安徽省2023年资产评估师之资产评估基础自我提分评估(附答案).doc

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1、安徽省安徽省 20232023 年资产评估师之资产评估基础自我提分年资产评估师之资产评估基础自我提分评估评估(附答案附答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于行政处罚原则的说法中，错误的是（）。A.行政处罚原则包括处罚法定原则、公正公开原则、一事不再罚原则、处罚与教育相结合原则和保障权利原则B.对于行为人的同一个违法行为，行政主体不能给予两个以上相同种类的处罚C.对于行为人的同一个违法行为，应根据其触犯的不同法律条文，分别给予相应的罚款D.违法行为人不能因接受行政制裁就当然免除其应承担的民事、刑事责任【答案】C2、下列各项中，适宜采用抽样调查方式的情形是（）。A.不动产评估项

2、目B.停产多年的企业资产评估项目C.企业破产清算项目D.数量庞大、同质性强的存货【答案】D3、下列各项，属于操作类工作底稿中评定估算过程记录的是（）。A.与委托人或者其他相关当事人的沟通记录B.询价记录C.书面询问记录D.函证记录【答案】A4、（2017 年真题）下列关于资产评估报告使用人的说法中，错误的是（）。A.被评估单位应当是评估报告使用人B.评估委托合同约定的报告使用者均可作为评估报告使用人C.法律法规规定的报告使用者应当是评估报告使用人D.委托人不可超出评估委托合同的约定指定报告使用人【答案】A5、下列关于“国际评估准则 104价值类型”准则的说法中，错误的是（）。A.价值类型包括市

3、场价值、市场租金、公平价值、投资价值、协同价值和清算价值B.该准则是一项资产准则C.常见的价值前提包括最高最佳使用、现在用途/现状用途、有序清算和强制出售D.其他确定价值类型时需要考虑的因素包括实体特有因素、协同、假设和特别假设以及交易成本【答案】B6、美国专业评估执业统一准则规定每份书面或口头企业价值或无形资产评估报告必须做到的内容不包括（）。A.清晰、准确地反映评估事项，不得误导B.明确并用充分的信息资料描述被评估的企业权益或无形资产C.包含足够的信息，使评估报告预期使用者能够正确理解评估报告D.清晰、明确地披露评估项目所采用的所有假设、特定假设、逆向假设与限定条件【答案】B7、下列关于资

4、产评估报告有关内容的说法中，错误的是（）。A.根据资产评估执业准则资产评估报告，资产评估报告的内容包括：标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件B.资产评估机构及其资产评估专业人员可以参照评估报告准则执行与估算相关的其他业务，并以“评估报告”标题出具评估报告C.资产评估报告标题的格式是“企业名称经济行为关键词评估对象资产评估报告”D.资产评估报告的文号应包括资产评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号【答案】B8、按照效应价值论的观点，下列说法中错误的是（）。A.价值是商品的内在属性，不是由人的主观评价形成的心理范畴B.一种物品具有价值，必须满足有用性和稀缺性两个条件C.效用价值论从需求的角

5、度衡量物品的价值，这种价值分为主观价值和客观价值D.人们可以用效用的大小而不是劳动价值衡量商品的价值，效用是价值的源泉【答案】A9、为了对准则制定工作提供组织保障，财政部设立（），负责审议准则制定计划，指导准则起草工作，审议准则稿，协调准则实施。A.评估审议委员会B.评估准则委员会C.准则技术委员会D.准则咨询委员会【答案】B10、资产评估中可以作为资产边界的依据为（）。A.所有权B.资产的产权C.经济资源的控制权D.货币计量【答案】C11、下列关于资本资产定价模型的说法中，错误的是（）。A.通过系数来量化折现率中的风险报酬率部分B.系数法适用于股权被频繁交易的上市公司的评估C.系数反映某一只

6、股票的股价变动相对于大盘的表现情形，体现其收益变化幅度相对于大盘的变化幅度D.Rm 表示市场平均风险报酬率或系统性市场风险报酬率【答案】D12、下列关于资产评估委托人的说法中，错误的是（）。A.法定和非法定业务的委托人均可以自愿协商确定B.委托人可以由一个主体或多个主体共同组成C.企业价值评估业务的委托人可以是自然人D.委托人并不一定是评估对象的产权持有人【答案】A13、下列关于评估对象和评估范围表述错误的有（）。A.国有企业在界定企业价值评估的范围时，若其产权变动需要报批，以上级主管部门批复文件所规定的评估范围为准B.企业价值评估报告应当说明“委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和

