山东省2023年国家电网招聘之财务会计类过关检测试卷B卷附答案.doc

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1、山东省山东省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类过关检测年国家电网招聘之财务会计类过关检测试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列发票中，增值税小规模纳税人不得领购使用的是()。A.专业发票B.增值税专用发票C.行业发票D.普通发票【答案】B2、下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，错误的是（）。A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章B.对于重要货币资金业务，应当实施集体决策和审批C.负责定期核对银行账户的人员不能负责登记应收账款明细账D.被审计单位应当按照规定程序办理货币资金

2、支付业务：支付申请.支付审批.办理支付，最后进行支付复核【答案】D3、关于各项中，表述错误的是（）。A.母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并【答案】B4、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。

3、A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字【答案】D5、下列各项中，不符合企业内部控制应用指引第 13 号业务外包需关注的主要风险是()。A.外包范围和价格确定不合理，导致遭受损失B.监控不严，导致难以发挥业务外包的优势C.存在商业贿赂，导致相关人员涉案D.合同纠纷处理不当，导致损害企业信誉【答案】D6、某公司预计的计划年度期初应付账款余额为 100 万元,1 至 3 月份采购金额分别为 300 万元、400 万元、600 万元，每月的采购款当月支付 6

4、0%，次月支付40%。则预计一季度现金支出额是()万元。A.1060B.1160C.1300D.1400【答案】B7、下列各项中，不属于业务预算内容的是()。A.生产预算B.产品成本预算C.销售及管理费用预算D.资本支出预算【答案】D8、（2015 年）下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（)。A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应发表无保留意见。B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师D.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的

5、相关工作。【答案】A9、下列关于增值成本和非增值成本的说法中错误的是()A.增值成本是企业以完美效率执行增值作业所发生的成本B.非增值成本是执行非增值作业所发生的成本C.对于一项非增值作业来讲，执行它所发生的成本全部是非增值成本D.增值成本是高效增值作业产生的成本【答案】B10、可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是()。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户【答案】A11、在零基预算中，需要优先安排的支出是()A.不可避免费用项目B.可避免费用项目C.可延缓费用项目D.不可延缓费用项目【答案】D12、某公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于 4 年前以

6、 20000 元购入，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，预计残值率为 10%，目前可以按 10000 元价格卖出，假设所得税税率为 25%，卖出现有设备对本期现金净流量的影响是()元。A.减少 5600B.减少 4400C.增加 10000D.增加 8900【答案】D13、以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是()。A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证D.财务报表重大错报风险源

7、于舞弊【答案】A14、小张 2015 年 5 月取得工资 6000 元，则小张本月应缴纳的个人所得税为()元。(全月应纳税所得额 1500 元以下的税率 3%；超过 1500 元不超过 4500 元的税率 10%，速算扣除数为 105)A.0B.125C.145D.245【答案】C15、电子数据的审计对象是()。A.信息系统B.应用程序C.电子数据D.计算机硬件【答案】C16、相互独立的随机变量 X 和 Y 的方差分别为 4 和 1，X 期望为 4，Y 的期望为1，则 X-4Y 的方差是()。A.0B.8C.16D.20【答案】D17、企业用银行存款购入原材料，原材料入库，表现为（）。A.一项

8、资产增加，另一项资产减少，资产总额不变B.一项资产增加，另一项资产减少，资产总额增加C.一项资产增加，另一项负债增加D.一项资产减少，另一项负债减少【答案】A18、某企业只生产和销售甲产品。6 月 1 日期初在产品成本为 0。6 月份发生如下费用：领用材料 12 万元，生产工人工资 4 万元，制造费用 2 万元，行政管理部门物料消耗 3.5 万元，专设销售机构固定资产折旧费 1.6 万元。月末在产品成本 6 万元。该企业 6 月份完工甲产品的生产成本为()万元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B19、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。A.细节测试和实质性分析程序的审计

