安徽省2023年中级会计职称之中级会计实务考试题库.doc

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1、安徽省安徽省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务考试题年中级会计职称之中级会计实务考试题库库单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、英明公司为增值税一般纳税人，218 年 9 月 1 日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为 50000 元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为 20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为 48000 元（未计提存货跌价准备），公允价值为 50000 元，应付建造工人的工资为 10000 元；办公楼于219 年 12 月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定

2、可使用状态时的入账价值为（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A2、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产【答案】C3、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.自然灾害导致应收账款无法收回D.增发股票【答案】A4、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）。A.能力，即客户必须拥有现时权利，

3、能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益B.主导该商品的使用C.能够获得大部分经济利益D.能够获得几乎全部的经济利益【答案】C5、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费B.在无形资产研究阶段发生的研究费用C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出D.商标注册后发生的广告费【答案】A6、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于

4、其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C7、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。?A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额【答案】C8、218 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 12000 万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期 5 年，每年末收取租金 1000 万元。该写字楼的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年

5、限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。219 年 12 月 31 日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为 11200 万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 219 年度营业利润的影响金额为（）万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C9、甲公司管理层于 2018 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用

6、员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C10、甲公司系增值税一般纳税人，218 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额为 65 万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税税额

7、1.3 万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.585B.596C.500D.510【答案】C11、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。219年 12 月 31 日原材料A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，该原材料是专为生产 W 产品而持有的，由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的 W 产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成 W 产品预计进一步加工所需费用为 24 万元。预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司 219 年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷

8、方余额 2 万元。219 年 12 月 31 日 A 原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C12、2019 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 3000 万元取得乙公司 60%的股份，当日乙公司所有者权益账面价值为 3500 万元，公允价值为 4000 万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为 700 万元，已计提折旧 400 万元，公允价值为 800 万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为 5 年。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系，不考虑所得税等其他因素，则该项固定资产在 2019 年 12 月 3

9、1 日编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。A.800B.500C.640D.400【答案】C13、下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）。A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】C14、219 年 12 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于 220 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付10 台 H 产品。219 年 12 月 31 日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K材料账面价值为 200 万元，市场销售价格为 196 万元，预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 80 万元，与销售上

10、述产品相关的税费 30 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，K 材料的可变现净值为（）万元。A.200B.190C.196D.220【答案】B15、甲公司适用的所得税税率为 25。2019 年度实现利润总额为 20000 万元，其中：（1）国债利息收入 2300 万元；（2）因违反经济合同支付违约金 200 万元；（3）计提坏账准备 3000 万元；（4）计提存货跌价准备 2000 万元；（5）2018 年年末取得管理用的固定资产在 2019 年年末的账面价值为 2000 万元，计税基础为 400 万元。假定甲公司 2019 年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在

11、未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减 2019 年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司 2019 年所得税的会计处理中，表述不正确的是（）。A.2019 年应交所得税 5275 万元B.2019 年所得税费用 4425 万元C.2019 年递延所得税费用 850 万元D.2019 年度净利润 15575 万元【答案】C16、甲企业是一家大型机床制造企业，2018 年 12 月 1 日与乙公司签订了一项不可撤销合同，约定于 2019 年 4 月 1 日以 200 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的 20支付违约金。至 2018年 12 月

12、31 日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床的成本不可避免地升至 220 万元，甲企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2018 年 12 月 31 日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债 20 万元B.确认预计负债 40 万元C.确认存货跌价准备 20 万元D.确认存货跌价准备 40 万元【答案】A17、2019 年 12 月 5 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2000 万元，增值税税额为 260 万元，款项已收存银行；该批商品成本为 1600 万元，不考虑其他因素，甲公司在编制 2019 年度合并现金流量表时，

13、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D18、2017 年，甲公司当期应交所得税 15 800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元（其中 20 万元对应其他综合收益，其他的均影响损益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017 年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。A.15 480B.16 100C.15 500D.16 120【答案】C19、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失 5，