7、评估范围是否一致，不一致的应当说明原因”；一般应要求委托人和相关当事人在申报表或申报材料上以签名盖章等符合法律规定的方式，确认评估对象和评估范围C.委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围的一致性，一般不应由资产评估师来确认，而是由委托人和相关当事人根据其经批准拟实施的经济行为确认并提供给评估机构D.评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致，仅是国有资产监督管理机构的基本要求【答案】D14、下列不属于资产评估主体的是（）。A.资产评估机构B.资产评估规范的制定人员C.其他具有评估专业知识及经验的评估从业人员D.资产评估师【答案】B15、在进行评估报告内审时，以下

8、不属于质量控制部门审核的内容是（）。A.整体报告的内容及格式是否符合相关法规及评估准则的规定B.评估程序是否按计划要求进行C.重大问题的处理是否适当D.评估结论是否有合理的依据支持，影响评估结果的特别事项是否完整披露【答案】B16、评估委托合同应当采用（）。A.书面形式B.口头形式C.自愿约定形式D.法律允许的形式【答案】A17、根据资产评估法的规定，下列不属于评估专业人员所享有从业权利的内容是（）。A.依法向国家机关查阅从事业务所需的文件、证明和材料B.依法签署评估报告C.拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预D.可以同时在两个以上评估机构从事业务【答案】D18、（201

9、8 年真题）下列资产评估专业人员的违法情形中，构成“出具证明文件重大失实罪”的是（）。A.为满足委托人的要求，故意调整评估值，导致资产评估结论严重失实，由于报告所对应的经济行为尚未实施，未给国家或其他相关当事人造成经济损失B.因计算疏失导致评估结论出现严重错误，由于报告所对应的经济行为尚未实施，未给国家或相关当事人造成经济损失C.因工作疏忽未全面履行现场调查程序，导致资产评估报告结论出现严重偏差，给国家或相关当事人造成了严重损失D.为满足委托人的要求，故意调整评估值，导致资产评估结论严重失实，给国家或其他相关当事人造成严重经济损失【答案】C19、国有资产评估项目管理，是指国有资产代表人或其指定

10、的履行出资人职责的机构，依据相关法律法规，对资产评估项目进行（）的活动总称。A.经营B.评估C.监督管理D.价值衡量【答案】C20、资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后（）内将工作底稿、资产评估报告及其他相关资料归集形成资产评估档案，并在归档目录中注明文档介质形式。A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日【答案】D21、被评估资产的收益期为 3 年，第一年的收益额为 125 万元，以后每年在前1 年的基础上递增 5 万元，折现率为 10%，则评估值为（）万元。A.322.50B.382.50C.362.50D.312.50【答案】A22、下列关于市场法评估技术思路的说法中，错误的

11、是（）。A.市场法要求充分利用类似资产成交价格信息，并以此为基础判断和估测被评估资产的价值B.市场法是根据替代原理，采用比较或类比的思路估测资产价值的评估技术方法C.选择的市场参照物应当与被评估资产在用途及性能上完全相同D.任何一个理智的投资者在购置某项资产时，所愿意支付的价格不会高于市场上具有相同效用的替代品的现行市价【答案】C23、（）不但决定着资产评估结果的具体用途，而且会直接或间接地影响资产评估过程。A.评估对象B.评估目的C.评估范围D.评估基准日【答案】B24、下列各项中，编制初步资产评估报告，并进行内部审核的是（）。A.资产评估专业人员B.资产评估机构C.委托人D.产权持有人【答

12、案】A25、（）是最常见的评估目的。A.转让B.抵押C.财务报告D.公司制改建【答案】A26、2016 年 7 月 2 日，十二届全国人大常委会第二十一次会议审议通过了（），自 2016 年 12 月 1 日起施行。A.关于贯彻实施中华人民共和国资产评估法的通知B.中华民共和国资产评估法C.资产评估机构审批和监督管理办法（财政部令第 64 号）D.财政部关于推动评估机构做大做强做优的指导意见（财企 2009453号）【答案】B27、下列关于资产评估档案的说法中，错误的是（）。A.资产评估档案，是指资产评估机构开展资产评估业务形成的，反映资产评估程序实施情况、支持评估结论的工作底稿、资产评估报告

