财务培训PPT课件.ppt
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1、 20162016年年年年5 5月月月月财务基本知识培训财务基本知识培训有有兴兴趣趣的的朋朋友友,先先回回答答下下面面的的问问题题,测测试试一一下下自自己己对对财财务务了了解解的的程程度度:回回答答“是是”,得得1 10 0分分,回回答答“差差不不多多”,得得5 5分分,回回答答“否否”,得得0 0分分。1 1.你你知知道道会会计计的的工工作作范范围围吗吗?2 2.随随便便找找个个人人当当会会计计是是对对企企业业不不负负责责任任吗吗?3 3.你你能能看看懂懂会会计计的的账账本本吗吗?4 4.你你能能看看懂懂会会计计报报表表吗吗?5 5.你你懂懂财财务务管管理理吗吗?6 6.应应收收账账款款的的
2、周周转转天天数数越越少少越越好好吗吗?7 7.负负债债率率4 40 0%合合适适吗吗?8 8.借借款款买买的的设设备备算算自自己己的的资资产产吗吗?9 9.现现金金为为王王这这话话对对吧吧?1 10 0.利利润润率率越越高高越越好好吗吗?分数出来了吧分数出来了吧?如果你如果你打打6060分以上,恭喜一下,分以上,恭喜一下,说明你对财务知识还是说明你对财务知识还是有所了解的有所了解的;打打6060分以分以下,别灰心,以后多利下,别灰心,以后多利用业余时间多掌握一些用业余时间多掌握一些财务知识,到最后像这财务知识,到最后像这样的问题打样的问题打9090分,分,100100分也是很容易的事。分也是很
3、容易的事。宏宏观观了了解解会会计计 在会计学体系里,有一个庞在会计学体系里,有一个庞大的家族,有企业会计、行政大的家族,有企业会计、行政单位会计、事业单位会计单位会计、事业单位会计;在企在企业会计里,又分为财务会计、业会计里,又分为财务会计、成本会计、金融企业会计成本会计、金融企业会计;现在现在又出现了税务会计、法务会计,又出现了税务会计、法务会计,等等。等等。以前,在大学的会计专业,以前,在大学的会计专业,还有管理会计。有人把会计分还有管理会计。有人把会计分为两类:财务会计和管理会计,为两类:财务会计和管理会计,前者叫外部会计,后者叫内部前者叫外部会计,后者叫内部会计。可实际上执行管理会计会
4、计。可实际上执行管理会计的很少,企业更注重财务管理。的很少,企业更注重财务管理。你没必要对会计业务很精你没必要对会计业务很精通,但要知道资金是怎么来的,通,但要知道资金是怎么来的,还要知道它是怎么没的,至少还要知道它是怎么没的,至少心里有本账。平时你交代会计心里有本账。平时你交代会计工作的时候,使用一些专业俗工作的时候,使用一些专业俗语,让人家知道你不是外行。语,让人家知道你不是外行。宏宏观观了了解解会会计计不不管管怎怎么么说说吧吧,了了解解点点财财务务会会计计,懂懂点点财财务务管管理理,至至少少能能使使企企业业的的管管理理水水平平更更上上一一层层楼楼。在在会会计计上上,把把企企业业的的所所有
5、有经经济济业业务务分分为为六六个个部部分分,叫叫六六大大要要素素,分分别别是是资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益、收收入入、费费用用、利利润润。资产、负债、所有者权资产、负债、所有者权益反映的是财务状况,收入、益反映的是财务状况,收入、费用、利润反映是经营成果。费用、利润反映是经营成果。前三个要素组成的会计报表前三个要素组成的会计报表叫资产负债表,后三个要素叫资产负债表,后三个要素组成的会计报表叫利润表。组成的会计报表叫利润表。小企业会计制度小企业会计制度里里的会计报表有三张,也就是的会计报表有三张,也就是常说的三大报表(资产负债常说的三大报表(资产负债表表/利润表利润表/现金流量表)。
6、现金流量表)。下面开始逐一介绍。下面开始逐一介绍。资资产产教科书里的概念是这样的:教科书里的概念是这样的:资产是指企业过去交易或者资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。来经济利益的资源。说白了,有权支配的有说白了,有权支配的有形物和无形物,都是你的资形物和无形物,都是你的资产。产。比如:库存里的现金、比如:库存里的现金、银行里的存款、销售应收的银行里的存款、销售应收的欠款、商品等流动资产,拥欠款、商品等流动资产,拥有产权的房屋、设备等固定有产权的房屋、设备等固定资产,还有商标权、专利权资产,还有
