四川省2023年国家电网招聘之财务会计类题库检测试卷A卷附答案.doc

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1、四川省四川省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类题库检测年国家电网招聘之财务会计类题库检测试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证是（）。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.记账凭证【答案】C2、以下说法中甲注册会计师认为正确的是（）。A.对于所有权不属于 A 公司的存货，为了确定其数量.金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围B.如果观察程序表明 A 公司的组织管理得当，盘点.监督以及复核程序充分有效，甲注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目C.为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与 A

2、公司相关人员进行沟通抽取检查的项目D.检查已盘点的存货时，甲注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性【答案】B3、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，应在资产负债表中反映的项目是（）。A.应付款项B.预付账款C.应收账款D.预收款项【答案】D4、在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（）。A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征D

3、.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【答案】B5、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是（）。A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况【答案】C6、在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（）。A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上

4、的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【答案】B7、某市居民企业 20X6 年度发生以下业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入 800 万元、装修收入 308 万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4 万元。(2)企业拥有房产原值 355 万元，1 月 1 日将原值 65 万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金 6 万元，4 月 1 日以原值100 万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自 20X6 年 1

5、 月 1 日至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，收取租金收入 40 万元。(4)全年发生管理费用共 80 万元(含业务招待费 50 万元)，发生销售费用共 220 万元(含广告费 184.6 万元)；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共 48 万元，实际发生福利费 8 万元，实际拨缴工会经费 0.96 万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费 1 万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款 30 万元。(7)已预缴企业所得税 35 万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64 万元。已知：计算房产余值的扣除比例是 30%，房产税已经按

6、照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.45.24B.43.90C.43.42D.43.27【答案】B8、企业编制全面预算的终点是()。A.专门决策预算B.现金预算C.预计利润表D.预计资产负债表【答案】D9、会计人员调动工作或者离职，必须与()办清交接手续。A.会计机构负责人B.会计主管人员C.单位负责人D.接管人员【答案】D10、216 年 1 月 1 日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金 100 万元。已知该项专利权的原值为 1000 万元，预计该项专利权的使用寿命为 10年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。216 年 12 月

7、 31 日，甲公司估计该项专利权的可收回金额为 545 万元。不考虑其他因素，则甲公司216 年度因该项专利权影响利润总额的金额（）万元。A.-155B.55C.45D.-55【答案】D11、下列有关多种产品量本利分析的主要产品法的说法中，正确的是()。A.主要产品必须是企业生产经营的重点是主要产品法的依据B.固定成本完全由主要产品负担C.主要产品法分析的结果是精确的D.主要产品计算方法与单一品种的量本利分析并不相同【答案】A12、()是会计职业道德前提，也是会计职业道德的内在要求。A.爱岗敬业B.坚持准则C.客观公正D.廉洁自律【答案】D13、某生产单一产品的企业，在固定成本不变、单价和单位

8、变动成本等比例上升的情况下，保本销售量将()。A.上升B.下降C.不变D.三种情况都可能出现【答案】B14、甲公司 217 年销售原材料收入为 300 万元，结转成本 270 万元，发生管理部门的固定资产维修费 5 万元，计提固定资产减值准备 2 万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利 3 万元，因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升 10 万元。假定甲公司未发生其他业务。217 年度终了时，甲公司“本年利润”科目余额为（）。A.0B.贷方余额 36 万元C.贷方余额 33 万元D.贷方余额 23 万元【答案】A15、企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物属于（

9、）。A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值【答案】C16、根据车船税法规定，下列理解正确的是()。A.车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶B.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象C.燃料电池汽车减半征收车船税D.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税【答案】D17、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元，由于此书畅销，又进行加印，取得稿酬 10000 元。该作家因此需缴纳个人所得税()元。A.