13、及其他相关资料B.纳入资产评估档案的资产评估报告是正式资产评估报告C.工作底稿是资产评估专业人员在执行评估业务过程中形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料D.工作底稿是判断一个评估项目是否执行了这些基本程序的主要依据，应反映资产评估专业人员实施现场调查、评定估算等评估程序，支持评估结论【答案】B28、下列关于英国评估准则的评估报告内容的说法中，不正确的是（）。A.正式发布的评估报告，有必要包括一个声明，这个声明可以作为单独的文件，也可以附在报告中B.评估报告日期应当包括出具报告的日期，与评估基准日有所区别C.在评估报告中，评估结论只要求有文字D.评估目的必须清楚无歧义，

14、如果没有批露评估目的，则必须说明适当的理由【答案】C29、系统提出有效市场假说的学者是（）。A.乔治 吉布森B.路易斯 巴切利尔C.保罗 萨缪尔森D.尤金 法玛【答案】D30、完全竞争市场的厂商遵循（）的原则实现利润最大化或亏损最小化目标。A.边际收益大于边际成本B.边际收益等于边际成本C.边际收益小于边际成本D.边际收益与边际成本之比小于 1【答案】B31、（2019 年真题）下列评估资料中，不属于财务会计信息的是（）。A.资产负债表B.审计报告C.询价结果D.会计账簿【答案】C32、以下不属于资产评估业务基本事项的是（）。A.评估基准日B.评估对象和评估范围C.业务约定书D.评估服务费及支

15、付方式【答案】C33、（2019 年真题）人们把那些具有显示财富效应的商品，对其定价越高越畅销的特殊经济现象及需求规律，称作（）。A.凡勃伦效应B.吉芬商品C.收入效应D.替代效应【答案】A34、资产评估机构设立分支机构的，由资产评估机构向（）备案，提交材料。A.机构所在地省级财政部门B.分支机构所在地省级财政部门C.分支机构所在地资产评估协会D.财政部【答案】B35、下列关于非法定评估的委托人的说法中，不正确的是（）。A.可以是自然人B.由国家有关法律和法规做出规定C.可以是法人D.可以在自愿协商的原则下确定【答案】B36、下列关于资本资产定价模型的说法中，错误的是（）。A.通过系数来量化折

16、现率中的风险报酬率部分B.系数法适用于股权被频繁交易的上市公司的评估C.系数反映某一只股票的股价变动相对于大盘的表现情形，体现其收益变化幅度相对于大盘的变化幅度D.Rm 表示市场平均风险报酬率或系统性市场风险报酬率【答案】D37、与基于理论假设、在现实中很难成立的完全竞争市场和完全垄断市场不同，垄断竞争市场相对更具（）。A.灵活性B.垄断性C.经济现实性D.合理性【答案】C38、企业对象合并分摊评估中的评估对象是（）。A.合并中取得的被购买企业全部资产和负债B.合并中取得的被购买企业整体资产C.合并中取得的被购买企业股东全部权益D.合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债【答案】D3

17、9、Z 公司评估时点某市商品住宅的成本市价率为 180%，已知被评估全新住宅的现行合理成本为 500 万元，其评估价值为（）万元。A.400B.500C.800D.900【答案】D40、2001 年，国务院取消财政部门对国有资产评估项目（）制度，实行财政部门的核准制或财政部门、集团公司及有关部门的备案制，处于我国资产评估的奠基阶段。A.立项确认审批制度B.核准备案制C.准则联络员制度D.质量控制制度【答案】A41、下列关于资产评估经济技术原则的说法中，错误的是（）A.最高最佳使用原则强调商品在交换时，应以最高最佳用途及利用方式实现其价值B.基于替代原则，卖方和买方的交易选择会使同质商品的交换价

18、值趋向一致C.毗邻园林景观会增加住宅的价值，是贡献原则的体现D.确定评估基准日和规定评估结论使用时效是评估时点原则的要求【答案】C42、“大量采用国际评估界通用的概念、原理、方法和技术，借鉴通用的国际资产评估惯例及相关执业标准，按照规范严谨的程序制定”体现了我国资产评估准则的（）。A.原则性要求B.科学性要求C.实践性要求D.创新性要求【答案】B43、下列各项，属于操作类工作底稿中评定估算过程记录的是（）。A.与委托人或者其他相关当事人的沟通记录B.询价记录C.书面询问记录D.函证记录【答案】A44、（）是经济学中关于供求关系影响商品价格原理的概括。A.替代原则B.最髙最佳使用原则C.供求原则