14、另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D20、某企业 2019 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2020 年 12月 31 日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为 120万元。2020 年 12 月 31 日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A21、（2018 年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司 2017 年实现净利润 500

15、 万元，提取盈余公积 50 万元，宣告分配现金股利150 万元，2017 年甲公司个别利润表中确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万元。A.330B.630C.500D.480【答案】A22、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C23、甲公司 218 年 9 月 30 日购入固定资产，账面原值为 1 500 万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为 5 年，净残值均为零。则 219

16、年 12 月 31 日的应纳税暂时性差异余额为（）。A.225 万元B.900 万元C.1125 万元D.255 万元【答案】A24、2019 年 11 月 3 日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院，乙公司要求甲公司赔偿损失 1000 万元。至 2019 年 12 月 31 日，人民法院尚未判决。甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为 70，如果败诉，需要赔偿 800 万元的概率在 80，赔偿 700 万元的概率在 20。则甲公司 2019 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为（）万元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B25、219 年 7 月，甲公司因生产产品

17、使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。219 年 12 月 31 日，案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在 200 万元至 300 万元之间(假定该区间发生的可能性相同)。如果败诉，甲公司需要支付诉讼费 20 万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为 150 万元。不考虑其他因素。甲公司在其 219 年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。A.200B.270C.150D.250【答案】B26、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用 50

18、年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。A.无偿取得，不需要确认B.按照名义金额 1 元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量【答案】B27、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为 100 万元，预计净残值为 5.60万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B28、甲公司 219 年 11 月 10 日与 A 公司签订一项生产线维修合同。合

19、同规定，该维修总价款为 90.4 万元（含增值税额，增值税税率为 13%），合同期为6 个月。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生维修费用 35万元，预计还将发生维修费用 15 万元。甲公司预计履约进度为 65%，提供劳务的履约进度能够可靠地估计，则甲公司 219 年末应确认的劳务收入是（）万元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C29、下列各项表述中，符合会计准则规定的是（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值C.

20、在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与资产改良有关的预计现金流量的影响D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额【答案】D30、218 年 1 月 1 日，甲公司以定向增发 1 500 万股普通股（每股面值为 1元、公允价值为 6 元）的方式取得乙公司 80%股权，另以银行存款支付股票发行费用 300 万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为 12 000 万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）

21、万元。A.9 600B.9 900C.9 300D.9 000【答案】D31、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（）。A.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备【答案】B32、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时，下列各项中可作为

22、成本法下个别报表中长期股权投资的初始投资成本的是（）。A.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和C.在被投资单位所有者权益中所占份额D.被投资方的所有者权益【答案】B33、为合并财务报表的编制提供基础的是（）。A.设置合并工作底稿B.将个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并数额【答案】A34、甲公司所得税税率为 25%。217 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 000 万元，使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与

23、会计规定相同。219 年末，甲公司对该项固定资产计提了 40 万元的减值准备。甲公司对该设备 219 年度所得税处理正确的是（）。A.确认递延所得税负债 30 万元B.确认递延所得税负债 5 万元C.确认递延所得税资产 30 万元D.确认递延所得税资产 5 万元【答案】B35、甲公司管理层于 2018 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出

24、 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C36、下列各项中，会导致企业资产总额和所有者权益总额同时减少的是（）。A.回购本公司股票B.发放股票股利C.计提法定盈余公积D.资本公积转增资本【答案】A37、2012 年 12 月 31 日，A 公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为 185 万元，市价为 1

25、80 万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由 380 万元下降为 310 万元，但生产成本仍为 305 万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料 120 万元，预计销售费用及税金为 7 万元，则 2012 年末钢板乙的可变现净值为（）万元。A.303B.183C.185D.180【答案】B38、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是()。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款【答案】C39、218 年 6 月 10 日，甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与 A 企业共同签订了一份捐赠协议，协议规定：A 企业将通过

26、甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的 8 家养老院（附有具体的受赠养老院名单）捐赠按摩床垫 80件，每家养老院 10 件。A 企业应当在协议签订后的 15 日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的 20 日内送至各养老院。218 年 6 月 21 日，A 企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织，其提供的发票上标明每件床垫的价值为 10 000 元。假设至 218 年 6 月 30 日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑其他因素。甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中，不正确的是（）。A.确认受托代理资产 800000 元B.确认受托代理负债 800

