天津市2023年国家电网招聘之财务会计类题库附答案（基础题）.doc

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1、天津市天津市 20232023 年国家电网招聘之财务会计类题库附答年国家电网招聘之财务会计类题库附答案（基础题）案（基础题）单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、对于不单独设置会计机构而在有关机构中设置会计人员并指定负责人的单位，其指定的负责人是指()。A.会计主管B.主办会计C.主管会计D.会计主管人员【答案】D2、下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D.用于总体复核的

2、分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化【答案】B3、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围为（）。A.规模小、收付业务多而转账业务少的企业B.规模大、收付业务多而转账业务少的企业C.规模小、收付业务少而转账业务多的企业D.规模大、收付业务少而转账业务多的企业【答案】B4、甲公司是一家奶制品生产企业，其生产的奶粉含有三聚氰胺，被人们称为“假蛋白的物质，给婴幼儿的健康造成严重的威胁。甲公司为此承担了巨额的民事责任.面临破产的威胁，则由此产生的风险属于()。A.法律风险与合规风险B.市场风险C.操作风险D.自然环境风险【答案】A5、从管理活动发生的时间顺序看，下列四种管

3、理职能的排列方式，哪一种更符合逻辑？()A.计划、控制、组织、领导B.计划、领导、控制、组织C.计划、控制、领导、组织D.计划、组织、领导、控制【答案】D6、向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由()共同签名或者盖章。A.会计主管人员和收取人员B.档案保管人员和收取人员C.提供人员和收取人员D.单位负责人和收取人员【答案】C7、某城市甲企业 1 月份缴纳增值税 17 万元，消费税 30 万元，所得税 13 万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为 7%。该企业应缴纳的城市维护建设税是()万元。A.4.20B.3.29C.2.10D.3.01【答案】B8、甲公司采用

4、期望现金流量法估计未来现金流量，217 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是 40%，产生的现金流量为 100 万元；经营一般的可能性是 30%，产生的现金流量是 80 万元；经营差的可能性是 30%，产生的现金流量是 40 万元。假定甲公司 217 年涉及的现金流均于年末收付，则该公司 A 设备 217 年预计的现金流量为（）万元。A.100B.80C.40D.76【答案】D9、构成无形资产成本的可以是（）。A.为产品的宣传.推广发生的广告费.宣传费等间接费用B.企业为非专利技术所发生的管理费用C.无形资产达到预定用途之后所发生的费用D.购买价款.相关税

5、费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出【答案】D10、某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额 20 万元，当月又外购应税烟丝金额 50 万元(不含增值税)，月末库存烟丝金额 10 万元，其余被当月生产卷烟领用。卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝巳缴纳的消费税税额为()万元(烟丝适用的消费税税率为 30%)。A.15B.18C.6D.3【答案】B11、甲公司坏账准备计提比例为应收账款余额的 6%。上年末甲公司对其子公司的应收账款的余额为 8 000 万元，本年末对其子公司的应收账款的余额为 12000 万元。不考虑所得税等因素，甲公司因该内部债权债务的抵销对本年合并营业利润的影响为

6、（）。A.360 万元B.120 万元C.100 万元D.240 万元【答案】D12、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%。217 年 12 月 20 日，发出 D 产品一批，委托长城公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为 1200 万元。长城公司按照 D 产品销售价格的 5%收取手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12 月 31 日，甲公司收到长城公司的代销清单，代销清单列示长城公司已销售 D 产品的 40%，销售价格为 500 万元。甲公司尚未收到上述款项，217 年 12 月 31 日甲公司应收长城公司账款的账面价值为（）万元。A.475B.555C.1

7、90D.224【答案】B13、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是()。A.设在北京市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.总部设在上海的外资企业D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司【答案】D14、甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料 100 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 1000 元，增值税税额为 16 000 元。取得货物运输业增值税专用发票上注明运费 2500 元，增值税 250 元。另付装卸费用1000 元、途中保险费用为 240 元（未取得增值税专用发票），原材料运抵企业后，验收入库

8、原材料为 95 吨，运输途中发生合理损耗 5 吨。该原材料的单位实际成本为（）元/吨A.1092B.1080.5C.1127.89D.1025【答案】A15、在下列方法中，属于不计算半成品成本的分步法是()A.平行结转法B.综合结转法C.分项结转法D.逐步结转法【答案】A16、注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是（）。A.同向变动关系B.成比例变动关系C.不存在关系D.反向变动关系【答案】A17、人力资源引进与开发环节的关键控制点及控制措施错误的是()。A.企业应当根据人力资源总体规划，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作B.企业应当依法与选聘人员签订劳动合同，建

