云南省2023年中级会计职称之中级会计实务考试题库.doc

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1、云南省云南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务考试题年中级会计职称之中级会计实务考试题库库单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、2018 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 2019 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20 万元，因处置门店内设备将发生减值损失 5 万元。该重组计划影响甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.120B.20C.25D.125【答案】B2、218

2、年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元、交易费用 5 万元。甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。A.810B.815C.830D.805【答案】D3、甲公司 219 年 1 月 1 日发行面值总额为 10 000 万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4年，票面年利率为 10%，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为 10 662.10 万元，款项已存入银行。厂房于 219 年1 月 1 日开工建造，20

3、19 年度累计发生建造工程支出 4 600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。至219 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程 219 年年末账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A4、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】B5、219 年 1 月 1 日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果219 年度公司净利润能超过 2500 万元，对于超出部分，

4、管理层可以享有 8%的额外回报。假定截至 219 年末，甲公司全年实现净利润 2800 万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。A.24B.200C.224D.424【答案】A6、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（）。A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D.构成固定资产

5、的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产【答案】C7、?2019 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的 60，能够控制乙公司。2019 年 7 月 1 日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为 90 万元(未计提减值准备)，售价为 110 万元。至年末甲公司对外出售 80。乙公司按购买日公允价值持续计算的 2019 年度净利润为 1300 万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万元。A.780B.768C.777.6

6、D.770.4【答案】C8、甲企业于 218 年 10 月 20 日自 A 客户处收到一笔合同款项，金额为 1 000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12 月 20 日，甲企业自 B 客户处收到一笔合同款项，金额为 2 000 万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为 25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（）。A.确认递延所得税资产 250 万元B.确认递延所得税资产 500 万元C.确认递延所得税负债 250 万元D.确认递延所得税资产 750 万元【答案】A9、219

7、 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 60 万元外购一项法律保护期为 10 年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来 6 年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于 221年 1 月 1 日以 24 万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C10、甲公司 2010 年 12 月 1 日购入一项设备，原值为 2 000 万元，使用年限为10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。

8、甲公司所得税税率为 25%。2011 年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A.30B.10C.15D.50【答案】D11、下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B12、?2018 年 3 月 1 日，甲公司为购建厂房借入专门借款 10000 万元，借款期限为 2 年，年利率 10。2018 年 4 月 1 日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项 4000 万元，预计工期为 2 年。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从 2018 年 7 月

9、 1 日起发生中断。2018 年 12 月 1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为 05，不考虑其他因素。甲公司该在建厂房2018 年度资本化的利息费用为（）万元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D13、214 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。214 年 3 月 5 日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 214 年 7 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。215年 7 月 28 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。215 年 9 月

10、 30 日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.214 年 2 月 1 日至 215 年 9 月 30 日B.214 年 3 月 5 日至 215 年 7 月 28 日C.214 年 7 月 1 日至 215 年 7 月 28 日D.214 年 7 月 1 日至 215 年 9 月 30 日【答案】C14、219 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 2 万件和 4 万件，销售价格分别为每件 200 元和 50 元，长江公司向购买者承诺产品售后 2 年内提供免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 1%至 5%之间（假定该区间内每个金额发

11、生的可能性相同）。219 年度实际发生产品保修费 8 万元。预计负债期初余额为 0，不考虑其他因素，则 219 年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。A.7B.10C.4D.18【答案】B15、2020 年 1 月 1 日，甲公司以 2910 万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000 万元的公司债券，另支付交易费用 40 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 4%，实际年利率为 5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2020 年 12 月 31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。A.120B.147.5C.14

12、5.5D.152【答案】B16、A 公司为 B 公司的母公司，适用增值税税率为 13%。219 年 5 月，A 公司从 B 公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为 500 万元，增值税额为 65 万元，该批商品的成本为 400 万元，相关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费 10 万元。假定不考虑其他因素，A 公司在编制 219 年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.590B.565C.410D.570【答案】B17、219 年 1 月 1 日，甲公司以 3000 万元现金取得乙公司 60%的股权，能够对乙公司实施

13、控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元（假定公允价值与账面价值相同）。220 年 1 月 1 日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资 1800 万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为 45%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。219 年 1 月 1 日至 220年 1 月 1 日，乙公司实现净利润 2000 万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。220 年 1 月 1 日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（）万