27、000 元C.确认委托代销商品 800000 元D.将此事项在会计报表附注中进行披露【答案】C40、甲公司适用的所得税税率为 25。2018 年度利润总额为 200 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 40 万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司 2018 年度应交所得税为 60 万元。则甲公司 2018 年度的所得税费用为（）万元。A.50B.60C.35D.20【答案】A41、2018 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融资产的账面价值为 2400 万元、计税基础为 2000 万元，“递延所得税负债”期末余额为 100 万元

28、；2019 年 12 月31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2800 万元。假定甲公司适用的所得税税率为 25%，且不考虑其他因素。2019 年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（）万元。A.-100B.100C.200D.-200【答案】B42、下列各项中，不应于发生时直接计入当期损益的是（）。A.摊销期限不超过一年的合同取得成本B.履行合同中发生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（明确由客户承担的除外）【答案】B43、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。A.企业内部研究开发项目

29、的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产【答案】D44、甲公司适用的所得税税率为 25。2018 年度利润总额为 200 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 40 万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司 2018 年度应交所得税为 60 万元。则甲公司 2018 年度的所得税费用为（）万元。A.50B.60C.3

30、5D.20【答案】A45、下列各项中，不应于发生时直接计入当期损益的是（）。A.摊销期限不超过一年的合同取得成本B.履行合同中发生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（明确由客户承担的除外）【答案】B46、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税

31、负债进行折现【答案】A47、217 年 12 月 5 日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为 0，取得销售收入 1 000 万元。219 年 2 月 10 日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司 218 年的财务报告批准在219 年 4 月 30 日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。A.调减 217 年营业收入 500 万元B.调减 218 年营业收入 500 万元C.调减 218 年年初未分配利润 500 万元D.调减 219 年营业收入 500 万元【答案】B48、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。A.因大雨影响

32、而滞销的葡萄已霉烂变质B.X 机床的生产已不再需要 Z 配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】C49、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B50、甲公司 219 年 6

33、 月购入境外乙公司 60股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制 219 年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）。A.外来原始凭证B.生产成本资料C.生产预算资料D.生产成本账簿记录

34、【答案】ABD2、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资成本B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】BCD3、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有()。A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC4、对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，可

35、以采用的折算汇率有（）。A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.当期的平均汇率D.交易发生日即期汇率的近似汇率【答案】AD5、关于共同控制，下列说法中正确的有（）。A.共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策B.如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制C.共同控制要求相关活动必须经所有参与方一致同意后才能决策D.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制【答案】ABD6、下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（）。A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发

36、货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意【答案】BCD7、（2013 年）下列各项中，影响当期损益的有（）。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加【答案】ABC8、下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）。A.待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C.

37、因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整【答案】ACD9、确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括（）。A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资方拥有对被投资方的权力C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易【答案】ABC10、下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的

38、，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值【答案】ACD11、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC12、下列项目产生的汇兑差额中应计入当期损益的有（）。A.资本化期间内的外币一般借款形成的汇兑差额B.外币兑换业

39、务产生的汇兑损益C.以外币购入的非专利技术D.以摊余成本计量的金融资产，期末产生的汇兑差额【答案】ABD13、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【答案】ABCD14、企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预计产品质量保证损失B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整C.年初新投入使用一

40、台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.发生超标的业务招待费【答案】AC15、甲公司 2018 年财务报表于 2019 年 4 月 10 日对外报出，假定其 2019 年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整 2018 年财务报表的有（）。A.5 月 10 日，自 2018 年 9 月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4 月 5 日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 2018 年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额C.4 月 15 日，发现 2018 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增

41、 2018 年利润D.3 月 10 日，某项于 2018 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债【答案】ABC16、（2016 年）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）。A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同【答案】ABCD17、下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.成本模式计量