9、工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分.适当地反映注册会计师执行的审计程序B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后 60 天内D.归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改.覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改【答案】C20、甲公司于 212 年 12 月 31 日以 2800 万元取得对乙公司 95%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净

10、资产公允价值总额为 2200 万元。213 年 12 月 10 日甲公司处置乙公司 5%的股权取得价款 220 万元。当日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的公允价值为 3024 万元，213 年 12 月 10 日乙公司可辨认净资产公允价值为 3080万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。甲公司在编制 213 年的合并资产负债表时，应确认的商誉和因处置少数股权而调整的资本公积金额分别为（）万元。A.-4，68.8B.710，68.8C.60，68.6D.710，66【答案】B21、下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是（）。

11、A.一项资产增加，另一项资产等额减少B.一项资产与一项负债等额增加C.一项负债增加，另一项负债等额减少D.一项资产与一项负债等额减少【答案】D22、下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是（）。A.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高B.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低C.总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D.实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的【答案】A23、马斯洛的需求层次理论认为()。A.人的需求由低到高依次为生理需求、安全需求、尊重需求、社交需求和自我实现需求B.只有当较低层次的需求得到满足后，才会产生

12、更高一级的需求C.在人的不同时期和不同发展阶段，其需求结构基本保持一致D.人的需要是复杂的，但可以主动调整需要的内容和结构【答案】B24、下列有关注册会计师在对期末存货进行截止测试实施的审计程序的说法中，错误的是（）。A.观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试B.被审计单位在存货入库和装运出库过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注截止日前后的最后编号C.如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储.运输或验收入库，注册会计师应当重点检查运货车厢或拖车的出入记录D.注册会计师重点检查在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到适当的会计处理【答案】C25、某企业适用的城市维

13、护建设税税率为 7%，2013 年 7 月份，该企业应缴纳增值税 400000 元，土地增值税 20000 元，消费税 50000 元，资源税 20000 元。2013 年 7 月份，该企业应计入应交税费应交城市维护建设税科目的金额为()。A.21000 元B.34300 元C.31500 元D.28000 元【答案】C26、某单位于 2014 年 10 月 19 日开出一张支票。下列有关支票出票日期的写法中，符合要求的是()。A.贰零壹肆年拾月拾玖日B.贰零壹肆年壹拾月壹拾玖日C.贰零壹肆年零壹拾月拾玖日D.贰零壹肆年零壹拾月壹拾玖日【答案】D27、下列会计科目中，属于损益类科目的是（）。A

14、.盈余公积B.固定资产C.制造费用D.财务费用【答案】D28、针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理【答案】C29、单位负责人对本单位会计工作和会计资料的()负责。A.真实性、可靠性B.真实性、完整性

15、C.相关性、完整性D.相关性、可靠性【答案】B30、某企业年初资产总额为 100 万元，年末资产总额为 140 万元，当年利润总额为 24 万元，所得税为 8 万元，利息支出为 4 万元。则该企业总资产报酬率为()。A.10.33%B.13.33%C.23.33%D.30%【答案】C31、下列各项中，属于财政支出支付方式的是()。A.分批支付B.授权支付C.间接支付D.按期支付【答案】B32、下列有关函证的表述中，正确的是（）A.函证是指仅依靠信函的方式来获取证据B.函证仅适用于银行存款和往来款项等项目C.询证函应该以被审计单位的名义发出D.如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报【答

16、案】C33、大川公司为了加强对风险管理的监督与改进，聘请了资质和信誉都非常良好的泰安会计师事务所对本企业的风险管理提出改进建议和意见。泰安的如下建议中不合理的是()。A.大川公司应建立完善的信息沟通渠道，为风险管理监督和改进奠定基础B.企业内部审计部门应至少每年一次对各有关部门和业务单位开展的风险管理工作进行监督评价C.风险管理职能部门不在监督的范围内D.监督评价报告应直接报送董事会或审计委员会和风险管理委员会【答案】C34、财务预测属于财务管理环节的()。A.计划与预算B.决策与控制C.分析与考核D.控制与考核【答案】A35、甲公司于 214 年 1 月 1 日正式建造完成一个核电站并交付使