14、元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A18、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产【答案】D19、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。该公司董事会决定于 201 年 3 月 31 日对某生产用设备进行技术改造。201 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价

15、为 5 000 万元，已计提折旧 3 000 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 500 万元，发生人工费用 190 万元，领用工程用物资 1 300 万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为 10 万元（等于替换部分账面价值）。假定该技术改造工程于 201 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为 3 900 万元，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司201 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。A.125B.12

16、7.5C.128.83D.130.25【答案】B20、甲公司有 500 名职工，从 2019 年 1 月 1 日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受 6 个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用年休假为 2 天半，甲公司预计 2020 年有 400 名职工将享受不超过 6 天的带薪休假，剩余的 100 名职工每人将平均享受 7 天半休假，假定这 100 名职工全部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工

17、作日工资为200 元。则甲公司在 2019 年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B21、220 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2500 万元取得乙公司 20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 12000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司 220 年度实现的净利润为 1000 万元。不考虑其他因素，220年 12 月 31 日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700

18、【答案】D22、甲公司建造生产线，预计工期为 2 年，自 204 年 7 月 1 日开始建造，当日预付承包商建设工程款为 3 000 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款为 2000 万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：（1）204 年 6 月 1 日借入的 3 年期专门借款 4 000 万元，年利率为 6%。（2）204 年 1 月 1 日借入的 2年期一般借款 3 000 万元，年利率为 7%。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5【答案】A23、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是()。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册

19、资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额【答案】D24、219 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为 675 万元，增值税额为 87.75 万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的 25%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费，则甲公司 219 年 12 月应确认的收入为（）万元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D25、下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段

20、发生的支出【答案】B26、212 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 390 万元，款项尚未收到；该批商品成本为 2 200 万元，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制 212 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.160B.440C.600D.640【答案】A27、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付

21、的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量【答案】A28、某民间非营利组织于 218 年初设立，218 年度取得捐赠收入 200 万元（其中限定性收入 50 万元，非限定性收入 150 万元），取得政府补助收入 160万元（其中限定性收入 60 万元，非限定性收入 100 万元），取得其他收入 50万元（均为非限定性收入），发生业务活动成本 180 万元，其他费用 30 万元。不考虑其他因素，该民间非营利组织 218 年末非限定性净资产的金额为（）万元。A.200B.90C.70D.40【答案】B29、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地

22、产公允价值小于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益【答案】D30、2019 年 11 月 3 日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院，乙公司要求甲公司赔偿损失 1000 万元。至 2019 年 12 月 31 日，人民法院尚未判决。甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为 70，如果败诉，需要赔偿 800 万元的概率在 80，赔偿 700 万元的概率在 20。则甲公司 2019 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为（）万元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B31、甲公司管理层于 20

23、18 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D

24、.-1000【答案】C32、某设备的账面原价为 50000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第 3 年应计提的折旧额为（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A33、A 公司 218 年 1 月 1 日对乙公司的初始投资成本为 165 万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元。当年乙公司实现净利润 150 万元，219 年乙公司发生净亏损 750 万元，220 年乙公司实现净利润 300 万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政

25、策、会计期间相同。则 220 年年末 A 公司长期股权投资的账面价值是（）万元。A.75B.90C.165D.0【答案】A34、下列各项中，不应于发生时直接计入当期损益的是（）。A.摊销期限不超过一年的合同取得成本B.履行合同中发生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（明确由客户承担的除外）【答案】B35、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为 270 万元。自 2019 年起适用的所得税税率改为 25%（非预期税率）。2019 年末，甲公

26、司计提无形资产减值准备1 860 万元，2018 年末的存货跌价准备于本年转回 360 万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则甲公司 2019 年“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。A.贷方 765B.借方 819C.借方 555D.贷方 2250【答案】C36、（2013 年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.750B.812.