19、D.评估时点原则【答案】C45、关于使用价值，下列说法错误的是（）。A.使用价值是物品和服务的有用性B.使用价值由其社会属性决定C.使用价值构成社会财富的物质内容，反映人与自然之间的物质关系D.使用价值是交换价值的物质承担者【答案】B46、评估基本程序中的（），主要目的在于了解资产状况和法律权属。A.现场调查B.签订合同C.明确基本事项D.收集资料【答案】A47、下列关于财政部门监督检查工作的要求的说法中，错误的是（）。A.应由本部门两名以上执法人员组成检查组B.财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告，应当以资产评估法为依据，组织相关专家进行专业技术论证，也可以委托资产评估协会组织

20、专家提供专业技术支持C.检查过程中，发现资产评估机构、专业人员和协会存在违法情形的，应当依照法律、行政法规和资产评估行业财政监督管理办法的规定处理、处罚D.当事人对行政处理、行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼【答案】B48、被评估资产为一未公开的食品配方。预计在未来无限年期其所产生的年收益为 300 万元，资本化率为 10%。则该食品配方的价值为（）万元。A.30B.300C.3000D.600【答案】C49、（）确定后评估机构洽谈人员才能够确定评估方法，搜集相适应的评估资料，得出合理的评估结论。A.评估对象B.评估目的C.价值类型D.评估基准日【答案】C50、资产评估机

21、构及其评估专业人员履行资产评估程序的作用不包括（）。A.保证资产评估行为的合法性B.保障资产评估业务质量C.防范评估执业风险D.避免承担法律责任【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、资产评估的独立性要求包括（）。A.资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预B.资产评估机构、资产评估专业人员应当在财政部门的控制下从事资产评估活动C.资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见D.资产评估机构应当是依法设立的独立法人或非法人组织E

22、.资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被评估对象产权持有人及其他当事人无利害关系【答案】ACD2、运用市场法评估单项资产应考虑的可比因素主要包括（）。A.资产的功能B.资产的实体特征和质量C.市场条件D.财务标准E.交易条件【答案】ABC3、在评估中，资产评估专业人员与委托方或相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并实行回避（）。A.曾在委托单位任职，离任后未满两年的B.持有客户的股票.债券或与客户有其他经济利益关系的C.与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的D.其他可能直接或间接影响执业的情况E.其他可能的关系仅指直接影响执业的情况【答案】AB

23、CD4、下列各项中，在资产评估计划编制的总体要求中，可以作为编制资产评估计划根据的有（）。A.评估目的B.评估基准日C.评估对象的资产规模和资产分布特点D.评估报告提交期限E.评估师的专业能力【答案】ABCD5、关于法定评估业务的特点，下列说法正确的有（）。A.涉及国有资产或者公共利益等事项B.法律.行政法规规定需要评估C.应当依法选择评估机构评估D.评估报告必须由至少两名评估师或者其他评估专业人员签署E.法定评估档案保存期限为不少于 15 年【答案】ABC6、资产评估专业人员在受理评估业务前应当明确资产评估业务基本事项。下列事项中属于资产评估业务基本事项的有（）。A.明确评估风险B.明确价值

24、类型C.明确资产评估报告使用人D.明确评估报告的使用范围E.明确评估假设【答案】BCD7、资产评估专业人员不得（）。A.签署自己没有参与的评估项目B.以自己的名义签署自己的评估项目C.冒用他人的名义执行业务D.对资产评估报告内容负责E.允许他人以自己名义签署评估报告【答案】AC8、以下属于资产评估的业务风险来源的有（）。A.来自委托人和的风险B.来自评估对象风险C.来自资产评估报告使用中的风险D.来自产权持有人的风险E.来自评估人员专业能力的风险【答案】ABCD9、在资产评估过程中的业务风险从来源角度可以划分为来自于（）。A.委托人和产权持有人的风险B.资产评估报告使用中的风险C.评估对象的风