17、用，全部的成本为 6 000 万元，预计使用寿命为 30 年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。214 年 1 月 1 日预计 30 年后该核电站的弃置费用为 300 万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 5%。已知：（P/F，5%，30）0.2314，（P/A，5%，30）15.3725。不考虑其他因素，甲公司在 214 年确认该固定资产的入账价值为（）。A.10611.75 万元B.6069.42 万元C.6000 万元D.6300 万元【答案】B36、A 公司 2012 年 6 月 30 日购入一台生产经营

18、用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 200 万元，增值税额为 34 万元，支付的运输费为 11.6 万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，预计净残值为 1.6 万元，预计使用年限为 6 年。采用年数总和法计提折旧，该设备 2012 年应提折旧额为()万元。A.30B.60C.65D.50【答案】A37、在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行【答案】A38、

19、已知某企业销售收款政策为:当月收现 50%，下月收现 30%，再下月收现20%。若该企业预计 2011 年第 4 季度各月销售收入(含增值税)分别为:50 万元、80 万元、70 万元，则 2011 年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为()万元。A.55B.64C.51D.46【答案】C39、甲公司 208 年 10 月 1 日，向乙公司销售 A 产品 10 万件，每件不含税价格 1000 元，每件成本 860 元，增值税专用发票已开出，当日 A 产品已发出，且实际控制权已经转移给乙公司；当日收到乙公司支付的货款。协议约定，购货方于次年 1 月 31 日之前有权退货。甲公司根据经验，估计

20、退货率为 10%。208 年 12 月 31 日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有 8%的 A 产品会被退回。假定不考虑增值税的影响，甲公司 208 年 12 月 31 日应调整营业收入的金额是（）。A.1000 万元B.200 万元C.800 万元D.2000 万元【答案】B40、甲公司和乙公司为 M 公司控制下的子公司，甲公司于 212 年 12 月 31 日将自己生产的一件产品销售给乙公司，乙公司购入该产品后作为管理用固定资产于当日投入使用。甲公司销售该产品的销售收入为 3200 万元，销售成本为2800 万元。该固定资产的折旧年限为 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧

21、。至 216 年 12 月 31 日该内部交易固定资产使用期满，乙公司对其进行清理，产生清理净收益计入个别利润表的资产处置收益项目。不考虑其他因素的影响，216 年合并财务报表中应进行的合并抵销处理中抵销的管理费用的金额为（）万元。A.400B.300C.100D.0【答案】C41、下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是()。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本C.无形资产应当按照成本进行初始计量D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本【答案】B42、下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。A.生产部门等根据采购计

22、划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关【答案】D43、银行汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人(银行)不予受理。该提示付款期限是()。A.自出票日起 1 个月B.自出票日起 2 个月C.自出票日起 3 个月D.自出票日起 6 个月【答案】A44、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境的过程中，分

23、析程序是必须执行的程序B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分.适当的审计证据C.在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序D.分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息【答案】B45、A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153 万元，预计生产产品产量为 494.7 万件，预计净残值率为 3%，本月生产产品 7 万件。则该台机器设备的本月折旧额为()万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C46、刘某于 2015 年 3 月将其造价为 200 万元的别墅，以 400 万元的价格卖给刁

24、某和甘某居住。刘某建房支付其他费用为 50 万元，售房过程中按规定支付相关税费 10 万元，则刘某需要交个人所得税()万元。A.28B.40C.80D.0【答案】A47、2015 年 1 月 1 日某公司平价发行普通股股票 120 万元(股数 120 万股)，筹资费率 2%，2014 年 年末已按面值确定的股利率为 5%，预计股利每年增长 8%，则该公司留存收益的资本成本为()。A.13.5%B.13.4%C.13.1%D.13%【答案】B48、用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，可以了解企业预期的盈利水平，企业最主要的财务预算表之一的是A.现金预算B.预计资产负债表C.预计利润表D.业务