10、4416.60B.4569.60C.4752.60D.4009.60【答案】B18、企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应记入的科目是()。A.“生产成本”B.“制造费用”C.“管理费用”D.“销售费用”【答案】C19、某公司在生产主要产品的同时，还生产了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为每千克 250 元。8 月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为 1000000 元，副产品的产量为 250 千克。假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品的成本。则主产品的成本为()元。A.62500B.1000

11、000C.0D.937500【答案】D20、会计分期假设的前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制原则D.货币计量【答案】B21、在估价和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中 A 注册会计师认为正确的是()。A.所有的关联方交易和余额都存在重大报错风险B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大报错风险更有效，因此无需了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D.A 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C22、公司在创立时首先选择的筹资方式是()。A.融资租赁B.向银行借款C.吸收直接投资D.发行企业

12、债券【答案】C23、以下有关了解被审计单位内部控制的各项表述中，不正确的是（）。A.在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑B.注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否执行有效C.对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况D.注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响【答案】B24、甲公司为建造某同定资产于 2012 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 6000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%(票面

13、利率与实际利率相等)。该固定资产建造采用出包方式。2013 年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 2000 万元；9 月 1 日，支付工程进度款 1500 万元；2013 年 10 月 22 日至2014 年 2 月 3 日是冰冻季节，工程因此中断，2014 年 2 月 4 日，重新开工。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2013 年为 30 万元。则 2013 年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。A.150B.

14、180C.72D.71.25【答案】A25、下列各项中，关于收入表述不正确的是()。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入【答案】D26、下列人员中不得取得或重新取得会计从业资格证书的是()。A.因提供虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书B.因做假账被吊销会计从业资格证书C.因贪污、挪用公款被追究刑事责任D.打架

15、斗殴被追究刑事责任【答案】C27、在相关范围内，单位变动成本(）A.随产量增加而减少B.随产量增加而增加C.在各种产量水平下保持不变D.在不同的产量水平下各不相同【答案】C28、针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款

16、总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄【答案】D29、在确定最佳现金持有量时，成本模式和随机模式均需考虑的因素是()。A.持有现金的机会成本B.固定性转换成本C.现金短缺成本D.现金保管费用【答案】A30、假设 A 公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009 年 12 月31 日库存用于生产 A 产品的原材料的实际成本为 50 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元。预计销售费用及税金为 10 万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元。假定针对该原材料以前年度未计提存货跌价准备。甲注册会计师认为 2009 年该项存货应计提的跌价准备为（）万元。

17、A.0B.4C.16D.20【答案】C31、在下列各项中，属于半固定成本内容的是()。A.计件工资费用B.按年支付的广告费用C.按直线法计提的折旧费用D.按月薪制开支的质检人员工资费用【答案】D32、某企业正在讨论更新现有的生产线，有两个备选方案 A 和 B,A、B 两方案的原始投资额不同，A 方案的净现值为 400 万元，年金净流量为 100 万元;B 方案的净现值为 300 万元，年金净流量为 110 万元，根据以上信息判断哪个方案较好()。A.A 方案B.B 方案C.没有区别D.根据以上信息无法判断【答案】B33、注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于()。A.查明业已减少的固定资产是

18、否已做适当的会计处理B.查明对多余、闲置固定资产的处理是否及时处理C.查明固定资产折旧的计提是否正确D.证明会计记录中所列固定资产确实存在【答案】A34、以下与销售相关的职责分离中，没有理由认为存在缺陷的是()。A.职员甲登记应收账款明细账与主营业务收入明细账B.职员乙负责与客户谈判销售价格、付款期限等C.职员丙与客户签订销售合同并收取货款D.职员丁负责向客户发货及验收原材料【答案】D35、企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的()等。A.合理性、合法性、时效性、高效性B.合理性、高效性C.合法性、时效性D.合理性、合法性【答案】B36、甲制造业企业生产 A 产品，经两道工序制成，生

19、产成本采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。A 产品单位定额工时 120 小时，各工序单位工时定额为：第一道工序 50 小时，第二道工序 70 小时。假定各工序内在产品完工程度平均为 50%，则下列说法中，正确的是（）。（计算结果保留两位小数）A.第一道工序在产品的完工程度为 50%B.第一道工序在产品的完工程度为 41.67%C.第二道工序在产品的完工程度为 29.17%D.第二道工序在产品的完工程度为 70.83%【答案】D37、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货

