四川省2023年国家电网招聘之财务会计类基础试题库和答案要点.doc

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1、四川省四川省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类基础试题年国家电网招聘之财务会计类基础试题库和答案要点库和答案要点单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、ABC 公司通过发行可转换债券筹集资金，每张面值为 500 元，转换比率为25，则该可转换债券的转换价格为()元。A.20B.50C.30D.25【答案】A2、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是()。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整【答案】A3、注册会计师不应因为 X 公司出纳员登记()账户而将重大错报风险评估为高水平。A.应收账款B.盈余公积C.应付账款D.管理

2、费用【答案】B4、最早使用，也是最为简单的一种组织结构形式是()。A.职能型B.直线型C.矩阵型D.网络型【答案】B5、下列各项中，属于单一来源采购的是()。A.采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式B.采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式C.采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中标供应商的采购方式D.采购人采购不具备竞争条件的物品，只能从唯一的供应商取得采购货物或服务的情况下，直接向该供应商协商采购的采购方式【

3、答案】D6、下列预算中，只使用实物量作为计量单位的是()A.现金预算B.预计资产负债表C.生产预算D.销售预算【答案】C7、甲公司购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税税额 1300 元，其中 5000 元以银行存款支付，另 6300 元尚未支付。甲公司此项业务应当编制（）。A.转账凭证B.收款凭证与转账凭证C.付款凭证与转账凭证D.付款凭证【答案】C8、已知：(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。则 10 年、10%的即付年金终值系数为()。A.17.531B.15.937C.14.579D.12.579【答案】A9、下列审

4、计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是（）。A.复算销售发票上的数据B.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C.追查主营业务收入明细账中的记录至销售单.销售发票及发运凭证D.追查销售发票的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和客户订购单【答案】C10、处理冲突过程中，必须对重大事件进行迅速处理时，可采用()的方法。A.强制B.迁就C.回避D.妥协【答案】A11、若安全边际率为 58%，预计销售量为 1500 件，则保本销售量应为()件。A.1050B.630C.870D.无法计算【答案】B12、筹资分为直接筹资和间接筹资两种类型是按照()。A.企业所取得资金的权益特性不同B.筹集资金

5、的使用期限不同C.是否借助于金融机构为媒介来获取社会资金D.资金的来源范围不同【答案】C13、B 公司适用的所得税税率为 25%，2012 年度财务报告于 2013 年 3 月 10 日批准报出，所得税汇算清缴日为 2013 年 3 月 31 日。2013 年 1 月 10 日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在2012 年 12 月发出且已确认收入并结转成本，价款为 1000 万元，销项税额为170 万元，成本为 800 万元，货款未收到。则 B 公司对该事项的相关会计处理正确的是()。A.作为资产负债表日后调整事项B.冲减 2012 年度的营业收入 1

6、000 万元C.冲减 2012 年度的营业成本 800 万元D.冲减 2012 年度的递延所得税资产 50 万元【答案】D14、以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是()。A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证D.财务报表重大错报风险源于舞弊【答案】A15、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012 年 9 月 1 日自行建造厂房一栋，购入工程物资，其中价款 500 万元，

7、进项税额 85 万元，已全部领用；领用生产用原材料成本 3 万元，领用自产产品成本 5 万元，计税价格 6 万元，支付其他相关费用 5.47 万元。2012 年 10 月 16 日完工投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，该项厂房 2012 年应提折旧为()万元。A.34.23B.37.33C.40D.31.56【答案】C16、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2012 年 1 月 31 日，甲公司对 A生产设备进行停工改造，安装环保装置 B 设备。3 月 25 日，新安装的环保装置B 设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万

8、元。A 生产设备的成本为 18000 万元，至 3 月 31 日，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置 B 设备后还使用 8 年：环保装置 B 设备预计使用 5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 2012 年度 A 生产设备与新安装的环保装置 B 设备相关会计处理表述不正确的是()。A.A 设备与新安装的环保装置 B 设备应分别确认两项固定资产B.A 设备与新安装的环保装置 B 设备应合并确认一项固定资产C.A 设备 2012 年计提的折旧额为 937.5 万元D.新安装的环保装置 B 设备 2