9、立劳动用工关系。有关岗位还需签订保密协议，明确保密义务C.企业可以选择性地建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员考察一周左右即可D.企业应当根据人力资源能力框架要求，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识【答案】C18、审计小组或人员对每一审计项目分别制定的审计实施计划，称为()。A.审计项目计划B.审计实施方案C.短期审计计划D.审计工作方案【答案】B19、企业拟投资一个项目，预计第一年和第二年相关的流动资产分别为 4000 万元和 6000 万元，两年相关的流动负债分别为 2000 万元和 30000 万元，则第二年新增的营运资金应为()万

10、元。A.2000B.1500C.3000D.1000【答案】D20、某企业只生产一种产品，固定成本为 1000 元，变动成本率为 75%，企业正常经营销售额可以达到 55000 元，则该企业经营安全程度为()。A.较安全B.值得注意C.安全D.很安全【答案】A21、下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是()。A.适用于大量大批连续式复杂性生产的企业B.成本计算期与产品的生产周期一致C.月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配D.成本核算对象是各种产品的生产步骤【答案】B22、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑，将测试控制运行的有效性与实质性程序结合用以设计进一步审计

11、程序，可以采用的是（）。A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案【答案】C23、下列各项实质性程序中，与存货计价和分摊认定最相关的是（）。A.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类B.复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性C.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性D.从卖方发票追查至采购明细账【答案】B24、甲公司（增值税一般纳税人）218 年 12 月 31 日 A 库存商品的账面余额为 220 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。219 年 1 月 20 日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为 200 万元，增值税销项税额为 32 万元，收到款项

12、存入银行。219 年 1 月 20 日甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额为（）万元。A.10B.-20C.42D.12【答案】A25、下列收入是企业所得税不征税收入的是()。A.银行存款利息收入B.财政拨款收入C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入【答案】B26、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。A.向重要的客户寄发消极式询证函B.以积极的方式向小余额客户证函C.将函证截止日定为当年 12 月 31 日D.要求客户直接向被审计单位回函【答案】B27、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万元，租赁期为 8 年，与

13、承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万元。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租人设备计提的折旧额为()万元。A.120B.108C.125D.100【答案】C28、某企业发生一项作业，判断其是否为增值作业的依据不包括()。A.该作业导致了状态的改变B.该作业必须是高效率的C.该状态的变化不能由其他作业来完成D.该作业使其他作业得以进行【答案】B29、下列各项中，不属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是（）。A.管理层不允许寄发询证函B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师C

14、.与以前年度相比，回函率异常偏高D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函【答案】D30、企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为()。A.重大缺陷和一般缺陷B.重要缺陷和一般缺陷C.重大缺陷和重要缺陷D.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷【答案】D31、下列有关风险评估程序的相关表述，不正确的是（）。A.风险评估程序，是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序B.风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员.分析程序.观察

15、.检查和重新执行程序C.如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险D.实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要，例如，注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况.被审计单位的业绩衡量等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报【答案】B32、某人将 100 元存入银行，年利率 3%，按单利计息，5 年后的本利和为()元。A.115B.115.93C.114D.114.93

16、【答案】A33、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。A.坏账审批表B.贷项通知单C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账【答案】B34、对于辨识出的风险，企业也可能由于某些原因采用风险承担，下列不属于该原因的是()A.缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担B.没有其他备选方案C.从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案D.拒绝与信用不好的交易对手进行交易【答案】D35、地方各级政府预算由()审查和批准。A.上级人民政府B.本级人民政府C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会【答案】C36、A 公司 218 年 7 月 1 日以一批公允

17、价值为 600 万元的存货取得 B 公司 80%的股权，对 B 公司经营决策能够实施控制。B 公司 218 年实现净利润 500 万元（各月均匀发生），所有者权益其他变动增加 100 万元。A 公司适用的增值税税率为 16%，A 公司 218 年末对 B 公司股权投资的账面价值为（）。A.696 万元B.600 万元C.1176 万元D.1080 万元【答案】A37、下列各项错误，应当用补充登记法予以更正的是（）。A.账簿记录中，将 2128.50 元误记为 2182.50 元，而对应的记账凭证无误B.企业从银行提取现金 3000 元，在填制记账凭证时，误将其金额写为 8000元，并已登记入账