20、数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格.毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B38、下列各项属于公司制企业优点的是()。A.容易转让所有权B.组建公司成本高C.双重课税D.无限责任【答案】A39、对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（）A.多样性B.广泛性C.唯一性D.完整性【答案】C40、由于存在某些原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，这些原因不包括()。A.审计过程中情况发生重大变化B.发现审计小组成员不能胜任工作C.获取新信息D.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审

21、计单位及其经营的了解发生变化【答案】B41、在控制测试中，注册会计师为了确定样本规模应当考虑可容忍偏差率、信赖过度风险以及()。A.精确度上限B.预计总体偏差率C.信赖过度风险D.误受风险【答案】B42、下列属于采用逐步结转分步法缺点的是()。A.能够提供各个生产步骤的半成品成本资料B.为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料C.能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平D.逐步综合结转法要进行成本还原【答案】D43、注册会计师可以向相关人员询问，获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，不正确的是()。A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员

22、，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况【答案】C44、对于企业来说，成本管理对生产经营的意义不包括()。A.降低成本，为企业扩大再生产创造条件B.增加企业利润，提高企业经济效益C.提高销售收入，实现目标利润D.帮助企业取得竞争优势，增强企业的竞争能力和抗压能力【答案】C45、2012 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 8000 万元直接用于当日开工建造的厂房，工期为 2 年。至 2012 年 12 月 31 日，累计发生建造支出 7200 万元。2013 年

23、1 月 1 日，甲公司又取得一般借款 2000 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出 1600 万元，以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。甲公司按季计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，则甲公司 2013 年第一季度应予资本化的一般借款利息费用为()万元。A.12B.6C.18D.30【答案】A46、某债券一年前的价格为 20 元，一年中的税后利息为 0.5 元，现在的市价为25 元。那么，在不考虑交易费用的情况下，一年内该债券的收益率是()。A.25.5%B.25%C.22.5%D.27.5%【答案】D47、纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须首先执行税务机关的决定，

24、然后才可以申请()。A.仲裁B.行政复议C.民事诉讼D.行政诉讼【答案】B48、在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请【答案】D49、以下审计程序中，可以运用在控制测试和细节测试实质性程序中的是()。A.重新计算B.重新执行C.分析D.观察【答案】D50、下列关于会计工作岗位的设置的说法中，不正确的是()。A.会计工作岗位可以一人一岗B.会计工作岗位可以一人多岗C.会计工作岗位可以一岗多人D.出纳人员可以兼管会计档案保管工作【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、企业持

25、有现金的动机有()。A.交易动机B.预防动机C.投机动机D.在银行为维持补偿性余额【答案】ABCD2、下列各项中，不符合会计法律制度规定的是()。A.某市财政局对本行政区域的单位执行国家统一的会计制度的情况进行检查B.某医院在院长办公室配备了专职的会计人员C.某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理D.某镇财政所对一名违法会计人员做出吊销会计从业资格证书的决定【答案】CD3、在审计报告中，下列属于管理层对财务报表的责任段的内容有()。A.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B.已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础C.设计、实施和维护与财务报表编制相

26、关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.做出合理的会计估计【答案】CD4、在流动比率大于 1 的情况下，下列经济业务中，会影响流动比率的有()。A.偿还应付账款B.用银行存款购买固定资产C.用银行短期借款购买原材料D.应收账款收现【答案】ABC5、下列关于战略风险的说法中，正确的有()A.从战略风险可能导致的结果来看，有整体性损失和战略目标无法实现两种结果B.从战略风险产生的原因来看，战略风险产生于内外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性C.企业的发展战略如果过于激进，可能导致过度扩张D.战略风险是企业面临的外部风险【答案】ABC6、审计取

27、证模式的演变大致可分为()。A.账目基础审计阶段B.制度基础审计阶段C.指标导向审计阶段D.风险基础审计阶段E.人员导向审计阶段【答案】ABD7、下列模型中，需要考虑短缺成本的有()。A.最佳现金持有量的成本分析模型B.最佳现金持有量的随机模型C.经济订货量的陆续到货模型D.经济订货量的保险储备模型【答案】AD8、下列税金中，需要通过“税金及附加”科目核算的有()。A.消费税B.印花税C.城市建设维护税D.教育费附加【答案】ABCD9、组织的外部环境具有的变动特性包括()。A.确定性B.不确定性C.随机性D.复杂性【答案】BD10、在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的