9、012 年计提的折旧额为 90 万元【答案】B17、针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C.销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对【答案】A18、下列各项中，能够序时反映企业某一类经济业务会

10、计信息的账簿是（）A.明细分类账B.总分类账C.备查簿D.日记账【答案】D19、以下关于管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的是()。A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.发表恰当的审计意见【答案】D20、企业将经营领域扩展到与原先完全无联系的产品和销售领域中，属于()。A.横向一体化战略B.同心多角化战略C.一体化战略D.多角化战略【答案】D21、企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求，不相容职务通常包括()。A.可行性研究与决策，审批与执行，执行与监督检查，计划制定与决策执行等B.决策

11、审批与执行，拽行与监督检查，计划制定与决策执行等C.决策审批与执行，执行与监督检查等D.可行性研究与决策，审批与执行，执行与监督检查【答案】D22、下列有关风险评估程序的说法中错误的是（）。A.风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序B.注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致C.风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分.适当的审计证据D.分析程序可以作为风险评估程序【答案】C23、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（）。A.对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序B.调整实施审计程序的时间，使被审计单

12、位不可预期C.本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同D.预先不告知被审计单位选定的测试地点【答案】A24、开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是()元以下。A.1000B.1500C.2000D.500【答案】A25、针对被审计单位“由于定价或产品摘要不正确，以及销售单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能导致销售价格不正确”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。A.检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类账是否核对相符，以及负责该项工作的员工签名B.重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致

13、C.通过检查 IT 的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票D.如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价格清单与发票上的价格，重新执行该核对过程【答案】A26、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作之中。下列活动中，属于持续监督活动的是()。A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估【答案】B27、存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于()日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续并于()日内向中国

14、人民银行报告。A.3；2B.5；2C.2；3D.2；5【答案】B28、A 公司董事会在预算工作研讨会上确定了该公司 2013 年的预算目标，将该预算目标下达给各预算执行单位的是()。A.企业董事会B.企业经理办公会C.企业预算委员会D.企业财务管理部门【答案】C29、“待处理财产损溢”账户未转销的借方余额表示()。A.尚待处理的盘盈数B.尚待处理的盘亏和毁损数C.已处理的盘盈数D.已处理的盘亏和毁损数【答案】B30、项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间是()。A.项目计算期B.项目试产期C.项目达产期D.项目建设期【答案】D31、否定式函证必须满足的条件不包括()。A.个别账户的

15、欠款金额较大B.欠款余额小的债务人数量很多C.预计差错率较低D.相关的内部控制是有效的【答案】A32、财务报告及信息的真实和完整，体现了内部控制目标中的()。A.企业安全B.资产安全C.信息安全D.发展战略【答案】C33、下列各项中，不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的交易或事项形成的【答案】C34、2012 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格 200 万元，增值税额为 34 万元，成本为 180 万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公

16、司应于 2013 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 220 万元(不含增值税额)。假定不考虑其他因素，则 2012 年 12 月 31 日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。A.200B.180C.204D.20【答案】C35、下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是()。A.投资银行理财产品取得的收益B.自国家取得的重大自然灾害补助款C.预计与当期产品销售相关的保修义务D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用【答案】B36、（2019 年）下列各项中，企业应确认为资产的是（）A.月末发票账单未到按暂估价值入账的已入库原材料B.自行研发专利技术发生的无法区分研究

17、阶段和开发阶段的支出C.已签订采购合同尚未购入的生产设备D.行政管理部门发生的办公设备日常修理费用【答案】A37、在财务报表审计中，注册会计师在预期内部控制有效的情况下实施控制测试，最终是为了()。A.对内部控制发表意见B.节省实质性程序的时间C.发现内部控制的缺陷D.完全取代实质性程序【答案】B38、下列有关风险评估程序的相关表述，不正确的是（）。A.风险评估程序，是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序B.风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员.分析程序.观察.检查和重新执行程序C.如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位