7、商标权、专利权等无形资产。不管是怎么来等无形资产。不管是怎么来的,只要在你这里功能使用的,只要在你这里功能使用和耗费,就是你的资产。和耗费,就是你的资产。负负债债买资产的时候,自己的买资产的时候,自己的钱不够,就要借外债、钱不够,就要借外债、赊货,这就是负债。赊货,这就是负债。比如银行贷款,是比如银行贷款,是欠银行的欠银行的;应付账款,应付账款,是欠供应商的是欠供应商的;应付税应付税款,是欠税务局的款,是欠税务局的;应应付工资,是欠员工的。付工资,是欠员工的。凡是欠别人的就是负债。凡是欠别人的就是负债。所所有有者者权权益益所有者权益,也叫股东权益,公所有者权益,也叫股东权益,公司开始时投资者投
8、入的钱,经营司开始时投资者投入的钱,经营一段时间后,企业积累的钱,这一段时间后,企业积累的钱,这些都属于所有者权益。些都属于所有者权益。用公式表示:用公式表示:资产资产=负债负债+所所有者权益有者权益企业里能看到的东西,是资企业里能看到的东西,是资产,比如材料、库存商品、生产产,比如材料、库存商品、生产用的设备、厂房,还有看不到的用的设备、厂房,还有看不到的无形资产无形资产;你的资金周转不灵时借你的资金周转不灵时借的款项或者买货赊款等,就是负的款项或者买货赊款等,就是负债债;资产减去负债,就是所有者权资产减去负债,就是所有者权益了,那才是真正属于你自己的益了,那才是真正属于你自己的家底。如果负
9、债大于资产,就叫家底。如果负债大于资产,就叫资不抵债,企业就要破产了,但资不抵债,企业就要破产了,但是,话说回来、这种状况谁都不是,话说回来、这种状况谁都不愿意看到。愿意看到。把把上上面面三三个个要要素素联联系系起起来来举举个个例例子子:企企业业购购进进一一批批设设备备需需要要8 80 0万万元元,你你只只有有3 30 0万万元元,怎怎么么办办?你你从从银银行行贷贷款款5 50 0万万元元,这这样样就就把把设设备备买买回回来来了了。现现在在企企业业的的财财务务状状况况是是:资资产产8 80 0万万元元,负负债债5 50 0万万元元,所所有有者者权权益益3 30 0万万元元。分分录录:借借:固固
10、定定资资产产 8 80 0万万 贷贷:短短期期借借款款 5 50 0万万 现现金金 3 30 0万万收收入入日日常常销销售售商商品品、提提供供劳劳务务获获取取的的就就是是收收入入如如果果你你是是生生产产卷卷纸纸的的企企业业,那那么么卖卖卷卷纸纸的的收收入入叫叫“主主营营业业务务收收入入”,你你把把加加工工剩剩下下的的废废塑塑料料、废废浆浆渣渣卖卖掉掉了了,叫叫 “其其他他业业务务收收入入”、或或者者也也可可以以叫叫做做“营营业业外外收收入入”,这这些些都都是是收收入入。费费用用会会计计要要素素里里的的费费用用是是个个大大概概念念,包包括括成成本本、税税金金及及附附加加、期期间间费费用用。成成本
11、本,工工业业是是指指生生产产成成本本,商商业业是是指指进进货货成成本本。税税金金及及附附加加,包包括括营营业业税税和和消消费费税税,还还有有城城市市维维护护建建设设税税。期期间间费费用用一一共共有有三三个个:管管理理费费用用、营营业业(销销售售)费费用用、财财务务费费用用。利利润润利利润润,就就是是经经营营成成果果,分分营营业业利利润润、利利润润总总额额和和净净利利润润。收收入入、费费用用、利利润润,这这三三个个要要素素举举例例说说明明:假假如如你你是是一一般般纳纳税税人人的的工工厂厂,本本月月销销售售电电源源一一个个5 50 00 0元元,单单位位成成本本3 30 00 0元元,销销售售过过
12、程程中中会会产产生生费费用用1 10 00 0元元。收收入入是是5 50 00 0元元,费费用用是是3 30 00 0+1 10 00 0=4 40 00 0元元,利利润润是是5 50 00 0-4 40 00 0=1 10 00 0元元。顺顺便便讲讲个个故故事事:月月底底,会会计计报报给给老老板板一一份份会会计计报报表表,老老板板发发现现这这个个月月的的管管理理费费用用达达1 18 8万万元元,以以前前每每个个月月是是1 12 2万万元元左左右右;上上个个月月还还盈盈利利呢呢,这这个个月月就就接接近近亏亏损损了了。连连忙忙找找来来会会计计问问怎怎么么回回事事。会会计计告告诉诉他他,上上个个月
13、月,你你买买来来的的小小轿轿车车,这这个个月月开开始始折折旧旧,多多出出3 3千千多多,还还有有参参加加展展会会,支支出出1 1万万多多,还还有有一一笔笔欠欠款款4 4万万多多的的欠欠款款,已已经经三三年年多多了了,算算坏坏账账,计计入入了了“管管理理费费用用”。所所以以这这个个月月的的费费用用一一下下就就增增加加了了,费费用用增增加加了了,利利润润就就减减少少了了。-15-财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流
