财务报表分析课件项目二编制财务报表.ppt
《财务报表分析课件项目二编制财务报表.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务报表分析课件项目二编制财务报表.ppt(108页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、项目二目二编制财务报表项目二目二 编制制财务报表表知识目标:1、了解资产负债表的基本内容和结构2、了解利润表的基本内容和结构3、了解现金流量表的基本内容和结构4、了解所有者权益变动表的基本内容和结构5、掌握资产负债表的编制原理和方法6、掌握利润表的编制原理和方法7、掌握现金流量表的编制原理和方法8、掌握所有者权益变动表的编制原理和方法项目二目二 编制制财务报表表技能目标:1、能够独立编制资产负债表2、能够独立编制利润表表3、能够至少运用一种方法独立编制现金流量表4、能够独立编制所有者权益变动表项目二目二 编制制财务报表表任务导入:上市公司万科公司2009年的财务报表显示,其存货的金额为90 0
2、85 294 080元,与2008年的85 898 698 752元相比增加了4 186 595 328元,增长率为4.87%。但是万科的存货中只有7.02%为已完工产品,而在建或拟开发产品占到了存货91%以上的比重。项目二目二 编制制财务报表表 由于房地产产品的开发周期比较长,使得这些在建或拟开发项目占用的资金周转的速度会比较慢,加之这些在建或拟开发的项目后续大量的资金投入和迅速扩张的投资规模更加剧了商品采购和接受劳务的资金需求。所以必然将会导致2010年及以后年度的资金需求量加大。若房地产市场走势较强,那么大量不断的资金回流将会弥补资金需求量。但是,一旦房地产市场走势较弱,资金回流的金额会
3、减少、速度会减慢,这样资金的收回量就无法满足资金的需求量,企业就很可能会面临资金周转困难的局面。项目二目二 编制制财务报表表 当然,房地产行业一直都存在着不同程度的现金流的问题。万科公司在2009年经营性的现金流得到了明显的改善,自2007年起首次为现金的净流入,且仅用经营活动的现金净流入就可以偿还筹资活动形成的债务。万科公司在2009年也没有发生重大的投资活动现金流出。项目二目二 编制制财务报表表任务2.1编制资产负债表资产负债表概述一、资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期(年末、半年末、季度末、月末)的全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。项目二目二 编制制财务报表表二
4、、资产负债表的内容和结构我国会计准则规定,企业编制资产负债表应采用账户式结构。资产负债表分为左右两方,左方列示资产类项目,反映企业全部资产的分布情况;右方列示负债和所有者权益类项目,反映企业全部负债和所有者权益的内容及构成情况。项目二目二 编制制财务报表表报表的左方列报资产类项目,各资产类项目按照其流动性排列,流动性强的在前,流动性弱的在后。报表的右方列报负债和所有者权益类项目,各负债类项目按照其偿还日期排列,偿还日期近的在前,偿还日期远的在后。各所有者权益类项目按照资本的永久性排列,永久性高的在前,永久性低的在后。企业应提供比较资产负债表。项目二目二 编制制财务报表表三、资产负债表的作用1、
5、通过资产负债表,可以了解企业所拥有资源的种类和结构2、通过资产负债表,可以了解企业负债的状况3、通过资产负债表,可以了解企业所有者权益的状况项目二目二 编制制财务报表表编制资产负债表的原理和方法一、填列资产负债表“年初余额”栏数据资产负债表“年初余额”栏内各个项目的金额,应根据上年度资产负债表各个项目“期末余额”栏的金额对应填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称或内容与上年度不一致,应当对上年度资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的新规定进行调整,并按调整后的金额填入本年度资产负债表对应项目的“年初余额”栏内。填列方法填列方法填列方法填列方法项目举例项目举例项目举例项目举例1 1 1
6、 1根据根据根据根据总账总账总账总账账户账户账户账户余额余额余额余额填列填列填列填列(1 1 1 1)直接填)直接填)直接填)直接填列列列列例如:例如:例如:例如:“交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款短期借款短期借款”、“应付票据应付票据应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目;等项目;等项目;等项目;(2 2 2 2)计算填)计算填)计算填)计算填列列列列例如:例如:例如:例如:“货币资金货币资金货币资金货币资金”项目,需根据项目,需根据项目,需根据项目,需根据“库存现金库存现金库存现金库存现金”、“银行存银行
