安徽省2023年国家电网招聘之财务会计类高分通关题库A4可打印版.doc

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1、安徽省安徽省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类高分通关年国家电网招聘之财务会计类高分通关题库题库 A4A4 可打印版可打印版单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列职务中，不属于不相容职务的是()。A.授权业务与执行业务B.记录业务与审核业务C.记录资产与保管资产D.授权业务与审核业务【答案】D2、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是()。A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值

2、税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 5%预缴增值税【答案】D3、根据车船税法的规定，下列表述正确的是()。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税D.临时入境的外国车船需要缴纳车船税【答案】A4、与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序有()。A.征求被审计单位意见B.分级复核C.送达被审计单位D.审计结果公布【答案】D5、在财务报

3、表报出后，如果知悉 S 公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是()。A.如果管理层对财务报表作了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告B.要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况C.在选项 A 的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说

4、明，以及注册会计师出具的原审计报告D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响【答案】B6、A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。D 集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务可能导致 D 集团财务报表发生重大错报的特别风险是()。A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外贸交易C.丙主要从事典当业务D.丁主要从事专业咨询业务【答案】B7、下列关于控制测试的时间的说

5、法，不正确的是（）。A.控制测试的时间包括何时实施控制测试B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间C.注册会计师一般在期中进行控制测试D.注册会计师仅在期末进行控制测试【答案】D8、乙企业 2010 年成本为 600 万元，销售收入为 2400 万元。则该企业的销售收入成本率为（)A.400%B.60%C.75%D.25%【答案】D9、甲公司 217 年 1 月 1 日自非关联方 A 公司购入乙公司 80%的股份，初始投资成本为 5 000 万元，并于当日开始控制乙公司。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为 4 700 万元，公允价值为 5 000 万元，乙公司一批存货公允价值高

6、于账面价值 300 万元。217 年乙公司实现净利润 1 000 万元，购买日存在的该批存货尚未出售。当年乙公司分派现金股利 200 万元，除此之外无其他所有者权益变动事项。218 年 1 月 2 日甲公司的另一子公司丁公司自甲公司处取得乙公司 80%的股份。不考虑其他因素，则丁公司长期股权投资的入账金额为（）。A.4 640 万元B.5 000 万元C.5 640 万元D.4 800 万元【答案】C10、“企业对超 出风险承受度的风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略”指的是哪种风险应对方式()。A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受【答案】A11、以下有

7、关具体审计计划的说法中，正确的是()。A.制定具体审计计划是为了确定审计范围、时间安排和方向B.具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.注册会计师可以根据具体情况决定是否制定具体审计计划D.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类【答案】B12、下列指标中，没有直接使用现金流量来计算的是()。A.内部收益率B.总投资收益率C.净现值率D.净现值【答案】C13、某投资方于 218 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为 500 万元，账面价值为 300 万元，预

8、计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位 218 年度利润表中的净利润为 1 000 万元。不考虑所得税和其他因素的影响，218 年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.300B.291C.294D.240【答案】C14、甲公司为一家机械设备制造企业，2013 年 10 月 22 日，甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N 设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但 N 设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定

9、。N 设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的 30%支付给戊公司。当年，N 设备共实现销售收入 2000 万元。2013 年甲公司应确认的收入为()万元。A.2000B.1400C.600D.0【答案】B15、项目投资具有()的独特的特点。A.每个项目都至少涉及一项形成固定资产投资B.每个项目都至少涉及一项形成无形资产投资C.每个项目都至少涉及一项形成流动资金投资D.每个项目都至少涉及一项形成其他资产投资【答案】A16、甲公司的注册资本为 150 万元，218 年 6 月 25 日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为 84 万元，已计提折旧 24.93 万元，投资双

10、方经协商确认的价值为 45 万元，设备投资当日公允价值为 40 万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的 30%。假定不考虑其他相关税费，甲公司固定资产的入账价值为（）。A.40 万元B.84 万元C.49.07 万元D.45 万元【答案】A17、会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。A.填制人员和程序B.填制程序和方法C.填制格式和手续D.填制程序和用途【答案】D18、甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料，另支付加工费 6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为 10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后