27、5C.950D.1000【答案】B37、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为 100 万元，预计净残值为 5.60万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B38、甲公司 2017 年财务报告批准报出日为 2018 年 3 月 20 日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2018 年 3 月 9 日公布资本公积转增资本B.2018 年 2 月 10 日外汇汇率发生重大变化C.2018 年 1 月 5 日地震造成重大财产损失D.2018 年 2 月 20 日发现上年度重大会计差错【答

28、案】D39、企业持有的某项其他权益工具投资，成本为 200 万元，会计期末，其公允价值为 240 万元，该企业适用的所得税税率为 25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.60B.8C.50D.0【答案】D40、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备【答案】D41、甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 2 月 5 日，甲公司以 106 万元(含增值税 6 万元)的价格购入一项商标权。为推广该商标权，甲公司发生广告宣传费用 2 万元，上述款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项商标权的入账价

29、值为（）万元。A.102B.100C.112D.114【答案】B42、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。219 年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币。219 年 6 月 12日，该公司收到票据款 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.68 元人民币。219 年 6 月 30 日，即期汇率为 1 美元=6.75 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 219 年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C43、下列各项

30、中，体现实质重于形式要求的是（）。A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产、负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表【答案】D44、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。218 年 12 月 5 日，甲公司按每股 5 欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000 股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为 1 欧元7.85 元人民币。218 年 12 月 31 日，乙公司股票的公允价值为每股 4 欧元，当日即期汇率为 1 欧元7.9 元人民币。该金融资产投资对甲公

31、司 218 年营业利润影响金额为（）。A.减少 76.5 万人民币元B.减少 28.5 万人民币元C.增加 2.5 万人民币元D.减少 79 万人民币元【答案】A45、根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，218 年 12 月 10 日，该公司收到即征即退的增值税税额 40 万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】C46、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计

32、入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B47、下列各项中，属于固定资产特征的是（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】A48、甲公司为境内上市公司，2020 年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税 200 万元；（2）收到控股股东现金捐赠 500 万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款 1200 万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金 1600 万元。甲公司 2020 年对上述交易或事项会计处理正确

33、的是（）。A.收到的增值税出口退税 200 万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金 1600 万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税 1200 万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠 500 万元确认为当期营业外收入【答案】C49、A 公司 2020 年 4 月 6 日以银行存款 600 万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为 11 年，A 公司估计该项专利权受益期限为 8 年。同日某公司与 A 公司签订合同约定 5 年后以 50 万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则 A 公司2020 年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D

34、.82.5【答案】D50、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（）。A.预计净残值B.预计使用寿命C.折旧方法D.已计提折旧【答案】ABC2、下列各项表述中，属于会计政策变更的有（）。A.存货可变现净值的确定B.内部研发无形资产开发阶段的支出由费用化计入当期损益改为符合资本化条件的计入无形资产成本C.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算D.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的确定【答案】BC3、下

35、列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计处理中，正确的有（）。A.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的账面价值作为新的账面余额C.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值

36、，并以调整后的金额作为新的账面价值D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量【答案】ACD4、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付上期购入材料的应付账款 100 万元B.收到增值税返还款 80 万元C.发行公司债券收到现金 1000 万元D.收到与资产相关的政府补助 5000 万元【答案】ABD5、下列有关政府补助的表述中正确的有()。A.与收益相关的政府补助，采用净额法核算B.与资产相关的政府补助，采用总额法核算C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.

37、非货币性资产的公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量【答案】CD6、下列各项中，不影响在建工程成本的有（）。A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间由于正常原因造成的工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴（采用总额法核算）【答案】AD7、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.建造合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法【答案】ABC8、下列各项中，应计入存货实际成本的有（）。A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设

38、计费用B.运输过程中发生物资毁损，从运输单位收到的赔款C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用【答案】ACD9、甲公司是乙公司的母公司，2018 年乙公司出售库存商品给甲公司，售价 500万元(不含增值税)，成本为 400 万元(未减值)。至 2018 年 12 月 31 日，甲公司从乙公司购买的上述存货对外出售 40，售价为 280 万元，假定期末结存存货未发生减值。甲公司合并报表中，下列会计处理正确的有（）。?A.应抵销营业收入 500 万元B.应抵销营业成本 440 万元C.应抵销存货 60 万元D.应列示营业收入 280 万元【答案】ABCD1

39、0、下列项目中，不属于投资性房地产的有（）。A.按照国家有关规定认定的闲置土地B.某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，且不能单独计量和出售C.作为存货的房地产D.租入的土地使用权再出租的【答案】ABCD11、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.债权投资B.盈余公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC12、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.调整会计估计变更当期期初