28、因素有（）。A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制【答案】ABCD11、企业选择风险理财策略要考虑的因素有()A.与公司整体风险管理策略一致B.成本与收益的平衡C.与公司所面对风险的性质相匹配D.风险理财的手段可能会改变风险事件发生的可能性【答案】ABC12、采用在产品按定额成本计价法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件有()。A.定额管理基础较好B.各项消耗定额变动较大C.各月末在产品数量变动较小D.各月末在产品数量变动较大【答案】AC13、下列属于管理者扮演的决策制定者角色的有()。A.故障处理者B.发言人C.资源分配者D.谈判

29、者【答案】ACD14、下列各项中，属于量本利分析的基本假设的有()。A.总成本由固定成本和变动成本两部分组成B.销售收入与业务量呈完全线性关系C.产销平衡D.产品产销结构稳定【答案】ABCD15、预决算的监督主体包括()。A.各级人民代表大会及其常务委员会B.各级人民政府C.各级财政部门D.各级审计部门【答案】ABCD16、逐步结转分步法的优点是()。A.能提供各个步骤的半成晶成本资料B.能为各生产步骤在产晶的实物管理和资金管理提供资料C.能全面反映各个步骤产品的生产耗用水平D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料【答案】ABC17、下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有()A.票载

30、收款人B.代为清偿票据债务的保证人C.最后被背书人D.代为清偿票据债务的背书人【答案】ABCD18、经济环境涉及很多因素与企业内部控制工作相关的内容主要包括()。A.经济体制B.现代企业制度C.法律法规及规范D.市场环境【答案】ABD19、下列不属于成本类科目的有（）。A.生产成本B.原材料C.制造费用D.管理费用【答案】BD20、下列属于应该正确划分各种费用支出的界限的有()。A.收益性支出与资本性支出的界限B.本期完工产品和期末在产品成本的界限C.本期已销产品成本和未销产品成本的界限D.各种产品成本费用的界限【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、ABC 会计师事务所的注册会

31、计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根据审计项目组对 A 公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关 A 公司资产负债表日存货数量的审计证据。（2）B 公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给 B 公司财务部人员，要求其做好准备工作。（3）由于 C 公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点 C 公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为 C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。（4）根据审计项目组对 D 公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中

32、，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）因 E 公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。（6）审计项目组按年末 F 公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的 20 个地点（合计占年末存货余额的 60%）实施监盘，结果满意。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无

33、毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。（2）不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。（3）不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。（4）恰当。（5）恰当。（6）不恰当。确定存货存放地点时还应考虑风险评估结果。二、甲集团（上市公司）是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲集团 2015 年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）由于 A 注册会计师连续对甲集团审计了 3 年，甲集团经营状况较稳定，且无重大重组等其他事项，故决定在风险评估阶段不再实施分析程序，更多的通过观察和

34、检查程序获取证据。（2）A 注册会计师决定针对营业收入项目实施实质性分析程序，A 注册会计师基于对甲集团的相关预算情况、行业发展状况、市场份额、可比的行业信息、经济形势和发展历程的了解，确定期望值。（3）A 注册会计师对应付账款实施实质性分析程序，将负债类的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）甲集团下属子公司可能存在导致本集团财务报表发生重大错报的特别风险，A 注册会计师将其判断为重要组成部分，但因其规模较小，故决定对其在集团层面实施分析程序。（5）A 注册会计师对销售费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为 80 万元，实际差异为 200 万元。A

35、 注册会计师就超出可接受差异额的 120 万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（6）A 注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议，甲集团均已经调整完毕，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。、要求:针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。【答案】（1）不恰当。注册会计师应当在风险评估阶段使用分析程序，而不是选择运用。（2）恰当。（3）不恰当。应该以该应付账款项目的实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）不恰当。A 注册会计师应该对乙公司执行下列一项或多项审计工作：使用组成