11、续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 16%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元A.36B.39C.40D.42【答案】A19、关于费用，下列说法中错误的是（）。A.费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用表现为资产的减少或负债的增加C.费用必须在实际支付现金时才可以确认D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表【答案】C20、以下选项中，()是全国会计工作的主管单位。A.国务院财政部B.国家税务总局C.国务院审计署D.国务院商务部【答案】A21、甲公司为增值税一般

12、纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%。217 年 12 月 20 日，发出 D 产品一批，委托长城公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为 1200 万元。长城公司按照 D 产品销售价格的 5%收取手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12 月 31 日，甲公司收到长城公司的代销清单，代销清单列示长城公司已销售 D 产品的 40%，销售价格为 500 万元。甲公司尚未收到上述款项，217 年 12 月 31 日甲公司应收长城公司账款的账面价值为（）万元。A.475B.555C.190D.224【答案】B22、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是()。A.直接获取的审计证据比推论

13、得出的证据更可靠B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠【答案】A23、某企业 2019 年 12 月 31 日银行存款日记账的余额为 15000 元，经逐笔核对，发现未达账项如下：银行已收，企业未收 9200 元；银行已付，企业未付200 元。假定不考虑其他因素，该企业的实有存款金额为（）元。A.24000B.6000C.5600D.24400【答案】A24、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的

14、重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【答案】B25、下列关于增值成本和非增值成本的说法中错误的是()A.增值成本是企业以完美效率执行增值作业所发生的成本B.非增值成本是执行非增值作业所发生的成本C.对于一项非增值作业来讲，执行它所发生的成本全部是非增值成本D.增值成本是高效增值作业产生的成本【答案】B26、甲公司 2016 年年初递延所得税负债的余额为 330 万元，递延所得税资产的余额为 165 万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2016 年当期另发生下列暂时性差异：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计

15、税基础 100 万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础 80 万元；（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础 120 万元，该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为 15%，从 2017 年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为 25%，不考虑其他因素，甲公司 2012 年的递延所得税费用发生额为（）万元。A.145B.275C.115D.-115【答案】C27、在确定了审计差异后，注册会计师需要进一步考虑错报影响的广泛性。在固定资产项目的下列各笔错报中，影响范围最小的是()。A.X

16、产品供不应求，生产 X 产品的专用设备没有计提折旧B.没有对融资租赁的办公大楼计提折旧C.Y 产品大量积压，生产 Y 产品的专用设备没有计提折旧D.没有对闲置不用的运输车辆计提折旧【答案】C28、2017 年 1 月 1 日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限为 3年，每年 12 月 31 日支付租金 10 万元，共支付 3 年。该租金有年金的特点属于()。A.普通年金B.即付年金C.递延年金D.永续年金【答案】A29、注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（）。A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中B.任何

17、在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中C.所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中【答案】C30、某人将 50000 元存入银行，年利率为 5%，6 年后的终值为()元。已知：(F/P，5%，6)=1.3401A.66005B.67005C.68005D.68505【答案】B31、某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额 20 万元，当月又外购应税烟丝金额 50 万元(不含增值税)，月末库存烟丝金额 10 万元，其

18、余被当月生产卷烟领用。卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝巳缴纳的消费税税额为()万元(烟丝适用的消费税税率为 30%)。A.15B.18C.6D.3【答案】B32、下列各项中，属于单一来源采购的是()。A.采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式B.采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式C.采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中标供应商的采购方式D.采购人采购不具备竞争条件的物品，只能从唯一的供应商取得采购货物或服务的情况