42、的投资性房地产【答案】AC18、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）。A.负债的特征之一是企业承担现时义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出D.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入【答案】ABD19、关于外币报表折算差额的列示，下列说法中正确的有（）。A.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当在合并报表中单独设置“外币报表折算差额”项目列示B.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当全额列示在合并报表“其他综合收益”项目中C.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于母公司部分的应当列示在合并报表“其他综合收益”项目中D.境

43、外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于少数股东享有部分应当列示在合并报表“少数股东权益”项目中【答案】CD20、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司、乙公司 2021 年有关交易或事项如下：资料一：1 月 1 日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票 1400 万股（每股面值为 1元，市价为 15 元），以取得丙公司持有的乙公司 70股权，实现对乙公司财务和经营决策的控制，股权登记手

44、续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的 5。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费 300 万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费 20 万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为 24000 万元，其中：股本 6000万元、资本公积 5000 万元、盈余公积 1500 万元、未分配利润 11500 万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为 27000 万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致，成本为 20000 万元，累计折旧 6000 万元，未计提减值准备，公允价值为 17000 万元。上述办公楼预计自 2021 年 1

45、 月1 日起剩余使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料二：2 月 5 日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为 1000 万元，产品成本为 800 万元，未计提存货跌价准备。至年末，甲公司已对外销售 70，另外 30形成存货，未发生跌价损失，款项尚未收到。资料三：6 月 20 日，甲公司以 1000 万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为 600 万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。资料四：12 月 31 日，乙

46、公司应收账款账面余额为 1000 万元，计提坏账准备 50 万元。该应收账款系 2 月份向甲公司赊销产品形成。资料五：2021 年度，乙公司利润表中实现净利润 8460 万元，提取盈余公积 846 万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益 500 万元。当年，乙公司向股东分配现金股利 4000 万元，其中甲公司分得现金股利 2800 万元。其他有关资料：2021 年 1 月 1 日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税、增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公

47、积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司 70股权的成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。【答案】二、某企业为上市公司，217 年财务报表于 218 年 3 月 23 日对外报出,企业所得税汇算清缴在 218 年 4 月 10 日。该企业 218 年日后期间对 217 年财务报表审计时发现如下问题：资料一：217 年年末，该企业的一批存货已经完工。成本为 48 万元，市场售价为 47 万元，共 200 件，其中 50 件签订了不可撤销的合同，合同价款为 51 万元/件，产品预计销售费用为 1 万元/件。企业对该批存货计提了 200 万元的

48、减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为 10 年。企业217 年按照税法年限对其计提了摊销 120 万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为 25%，按照 10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。【答案】资料一，该企业的会计处理不正确。理由：签订合同的 50 件产品的可变现净值=（51-1）50=2500（万元），成本为 2400 万元（5048），成本小于可变现净值，未发生减值。未签订合同的 150 件产品的可变现净值=（47-1）150=6900（万元）

49、，成本为 7200 万元（15048），成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为 300 万元，应确认递延所得税资产的金额为 75 万元（30025%）。更正分录：借：以前年度损益调整100贷：存货跌价准备100 借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整25 资料二，该企业的会计处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础 120 万元，应确认递延所得税负债 30 万元。更正分录：借：累计摊销120贷：以前年度损益调整120 借：以前年度损益调整30三、A 公司按月计算汇兑损益。221 年 3 月 20 日，向国外购

50、入固定资产（不需要安装机器设备），根据双方供货合同，货款共计 100 万美元，货到后 20 日内 A 公司付清所有货款。221 年 3 月 20 日的即期汇率为 1 美元7.03 元人民币。221 年 3 月 31 日的即期汇率为 1 美元7.04 元人民币。假定一：221 年 4 月 3 日，A 公司以美元存款付清所有货款（即结算日）。当日的即期汇率为 1 美元7.05 元人民币。假定二：221 年 4 月 3 日，A 公司以人民币存款付清所有货款。当日的银行卖出价为 1 美元7.07 元人民币。要求：做出 A 公司的相关会计处理。【答案】（1）3 月 20 日（交易日）：借：固定资产703