纳税实务-第5周.docx

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1、广州市机电技师学院 广州市天河金领技工学校教师姓名:伍靖琳授课班级：1307课程名称：纳税实务科目纳税实务班级1307授课日期第五周课题第四章流转税纳税实务 增值税纳税申报实务课时4授课方式讲授辅助教具多媒体学 习 目 标掌握增值税纳税申报实务作业布置重点增值税纳税申报实务难点增值税纳税申报实务教 学 回 顾增值税专用发票的领购与填开实务编号:版本:流水号:5授课教师:提交日期:审阅日期：2014年3月15日审阅签名：李少霞教学过程教学环节教师活动学生活动资源准备课前准备准备PPT、课本回顾上节课所学相关 知识多媒体、课本导入任务如何进行增值税的计算和纳税申 报？学生通过回答问题进入 本节学习

2、分析任务增值税的计算和纳税申报.学生在老师引导下开始 学习本节关知识相关知识增值税的计算和纳税申报学生通过PPT、书本，学 习本节相关内容任务实施讲解增值税的计算和纳税申报学生通过听取教师讲解、 观看实物图片学习本节 知识师生评议教师组织进行本节习题练习学生通过练习巩固所学 知识小结反思教师对回答问题的情况进行总结，强调 重点、难点和考点学生复习本节课重点、难 点和考点教学过程教学环节与时间分配教学环节与时间分配教学内容I第一节增值税纳税申报实务增值税：增值税是以法定增值额为课税对象而征收的一种税增值税征税范围：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，

3、为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。税率与征收率比例税率-（一般纳税人）比例税率-（一般纳税人）-基本税率17%-低税率货物？零税率（所有;出口商的出口货物）小规模纳税人-3%。（-）一般纳税人应纳税的计算应纳税额二当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额1 .销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购 买方收取的增值税额销项税额二销售额x税率销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用, 但是不包括收取的销项税额2 .进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额（3）购进免税农业

4、产品准予抵扣的进项税额，按照买价13%的扣除率计算（4）支付运输费按7%的扣除率计算进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险 费等其他杂费不得计算扣除进项税额（5）废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物品，收购金额的10%扣除率 计算进项税额生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资，按金额的10%不得从销项税额中抵扣的进项税有：1 .未按规定取得并保存增值税扣税凭证2 ,购进固定资产3 .用于非应税项目的购进货物或者应税劳务4 .用于免税项目的购进货物或者应税劳务5 .用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务6 .非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务小规模纳税人应纳税额二销售

5、额X征收率征收率分两档：商业4%商业以外6%如采用销售额和应纳税额合并定价方法销售额二含税销售额+ （1+征收率）出口退税计算应退税额二购进货物的进项金额X退税率例子：龙岩市大成棉纺织厂企业纳税人识别号为3500001001XX9,公司住址：福建省龙 岩市新罗区东肖镇。法定代表人：陈大华。开户银行为中国银行龙岩分行，账号 601382640400XXXX4475o被税务机关认定为一般纳税人，本年11月发生如下业 务：1 .外购燃料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万，税金3. 4万元，取得 承运部门开具的运费发票上注明运费1000元，装卸费500元。2 .从农民个人手中收购棉花，开具的主管

6、税务机关核准使用的收购凭证上注明收 购价格6万元，支付运输公司运输费用1000元，取得运输发票，入库后，将这 批棉花的20%发给职工，作为职工福利。3 .从小规模纳税企业外购低值易耗品一批,取得销售方所在地主管税务机关代开 的增值税发票注明价款时5000元，税金为300元。4 .外购纺纱机一台，取得增值税专用发票上注明价款8万元，税金13600元.从供销社购进棉花，取得增值税专用发票上注明价款10万元，税金1.3万元5 .本月生产耗用水电为：水1万立方米，取得供水部门开具的专用发票注明价款 5000元，税金300元；电2万度，取得供电部门开具的增值税专用发票注明价 款1.2万元，税金2040元

7、.本月销售给一般纳税人棉坯布一批，开具的专用发票上注明价款为20万元6 .本月销售涤棉布给一般纳税人，开具的专用发票上注明价款80万元，销售给 小规模纳税人涤棉布一批，开具普通发票上注明价款58500元.将成本价为5万元的布匹，无偿赠送给当地幼儿园，该批布同类不含税售价为 8万元，成本利润率10%7 .本月受托加工一批纱布，委托加工材料成本2000元，企业代垫辅料成本500 元，委托方提货时，企业收取加工费3600元（含代垫材料费）.企业上期留抵增值税3. 4万元问题：1.本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税金=34000+1000X 7%+ (60000X13%+1000X 7%) X

8、 (1-20%) +300 +13000+300+2040 =56006 (元)练习题目某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)o(2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。(4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已 验收入库。外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000 元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。(6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入 10000 元。1 .计算销项税额.计算外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税额2 .计算企业本月应申报的增值税