19、下，直接向该供应商协商采购的采购方式【答案】D33、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。A.关键财务业绩指标B.同期财务业绩比较分析C.员工业绩考核与激励性报酬政策D.子公司的重要融资安排【答案】D34、计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是()。A.不超过工资薪金总额的 11%、2%、2.5%B.不超过工资薪金总额的 14%、2%、1.5%C.不超过工资薪金总额的 11%、2%、1.5%D.不超过工资薪金总额的 14%、2%、2.5%【答案】D35、下列各项中，不属于复式记账法的是（）。A.借贷记账法B.增减记

20、账法C.收付记账法D.正负记账法【答案】D36、下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是()。A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备B.企业从某国有银行取得 3 年期 500 万元的贷款C.企业向战略投资者进行定向增发D.企业向股东发放股票股利【答案】A37、项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间是()。A.项目计算期B.项目试产期C.项目达产期D.项目建设期【答案】D38、A 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012 年 9 月 26 日 A 公司与 W 公司签订销售合同：由 A 公司于 2013 年 3 月 6 日向 W 公司销售电视机100 台，每台 1.5

21、 万元。2012 年 12 月 31 日 A 公司库存电视机 120 台，单位成本 1.2 万元，账面成本为 144 万元。2012 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1万元，预计销售税费均为每台 0.05 万元。关于 A 公司期末电视机计提存货跌价准备的会计处理，下列说法中不正确的是()。A.100 台有合同的电视机的估计售价为 150 万元B.超过合同数量的 20 台笔记本电脑的估计售价为 20 万元C.120 台有合同的电视机的估计售价为 170 万元D.120 台有合同的电视机的估计售价为 180 万元【答案】D39、各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的()设置预备费，用于

22、当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。A.0.5%1%B.1%3%C.1%4%D.3%5%【答案】B40、某上市公司 2013 年系数为 1.24，短期国债利率为 3.5%。市场组合的收益率为 8%，则投资者投资该公司股票的必要收益率是()。A.5.58%B.9.08%C.13.52%D.17.76%【答案】B41、处理冲突过程中，必须对重大事件进行迅速处理时，可采用()的方法。A.强制B.迁就C.回避D.妥协【答案】A42、在 X 公司存在的以下情形中，()导致其 20 x1 年度营业收入违背发生认定。A.将 20 x2 年年初实现的销售收入提前到 20 x1 年入账B.

23、将销售金额为 10 万元的销售业务按 12 万元入账C.将一笔 3 万元的营业外收入列入营业收入项目中D.将一笔 5 万元的营业收入两次计入营业收入账户【答案】D43、以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体的审计计划的核心内容【答案】A44、依据企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。A.用于创业投资B.用于问答

24、题利用资源C.用于开发新产品D.用于环境保护【答案】D45、企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排指的是()。A.投资B.筹资C.预算D.分析与评价【答案】C46、税务部门对纳税人采取税收保全措施，需经过()的批准。A.县级以上税务局(分局)局长B.市级以上税务局局长C.省级以上国税局局长D.经营地税务机关领导【答案】A47、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是()。A.设在北京市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.总部设在上海的外资企业D

25、.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司【答案】D48、在一般情况下，厂商得到的价格若低于()成本就停止营业。A.平均B.平均可变C.边际D.平均固定【答案】B49、下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是()。A.转让原材料取得的收入B.转让无形资产所有权取得的净收入C.转让固定资产取得的净收入D.债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额【答案】A50、下列表述中，正确的是()。A.单位确需坐支现金的，必须事先报经单位决策层审查批准B.单位确需坐支现金的，必须事先报经中国人民银行总行审查批准C.单位确需坐支现金的，必须事先报经开户银行审查批

26、准D.单位确需坐支现金的，必须事先报经中国人民银行各分行审查批准【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列属于中外合资经营企业特点的有()。A.合资经营企业为有限贵任公司B.注册资本中，外方合营者的出资比例一般不低于 25%C.合资经营期限遵循中外合资经营企业法等相关规定D.可以依法取得法人资格，也可以办成不具备法人条件的企业【答案】ABC2、下列审计程序中，与应收账款的计价和分摊认定相关的有（）。A.分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当B.选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账C.检查期后已收回应收账款情况D.以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴

27、现、出售或质押【答案】AC3、一般而言，存货周转次数增加，其所反映的信息有()。A.盈利能力下降B.存货周转期延长C.存货流动性增强D.资产管理效率提高【答案】CD4、按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（）。A.所得税费用B.预计负债C.其他综合收益D.商誉【答案】ACD5、下列各选项，关于可比产品成本降低额和降低率的表述正确的有()。A.可比产品成本降低额=可比产品按上年计划平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本B.可比产品成本降低率=可比产品成本降低额+可比产品按上年计划平均单位成本计算的本年累计总成本 X 100%C.可比产品成本降低额=可比产品按上年实

28、际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本D.可比产品成本降低率=可比产品成本降低额+可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本 x 100%【答案】CD6、下列支出中，属于外购固定资产成本的有（）。A.购买生产设备的不含税货款B.专业人员的服务费用C.设备安装过程中发生的安装调试成本D.设备安装过程中领用自产产品的账面成本【答案】ABCD7、下列各项中，属于应计入损益的利得的有（）。A.处置固定资产产生的净收益B.重组债务形成的债务重组收益C.持有可供出售金融资产公允价值增加额D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额【答案】ABD8

29、、针对销售发票上的金额可能出现计算错误的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有（）。A.自动控制下，询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否正在被使用B.自动控制下，检查有关程序更改的复核审批程序C.手工控制下，检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名D.手工控制下，重新计算发票金额，证实其是否正确【答案】ABCD9、省级预算包括()。A.省预算B.自治区预算C.市预算D.直辖市预算【答案】ABD10、下列选项中，属于企业应关注的反舞弊工作重点包括()。A.未经授权侵占、郑用企业资产，牟取不当利益B.在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假陈述C.董事、监事

30、，经理及其他高级管理人员滥用职权D.相关机构或人员申通舞弊【答案】ABCD11、注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有（）。A.文件记录的可靠性B.使用被审计单位生成信息时的考虑C.证据相互矛盾时的考虑D.获取审计证据对成本的考虑【答案】ABCD12、采用利润最大化目标存在很大的缺陷，主要表现在()。A.没有考虑利润实现时间和资金时间价值B.没有考虑风险问题C.没有反映创造的利润与投入的资本之间的关系D.可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展【答案】ABCD13、如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序

31、有()。A.向关联方函证交易的条件和金额B.检查关联方拥有的信息C.向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息D.进一步复核被审计单位财务报表的金额【答案】ABC14、下列各项中，单位应用管理会计，应当遵循的原则包括（）。A.战略导向原则B.融合性原则C.适应性原则D.成本效益原则【答案】ABCD15、下列各项中，()属于会计违法行为的行政责任。A.责令限期改正B.罚款C.警告D.降职【答案】ABCD16、甲公司 2015 年 1 月 1 日对同一集团内乙公司进行吸收合并，支付合并对价为银行存款 80 万元以及账面价值 200 万元、公允价值 250 万元的无形资产。合并日，乙公司资产的账

32、面价值为 2100 万元，公允价值为 2200 万元，其差额是由乙公司一项固定资产公允价值与账面价值不一致所致；负债的账面价值为1800 万元，等于公允价值。不考虑其他因素，下列表述不正确的有（）。A.甲公司应确认无形资产处置损益 50 万元B.甲公司吸收合并业务取得净资产的入账价值为 400 万元C.甲公司吸收合并业务影响所有者权益的金额为 20 万元D.甲公司吸收合并业务影响当期损益的金额为 70 万元【答案】ABD17、甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电 20 万度，成本费用为 10 万元，其中燃气车间耗用1 万度电；燃气车间供气 1