7、存银行存银行存款款款款”、“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计三个总账账户的期末余额合计三个总账账户的期末余额合计三个总账账户的期末余额合计数填列数填列数填列数填列2 2 2 2根据明细账账户余额根据明细账账户余额根据明细账账户余额根据明细账账户余额分析填列分析填列分析填列分析填列例如:例如:例如:例如:“应付账款应付账款应付账款应付账款”项目,需要根据项目,需要根据项目,需要根据项目,需要根据“应付账款应付账款应付账款应付账款”和和和和“预付预付预付预付账款账款账款账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余
8、额计两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列;算填列;算填列;算填列;“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户,需要根据账户,需要根据账户,需要根据账户,需要根据“应收账款应收账款应收账款应收账款”和和和和“预收账款预收账款预收账款预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方两个账户所属的相关明细账户的期末借方两个账户所属的相关明细账户的期末借方两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列余额计算填列余额计算填列余额计算填列3 3 3 3根据明细账账户余额根据明细账账户余额根据明细账账户余额根据明细账账户余额分析计算填列分析计算填列分析计
9、算填列分析计算填列例如:例如:例如:例如:“长期借款长期借款长期借款长期借款”项目,需要根据项目,需要根据项目,需要根据项目,需要根据“长期借款长期借款长期借款长期借款”总账账户总账账户总账账户总账账户余额扣除余额扣除余额扣除余额扣除“长期借款长期借款长期借款长期借款”账户所属的明细账户中将在一年账户所属的明细账户中将在一年账户所属的明细账户中将在一年账户所属的明细账户中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列的金额计算填
10、列的金额计算填列的金额计算填列4 4 4 4根据有关账户余额减根据有关账户余额减根据有关账户余额减根据有关账户余额减去其备抵账户余额后去其备抵账户余额后去其备抵账户余额后去其备抵账户余额后的净额填列的净额填列的净额填列的净额填列例如:例如:例如:例如:“固定资产固定资产固定资产固定资产”项目,应当根据项目,应当根据项目,应当根据项目,应当根据“固定资产固定资产固定资产固定资产”账户的账户的账户的账户的期末余额减去期末余额减去期末余额减去期末余额减去“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备”账账账账户余额后的净额填列户余额后的净额填
11、列户余额后的净额填列户余额后的净额填列5 5 5 5合计填列合计填列合计填列合计填列项目二目二 编制制财务报表表二、填列资产负债表“期末余额”栏数据(一)根据对应总账账户的期末余额直接填列(二)根据相关总账账户的期末余额计算填列资产负债表中,需要根据相关总账账户的期末余额计算填列的项目有“货币资金”和“存货”两个项目。项目二目二 编制制财务报表表1、“货币资金”项目“货币资金”项目“期末余额”栏金额“库存现金”总账账户的期末借方余额“银行存款”总账账户的期末借方余额“其他货币资金”总账账户的期末借方余额项目二目二 编制制财务报表表2、“存货”项目“存货”项目“期末余额”栏金额“材料采购”总账账
12、户的期末借方余额(计划成本法)“在途物资”总账账户的期末借方余额(实际成本法)“原材料”总账账户的期末借方余额“周转材料”总账账户的期末借方余额“生产成本”总账账户的期末借方余额“委托加工物资”总账账户的期末借方余额“库存商品”总账账户的期末借方余额项目二目二 编制制财务报表表“自制半成品”总账账户的期末借方余额“发出商品”总账账户的期末借方余额“委托代销商品”总账账户的期末借方余额“受托代销商品”总账账户的期末借方余额“存货跌价准备”总账账户的期末贷方余额“材料成本差异”总账账户的期末借方余额(计划成本法)“材料成本差异”总账账户的期末贷方余额项目二目二 编制制财务报表表(三)根据总账账户所
13、属有关明细账户的期末余额分析填列1、“应收账款”项目和“预收账款”项目(1)“应收账款”项目“应收账款”项目“期末余额”栏金额“应收账款”明细账账户的期末借方余额合计“预收账款”明细账账户的期末借方余额合计“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“应收账款”的计提数项目二目二 编制制财务报表表(2)“预收账款”项目“预收账款”项目“期末余额”栏金额“预收账款”明细账账户的期末贷方余额合计“应收账款”明细账账户的期末贷方余额合计项目二目二 编制制财务报表表2、“应付账款”项目和“预付账款”项目(1)“应付账款”项目“应付账款”项目“期末余额”栏金额“应付账款”明细账账户的期末贷方余额合计“预付账
