纳税实务-第6周.docx

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1、广州市机电技师学院 广州市天河金领技工学校教案本教师姓名：伍媾琳授课班级：1307课程名称：T税实务编号:科目纳税实务班级1307授课日期第五周课题第四章流转税纳税实务 消费税纳税申报实务课时4授课方式讲授辅助教具多媒体学 习 目 标掌握消费税纳税申报实务作业布置重点消费税纳税申报实务难点消费税纳税申报实务教 学 回 顾增值税纳税申报实务版本:流水号:6授课教师:提交口期:审阅签名：李少霞审阅日期：2014年3月20 口教学过程教学环节教师活动学生活动资源准备课前准备准备PPT、课本回顾上节课所学相关 知识多媒体、课本导入任务如何进行消费税纳税申报实务？学生通过回答问题进入 本节学习分析任务消

2、费税纳税申报学生在老师引导下开始 学习本节关知识相关知识消费税纳税申报学生通过PPT、书本，学 习本节相关内容任务实施讲解消费税纳税申报学生通过听取教师讲解、 观看实物图片学习本节 知识师生评议教师组织进行本节习题练习学生通过练习巩固所学 知识小结反思教师对回答问题的情况进行总结，强调 重点、难点和考点学生复习本节课重点、难 点和考点教学过程教学环节 与时间分配教学内容消费税纳税申报消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额、销售数量或组成计税价格征收的一种税.L纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个 人。消费税实行一次课

3、征制在生产、委托加工和进口环节征税，在以后的批发、零售等环节不再征税。金银首饰、钻石及钻石饰品由生产销售环节改为零售环节征税2 .征税范围烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、 小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地 板等14个税目。红牛酒业需要缴纳消费税。3 .税率从价定率从量定额：啤酒、黄酒、成品油复:合征税：卷烟、白酒纳税人兼营不同税率应税消费品的税务处理红牛酒业销售的白酒应该采用复合计税方式知识点2：消费税的计税依据、应纳税额的计算及帐务处理1 .销售额的确定全部价款和价外费用。与增值税的规定相同销售额中不包括应向购货方收

4、取的增值税税款符合一定条件的代垫运费应税消费品的俏售额=含增值税的销售额/ （1+增值税税率或征收率）2 .应纳税额的计算及账务处理从价定率应纳税额的计算应纳税额=销售额X税率从量定额应纳税额的计算应纳税额=销售数量X定额税率实行复合计税应纳税额的计算应纳税额=销售数量X单位税额+销售额X税率账务处理借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税3.特殊情况下，应纳税额的计算及账务处理（1）自产自用应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）其他情况知识点1：允许抵扣已纳消费税税款的情况用外购已税消费品连续生产应税消费品时，可以按当期生产领用数量计算扣除原 料已纳的消费税税款。用

5、委托加工收I可的应税消费品连续生产应税消费品时.，可以按当期生产领用数量 计算扣除原料己纳的消费税税款。1.用外购已税消费品连续生产应税消费品，允许扣除已纳消费税税款的规定（1）以外购的已税烟丝为原料生产的卷烟。（2）以外购的已税化妆品为原料生产的化妆品。（3）以外购的己税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。（4）以外购的己税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。（5）以外购的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。（6）以外购的已税摩托车生产的摩托车。（7）以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。（8）以外购的己税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。（9）以外购的已税实木地板为原料生产

6、的实木地板。（10）以外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品。（11）以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油.准予抵扣税款的计算公式当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款二当期准予扣除的外购应税消费品的买价X外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品的买价二期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价一期末库存的外购应税消费品的买价2.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品时，可以扣除已纳消费税税 款的规定（1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。（2）以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。（3）以委托加工收回的己税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。

7、（4）以委托加工收问的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。（5）以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。（6）以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。（7）以委托加工收回的己税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。（8）以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。（9）以委托加工收回的己税实木地板为原料生产的实木地板。（10）以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。（11）以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款= 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款 一期末库存的委托加工应税消费品已纳税款知识点2：账务处理购入、委托加工已经缴纳消费税的原材料时，已经缴纳的消费税在“应交税费一 一应交消费税”的借方核算。