18、C.接受外单位投入资金 180000 元，已存入银行，在填制记账凭证时，误将其金额写为 150000 元，并已登记入账D.企业支付广告费 9000 元，在填制记账凭证时，误借记“管理费用”科目，并已登记入账【答案】C38、下列关于会计职业道德的说法中正确的是()。A.会计职业道德规范的对象为单位从事会计工作的会计人员B.会计职业道德的功能包括指导功能、规范功能和教化功能C.会计职业道德与会计法律制度作用范围不同D.会计职业道德要求会计人员在职业活动中，发生道德冲突时把单位集体利益放在第一位【答案】C39、某企业只生产和销售甲产品，2016 年 4 月初，在产品成本为 3.5 万元。4月份发生如

19、下费用，生产消耗材料 6 万元，生产工人 2 万元，行政管理部门人员工资 1.5 万元，制造费用 1 万元。月末在产品成本 3 万元，该企业 4 月份完工甲产品的生产成本为()万元。A.9.5B.12.5C.11D.9【答案】A40、注册会计师应当在总体审计策略中说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.内部审计工作的可获得性及拟信赖内部审计工作的程度【答案】D41、以下关于管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的是(

20、)。A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.发表恰当的审计意见【答案】D42、某企业本月生产产品 1200 件，实际使用工时 2670 小时，支付工资 13617元;直接人工的标准成本是 10 元/件，每件产品标准工时为 2 小时。则直接人工效率差异是()元。A.1617B.240C.1350D.267【答案】C43、下列关于管理会计应用主体的说法中错误的是()。A.管理会计应用主体视管理决策主体确定B.管理会计应用主体可以是单位整体C.管理会计应用主体可以是单位内部的贵任中心D.一般情况下管理会计应用主体是单位内部的责任中

21、心【答案】D44、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 212 年分别销售 A、B 产品 l 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。甲公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。212 年实际发生保修费 5 万元，212 年 1 月 1 日预计负债的年初数为 3 万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司 212 年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A45、下列各项目中，不属于“自发性筹资”

22、的是()。A.应付工资B.应付账款C.短期借款D.应交税费【答案】C46、如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。A.每年测试一次B.每二年至少测试一次C.每三年至少测试一次D.每四年至少测试一次【答案】A47、下列选项中，不会形成收入的是（）。A.收到投资者投入的款项B.让渡固定资产使用权C.销售一批不用的材料D.提供运输服务【答案】A48、关于工程项目的下列说法中错误的是()。A.企业内部控制应用指引第 11 号工程项目所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所

23、进行的建造、安装工程B.企业内部控制应用指引第 11 号工程项目所称工程项目，不包括委托其他单位所进行的建造、安装工程C.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控D.工程物资质次价高，工程监理不到位。项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断【答案】B49、下列各项符合房产税规定的是()。A.房管部门向居民出租的公共租凭住房暂免征房产税B.对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据C.中国银行所属分支机构自用的房产免征房产税D.对投资联营的房产，一律按余值计税【答案】A50、下列关于市盈率的说法中，不正确的是()。A.债务比重大的公司市盈率相对较

24、低B.市盈率很高则风险很大C.预期将发生通货膨胀时市盈率会普遍下降D.市盈率很低则风险很小【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、工业企业的产品成本明细账根据其生产组织管理方式和生产工艺特点的不同，可按()开设。A.会计期间B.生产批别C.生产步骤D.产品品种【答案】BCD2、项目投资评价指标中，静态回收期指标的主要缺点有()。A.不能衡量项目的投资风险B.没有考虑资金时间价值C.没有考虑回收期后的现金流量D.不能衡量投资方案投资收益率的高低【答案】BCD3、下列各项中，属于产品成本预算编制基础的有()。A.生产预算B.制造费用预算C.销售费用预算D.管理费用预算【答案】AB4、

25、企业制造费用的分配方法通常包括()。A.生产工人工时比例法B.生产工人工资比例法C.机器工时比例法D.按年度计划分配率分配法【答案】ABCD5、以下资产可以采用发函询证的方法进行财产清查的有（）。A.应收账款B.预付账款C.银行存款D.存货【答案】AB6、甲公司委托乙公司加工应税消费品，则下列说法正确的有()。A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人【答案】BC7、单位负责人不得指使会计机构、会计人员()。A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.伪造、变造会计账簿D.提供虚假财务会计报告【答案】ABCD8、下列各项中，运用每股收益无差