36、部分重要性对组成部分财务信息实施审计；针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。（5）不恰当。应当针对 200 万元的差异进行调查。（6）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核总体复核分析程序是必要程序。三、A 公司于 211 年 3 月 1 日以银行存款 1000 万元取得 B 公司 20%的股权，当日 B 公司可辨认净资产公允价值为 4000 万元（与账面价值相等）。取得投资后 A 公司派人参与 B 公司的生产经营决策。211 年 3

37、 月 1 日至 211 年 12 月31 日 B 公司实现净利润 2000 万元，非投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益 500 万元，当年，B 公司未宣告发放现金股利或利润，无其他权益变动。212 年 1 月 1 日，A 公司又以银行存款 3000 万元进一步取得 B 公司 40%的股权，至此合计持有 B 公司股权的比例为60%，能够对 B 公司实施控制。购买日 B 公司可辨认净资产的公允价值为 7000万元（与账面价值相等），A 公司之前取得 B 公司的 20%股权于购买日的公允价值为 1650 万元。B 公司 212 年 1 月 1 日账面股东权益总

38、额为 7000 万元，其中股本为 2000 万元、资本公积为 900 万元、其他综合收益 500 万元、盈余公积为 1000 万元、未分配利润为 2600 万元。B 公司 212 年实现净利润 1000 万元，未发生其他计入所有者权益变动的交易和事项。假定：A 公司和 B 公司均按净利润的 10%计提盈余公积，A 公司和 B 公司在投资前无关联方关系。不考虑其他因素的影响。要求：（1）编制 A 公司 211 年个别财务报表的相关会计分录，并计算 211 年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值。（2）编制 A 公司 212 年度购买日个别财务报表的相关会计分录并计算 212年年末个别财务

39、报表中对 B 公司长期股权投资的账面价值。（3）计算 212 年1 月 1 日购入 B 公司 40%股权对合并财务报表中投资收益的影响金额。（4）计算购买日在合并资产负债表中列示的商誉金额。【答案】（1）A 公司 211 年度个别财务报表的有关处理如下：因持有 B 公司20%股权，且能够参与 B 公司的生产经营决策，所以应采用权益法核算对 B 公司的长期股权投资。211 年 3 月 1 日借：长期股权投资投资成本1000贷：银行存款1000211年 12 月 31 日借：长期股权投资损益调整400贷：投资收益400（200020%）借：长期股权投资其他综合收益100贷：其他综合收益100（50

40、020%）211 年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值=1000+400+100=1500（万元）。（2）212 年 1 月 1 日个别财务报表相关会计处理借：长期股权投资3000贷：银行存款3000四、在对 A 公司 2017 年度财务报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资金项目，并决定于 2 月 10 日对现金进行监盘。A 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天通知 A 公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手

41、续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；在甲注册会计师的监督下，由出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”，盘点日实有库存现数额与盘点日账面应有金额核对一致即可确认。、请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。【答案】（1）提前通知 A 公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。甲注册会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。甲注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）A 公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）由出纳编制“库存现

42、金监盘表”的做法不当。应当由注册会计师负责编制“库存现金监盘表”。（5）未对现金数额进行追溯调整不正确。在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。五、2012 年 2 月，甲公司取得乙公司 15%股权。按照投资协议约定，甲公司在成为乙公司股东后，向乙公司董事会派出一名成员。乙公司章程规定：（1）公司的财务和生产经营决策由董事会制定，董事会由 7 名成员组成，有关决策在提交董事会讨论后，以简单多数表决通过；（2）公司的合并、分立，股东增减资等事项需要经股东会表决通过方可付诸实施。甲公司自 2012 年取得乙公司股权后，其认为对乙公司持股比例仅为 15%，且乙公司 7 名董事会