14、入现金流出现金流出-16-财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施,去解决企业所采取有效的措施,去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 -17-利润表概述利润表概述利润表又称损益表,是用来解释企业的利润表又称损益表,是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费
15、用和非经营性的损益,从中可以看本费用和非经营性的损益,从中可以看出企业产生的净利润(或净亏损)。出企业产生的净利润(或净亏损)。利润利润=收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式:损益表遵循的会计等式:-18-现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表,体现了企业等价物流入和流出的报表,体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液,贯穿企业经营的全过程中企业的血液,贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量=现金流入现金流现金流入现金流出出现金流量表遵循的会计等
16、式:现金流量表遵循的会计等式:-19-净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差重要的时间差净利润只是潜在的现金,而净利润只是潜在的现金,而经营性现金净经营性现金净流量流量是企业经营过程中实际发生的现金净是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。流入或者净流出。净利润不等于增加的现净利润不等于增
17、加的现金金-20-净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示会计报告显示公司本年实现公司本年实现净利润净利润100100万元万元会计说公司的会计说公司的经营现金流量经营现金流量为负数为负数原因:原因:企业的产品发生积压企业的产品发生积压由于客户财务困难,由于客户财务困难,企业的应收帐款增加企业的应收帐款增加不能利用商业信用延不能利用商业信用延长付款期限长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道,来补充经营所需要的流动资金道,来补充经营所需要的流动资金-21-净利润净利润+折旧摊销等非现金
18、支出折旧摊销等非现金支出-存货增加存货增加-应收款项的增加应收款项的增加+应付款项的增加应付款项的增加+财务费用财务费用=经营性现金净流量经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量-22-净净利利润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常,自身能够产生经营企业运营正常,自身能够产生经营现金流入,企业的实现长期发展所现金流入,企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入,说明盈利企业没有经营现金流入,说明盈利质量不佳,需要外部融资
19、来补充自质量不佳,需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理,特别是对流动资金的管理,如理,特别是对流动资金的管理,如存货管理、应收帐款管理,充分利存货管理、应收帐款管理,充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损,但仍有经营现金企业虽然亏损,但仍有经营现金流入,能够确保生产销售的正常流入,能够确保生产销售的正常进行,应重点提高产品的盈利能进行,应重点提高产品的盈利能力,如降低成本,提高产品价格,力,如降低成本,提高产品价格,加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能,持续亏企业自身失去造血的机能,持续亏损
20、,经营恶化,又得不到外部资金损,经营恶化,又得不到外部资金的补充,将面临破产清算的局面。的补充,将面临破产清算的局面。-23-财务预警指标体系财务预警指标体系-即时监控企业的各项经营管理活动即时监控企业的各项经营管理活动-发现和纠正企业管理活动的重大失误和发现和纠正企业管理活动的重大失误和波动波动-及时发出警报,建立免疫机制,不断提及时发出警报,建立免疫机制,不断提高企业抵抗财务风险的能力高企业抵抗财务风险的能力-使企业的财务管理活动始终处于安全、使企业的财务管理活动始终处于安全、可靠的运行状态可靠的运行状态-24-企业的财务预警指标体系企业的财务预警指标体系财财务务预预警警指指标标体体系系偿