26、别点确定最佳资本结构时，可计算的指标有()。A.息税前利润B.净利润C.业务量D.利润总额【答案】AC9、财政部门组织推动会计职业道德建设可以采用的宣传形式有()。A.演讲B.论坛C.竞赛D.有奖征文【答案】ABCD10、下列有关注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，正确的有（）。A.如已证明期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制B.如已证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性，可直接信赖该项控制C.如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果D.如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据【答案】BD11、下列有关存货监盘

27、表述中，正确的有（）。A.存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定，注册会计师获取存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式D.对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额【答案】ABC12、关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有()。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位 35 天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于 5 天，但不得超过 10 天的日常零星开支需要量C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出

28、申请，由开户银行核定D.超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定【答案】AC13、下列各项中，在合并现金流量表中反映的有（）。A.子公司向母公司支付现金股利B.子公司 A 公司向子公司 B 公司销售商品所产生的现金流量C.子公司吸收少数股东投资收到的现金D.子公司依法减资向少数股东支付的现金【答案】CD14、A 公司 216 年 12 月 1 日取得一项其他权益工具投资，取得成本为 5 000万元，216 年 12 月 31 日，该项其他权益工具投资的公允价值为 4 800 万元。217 年 12 月 31 日，该项其他权益工具投资的公允价值为 5 200 万元。A公司适用的所得税税

29、率为 25%。则下列会计表述中正确的有（）。A.216 年 12 月 31 日 A 公司应确认递延所得税资产 50 万元B.216 年 12 月 31 日 A 公司确认递延所得税负债会减少所得税费用 50 万元C.217 年 12 月 31 日 A 公司应转回递延所得税资产 50 万元D.217 年 12 月 31 日 A 公司应确认递延所得税负债 50 万元【答案】ACD15、下列关于不相容职务的说法中，正确的有()。A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离D.执行某些经济业务和审核这些

30、经济业务的职务要分离【答案】ABCD16、注册会计师对销售交易实施的截止测试可能包括（）程序。A.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售D.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象【答案】ABCD17、下列关于银行结算账户的表述错误的有()。A.任何单位和个人不

31、得强令存款人到指定银行开立银行结算账户B.银行有权拒绝任何单位或个人查询有关单位账户情况C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付D.存款人均可以开立一个基本存款账户【答案】ABCD18、以下对内部控制的理解，错的是()A.内部控制就是单纯的内部会计控制B.内部控制就是内部牵制C.内部控制制定后应该保证可以有效运行D.内部控制制定后，必须保证不再改变【答案】ABD19、净现值指标的缺点有()。A.所采用的贴现率不易确定B.不适宜于原始投资额不相等的独立投资方案的比较决策C.不能对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策D.没有考虑投资的风险性【答案】ABC20、

32、下列属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的情形的有（）。A.被审计单位将商品发出.收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户B.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入C.通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入D.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 公司于 2016 年 1 月 1 日以 8

33、55 万元（含支付的相关费用 1 万元）购入 B公司股票 400 万股，每股面值 1 元，占 B 公司实际发行在外普通股股数的30%，A 公司采用权益法核算此项投资。2016 年 1 月 1 日 B 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为 200 万元，账面价值为 300 万元，当年出售了 40%，2017 年出售40%，2018 年将剩余的 20%出售；无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为100 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。20

34、16 年 B 公司实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元。2017 年 B 公司发生亏损 4000 万元，2017 年 B 公司其他综合收益增加 100 万元。假定 A 公司账上有应收 B 公司长期应收款 20 万元且 B 公司无任何清偿计划。2018 年 B 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 820 万元。假定不考虑所得税和其他事项。、根据以上材料，编制从 2016 年至 2018 年 A 公司对 B 公司长期股权投资的处理分录。【答案】2016 年 1 月 1 日取得股权时：借：长期股权投资900贷：银行存款855营业外收入45（2 分）2016 年 12 月

35、31 日 B 公司调整后的净利润300（300200）40%（10050）10345（万元），应确认的投资收益34530%103.5（万元），分录为：借：长期股权投资103.5贷：投资收益103.5（2 分）2017 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润4000（300200）40%（10050）103955（万元），应承担的损失金额395530%1186.5（万元），此时长期股权投资账面价值900103.5301033.5（万元），全部冲减之后冲减 A 公司对 B 公司的长期应收款 20 万元，剩余金额（1186.51033.520）133 万元进行备查登记，分录是：借：投资收益1