25、预算【答案】C49、以下有关销售交易相关内部控制的说法中不恰当的是（）。A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准B.非经正当审批，不得发出货物C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等D.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账【答案】D50、甲公司 2011 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位成本为 500 元，单位售价 650 元(不含增值税)，增值税税率

26、为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2011 年 12 月10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2011 年度财务报告于 2012 年 3 月 31 日经董事会批准报出：至2012 年 3 月 3 日止，2011 年出售的 A 产品实际退货率为 35%。甲公司因销售 A产品对 2011 年度利润总额的影响是()元。A.19500B.6000C.24000D.1

27、0500【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于编制利润表预算的说法中，正确的有()。A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算B.“销售成本”项目的数据，来自生产预算C.“销售及管理费用项目的数据，来自销售及管理费用预算D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的【答案】AC2、通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，主要表现在()。A.引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求B.引起企业利润虚增，造成企业资金由于利润分配而流失C.引起利润上升，加大企业的权益资本成本D.引起资金供应紧张，增加企业的

28、筹资困难【答案】ABCD3、以下选项中，属于因登记入账时间不同而产生应收账款不符事项的有（）。A.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中B.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位未收到货款C.债务人对收到的货物的数量、质量等方面有异议而部分拒付货款D.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到【答案】ABCD4、收回某单位前欠货款 8500 元存入银行，记账凭证误将贷“应收账款”8500元填为贷“应付账款”8500 元，并已入账。该项正确正确的更正程序有（）。A.用红字借记“银行存款”8500 元，贷记“应付账款”8500 元B.用蓝字借记“银行存款”8

29、500 元，贷记“应收账款”8500 元C.用红字借记“应付账款”8500 元，贷记“应收账款”8500 元D.直接在账簿上划线更正【答案】AB5、下列有关实质性程序范围的说法中，注册会计师林华认为正确的有（）。A.只有当审计程序与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的B.应对评估的风险时，合理确定审计程序的范围是最重要的C.确定的重要性水平越高，实施进一步审计程序的范围越广D.评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围越广【答案】AD6、()属于投资项目的现金流入量。A.购买固定资产的价款B.流动资金垫支C.固定资产折旧D.长期资产摊销费用【答案】CD7、甲私刻乙公司的财务专用章

30、，假冒乙公司名义签发一张转账支票交给收款人丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时，下列表述中错误的有()。A.甲不承担票据责任B.乙公司承担票据责任C.丙不承担票据责任D.丁不承担票据责任【答案】BCD8、下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）。A.无形资产按照市场价格计量B.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低计量【答案】CD9、企业制造费用的分配方法通常包括()。A.生产工人工时比例法B.生产工人工资比例法C.机器工时比例法D.按年度计划分配率分配法【答案】ABCD10、主营

31、业务收入实质性测试程序包括()。A.编制主营业务收入明细表B.进行分析性复核C.抽查销售发票的要素与填制手续D.审查主营业务收入确认和计量E.审查主营业务收入的会计处理【答案】ABD11、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员.分析程序.观察和检查D.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问.观察.检查和分析程序【答案】ABC12、下列关于弹性预算法的说法中，正确的有()。A.

32、实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算B.能够保证预算期间与会计期间相对应C.更贴近企业经营管理实际情况D.编制的工作量比固定预算法大【答案】ACD13、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（）。A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性.周期性的经营规律B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，

33、并分析异常变动的原因【答案】AC14、下列关于会计职业道德和会计法律制度两者的区别，表述错误的有()。A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员的内心精神世界C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式D.违反会计法律制度的行为不一定违反会计职业道德，违反会计职业道德的行为一定违反会计法律制度【答案】BCD15、财政部门对会计职业道德监督检查的途径有()。A.会计法执法检查与会计职业道德检查相结合B.会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合C.会计职业组织的行业自律D.社会各界齐抓共管