18、所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险D.实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要，例如，注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况.被审计单位的业绩衡量等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报【答案】B39、甲公司系增值税一般纳税人，215 年 8 月 31 日以不含增值税的价格的100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 16 万元，该机床原价为 200 万元（不含增值税），已计提折旧

19、 120 万元，已计提减值准备30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。A.3B.20C.33D.50【答案】D40、甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 217 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升 40 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）计提固定

20、资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（4）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债 100 万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异是（）。A.880 万元B.280 万元C.240 万元D.840 万元【答案】C41、甲公司 2020 年 1 月份生产产品领用原材料 2000 千克，单位成本为 1.2元；确认生产人员工资 5000 元，车间管理人员工资 1000 元。假定不考虑其他因素，应直接记入“生产成本”科目的金额为（）元。A.2400B.7000C.7400D.840

21、0【答案】C42、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.发生B.完整性C.截止D.分类【答案】C43、某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定贴现率为 12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为 10 年，净现值为 1000 万元，10 年期、贴现率为 12%的资本回收系数为 0.177;乙方案的现值指数为 0.85;丙方案的项目计算期为 11 年，其年金净流量为 150 万元;丁方案的内含报酬率为10%。最优的投资方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A44、甲公司有供电和供水两个辅助

22、生产车间，2014 年 1 月供电车间供电 80000度，费用 120000 元，供水车间供水 5000 吨，费用 36000 元，供电车间耗用水200 吨，供水车间耗用电 600 度，甲公司采用直接分配法进行核算，则 2014 年1 月供水车间的分配率是()。A.7.375B.7.625C.7.2D.7.5【答案】D45、提供应税服务的纳税人，年应税销售额在()以下的，被认定为小规模纳税人。A.50 万元B.100 万元C.80 万元D.500 万元【答案】D46、某公司两年前发行普通股股票 1000 万元，筹资费用率 2%，每股发行价为 8元，目前每股市价为 10 元，预计明年发放股利每股

23、 0.1 元，以后股利增长率维持 2%不变，所得税税率 25%，该公司目前留存了 20 万元的留存收益，则该留存收益的成本为()。A.3.25%B.3%C.3.02%D.3.06%【答案】B47、下列各项中，不属于短期金融市场的是()。A.同业拆借市场B.票据市场C.大额定期存单市场D.股票市场【答案】D48、风险管理基本流程的第一步是()。A.进行风险评估B.制定风险管理策略C.收集风险管理初始信息D.提出和实施风险管理解决方案【答案】C49、“应付账款”账户期初贷方余额为 78000 元，本期借方发生额为 230000元，贷方发生额为 200000 元，下列关于期末余额的表述中，正确的是（

24、）。A.借方 278000 元B.借方 30000 元C.贷方 48000 元D.贷方 88000 元【答案】C50、下列各项不属于以融资对象为基础进行分类的是()。A.资本市场B.外汇市场C.黄金市场D.发行市场【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有()。A.交易性金融资产的公允价值上升B.可供出售金融资产公允价值下降C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息D.计提持有至到期投资减值准备【答案】ABD2、下列关于银行结算账户的表述中，错误的有()。A.基本存款账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资

25、、奖金和现金的支取B.一般存款账户用于办理各项资金的收付C.专用存款账户可以用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付D.临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付【答案】BC3、关于固定资产，下列说法中正确的有()。A.购置的不需要经过安装过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值C.投资者投入的固定资产，按其在投资方原账面价值作为入账价值D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的

26、可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备【答案】AB4、收回某单位前欠货款 8500 元存入银行，记账凭证误将贷“应收账款”8500元填为贷“应付账款”8500 元，并已入账。该项正确正确的更正程序有（）。A.用红字借记“银行存款”8500 元，贷记“应付账款”8500 元B.用蓝字借记“银行存款”8500 元，贷记“应收账款”8500 元C.用红字借记“应付账款”8500 元，贷记“应收账款”8500 元D.直接在账簿上划线更正【答案】AB5、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量无需考虑的因素有（）。A.与所