43、成员中，其仅能派出 1 名，在乙公司董事会中有发言权和 1 票表决权，能够施加的影响有限，因此将该项投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。从乙公司董事会实际运行情况来看，甲公司派出的董事会成员除有为数不多的几次提出供董事会讨论和决策的议案外，其他情况下较少提出供董事会决策的意见和建议，仅在其他方提出有关议案进行表决时代表甲公司提供表决意见。【答案】甲公司在取得对乙公司股权后，根据投资协议约定，能够对乙公司董事会派出 1 名成员，参与乙公司的财务和生产经营决策，其所派出成员虽然有发言权和 1 票表决权，但按照准则规定应当认为甲公司对乙公司具有重大影响，该投资应作为长期股权

44、投资核算。六、A 注册会计师是甲公司 2014 年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A 注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：（1）A 注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。（2）在了解甲公司的内部控制时，A 注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A 注册会计师实施了穿行测试。（4）在项目组内部讨论中，A 注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参

45、与讨论，但专家无需参加讨论。（5）A 注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。（6）A 注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。、针对上述情况，逐项指出A 注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。分析程序需要数据支持，而内部控制一般不涉及到具体的数据，故了解内部控制一般不会运用分析程序；重新执行专属于控制测试，一般不用于了解内部控制。（3）恰

46、当。（4）不恰当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。（5）不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。（6）恰当。七、甲公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量15 元/吨从成本中提取。219 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为 6000 万元。（1）219 年 6 月份原煤实际处理为 200 万吨。（2）219 年 6 月份支付安全生产检查费 20 万元，以银行存款支付。（3）219 年 6 月份购入一批需要安

47、装的用于改造和完善矿井安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为 5000 万元，增值税税额为 850 万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬 50 万元。（4）219 年 8 月份安装完毕达到预定可使用状态。要求：编制上述有关业务的会计分录。【答案】（1）219 年 6 月提取安全生产费借：生产成本3000（20015）贷：专项储备安全生产费3000（2）219 年 6 月份支付安全生产检查费借：专项储备安全生产费20贷：银行存款20（3）219 年6 月份购入及安装设备借：在建工程5000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850 借：在建工程50贷：应付职工薪酬50（4

48、）219 年 8 月份安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5050八、A 公司是一个集产品生产、销售、修理修配于一体的大型企业。218 年，A 公司发生了以下业务：（1）3 月 1 日，A 公司购入了一批甲原材料，用于自产自销的产品。该批原材料的购买价款为 600 万元，发生的增值税进项税额为96 万元。购买过程中发生了运杂费 40 万元，入库前的挑选整理费 50 万元，到年末，已领用 50%用于生产产品，该批产品尚未完工，到年末发生了制造成本总额 550 万元。该批尚未领用的原材料按照市场公允价值确定的销售价格为320 万元，尚未领用材料全部用于生产完产品将发生成本 600 万元，该产品的

49、市场销售价格为 1200 万元，预计将发生销售费用 100 万元。（2）5 月 30 日，A 公司委托甲公司代为销售 50 件 B 产品，成本为 20 万元/件，产品的成本总额为 1000 万元。双方约定，甲公司需按照每件 40 万元的价格对外出售 B 产品，同时甲公司是按照不含税售价的 15%收取手续费。截至 218 年末甲公司对外销售 30 件 B 产品。A 公司收到甲公司开具的代销清单。（3）218 年年末，A公司为了鼓励职工工作，将自产的产品发放给职工作为福利，该批产品的公允价值为 300 万元，成本为 200 万元，截至 218 年末拟发放给职工的产品已经单独存放，但尚未交付给职工。

50、（4）218 年年末，A 公司有一批库存丁产品共计 40 件，产品生产成本为每件 5 万元。A 公司已与东方公司签订了产品销售合同，合同约定 214 年 3 月 20 日，A 公司将 40 台丁产品出售给东方公司，在合同履行前，东方公司可以随时解除合同，但是若解除合同，则东方公司应向 A 公司支付违约金 100 万元，A 公司与东方公司的协议约定，丁产品的出售价款为每台 4.8 万元。预计销售该批产品将发生销售费用等共计 8 万元。假定：A 公司适用的增值税税率为 16%，不考虑其他因素影响。、判断资料（1）中尚未领用的原材料是否发生减值。、根据资料（2）判断委托代销的产品是否在 A 公司的存