25、险D.市场的风险E.评估机构的风险【答案】ABC10、下列关于市场法的说法中，正确的有（）。A.市场法通常被用于评估具有活跃公开市场且具有可比成交案例的资产B.市场法被用于评估整体资产价值时，通常是用来评估企业价值。其中，最常用的是价值比率法C.市场法是相对来说具有客观性的方法，也比较容易被交易双方所理解和接受D.市场法仅被用于包括设备和房地产在内的单项资产的评估E.如果不存在资产的成本和效用以及市场对其价值的认知严重偏离的情形下，市场法通常是资产评估三种方法中较为有效.可理解.客观的方法【答案】ABC11、评估机构洽谈人员提示委托人选取评估基准日时重点考虑以下因素（）A.有利于评估结论有效服

26、务于评估目的B.有利于现场调查、评估资料收集等工作的开展C.企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末D.委托人针对该项目的特别要求E.法律、法规有专门规定的，从其规定【答案】ABC12、不同商品之所以具有不同的使用价值，是因为（）。A.花费的社会必要劳动时间不同B.构成商品的物质要素各有其特殊的自然属性C.生产商品的劳动各有其特殊的具体形态D.消费者喜好不同E.商品的物质形态不同【答案】BC13、资产评估的公正性要求有（）。A.资产评估专业人员不应当故意出具对某一方当事人单方面有利的评估意见，包括不应当因所在评估机构收取评估费用而偏袒.迁就委托人，或出具对其他当事人不利的评估报告B.外聘

27、专家也不能因收取评估机构的费用而迁就评估机构C.资产评估专业人员执行某项特定业务缺乏特定的专业知识和经验时，应当采取恰当的弥补措施，包括利用专家工作及相关报告等D.资产评估专业人员应当具备相应的专业知识和经验E.资产评估报告应当客观完整.描述适当，不得使用夸大或容易引起异议或歧义的文字语言。【答案】AB14、估算资产重置成本的功能价值类比法主要包括（）。A.生产能力比例法B.物价指数法C.规模经济效益指数法D.对比法E.统计分析法【答案】AC15、（2020 年真题）下列关于资产评估职业道德的说法中，错误的有（）。A.资产评估专业人员可以以要求资产评估相关当事人提供承诺函或保证书的方式替代必要

28、的评估程序B.资产评估机构及资产评估专业人员不得收取委托人给予的额外奖励，但资产评估委托合同中另有约定的除外C.资产评估专业人员利用不合理的资产评估假设可能涉嫌规避其应履行的勤勉尽责义务D.资产评估机构与委托人可以约定以开始现场调查、提供评估报告征求意见稿、提交正式评估报告、经济行为约束等为节点分期支付评估服务费E.经卖方认可，资产评估机构可以分别与买卖双方订立资产评估委托合同对同一对象进行评估【答案】ABD16、以下有关我国资产评估行业现状的说法中，错误的有（）。A.我国资产评估服务已涵盖我国经济建设各个领域.各种经济行为.各种资产类型，体现了我国资产评估的广泛性和综合性B.截至 2016

29、年 10 月底，全国资产评估机构 3 304 家，执业资产评估师 33499 人，从业人员 10 万多人C.我国的资产评估行业在基本理论与原理.基本评估方法方面上体现了我国社会主义市场经济的特色D.我国资产评估协会建立了由会员代表大会.理事会.专门和专业委员会.协会秘书处和地方协会构成的完整的行业自律管理组织体系E.中国资产评估协会与 30 多个国家和地区评估组织建立了联系或合作关系，为我国评估行业国际化发展奠定了坚实的基础【答案】C17、以下关于客观性理解正确的有（）。A.不为“偏见”、“谬误”所蒙蔽。坚持科学的方法和态度，实事求是。不得使用缺乏依据的信息、数据B.实物性资产未进行必要的现场

30、勘查属于未按照资产评估执业准则资产评估程序执业，不属于违反资产评估职业道德准则客观性的问题C.资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性D.应使用科学方法作为评估手段，不得以主观经验代替科学分析E.应对执业能力作出客观评价，对于无法胜任的业务，应当放弃承接或通过寻求有效支持手段满足胜任要求【答案】ACD18、评估协会是评估机构和评估专业人员的自律性组织，依照实行自律管理（）。A.法律B.行政法规C.部门规章D.协会章程E.规范性文件【答案】ABD19、资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中，应当与其他资产评估专业人员保持良好的工作关系。这里所