36、053.5贷：长期股权投资1033.5长期应收款20（2 分）对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资30贷：其他综合收益30（2 分）二、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司 30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司 217 年及 218 年发生的相关交易事项如下：（1）217年 1 月 1 日，甲公司从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司 50%股权，受让价格为 13000 万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司 50%后，共计持有乙公司 80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司 50%股权时，所持乙公司 30%股权的

37、账面价值为 5400 万元，其中投资成本 4500 万元，损益调整 870 万元，其他权益变动 30 万元；公允价值为 6200 万元。（2）218 年 1 月 1 日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 70%，转让价格为 20000 万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余 10%股权的公允价值为 2500 万元。转让乙公司 70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司 50%股权后，甲公司与乙公司无任何内部交易。不考虑相关税费及其他因

38、素。要求：（1）计算甲公司 217 年度个别报表中受让乙公司 50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据上述资料，编制甲公司 218 年度个别财务报表中因处置 70%股权相关会计分录。【答案】（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000 借：长期股权投资5400贷：长期股权投资投资成本4500损益调整870其他权益变动30【提示】其他权益变动 30 万元不转入投资收益。（2）借：银行存款20000贷：长期股权投资16100（1840070%/80%）投资收益3900 借：资

39、本公积30贷：投资收益30三、华贸公司由 A、B、C 三个资产组组成，这三个资产组的经营活动由华贸公司负责运作。217 年 12 月 31 日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为 400 万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C 三个资产组和总部资产的使用寿命均为 10 年。减值测试时，A、B、C 三个资产组的账面价值分别为 640 万元、320 万元和 640 万元。华贸公司计算得出 A 资产组的可收回金额为 840 万元，B 资产组的可收回金额为 320 万元，C 资产组的可收回金额为760 万元。要求：计

40、算 A、B、C 三个资产组和总部资产应计提的减值准备金额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）将总部资产的账面价值分配至各资产组总部资产应分配给 A 资产组的账面价值=400640/（640+320+640）=160（万元）；总部资产应分配给 B资产组的账面价值=400320/（640+320+640）=80（万元）；总部资产应分配给 C 资产组的账面价值=400640/（640+320+640）=160（万元）。分配后各资产组的账面价值为：A 资产组的账面价值=640+160=800（万元）；B 资产组的账面价值=320+80=400（万元）；C 资产组的账面价值=640+160=8

41、00（万元）。（2）分别对各资产组进行减值测试 A 资产组的账面价值为 800 万元，可收回金额为 840 万元，没有发生减值；B 资产组的账面价值为 400 万元，可收回金额为 320 万元，发生减值 80 万元；C 资产组的账面价值为 800 万元，可收回金额为 760 万元，发生减值 40 万元。（3）将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：B 资产组减值额分配给总部资产的金额=8080/400=16（万元），分配给 B 资产组本身的金额=80320/400=64（万元）。四、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质

42、量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）在对 A 公司的存货实施抽盘过程中，审计项目组发现 1 个样本项目存在盘点错误，要求 A 公司在盘点记录中更正了该项错误。审计项目组认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。（2）B 公司 2016 年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，审计项目组对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。（3）C 公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取 50%进行复盘，审计项目组对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的

43、盘点结果。（4）在对 D公司的存货实施抽盘时，审计项目组发现实际抽盘数较账面结存数高出 20 件，管理层解释，该 20 件外购存货已于 2016 年 12 月 31 日验收入库，但 D 公司于2017 年 1 月才收到供应商开具的发票。D 公司已于 2017 年 1 月将上述 20 件存货计入当月存货账簿记录。审计项目组核对了上述 20 件存货的采购发票和2017 年 1 月的入账记录，未发现差异，认为结果满意。（5）E 公司的存货盘点日为 2016 年 12 月 31 日。由于交通原因，审计项目组成员 2017 年 1 月 3 日才到达 E 公司某外地仓库的盘点现场实施了监盘程序，盘点结果与

44、 2017 年 1 月 3日的账面记录无差异。审计项目组成员在监盘工作底稿中得出的结论，由于2017 年 1 月 3 日的盘点结果与 2017 年 1 月 3 日的账面记录无差异，考虑到2017 年 1 月 3 日与 2016 年 12 月 31 日相隔时间较短，认定 2016 年 12 月 31 日的存货结存与 2016 年 12 月 31 日的账面记录无差异。针对上述第（1）至（5）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。抽盘过程中发现的错误很可能意味着 A 公司的盘点中还存在其他错误。应当查明原因，并考虑潜在错误的范围和重大程度。