34、【答案】AB16、对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有()。A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘【答案】ABC17、影响可比产品成本降低率变动的因素有()。A.产品品种比重变动B.产品单位成本变动C.产晶计划单位成本D.产品产量变动【答案】AB18、库存现金日记账的登记依据有（）。A.银行存款收款凭证B.库存现金收款凭证C.库存现金付款凭证D.银行存款付款凭证【答案】BC

35、D19、注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。A.询问被审计单位管理层和内部其他人员B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备C.执行分析程序D.重新执行内部控制【答案】ABC20、群体决策的典型择案规则有()。A.完全一致B.商议一致C.多数通过D.等级决定程序【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）对于询问甲公司特定人员的程序，A 注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。（2）A 注册会计师拟利用 2016 年度审计中获取的有关舞弊导致重大

36、错报风险的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。（3）A 注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。（4）A 注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。（5）审计报告日后，A 注册会计师对在审计报告日前收到的应收账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。（6）审计报告日期为 2018 年 4 月 18 日。A 注册会计师于 20

37、18 年 4 月 20 日将审计报告提交给甲公司管理层，并于 2018 年 6 月 19日完成审计工作底稿的归档工作。、要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】第（1）项，恰当。第（2）项，不恰当。针对特别风险的控制，应每年测试一次，不应当信赖以前获取的审计证据。第（3）项，不恰当。注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。第（4）项，不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。第（5）项，不恰当。在出具审计报告前，注册会计师应当对收到的应收账款询证函回函中

38、存在的差异进行调查，并记录于审计工作底稿。第（6）项，不恰当。应当在审计报告日后六十天内将工作底稿归档，即 2018 年 6 月 17 日前。二、长江公司在 A、B、C 三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于 A、B、C 三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。218 年 12 月 31 日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为 200 万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C 分公司和总部资产的使用寿命均为 20 年。减值测试时，A、B

39、、C 三个资产组的账面价值分别为 320 万元、160 万元和 320 万元。长江公司计算得出 A 分公司资产的可收回金额为 420 万元，B 分公司资产的可收回金额为 160 万元，C 分公司资产的可收回金额为 380 万元。要求：计算 A、B、C 三个资产组和总部资产分别计提的减值准备（答案中的金额用万元表示）【答案】（1）将总部资产分配至各资产组总部资产应分配给 A 资产组的金额=200320/800=80（万元）；总部资产应分配给 B 资产组的金额=200160/800=40（万元）；总部资产应分配给 C 资产组的金额=200320/800=80（万元）。分配后各资产组的账面价值为：A

40、 资产组的账面价值=320+80=400（万元）；B 资产组的账面价值=160+40=200（万元）；C 资产组的账面价值=320+80=400（万元）。（2）进行减值测试 A 资产组的账面价值为 400 万元，可收回金额为 420 万元，没有发生减值；B 资产组的账面价值为200 万元，可收回金额为 160 万元，发生减值 40 万元；C 资产组的账面价值为400 万元，可收回金额为 380 万元，发生减值 20 万元。将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：B 资产组减值额分配给总部资产的金额=4040/200=8（万元），分配给 B 资产组本身的金额=40160/200=32（万

41、元）。三、A 注册会计师负责甲集团有限公司 2016 年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项判断是否恰当，如不恰当，简要说明理由：(1)在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿；(2)对于询问特定人员的程序，在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征；(3)在对期末存货进行监盘时，将监盘时间和相关存货名称作为识别特征记录于审计工作底稿。(4)在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，因此出具了保留意见的审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。【答

42、案】事项(1)不恰当；销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性，不适合作为识别特征，可以选择发票的编号作为识别特征。事项(2)恰当。事项(3)不恰当；所述识别特征不具有唯一性，应当记录盘点人员、监盘的对象和过程、监盘的地点和时间等信息。事项(4)恰当。四、219 年 1 月 1 日，甲公司将其生产的一套设备销售给乙公司，该设备的售价为 2000 万元，成本为 1500 万元。根据合同约定乙公司分 4 年于每年年末等额支付（即每年 500 万元）。在现销方式下，该设备的销售价格为 1700 万元。增值税纳税义务在支付价款时发生，适用增值税税率为 16%。已知（P/A,6%,