21、债能力偿债能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力销售能力销售能力发展能力发展能力控制能力控制能力3项项6项项4项项9项项2项项4项项6 6 大类大类2828个指标个指标-25-偿债能力指标分析偿债能力指标分析偿债能力分析包含以下偿债能力分析包含以下3个指标:个指标:流动比率流动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率企业的财务管理目标之一就是到期偿债企业的财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力资产负债率反映企业长期的偿债能力资产负债率反映企业长期的偿债能力v一般认为流动比率为一般认为流动比率为2的时候,企业偿还短期的时候,
22、企业偿还短期债务的能力比较强,企业在短期内是比较安全债务的能力比较强,企业在短期内是比较安全的;流动比率小于的;流动比率小于1是一个警告信号,说明企是一个警告信号,说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。业有可能无法及时偿还即将到期的债务。v现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而定。资金需求及即将到期的债务情况而定。短短期期偿偿债债能能力力-26-偿债能力指标分析偿债能力指标分析资产负债率越大,企业面临的财务风险越大。资产负债率越大,企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足,依靠欠债维持经营,导致资产如果企业资金不足,依
23、靠欠债维持经营,导致资产负债率特别高,偿债能力弱,风险大,经营者应特负债率特别高,偿债能力弱,风险大,经营者应特别关注。别关注。长长期期偿偿债债能能力力合理稳健合理稳健资产负债率资产负债率55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负债率70%以上以上 如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%,在企业盈利时,可以通过适度增加借款,在企业盈利时,可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目,或者进行新产品的推广,以获取额外的利润,但前提用以实施新的经营项目,或者进行新产品的推广,以获取额外的利润,但前提是新的项目要确保盈利,增强企业的盈利能力。是新的项目要确保盈利,增强企业的盈利能
24、力。-27-偿债能力指标分析偿债能力指标分析注注 意意 !即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健,但企业也可能会面临到期无法偿还债务的健,但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能可能企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障还到期债务最有力的保障企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务,或者达成延长还债期限协议的方产偿还债务,或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力,但这通常意味着企业利式缓解到期债务压力,但这通常意味着企业利益的更大流
25、失益的更大流失-28-偿债能力指标分析偿债能力指标分析增强增强短期短期偿债偿债能力能力可以动用的银行贷款指标(可以动用的银行贷款指标(增加贷款增加贷款););准备很快变现的长期资产或固定资产(准备很快变现的长期资产或固定资产(处置闲置处置闲置资产);资产);偿债能力的声誉,如:银行对企业的信用评级偿债能力的声誉,如:银行对企业的信用评级 未作记录的或有负债,如:未决诉讼,企未作记录的或有负债,如:未决诉讼,企业可能败诉,但企业并没有预计损失业可能败诉,但企业并没有预计损失由于对外提供担保,可能引发的连带责任由于对外提供担保,可能引发的连带责任减弱减弱短期短期偿债偿债能力能力v未在财务报表上列示
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