31、说的“其他资产评估专业人员”通常包括（）。A.与资产评估专业人员在同一资产评估机构执业的人员B.与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但一起执行联合评估业务的人员C.在执业过程中应提供或接受技术支持的人员D.对资产评估专业人员所执行评估业务中的评估对象在不同时间发表过专业意见的人员E.资产评估专业人员在拓展业务过程中的潜在竞争对手【答案】ABCD20、下列关于评估报告使用人的说法中，错误的有（）。A.评估报告使用人可以是具体的单位或个人，也可以是某一类的使用人B.从委托人处获得评估报告的当事人是评估报告使用人C.根据客户披露义务而获得评估报告的当事人是评估报告使用人D.资产评估委托合同应

32、当明确约定评估报告使用人，资产评估报告应当明确披露评估报告使用人E.非评估报告使用人使用评估报告造成损失，资产评估机构和资产评估专业人员需要承担相应责任【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司拟以 A 专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进行评估。（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为 2000 万元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付高于市价 30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送的价值 5 万元的购物卡一张。（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人为张三，其妻为甲公司财务主管。（3）编制的资产评

33、估计划主要列示现场调查关键环节及时间点。（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题：（1）指出双方行为的不恰当之处，并说明理由；（2）简述业务洽谈人员的工作职责（不少于五条）；（3）工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。【答案】（1）双方的不合理之处及理由资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当资产评估基本准则第六条规定，资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为

34、评估结论。本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段无法评估结果做出任何承诺。业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。项目负责人的委派不恰当项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。承接评估业务之前，应进行独

35、立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。资产评估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调査、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。资产评估业务委托合同未约定报告使用范围二、（1）S 省财政厅在对本省内资产评估机构包括分支机构进行重点检查时，发现甲资产评估有限公司的员工小李以资产评估师（评估师代码：略）在

36、甲公司执业，同时以房地产估价师（注册号：略）在乙房地产评估公司执业。发现丙资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”的规定并造成不良后果。（2）丁资产评估有限公司是经过备案的证券服务机构，证监会认为其在对某上市公司收购股权项目进行资产评估时，存在以预先设定的价值作为评估结论、独立性风险控制和评估程序不到位、收入预测依据不充分、评估底稿处理不规范等违反业务规则未勤勉尽责的行为，所出具的评估报告存在虚假记载。丁资产评估有限公司出具该评估报告的业务收入为 90 万元，签字评估师是直接负责的主管人员冯某、何某。要求：说明对上述

37、行为实施行政处罚的理由及措施。【答案】（1）根据资产评估法或资产评估行业财政监督管理办法，“评估专业人员从事评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评估机构从事业务”。评估专业人员小李违反规定，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。根据资产评估行业财政监督管理办法，资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法

38、定代表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。（2）根据证券法，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。三、2020

39、 年 1 月 15 日，甲有限责任公司计划接受乙公司以某一设备进行投资，需要对该设备进行评估，双方确定的评估基准日为 2020 年 1 月 31 日。A资产评估事务所接受了甲有限责任公司的委托，派出相关人员，对此设备进行评估。在评估过程中，需要此设备的产权资料，但乙公司有关人员以资料管理人员出差为由，拒不提供产权资料，同时，乙公司有关人员对此次评估有敌视情绪，不愿意配合评估工作。评估人员向事务所领导汇报此情况后，经权衡，事务所领导建议评估人员与乙公司管理层联系，由于管理层不愿意配合工作的人员沟通，配合评估工作。后经多方沟通协调，评估工作得以顺利进行，在评估过程中，乙公司提供了截止日期为 201

40、9 年 12 月 31 日的审计报告，为了减少工作量，评估人员在评估过程中，引用了此审计报告中有关待估资产的数据和审计结果。甲有限责任公司为了本公司利益，通过提供回扣等方式，与 A 事务所达成协议，将评估价值压低 15%在评估报告中体现。要求:（1）本例中，在乙公司有关人员不提供产权资料、不配合评估工作时，事务所领导的建议是否正确，请说明理由。（2）评估人员引用审计资料的做法是否正确，请说明理由。（3）本例中最后甲有限责任公司与 A 事务所协商评估价值的做法是否正确，请说明理由。【答案】（1）事务所领导的建议不正确。当评估委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体时，资产评估专业人员在对评估对象