43、4）=3.4651；（P/A,7%,4）=3.3872 要求：编制上述经济业务相关的会计分录。【答案】甲公司应当确认的销售商品收入金额为 1700 万元。则：1700=500（P/A,i,4）（P/A,6%,4）=3.4651（P/A,i,4）=3.4（P/A,7%,4）=3.3872 采用内插法计算 ii=6.84%借：长期应收款2000贷：主营业务收入1700未实现融资收益300 借：主营业务成本1500贷：库存商品1500*尾数调整：500-468.3 或 300-116.28-90.03-61.99五、A 注册会计师负责审计甲上市公司 2016 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为

44、 230 万元，相关事项如下：（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货）的内部控制是有效的，因此 A 注册会计师决定在 2016 年度审计中将继续采用综合性审计方案。（2）在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。（3）甲公司 2016 年度无形资产为 880 万元，A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。（4）甲公司 2016 年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A 注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（5

45、）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司 2016 年 11 月 30 日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2016年 12 月 31 日的应收账款余额较 11 月 30 日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（6）审计项目组成员在实施实质性程序时发现的被审计单位存在的重大错报表明内部控制存在重大缺陷，A 注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。要求：针对事项（1）至（6），简要说明 A 注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当，注册会计师不能仅依据以往的审计经验确

46、定进一步审计程序的总体方案，而要根据本年度对认定层次重大错报风险的评估结果，并考虑控制是否发生变化，是否出现其他因素使信赖控制不再适当等因素来确定是否继续选用综合性方案。（2）不恰当，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。（3）不恰当，针对重大类别的交易仅实施控制测试不够，应针对重大类别的交易实施实质性程序。（4）不恰当。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应实施对借款协议、契约的检查程序。检查实物资产与审计目标无关。（5）不恰当。注册会计师应对 2016 年 11 月 30 日和 12 月 31 日之间应收账款的

47、变动情况实施进一步审计程序。（6）恰当。六、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 10 元，假定每月原煤产量为 70000 吨，209 年 7 月 8 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 2000000 元，增值税进项税额为 320000 元，安装过程中支付人工费300000 元。7 月 28 日安装完成。209 年 7 月 30 日，甲公司另支付安全生产检查费 150000 元，假定 209 年 6 月 30 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为 50000000 元。不考虑其他相关税费。要求：编制

48、甲公司相关的账务处理。【答案】甲公司的账务处理如下：（1）企业按月提取安全生产费借：生产成本700000（7000010）贷：专项储备安全生产费700000（2）购置安全防护设备借：在建工程设备2000000应交税费应交增值税（进项税额）320000贷：银行存款2320000 借：在建工程设备300000贷：应付职工薪酬300000 借：应付职工薪酬300000贷：银行存款/库存现金300000 借：固定资产设备2300000贷：在建工程设备2300000七、ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师作为项目合伙人审计甲公司 2014 年的财务报表，在了解甲公司的内部控制时，A 注册会计师的相关

49、观点和做法如下：（1）A 注册会计师确定的了解内部控制的目标是：评价内部控制的设计，并确定其是否得到一贯执行。（2）A 注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。（3）A 注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。（4）甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误，A 注册会计师认为采用自动化控制更为适当。（5）A 注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。1、针对上述事项，逐项指出 A 注册会计师相关观点和做法是否恰当，如存在不当之处，简要说明理由。【答案】（1）不

50、恰当。对内部控制了解的深度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括是否得到一贯执行的测试。（1.2 分）（2）恰当。（1.2 分）（3）不恰当。在了解内部控制时，注册会计师评价的是控制的设计是否合理以及控制是否得到执行，内部控制是否有效是控制测试后才能得出的结论。（1.2 分）（4）不恰当。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。（1.2 分）（5）不恰当。由于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。（1.2 分）八、2012 年 4 月，ABC 会计师事务所首次接受委托，审计甲公司