27、得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】ABCD6、在现金持有成本和应收账款成本中都存在的成本有()。A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.转换成本【答案】AB7、财政部门对会计职业道德监督检查的途径有()。A.会计法执法检查与会计职业道德检查相结合B.会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合C.会计职业组织的行业自律D.社会各界齐抓共管【答案】AB8、在评价针对营业收入和毛利率的实质性分析程序作出的预测值的准确程度时，注册会计师陈海可能考虑的因素有（）。A.行业关键

28、指标数据的可获得性B.收入按照销售地区的可分解程度C.被审计单位毛利率的稳定性D.已记录金额与预测值之间可接受的差异额【答案】ABC9、甲公司于 2014 牟 11 月 11 日签发一张支票给乙公司，乙公司于 11 月 25 日委托自己的开户银行收款，乙公司的开户银行以支票超过提示付款期限为由未予受理，乙公司又向甲公司开户银行提示付款，甲公司的开户银行同样以支票超过提示付款期限为由未予受理，乙公司遂要求甲公司偿还支票金额，甲公司同样以支票超过提示付款期限为由拒绝付款，则下列说法中正确的有()。A.该支票的提示付款期限截止至 2014 年 11 月 19 日 24 时B.乙公司的开户银行做法正确

29、C.甲公司的开户银行做法正确D.甲公司的做法正确【答案】BC10、预算工作的组织包括()A.决策层B.管理层C.执行层D.考核层【答案】ABCD11、固定或持续增长的股利政策的优点包括()。A.有利于稳定股价B.有利于吸引投资者C.有利于改善企业资本结构D.有利于树立公司良好的形象【答案】ABD12、与请购合同相关的内部控制包括()。A.主要的物资采购是否编制了采购计划无论是否批准B.主要的物资采购是否有订货合同并已授权批准C.主要物资的供货单位是否经招标确定D.所有的物资是否均有请购单无论是否经授权批准【答案】BC13、下列有关因子公司少数股东增资导致母公司股权稀释但不丧失控制权情况下合并报

30、表中的会计处理，说法正确的有（）。A.因子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算在增资前享有的子公司账面净资产中的份额B.因子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资后的股权比例计算在增资前享有的子公司账面净资产中的份额C.母公司按照增资前的持股比例计算的享有的子公司账面净资产的份额与按照增资后持股比例计算的金额的差额计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益D.母公司按照增资前的持股比例计算的享有的子公司账面净资产的份额与按照增资后持股比例计算的金额的差额计入商誉【答案】AC14、下列关于会计的目标中，说法正确

31、的有（）。A.会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准B.会计目标是向所有者提供会计信息C.会计目标反映企业管理层受托责任的履行情况D.会计目标是为提高企业经济效益【答案】AC15、企业进行债券投资决策时，要着重考虑()。A.债券的投资收益率B.债券到期期限结构C.债券投资种类结构D.债券的信誉E.企业可用资金的期限【答案】ABCD16、下列关于营运资金的说法正确的有A.营运资金为负数，表明有部分非流动资产由流动负债提供资金来源B.营运资金为正数，表明有部分流动资产由长期资本提供资金来源C.营运资金的数额越大，财务状况越稳定D.营运资金为 0 时，表明全部流动资产均由长期资本提供资金来源【

32、答案】ABC17、企业发生的下列支出一定计入企业存货成本的有（）。A.外购存货发生的运输费B.委托加工收回的存货发生的代扣代缴消费税C.因债务重组取得存货发生的可以抵扣的进项税额D.因接受控股股东捐赠的存货发生的入库前的挑选整理费【答案】AD18、下列各项中，其数值等于预付年金现值系数的有()。A.(P/A，i,n)(1+i)B.(P/A,i,n-1)+1C.(F/A,i,n)(1+i)D.(F/A，i,n+1)-1【答案】AB19、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）。A.外来原始凭证B.生产成本资料C.成本预算资料D.生产成本账簿记录【答案】AB

33、D20、以下关于原始凭证数字及文字填写要求表述正确的有（）。A.中文大写金额数字应用正楷或草书填写B.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”字），大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字C.已预先印定编号的原始凭证，因错作废时，加盖作废戳记，妥善保管，不得撕毁D.中文大写金额数字前应表明“人民币”字样，大写金额应紧接“人民币”字样填写【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）在A 公司开始盘点