41、实施评估时需要通过委托人协调产权持有人配合工作。如果产权持有人不愿意提供评估所需要的资料，或不愿意配合评估工作，这样就会对评估程序的实施产生一定的影响。出现这些情况，评估专业人员应该与委托人协商，由委托人出面协调产权持有人配合评估工作。（2）评估人员引用审计资料的做法不正确。当评估报告引用的专业报告是审计报告时，审计的截止日一般应与评估基准日保持一致。本题双方确定的评估基准日为 2020 年 1 月 31 日，则要求审计报告的截止日期也应当是2020 年 1 月 31 日。（3）本例中最后甲有限责任公司与 A 事务所协商评估价值的做法不正确。按照资产评估法规定，评估委托人不得对评估行为和评估结

42、果进行非法干预，不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。资产评估机构及其资产评估专业人员不得出具或签署虚假评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告，不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益，资产评估是一种有偿的社会中介服务，资产评估机构及其资产评估专业人员在完成委托评估业务后，向委托人出具资产评估报告并收取合理的评估服务费属正当的行为，但是，不能收取评估费以外的费用。这里所说的服务费用以外的不正当利益，主要是指约定服务费用以外的其他酬金，如佣金、回扣、好处费、介绍费等。四、中国大陆汽车制造业 A 企业计划到美国收购一家当地的公司 B，同时收购了国内的汽车零件制造商

43、 C，现需要对标的公司进行评估：1、在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额属于哪种价值类型简述该价值类型的定义。2、对 B 公司收购进行评估时，应采用哪种价值类型应当选择美国还是中国大陆的价值3、评估收购制造商 C 时，可以选择哪种价值类型在评估实务中，选择该种价值类型需要注意哪些问题4、如果被收购后，C制造商主要生产设备违反规定被关停，则对其评估时，应选择哪种价值类型简述该价值类型的定义。5、如果 C 制造商被收购后，由于经营不善，不得不将抵押的某厂房用来偿还到期债务，则该厂房的评估价值类型是简述该价值类型的

44、定义。【答案】属于市场价值。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额。由于该案例的评估目的是为某企业收购国外公司提供参考依据，同时没有提及需要考虑特定的买方或卖方的特性，因此应该选择市场价值。被收购企业 B 是美国当地公司，所以应选择美国市场上的价值。汽车制造与汽车零件制造显然存在经营层面的协同，因此，A 收购 C 存在协同效应。对于这种明显存在协同效应的评估可以选择投资价值，但是是否选择投资价值需要评估人员与委托方协商后确定。在评估实务中，评估人员在选择投资价值时通常需要说明选择的理由以及所考虑投资价

45、值包含的与市场价值区别的要素，如发生协同效应的资产范围以及产生协同效应的种类，这是选择投资价值必须要详细披露的内容。应选择残余价值类型。设备整体已经不能再使用，但是如果改变其计量单元，将计量单元缩小至零部件后，还可以具有使用价值时，评估人员通常应当考虑评估对象的拆零变现，并选择残余价值作为评估结论的价值类型。残余价值是指机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值估计数额。评估价值类型是清算价值。清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额。五、（2017 年真题）S 公司为 A 股上市公司，拟通过定向增发的方式收购 T 公司全部股权。S 公司及 T 公

46、司的股东共同授权 T 公司委托 Z 资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后 7 日内支付评估服务费合同款总额的 30%，完成现场评估工作后 7 日内支付 40%，提交正式报告后 7 日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委

47、托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取代了评估专业人员在履行

48、程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息

49、、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元”，属于不正当利益,违反资产评估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。六、国内上市公司 A 公司拟收购国内非公众公司 B 公司的全部股权，委托 C 资产评估公司进行评估。评估目的是为 A 公司收购 B 公司股权提供价值参考，评估对象和评估范围是组成 B 公司的各单项资产和负债，价值类型选择国内证券交易市场的投资价值，评估假设为强制清算假设。双方签订资产评估

50、委托合同，约定 A 公司和 B 公司是资产评估报告使用人，该评估项目负责人李某签字并加盖 C 资产评估公司印章。评估专业人员选择收益法作为评估方法，评定估算形成结论，编制资产评估报告，在报告中并未对评估方法选择的理由进行披露。股权收购行为完成，A 公司即将该资产评估报告提交给 D 银行，并以此取得了以被收购股权质押的贷款。要求：指出上述与资产评估相关的各项做法存在的问题，并说明理由。【答案】（1）评估对象和评估范围的界定存在问题。理由：对于企业价值评估，评估对象可以分为两类，即企业整体价值和股东权益价值（全部或部分），与此对应的评估范围是评估对象涉及的资产及负债，所以评估对象应是B 公司的股权