14、款”明细账账户的期末贷方余额合计(2)“预付账款”项目“预付账款”项目“期末余额”栏金额“预付账款”明细账账户的期末借方余额合计“应付账款”明细账账户的期末借方余额合计项目二目二 编制制财务报表表(四)根据相关明细账账户的期末余额分析计算填列1、“一年内到期的非流动资产”项目“一年内到期的非流动资产”项目“期末余额”栏金额将于一年内到期的“持有至到期投资”明细账账户的期末借方余额将于一年内到期的“长期应收款”明细账账户的期末借方余额项目二目二 编制制财务报表表2、“一年内到期的非流动负债”项目“一年内到期的非流动负债”项目“期末余额”栏金额将于一年内偿还的“长期借款”明细账账户的期末贷方余额将
15、于一年内偿还的“应付债券”明细账账户的期末贷方余额将于一年内偿还的“长期应付款”明细账账户的期末贷方余额将于一年内偿还的“专项应付款”明细账账户的期末贷方余额项目二目二 编制制财务报表表(五)根据总账账户余额减去其对应的备抵账户余额后的净额填列1、“其他应收款”项目“其他应收款”项目“期末余额”栏金额“其他应收款”总账账户的期末借方余额“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“其他应收款”的计提数项目二目二 编制制财务报表表2、“持有至到期投资”项目“持有至到期投资”项目“期末余额”栏金额“持有至到期投资”总账账户的期末借方余额“持有至到期投资减值准备”总账账户的期末贷方余额将于一年内到期的“
16、持有至到期投资”明细账账户的期末借方余额项目二目二 编制制财务报表表3、“长期应收款”项目“长期应收款”项目“期末余额”栏金额“长期应收款”总账账户的期末借方余额“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“长期应收款”的计提数“未实现融资收益”总账账户的期末贷方余额将于一年内到期的“长期应收款”明细账账户的期末借方余额项目二目二 编制制财务报表表4、“长期股权投资”项目“长期股权投资”项目“期末余额”栏金额“长期股权投资”总账账户的期末借方余额“长期股权投资减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二目二 编制制财务报表表5、“投资性房地产”项目“投资性房地产”项目“期末余额”栏金额“投资性房地产”总
17、账账户的期末借方余额“投资性房地产累计折旧”总账账户的期末贷方余额“投资性房地产累计摊销”总账账户的期末贷方余额“投资性房地产减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二目二 编制制财务报表表6、“固定资产”项目“固定资产”项目“期末余额”栏金额“固定资产”总账账户的期末借方余额“累计折旧”总账账户的期末贷方余额“固定资产减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二目二 编制制财务报表表7、“在建工程”项目“在建工程”项目“期末余额”栏金额“在建工程”总账账户的期末借方余额“在建工程减值准备”总账账户的期末贷方余额8、“工程物资”项目“工程物资”项目“期末余额”栏金额“工程物资”总账账户的期末借方余额“工
18、程物资减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二目二 编制制财务报表表9、“生产性生物资产”项目“生产性生物资产”项目“期末余额”栏金额“生产性生物资产”总账账户的期末借方余额“生产性生物资产累计折旧”总账账户的期末贷方余额“生产性生物资产减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二目二 编制制财务报表表10、“油气资产”项目“油气资产”项目“期末余额”栏金额“油气资产”总账账户的期末借方余额“累计折耗”总账账户的期末贷方余额“油气资产减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二目二 编制制财务报表表11、“无形资产”项目“无形资产”项目“期末余额”栏金额“无形资产”总账账户的期末借方余额“累计摊销”总账账户
19、的期末贷方余额“无形资产减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二目二 编制制财务报表表12、“商誉”项目“商誉”项目“期末余额”栏金额“商誉”总账账户的期末借方余额“商誉减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二目二 编制制财务报表表(六)根据资产负债表中相关项目的金额合计算填列1、“流动资产合计”项目2、“非流动资产合计”项目3、“资产总计”项目4、“流动负债合计”项目5、“非流动负债合计”项目6、“负债合计”项目项目二目二 编制制财务报表表7、“所有者权益合计”或称为“股东权益合计”项目8、“负债和所有者权益合计”项目项目二目二 编制制财务报表表编制资产负债表的案例分析项目二目二 编制制财务报表