34、存货前，审计项目组在拟检查的存货项目上作出标识。（2）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察B 公司管理层制定的盘点程序的执行情况。（3）根据对 C 公司的存货监盘计划，在对存货盘点结果进行测试时，审计项目组采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。（4）在对 D 公司存货实施监盘时，审计项目组在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。审计项目组在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（5）在 E 公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收

35、回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。（6）在对 F 公司的存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。对拟检查的存货作出标识会为 A 公司盘点人员知悉，损害审计程序的不可预见性。（2）不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（3）不恰当。只能取得存货记录准确性的审计证据，还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以证实存货记录完整性。（4）不恰当。审计项目组没有/应

36、当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（5）恰当。（6）不恰当。应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录核对。二、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015年度财务报表，与存货审计相关事项如下：（1）在对甲公司存货实施监盘时，A 注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效，A 注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（2）因乙公司存货品种和数量均较少，A 注册会计师选择将监盘程序用作实质性程序。（3）丙公司 2015 年末已入

37、库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的 30%，A 注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估存货记录准确。（4）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A 注册会计师检查了以前年度审计工作底稿，认可了管理层的做法。（5）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行判断，再由财务部门人员抽取 50%进行复盘，A 注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。在实施存货监盘程序时，注册

38、会计师需要观察管理层制定的盘点程序的执行情况等。主要的监盘程序有四项（2）恰当。教材原文的应用“如果只有少数项目”，P258（3）不恰当。应该检查采购合同核查金额，以确定存货金额记录的正确。监盘、截止测试不直接涉及采购单价，不足以证实未收到发票的存货计价认定。（4）不恰当。已经全额计提跌价准备的存货应纳入盘点范围。（5）不恰当。注册会计师应在盘点现场进行监盘，并且应对全部已盘点存货进行抽盘，并应尽可能避免让被审计单位了解将抽盘的项目。三、甲公司 219 年度实现的利润总额为 2000 万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲

39、公司 219 年度与所得税有关的经济业务如下：（1）218 年 12月购入管理用固定资产，原价为 300 万元，预计净残值为 15 万元，预计使用年限为 10 年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。（2）219 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 120 万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为 10 年，采用直线法摊销，无残值。219 年 12 月31 日，该无形资产的可收回金额为 90 万元。（3）219 年甲公司因销售产

40、品承诺 3 年的保修服务，年末预计负债账面余额为 80 万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。（4）219 年 8 月 4 日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为 900 万元，219 年 12 月 31 日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值为 1020 万元，假定税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司 219 年应纳

41、税所得额和应交所得税金额。（2）计算甲公司 219 年 12 月 31 日递延所得税资产和递延所得税负债余额。（3）计算甲公司 219 年所得税费用金额并编制与所得税相关的会计分录。【答案】（1）应纳税所得额=2000+3002/10-（300-15）/10-120/10+30+80=2129.5（万元），应交所得税=2129.525%=532.38（万元）；（2）事项（1）219 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=300-3002/10=240（万元），计税基础=300-（300-15）/10=271.5（万元），产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5（万元），应确认递延

42、所得税资产=31.525%=7.88（万元）；事项（2）无形资产使用寿命不确定，不计提摊销，所以 219 年 12 月 31 日成本为 120 万元，可收回金额为 90 万元，所以账面价值为 90 万元，计税基础=120-120/10=108（万元），产生可抵扣暂时性差异=108-90=18（万元）。确认递延所得税资产=1825%=4.5（万元）；事项（3）219 年 12 月 31 日预计负债账面价值为 80 万元，计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异 80 万元，应确认递延所得税资产=8025%=20（万元）；事项（4）219 年 12 月 31 日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的

43、金融资产（债务工具）账面价值为 1020 万元，计税基础为 900 万元，产生应纳税暂时性差异=1020-900=120（万元），应确认递延所得税负债 30 万元（12025%）；综上：219 年 12 月 31 日递延所得税资产余额=7.88+4.5+20=32.38（万元）。219 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为 30 万元。（3）219 年所得税费用=532.38-32.38=500（万元）会计分录为：借：所得税费用500递延所得税资产32.38四、A 公司于 2016 年 1 月 1 日以 855 万元（含支付的相关费用 1 万元）购入 B公司股票 400 万股，每股面值