33、0 万吨，成本费用为 20 万元，其中供电车间耗用 0.5万吨燃气。下列计算中，正确的有()。A.供电车间分配给燃气车间的成本费用为 0.5 万元B.燃气车间分配给供电车间的成本费用为 1 万元C.供电车间对外分配的成本费用为 9.5 万元D.燃气车间对外分配的成本费用为 19.5 万元【答案】ABD18、下列项目中，不属于企业资产的有（）。A.约定未来购入的存货B.盘亏的固定资产C.临时租入的半年租期的仓库D.生产成本【答案】ABC19、下列各项中，属于非货币性资产的有()。A.应收账款B.无形资产C.在建工程D.长期股权投资【答案】BCD20、以下有关账户的阐述中，正确的有（）。A.账户是

34、根据会计科目设置的B.账户具有一定格式和结构C.账户是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体D.账户不具有一定格式和结构【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2015 年真题 new）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师担任多家被审计单位 2014 年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：（1）甲公司 2014 年初开始使用新的 ERP 系统，因系统缺陷导致 2014 年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。（2）2014 年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计

35、量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。（3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015 年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014 年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。（4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。（5）戊公司 2013 年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014 年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。要求：针对上述第（1)至第（5)项，逐项指出 A 注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报

36、告，并简要说明理由。【答案】（1）保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表影响重大/重大而广泛。（2）保留意见审计报告。比较数据存在重大错报但不广泛，当期数据存在重大错报但不广泛。依据：审计第十九章审计报告。（3）否定意见审计报告。被审计单位运用持续经营假设不适当。依据：审计第十七章其他特殊项目的审计。（4）保留意见审计报告。存在影响重大但不具有广泛性的披零错报。依据：审计第十七章审计报告。（5）带其他事项段的保留意见审计报告。应当在其他事项段中说明对应数据未经审计，且存在影响重大但不广泛的错报。依据：审计第十九章审计报告。二、甲公司为上市公司，该公司内部审计部

37、门 218 年年末在对其 218 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：甲公司的 X 设备于 215 年 10 月 20 日购入，取得成本为 6000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。217 年 12 月 31 日，甲公司对 X设备计提了减值准备 680 万元。假定计提减值后不改变 X 设备原有使用年限、折旧方法和净残值。218 年 12 月 31 日，X 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 2200 万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980 万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于 218 年 12 月 3

38、1 日转回了原计提的部分减值准备 440 万元，相关会计处理如下：借：固定资产减值准备440贷：资产减值损失440 要求：判断甲公司上述会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。【答案】该事项会计处理不正确。理由：固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回。借：资产减值损失440贷：固定资产减值准备440217 年 12 月 31 日X 设备的账面价值=6000-6000/（512）（2+212）=6000-2600=3400（万元），所以 217 年 12 月 31 日 X 设备的可收回金额=3400-680=2720（万元）。218 年 12 月 31

39、日 X 设备的账面价值=2720-2720/（512-26）12=2720-960=1760（万元），低于 218 年 12 月 31 日 X 设备的可收回金额2200 万元，固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回，X 设备期末按账面价值 1760 万元计量。三、甲公司 218 年 12 月 1 日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为 220 万元，218 年 12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 200 万元。219 年 2 月 10 日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为 190 万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用

40、以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为 25%，不考虑其他相关因素的影响。要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录。【答案】甲公司会计处理如下：218 年 12 月 1 日借：其他债权投资220贷：银行存款220218 年 12 月31 日借：其他综合收益20贷：其他债权投资20218 年 12 月 31 日该项金融资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 220 万元，产生可抵扣暂时性差异 20万元，应确认递延所得税资产为 5 万元（2025%）。借：递延所得税资产5贷：其他综合收益5219 年 2 月 10日借：银行存款190投资收益10贷：其他债权投资200四、A 公司于

41、2016 年 1 月 1 日以 855 万元（含支付的相关费用 1 万元）购入 B公司股票 400 万股，每股面值 1 元，占 B 公司实际发行在外普通股股数的30%，A 公司采用权益法核算此项投资。2016 年 1 月 1 日 B 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为 200 万元，账面价值为 300 万元，当年出售了 40%，2017 年出售40%，2018 年将剩余的 20%出售；无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为100 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产

