000 万元购入乙公司有表决权股份的 40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。219 年 6 月 1 日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为 800 万元，售价为 1000 万元，甲公司购入后作为存货管理。至 219 年末，甲公司已将从乙公司购入商品的 50%出售给外部独立的第三方。乙公司 219 年实现净利润 1 600万元。甲公司 219 年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.640C.700D.720【答案

17、】A27、2016 年 12 月 20 日，甲公司以 4 800 万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017 年 12月 31 日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 3 900 万元，未来现金流量的现值为 3 950 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.420B.410C.370D.460【答案】C28、219 年 1 月 1 日，甲公司以 3000 万元现金取得乙公司 60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日

18、，乙公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元（假定公允价值与账面价值相同）。220 年 1 月 1 日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资 1800 万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为 45%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。219 年 1 月 1 日至 220年 1 月 1 日，乙公司实现净利润 2000 万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。220 年 1 月 1 日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（）万元。A.9

19、60B.60C.900D.-675【答案】A29、218 年 9 月 2 日，甲公司取得当地财政部门拨款 600 万元，用于资助甲公司 218 年 9 月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500 万元。项目自 218 年 9 月开始启动，至年末累计发生研究支出 300 万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。218 年 12 月 31 日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600【答案】C30、甲公司 218 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 50 万元，219 年实际发生产品质量保证费用 30

20、 万元，219 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 40 万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则 219 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（）万元。A.0B.30C.50D.40【答案】A31、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为 40，产生的现金流量为 200 万元；经营一般的可能性为 50，产生的现金流量为 160 万元；经营差的可能性为 10，产生的现金流量为 80 万元。则该公司 A 设备 2018 年预计的现金流量为（）万元。

21、?A.168B.160C.80D.200【答案】A32、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工 A 半成品，A 半成品属于应税消费品（非金银首饰），该 A 半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回 A 半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为 540 万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费 45 万元，受托方代收代缴的消费税为 65 万元，另需支付运杂费 10 万元，则甲公司收回委托加工 A 半成品的入账价值为（）万元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C33、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。

22、A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D34、2019 年 1 月 1 日，甲公司以账面价值为 3000 万元、公允价值为 5000 万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的 75%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 6500 万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用 200 万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲

23、公司2019 年利润总额的金额为（）万元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B35、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C36、2x19 年 甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200 万元，耗用生产成本为 20 万元、公允价值为 30 万元的自产产品，应付工程人员薪酬 25 万元。2x19 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.225【答案】A37、企业持有

24、的某项其他权益工具投资，成本为 200 万元，会计期末，其公允价值为 240 万元，该企业适用的所得税税率为 25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.60B.8C.50D.0【答案】D38、甲公司 218 年 12 月 6 日购入设备一台，原值为 360 万元，净残值为 60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为 5 年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 4 年。税前会计利润各年均为 1 000 万元。甲公司 220 年 1 月 1 日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原 25%变更为 15%，递延所得税没有期初余额，则 219 年所得税费用

25、为（）万元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C39、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量【答案】A40、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.对外销售商品所产生的现金流量B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量C.购买办公用品产生的现金流量D.偿还短期借款产生的现金流量【答案】D41、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资

26、产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【答案】C42、219 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款取得 B 公司 30%的股权，初始投资成本为 2 000 万元，投资时 B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7 000 万元，A 公司取得投资后即派人参与 B 公司生产经营决策，但无法对 B 公司实施控制。B 公

27、司219 年实现净利润 800 万元，A 公司在 219 年 6 月销售给 B 公司一批存货，售价为 500 万元，成本为 300 万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，A 公司 219 年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元。A.180B.280C.100D.200【答案】B43、远东公司 2010 年 10 月 29 日购入一条不需安装的生产线。原价为 726 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 6 万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产 2011 年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.234【答案】B44、甲企业 2019 年 1 月 1