45、（2）不恰当。审计项目组没有/应当检查暂估存货的单价。（3）不恰当。抽盘的总体不完整。（4）不恰当。抽盘差异显示于 2016 年 12 月 31 日的存货存在错报，但未建议客户作出调整，应建议 D 公司将已于 2016 年 12 月 31 日验收入库的存货在 2016 年度财务报表中予以暂估入账。（5）不恰当。存货的监盘程序可以在资产负债表日后进行，但应当对资产负债表日与监盘日之间的交易进行测试。五、A 注册会计师负责对 X 公司 2016 年度财务报表实施审计。审计工作反映的与存货监盘相关的资料如下：鉴于 X 公司存货存放地点繁多，A 注册会计师要求其提供了一份完整的存货存放地点清单，直接据

46、此制定了相关的监盘计划。由于 X 公司盘点期间无法停止部分存货的入库与出库，A 注册会计师非常关注管理层采取的控制措施能否确保截止日之前入库的原材料以及截止日期之后出库的产成品都不被纳入盘点范围。针对 X 公司多处存放存货的情况，A 注册会计师除了在金额较大或风险较高的存放地点实施监盘外，还对从无法实施现场监盘的其他存放地点中随机抽取的若干存放地点的存货实施了替代审计程序。针对监盘过程中发现的部分存货毁损、变质和过时等导致可变现净值降低的情况，A 注册会计师要求 X 公司按可变现净值降低的金额计提存货跌价准备。监盘结束时，A 注册会计师再次观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理

47、和排列，防止遗漏或重复盘点。观察结束后，A 注册会计师取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，并与存货盘点汇总记录进行核对。对于拟监盘的存放在外地仓库的存货，由于恶劣的天气致使 A 注册会计师无法观察存货，实施了相应的替代程序，如询问了保管人员，以及检查了相关的文件记录等。要求：针对资料所述情况，指出 A注册会计师制定的监盘计划或在执行监盘的过程中存在的不当之处，简要说明理由。【答案】（1）获取存货存放地点清单直接制定监盘计划不妥。需要考虑存货存放地点清单的完整性。（2）将截止日之前入库的原材料以及截止日期之后装运出库的产成品排除在纳入盘点范围之外不妥。任何在截止

48、日之前入库的原材料以及截止日期以后装运出库的存货项目均应包括在盘点范围内。（3）从无法实施现场监盘的存放地点中随机选取若干地点实施替代审计程序的做法不妥。对于所有无法实施现场监盘的存放地点的存货，都应当实施替代审计程序。以获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（4）要求按可变现净值降低的金额计提存货跌价准备不妥。按规定，仅当可变现净值低于账面成本的情况下才可能将两者的差额计提为跌价准备。（5）监盘结束时观察存货的目的不妥。注册会计师在存货监盘结束时再次观察盘点现场的目的是确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。（6）由于恶劣天气无法观察存货，实施了相应的替代程序不妥。由于不可预见的情

49、况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。六、甲公司于 2014 年取得 A 公司 20%的股权，并在取得该股权后向 A 公司董事会派出一名成员。A 公司董事会由 5 名成员组成，除甲公司外，A 公司另有两名其他投资者，并各持有 A 公司 40%的股权并分别向 A 公司董事会派出两名成员。A 公司章程规定：其财务和生产经营决策由参加董事会成员简单多数通过后即可实施。从实际运行情况来看，除甲公司所派董事会成员外，其他董事会成员经常提议召开董事会，并且在甲公司派出董事会成员缺席情况下做出决策。为财务核算及管理需要，甲公司曾向 A 公司索要财务

50、报表，但该要求未得到满足。甲公司派出的董事会成员对于 A 公司生产经营的提议基本上未提交到董事会正式议案中，且在董事会讨论过程中，甲公司派出董事会成员的意见和建议均被否决。问题：甲公司向其投资单位 A 公司派出董事会成员，是否对 A公司构成重大影响？【答案】本案例中，虽然甲公司拥有 A 公司有表决权股份的比例为 20%，且向被投资单位派出董事会成员参与其生产经营决策，但从实际运行情况来看，其提议未实际被讨论、其意见和建议被否决以及提出获取 A 公司财务报表的要求被拒绝等事实来看，甲公司向 A 公司董事会派出的成员无法对 A 公司生产决策施加影响，该项投资不构成联营企业投资。七、A 注册会计师是