40、留存收益D.对变更年度资产负债表年初余额进行调整【答案】AB13、企业当期发生的所得税费用的说法中，不正确的有（）。A.一般情况下计入利润表B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益C.非同一控制下吸收合并，免税合并时，商誉的账面价值与计税基础的差额确认递延所得税D.非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增值，确认的递延所得税，应对应所得税费用【答案】BCD14、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.无形资产无法可靠确定其预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销B.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降至低于

41、账面价值时再恢复摊销C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销【答案】ABD15、关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（）。A.外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本B.外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益C.外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本D.外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用【答案】BC16、下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额

42、C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值【答案】ACD17、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC18、下列关于长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按享有子公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定初始投资成本B.非同一控制下企业合

43、并取得的长期股权投资，应按支付对价的公允价值确定初始投资成本C.合并以外方式取得的长期股权投资，应按享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额确定初始投资成本D.因增资导致权益法转为非同一控制下的企业合并，应按增资日原股权账面价值和支付对价公允价值之和确定初始投资成本【答案】ABD19、下列交易或事项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A.分配现金股利支付的现金B.支付购建固定资产的资本化利息C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】AB20、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。A.固定资产B.尚未开发完成的无形资产C.使用寿

44、命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司经营实现多元化，除生产销售相关产品外，还专门承接建筑设计业务。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司218 年219 年发生如下业务：资料一：218 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订办公楼建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用权上建造一栋办公楼。根据合同的约定，建造该办公楼的价格为 9000 万元，甲公司分三次收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收

45、取合同价款的 20%、30%、50%。工程于 218 年 2 月开工，预计于 219 年底完工。甲公司预计建造上述办公楼的总成本为 7000 万元，截至 218 年 12 月 31 日，甲公司累计实际发生的成本为 4200 万元。甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料二：218 年 12 月 3 日，甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 A 产品 40 件，单位售价为3.5 万元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 2万元。甲公司于 218

46、年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%。至 218 年 12 月 31 日，上述已销售的 A 产品尚未发生退回，重新预计的退货率为 20%。资料三：甲公司与丁公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为丁公司建造安装两部电梯，合同价款为 1000 万元。按合同规定，丁公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的 70%，其余价款在甲公司将电梯运抵丁公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于 218 年 12 月 25 日将建造完成的电梯运抵丁公司，预计于次年 1 月31 日全部安装完成。该电梯的实际成本为 600 万元，预计安装费用为

47、 20 万元。资料四：218 年 9 月 10 日，甲公司与 W 公司签订一项固定造价合同，为W 公司承建一栋办公楼，合同总价款为 2000 万元，预计合同总成本为 1500 万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至 218 年年末已经发生合同成本 600 万元。219 年初，因 W 公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此 W 公司追加合同价款300 万元，甲公司预计合同成本将增加 140 万元。资料五：218 年 10 月 1日，甲公司与 H 公司签订合同，向 H 公司销

48、售 100 张电脑桌和 100 把电脑椅，总价款为 120 万元。合同约定，电脑桌于 15 日内交付，相关电脑椅于 20 日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，全部商品交付给 H 公司时，H 公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为 96 万元，电脑椅的单独售价为 64 万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税、所得税等因素影响。资料六：219 年 1 月 1 日，甲公司与 D 公司签订销售协议，约定甲公司向 D 公司销售一批产品，售价为 600 万元，成本为 400 万元，双方协商 D 公司

49、分 3 年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格为 525万元。假定实际利率为 7%。（1）根据资料一，判断甲公司建造办公楼业务属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，说明理由，并计算甲公司 218 年度的合同履约进度，以及应确定的收入和成本金额。（2）根据资料二，编制甲公司 218 年与上述经济业务有关的会计分录。（3）根据资料三，判断甲公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司 218 年与上述经济业务有关的会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司 218 年年末的履约进度，以及应确认的合同收入和合同成本；判断

50、 219 年初发生合同变更的业务处理原则，同时请说明应进行的会计处理。（5）根据资料五，编制甲公司218 年与上述经济业务有关的会计分录。（6）根据资料六，编制甲公司219 年与上述经济业务有关的会计分录。【答案】（1）甲公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务（0.5 分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一栋办公楼满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”（0.5 分）。甲公司 218年度的合同履约进度4200/7000100%60%（0.5 分），应确认的收入900060%5400（万元）（0.5 分），应确认的成本700060%4200（万元）（0.5 分）。