28、日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为 2340 万元（不含增值税），相关税费为 36 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定有效使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2020 年12 月 31 日，该无形资产的可收回金额为 1780 万元，2020 年 12 月 31 日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B45、A 公司为 B 公司的母公司，适用增值税税率为 13%。219 年 5 月，A 公司从 B 公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为 500 万元，增值税额为 65 万元，该批商品的成本为 400

29、万元，相关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费 10 万元。假定不考虑其他因素，A 公司在编制 219 年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.590B.565C.410D.570【答案】B46、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2008 年 1 月 1 日将一项投资性房地产出售，售价为 520 万元，出售时该项投资性房地产的账面余额为 500 万元，其中成本为 520 万元，公允价值变动（贷方）为 20 万元，该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价值的差额为 30 万元，不考虑其

30、他因素，则处置时影响损益的金额合计是（）万元。A.0B.20C.50D.30【答案】C47、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（）。A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出【答案】A48、甲公司为增值税一般纳税人，该公司 208 年 5 月 10 日购入需安装设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 65

31、万元。为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。设备安装过程中，领用材料 50 万元，相关增值税进项税额为 6.5 万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 208 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 4年，预计净残值为 2 万元。假定不考虑其他因素，209 年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C49、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设

32、备。甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C50、下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是（）。A.因地震而导致在建工程连续中断超过 3 个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过 3 个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工 5 个月，但每次停工的持续时长均不超过 2 个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过 3 个月【答案】C多选

33、题（共多选题（共 2020 题）题）1、2019 年 4 月 10 日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付第三季度水费 10 万元，4 月 18 日，财政部分经审核后，以财政直接支付方式向自来水工司支付了该单位的水费 10 万元。4 月 28 日，该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”，以下有关该事业单位会计处理正确的有（）。A.4 月 18 日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000B.4 月 28 日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000C.4 月 18 日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000D.4

34、月 28 日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000【答案】BD2、关于无形资产的摊销方法，下列各项表述中正确的有（）。A.企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式作出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，则特许权按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更【答案】BCD3、甲公司 2018 年财务报告于 2019 年 3 月 20 日经董事会批

35、准对外报出，其于2019 年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应作为 2018 年资产负债表日后调整事项的有（）。A.2 月 10 日，收到客户退回 2018 年 6 月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票B.3 月 18 日，董事会会议通过 2018 年度利润分配预案，拟分配现金股利 6000万元，以资本公积转增股本，每 10 股转增 2 股C.2 月 20 日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款 600 万元D.3 月 15 日，于 2018 年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告 1600万元，该金额较 2018 年末原已确认的预计负债多 3

36、00 万元【答案】AD4、甲、乙是母子公司关系，218 年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为 200 万元，内部售价为 300 万元，218 年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为 240 万元，乙公司计提了 60 万元的存货跌价准备，所得税税率为 25%，假设不考虑其他条件，在编制合并报表时下列选项不正确的有（）。A.递延所得税资产 25 万元B.递延所得税负债 15 万元C.递延所得税资产 10 万元D.递延所得税负债 40 万元【答案】ABD5、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的

37、项目有（）。A.固定资产B.应付账款C.营业收入D.未分配利润【答案】AB6、企业与同一客户同时订立的两份合同，应当合并为一份合同进行会计处理的有（）。A.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易B.一份合同如果发生违约，将会影响另一份合同的对价金额C.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的定价情况D.该两份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务【答案】ABCD7、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计处理中，正确的有（）。A.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，企业

38、应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的账面价值作为新的账面余额C.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量【答案】ACD8、下列各项

39、中，不属于企业无形资产的有（）。A.企业自创的商誉B.企业经商标局核准注册的商标C.企业内部产生的品牌D.企业自行研发的专利技术【答案】AC9、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC10、制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有()。A.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD11、下列各项中，应计入外购无形资产成本的

40、有（）。A.购买价款、相关税费B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用【答案】AB12、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.期末投资性房地产公允价值上升B.无形资产期末计提减值准备C.以摊余成本计量的金融资产核算的国债利息收入D.计提产品质量保证金【答案】BD13、关于国库集中支付业务的核算程序，下列说法中正确的有（）。A.在国库集中支付制度下，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付B.财政直接支付方式下，事业单位在实际使用财