42、、负债的公允价值等于账面价值。2016 年 B 公司实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元。2017 年 B 公司发生亏损 4000 万元，2017 年 B 公司其他综合收益增加 100 万元。假定 A 公司账上有应收 B 公司长期应收款 20 万元且 B 公司无任何清偿计划。2018 年 B 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 820 万元。假定不考虑所得税和其他事项。、根据以上材料，编制从 2016 年至 2018 年 A 公司对 B 公司长期股权投资的处理分录。【答案】2016 年 1 月 1 日取得股权时：借：长期股权投资900贷：银行存款855营业外收入45

43、（2 分）2016 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润300（300200）40%（10050）10345（万元），应确认的投资收益34530%103.5（万元），分录为：借：长期股权投资103.5贷：投资收益103.5（2 分）2017 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润4000（300200）40%（10050）103955（万元），应承担的损失金额395530%1186.5（万元），此时长期股权投资账面价值900103.5301033.5（万元），全部冲减之后冲减 A 公司对 B 公司的长期应收款 20 万元，剩余金额（1186.51033.520）133 万元进

44、行备查登记，分录是：借：投资收益1053.5贷：长期股权投资1033.5长期应收款20（2 分）对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资30贷：其他综合收益30（2 分）五、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）在对 A 公司的存货实施抽盘过程中，审计项目组发现 1 个样本项目存在盘点错误，要求 A 公司在盘点记录中更正了该项错误。审计项目组认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。（2）B 公司 2016 年末已入

45、库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，审计项目组对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。（3）C 公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取 50%进行复盘，审计项目组对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。（4）在对 D公司的存货实施抽盘时，审计项目组发现实际抽盘数较账面结存数高出 20 件，管理层解释，该 20 件外购存货已于 2016 年 12 月 31 日验收入库，但 D 公司于2017 年 1 月才收到供应商开具的发票。D 公司已于 2017 年 1 月将上述 20 件存货计入当

46、月存货账簿记录。审计项目组核对了上述 20 件存货的采购发票和2017 年 1 月的入账记录，未发现差异，认为结果满意。（5）E 公司的存货盘点日为 2016 年 12 月 31 日。由于交通原因，审计项目组成员 2017 年 1 月 3 日才到达 E 公司某外地仓库的盘点现场实施了监盘程序，盘点结果与 2017 年 1 月 3日的账面记录无差异。审计项目组成员在监盘工作底稿中得出的结论，由于2017 年 1 月 3 日的盘点结果与 2017 年 1 月 3 日的账面记录无差异，考虑到2017 年 1 月 3 日与 2016 年 12 月 31 日相隔时间较短，认定 2016 年 12 月 3

47、1 日的存货结存与 2016 年 12 月 31 日的账面记录无差异。针对上述第（1）至（5）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。抽盘过程中发现的错误很可能意味着 A 公司的盘点中还存在其他错误。应当查明原因，并考虑潜在错误的范围和重大程度。（2）不恰当。审计项目组没有/应当检查暂估存货的单价。（3）不恰当。抽盘的总体不完整。（4）不恰当。抽盘差异显示于 2016 年 12 月 31 日的存货存在错报，但未建议客户作出调整，应建议 D 公司将已于 2016 年 12 月 31 日验收入库的存货在 2016 年度财务报表中予以暂估入账

48、。（5）不恰当。存货的监盘程序可以在资产负债表日后进行，但应当对资产负债表日与监盘日之间的交易进行测试。六、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。（3）通过询问、观察和检查程序，A 注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。（4）利用销

49、售费用与营业收入的比率，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。（5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求：针对上述情况，逐项指出 A 注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。【答案】（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。（2）正确。（3）不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。（4）正确。（5）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特

50、定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。七、A 公司主要从事化工产品生产和销售，审计项目组对 A 公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A 公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货；4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。要求：针对以上交货方式，假定不考虑其他条件，逐项说明该交货方式下的营业收入确认