20、表任务2.2编制利润表2.2.1了解利润表一、利润表的概念利润表,是指反映企业在一段时期(年度、半年度、季度、月份)内的收入、费用、利润的会计报表。项目二目二 编制制财务报表表二、利润表的内容和结构利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种格式。我国会计准则规定,企业利编制润表应采用多步式结构。企业可以按照下列三个步骤来编制多步式利润表:利润表项目本期金额上期金额一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益(损失以“”号填列)投资收益(损失以“”号填列)其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“”号填列)加:营业外收入减:
21、营业外支出其中:非流动资产处置净损失三、利润总额(亏损总额以“”号填列)减:所得税费用四、净利润(净亏损以”号填列)五、每股收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益项目二目二 编制制财务报表表1、营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失)2、利润总额营业利润营业外收入营业外支出3、净利润利润总额所得税费用项目二目二 编制制财务报表表三、利润表的作用1、通过利润表,可以反映企业利润形成的过程2、通过利润表,可以评价企业的盈亏状况3、通过利润表,可以预测企业未来的盈亏项目二目二 编制制财务报表表2.2.2编制利
22、润表的原理和方法一、填列利润表“上期金额”栏利润表“上期金额”栏内各个项目的金额,应根据上期利润表各个项目“本期金额”栏的金额对应填列。项目二目二 编制制财务报表表二、填列利润表“本期金额”栏(一)根据对应总账账户的本期发生额直接填列1、“营业税金及附加”项目2、“销售费用”项目3、“管理费用”项目4、“财务费用”项目5、“资产减值损失”项目项目二目二 编制制财务报表表6、“公允价值变动收益”项目该项目应根据“公允价值变动损益”总账账户的本期发生额填列,若本期发生额最终是一个借方的发生额,应以“”号填列;若本期发生额最终是一个贷方的发生额,则应以“”号填列。7、“投资收益”项目该项目应根据“投
23、资收益”总账账户的本期发生额填列,若本期发生额最终是一个借方的发生额,应以“”号填列;若本期发生额最终是一个贷方的发生额,则应以“”号填列。项目二目二 编制制财务报表表8、“营业外收入”项目9、“营业外支出”项目10、“所得税费用”项目项目二目二 编制制财务报表表(二)根据相关总账账户的本期发生额计算填列1、“营业收入”项目“营业收入”项目“本期金额”栏金额“主营业务收入”总账账户的本期贷方发生额“其他业务收入”总账账户的本期贷方发生额项目二目二 编制制财务报表表2、“营业成本”项目“营业成本”项目“本期金额”栏金额“主营业务成本”总账账户的本期借方发生额“其他业务成本”总账账户的本期借方发生
24、额项目二目二 编制制财务报表表(三)根据利润表中相关项目的金额计算填列1、“营业利润”项目2、“利润总额”项目3、“净利润”项目项目二目二 编制制财务报表表2.2.3编制利润表的案例分析两表勾稽关系只有一个公式,但分二种情况:1、1月11月任何月份,两表的勾稽公式:资产负债表的“未分配利润”期末数=资产负债表的“未分配利润”年初数+利润表的“净利润”本年数2、12月,如果全年度“净利润”是负数(即亏损),两表的勾稽公式同上。3、12月,如果全年度“净利润”是正数(即盈利),两表的勾稽公式:资产负债表的“未分配利润”期末数=资产负债表的“未分配利润”年初数+(利润表的“净利润”本年数-本年提取的
25、盈余公积数)资产负债表与利润表的勾稽关系资产负债表与利润表的勾稽关系项目二目二 编制制财务报表表任务2.3编制现金流量表,2.3.1了解现金流量表一、现金流量表的概念现金流量表,是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入、流出状况的会计报表。每一个企业都必须按照规定定期编制现金流量表。项目二目二 编制制财务报表表现金流量表中的现金是指广义的现金,包括企业所拥有的(1)库存现金以及(2)可以随时用于支付的存款和(3)现金等价物。其中:(2)可以随时用于支付的存款,包括银行存款和其他货币资金。(3)现金等价物,一般是指企业持有的期限短(短于3个月)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务报表 分析 课件 项目 编制
限制150内