41、政资金时确认财政拨款收入C.财政授权支付方式下，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政拨款收入D.财政授权支付方式下，事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金【答案】ABCD14、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A.工会经费和职工教育经费B.住房公积金C.以现金结算的股份支付D.职工子女赡养福利【答案】ABCD15、下列各事项中，会影响当期损益的有（）。A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资的汇兑差额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

42、融资产的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额【答案】BC16、甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在法国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为欧元和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有（）。A.法国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币B.法国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币C.加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币D.加拿大公司的收入和成本采用报告期平均汇率折

43、算为人民币【答案】BD17、2018 年 1 月 5 日，甲公司向客户销售 A 产品一批，合同规定：销售价格为 1250 万元，必须在交货后的 18 个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为 1000 万元，该产品的成本为 850 万元。A.该合同属于含有重大融资成分的合同B.发出商品时，应确认收入 1250 万元C.该项交易应确认营业成本 850 万元D.交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销【答案】ACD18、下列有关政府补助的表述中正确的有（）。A.总额法下与资产相关的政府补助，如果

44、对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量【答案】ABC19、关于合并范围，下列说法中正确的有（）。A.母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，应将其境内的全部子公司纳入合并范围C.母公司是非投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围D.母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围【答案】

45、CD20、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司为境内上市公司。2021 年甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台 600 万元，正常市场销售价格为每台 780 万元。甲公司按照国家确定的价格以每台 500 万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售 1 台环保设备由政府给予甲公司补助250 万元。2021 年，甲公司销售环保设备 20 台，款项已收到；当

46、年收到政府给予的环保设备销售补助款 5000 万元。（2）甲公司为生产发展需要，于 3 月 1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 10000 万元，已计提折旧6500 万元，替换的旧设备的账面价值为 300 万元（假定无残值），新安装设备的购进成本为 8000 万元；另发生其他直接相关费用 1200 万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于 12 月 25 日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目，经甲公司申请，于 12月 20 日得到相关政府部门批准，可获得政府补助 3000 万元。截至 12 月 31日，补助款项尚未收到，但甲公司预

47、计能够取得。（3）5 月 16 日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供 1800 万元人才专用资金，用于甲公司引进高级管理人员，但甲公司必须承诺在当地注册并至少 5 年内注册地址不变且不搬离本地区，如 5 年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。该资金分 3 年使用，每年 600 万元，用于支付高级管理人员薪酬。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年 11 月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会撤离

48、该地区，且承诺按规定使用资金。7 月 20 日，甲公司收到当地政府提供的 1800 万元补助资金。2021 年，甲公司按规定使用了 600 万元补助资金用于支付高级管理人员薪酬。假定甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求（答案中的金额单位用万元表示）：（1）根据资料（1），说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。（2）根据资料（2），说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。（3）根据资料（3），说明甲公司收到政府的补助款的分类；编制甲公司 2021 年与政府补助相关的会计

49、分录。【答案】二、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017 年到 2018年资料如下：资料一：2017 年 3 月 1 日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为 18 个月。当日，写字楼的公允价值为 16000 万元，原值为 15000 万元，已计提累计折旧的金额为3000 万元，未计提过减值准备。资料二：2017 年 3 月 31 日，甲公司收到出租写字楼当月的租金 125 万元，存入银行。2017 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 17000 万元。资料三：2018 年 9 月 1 日，租期已满，甲公司以 175

50、00 万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的会计分录。（3）编制 2017年 12 月 31 日写字楼公允价值变动的会计分录。（4）编制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售该写字楼的会计分录。【答案】（1）借：投资性房地产成本16000累计折旧3000贷：固定资产15000其他综合收益4000（2）借：银行存款125贷：其他业务收入125（3）借：投资性房地产公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000（4）借