44、1 元，占 B 公司实际发行在外普通股股数的30%，A 公司采用权益法核算此项投资。2016 年 1 月 1 日 B 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为 200 万元，账面价值为 300 万元，当年出售了 40%，2017 年出售40%，2018 年将剩余的 20%出售；无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为100 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。2016 年 B 公司实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元。2017 年

45、 B 公司发生亏损 4000 万元，2017 年 B 公司其他综合收益增加 100 万元。假定 A 公司账上有应收 B 公司长期应收款 20 万元且 B 公司无任何清偿计划。2018 年 B 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 820 万元。假定不考虑所得税和其他事项。、根据以上材料，编制从 2016 年至 2018 年 A 公司对 B 公司长期股权投资的处理分录。【答案】2016 年 1 月 1 日取得股权时：借：长期股权投资900贷：银行存款855营业外收入45（2 分）2016 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润300（300200）40%（10050）1034

46、5（万元），应确认的投资收益34530%103.5（万元），分录为：借：长期股权投资103.5贷：投资收益103.5（2 分）2017 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润4000（300200）40%（10050）103955（万元），应承担的损失金额395530%1186.5（万元），此时长期股权投资账面价值900103.5301033.5（万元），全部冲减之后冲减 A 公司对 B 公司的长期应收款 20 万元，剩余金额（1186.51033.520）133 万元进行备查登记，分录是：借：投资收益1053.5贷：长期股权投资1033.5长期应收款20（2 分）对于当年的其他综合收

47、益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资30贷：其他综合收益30（2 分）五、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）系上市公司，该公司的内部审计部门对其 212 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）212 年 1 月 1 日采用分期付款的方式购入一项无形资产，协议规定的购买价款为 800 万元，分四期于每年年末等额支付。甲公司购入的该项无形资产的预计使用年限为 10 年，无残值，采用直线法进行摊销。假设甲公司增量借款年利率为 5%，4 年期利率为 5%的年金现值系数为 3.5460。甲公司 212年的会计处理为：1 月 1 日：借：无形资产800贷：长期应付款

48、80012 月 31 日：借：管理费用80贷：累计摊销80 借：长期应付款200贷：无形资产200（2）210 年 3 月，甲公司以银行存款 3000 万元购入了一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用权预计使用年限为 30 年，无残值，甲公司对其采用直线法摊销。212 年 3 月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房建成后作为企业自用。所建造的厂房于 212 年 9 月达到预定可使用状态，累计所发生必要支出 5550 万元（未包含土地使用权摊销，假定全部以银行存款支付）。该厂房预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 50 万元。甲公司对其采用双倍余额递减法计提折旧。甲公

49、司将无形资产的账面价值在开始建造厂房时结转到厂房的建造成本当中，同时 10 至 12 月份对该厂房按10 年计提折旧，其会计分录如下：【答案】事项（1）甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司采用分期付款方式购入无形资产，事实上具有融资性质，应按购买价款的现值作为无形资产的入账价值，并进行摊销。正确做法：212 年 1 月 1 日无形资产的入账价值=2003.5460=709.2（万元）；应确认的未确认融资费用=800-709.2=90.8（万元）；212 年应计提的无形资产累计摊销额=709.210=70.92（万元）；应摊销的未确认融资费用=709.25%=35.46（万元）。更正会计分录：借

50、：未确认融资费用90.8贷：无形资产90.8 借：累计摊销9.08贷：管理费用9.08 借：财务费用35.46贷：未确认融资费用35.46 借：无形资产200贷：银行存款200事项（2）甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司在外购的土地使用权上建造厂房，开始建造时土地使用权的账面价值不转入在建工程核算，而仍应作为无形资产核算并计提摊销，建造期间其摊销金额计入厂房成本。六、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015年度财务报表，与存货审计相关事项如下：（1）在对甲公司存货实施监盘时，A 注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其