金融企业会计.ppt

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1、n基本核算方法n第二章结构n n第一节 会计科目n n第二节 记账方法n n第三节 会计凭证n n第四节 会计账簿及账务组织n n第一节第一节 会计科目会计科目 金融企业的会计科目是将其错综金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动，按一定标准，冠以复杂的业务活动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类的标志，一定的名称，进行科学分类的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手是金融企业会计核算的重要工具和手段。段。一一一一会计科目的设置原则和要求会计科目的设置原则和要求会计科目的设置原则和要求会计科目的设置原则和要求二二二二会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类 一一会计科目

2、的设置原则和要求会计科目的设置原则和要求必须体现党和国家的方针政策，充分发挥会计的职能作用。必须根据业务需要，既要反应专业的特点，又要便于按统一会计科目进行归属。必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨必须根据会计核算的需要，讲求实效方便使用提高质量二二会计科目的分类会计科目的分类按资金性质分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目资产负债共同类科目按与资产负债表的关系进行分类按与资产负债表的关系进行分类表内科目表内科目:是指体现在资产负债表当中是指体现在资产负债表当中,反映金融企反映金融企业资金增减变化的科目业资金增减变化的科目表外科目表外科目:是指不反映在资产负债表当中是指不反映在

3、资产负债表当中,用来核算用来核算不涉及金融企业资金增减变化的一些重要不涉及金融企业资金增减变化的一些重要的业务事项的科目的业务事项的科目金融企业的会计科目参见表金融企业的会计科目参见表2 21 1 资产类资产类,负债类负债类,共同类共同类,所有者权益类所有者权益类,损益类损益类n n第二节第二节 记帐方法记帐方法 记帐方法是按一定的记帐规则，使记帐方法是按一定的记帐规则，使用一定的记帐符号，将经济业务进行用一定的记帐符号，将经济业务进行整理整理分类和记入会计账簿的一种专分类和记入会计账簿的一种专门的方法。门的方法。一一一一借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法二二二二表外科目的记帐方法表外科

4、目的记帐方法表外科目的记帐方法表外科目的记帐方法 一一借贷记账法借贷记账法 借贷记帐法是根据复式记帐原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记帐等号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则在账户中进行登记的一种复式记帐方法。其主要内容包括四个方面:(一)记帐主体 (二)记帐符号各类科目的记帐方向各类科目的记帐方向 借方借方 贷方贷方资产增加资产增加负债增加负债增加负债减少负债减少资产减少资产减少权益减少权益减少权益增加权益增加损失增加损失增加收益增加收益增加收益减少收益减少损失减少损失减少余额表示资产或损失余额表示资产或损失余额表示负债和所有者权益或余额表示负债和

5、所有者权益或收益收益(三)记帐规则 举例说明如下：发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为50000元，转入该厂存款账户。其会计分录为：借：借：借：借：贷款贷款贷款贷款化工企业贷款户化工企业贷款户化工企业贷款户化工企业贷款户 50000500005000050000（资产增加）（资产增加）（资产增加）（资产增加）贷：贷：贷：贷：存款存款存款存款化工企业存款户化工企业存款户化工企业存款户化工企业存款户 5000050000（负债增加）（负债增加）（负债增加）（负债增加）某机械制造厂归还所借流动资金贷款某机械制造厂归还所借流动资金贷款4000040000元。利息元。利息14401440元，由其存款

6、元，由其存款账户支账户支付。其会计分录为：付。其会计分录为：借：借：借：借：存款存款存款存款机械企业存款户机械企业存款户机械企业存款户机械企业存款户 4144041440（负债减少）（负债减少）（负债减少）（负债减少）贷：贷：贷：贷：贷款贷款贷款贷款机械企业贷款户机械企业贷款户机械企业贷款户机械企业贷款户 4000040000（资产减少）（资产减少）（资产减少）（资产减少）利息收入利息收入利息收入利息收入利息收入利息收入利息收入利息收入 14401440（收益增加）（收益增加）（收益增加）（收益增加）收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为：借：贵金属黄金借：贵金属黄金1

7、000(资产增加资产增加)贷：现金贷：现金 1000（资产减少）（资产减少）向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为：借借借借:同业拆入同业拆入同业拆入同业拆入 60000 60000（负债减少）（负债减少）（负债减少）（负债减少）贷贷贷贷:向中央银行贷款向中央银行贷款向中央银行贷款向中央银行贷款 60000 60000（负债增加）（负债增加）（负债增加）（负债增加）预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为：借借借借:利息支出利息支出利息支出利息支出利息支出利息支出利息支出利息支出 3000 3000（费用增加）（费用增加）（费用增加）（费用增加）贷贷贷贷:应付

8、利息应付利息应付利息应付利息存款利息存款利息存款利息存款利息 3000 3000（负债增加）（负债增加）（负债增加）（负债增加）将10000元盈余公积转增资本金。其会计分录为：借：盈余公积借：盈余公积 100000（所有者权益减少）（所有者权益减少）贷：实收资本贷：实收资本 100000（所有者权益增加）（所有者权益增加）(四)试算平衡 1 发生额平衡各科目借方发生额合计各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额各科目贷方发生额合计合计 2 余额平衡各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计二二表外科目的记帐方法表外科目的记帐方法表外科目用以记载不涉及金融企业表外科目用以记载不涉及金融企业资金运动的重

9、要业务事项资金运动的重要业务事项采用单式收付记账方法采用单式收付记账方法 以以收入和付出为记账符号收入和付出为记账符号:当表外科目涉及的业务事项发当表外科目涉及的业务事项发生时生时,记收入记收入;注销或冲减时注销或冲减时,记付出记付出;余额表示尚未结清的业务事项余额表示尚未结清的业务事项.n n第三节第三节 会计凭证会计凭证 一一会计凭证的作用会计凭证的作用二会计凭证的种类会计凭证的种类三三会计凭证的内容会计凭证的内容 一一会计凭证的作用会计凭证的作用实现业务的标志，会计核算的基础帐务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段。二二会计凭证的种类会计凭证

10、的种类会计凭证的种类会计凭证的种类(一一)通用的基本凭证通用的基本凭证 是金融企业根据原始凭证或业务事实自行是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证，也叫传票编制的记帐凭证，也叫传票.现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票 转帐借方传票转帐借方传票 转帐贷方传票转帐贷方传票 特种转帐借方传票特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票特种转帐贷方传票 表外科目收入传票表外科目收入传票 表外科目付出传票表外科目付出传票 (二)专用的特定凭证 是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证三三会计凭证的内容会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。内容包括：1 年月日；

11、2 人民币或外币的符号及大小写金额；3 款项来源用途或摘要及附件张数；4 会计分录及凭证编号；5 单位金融企业及有关人员的签章等。四四 会计凭证的处理与管理会计凭证的处理与管理 (一)会计凭证的填制1 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致；2 基本凭证一般都是单联式凭证；3 人民币或外币要有符号；4 现金收付业务只需填制科目的现金收入传票或现金付出传票；5 反映科目之间的对应关系。要素齐全要素齐全,内容完整内容完整,反映真实反映真实,数字正确数字正确,字迹清楚字迹清楚,书写规范书写规范,手续完备手续完备,且不得任且不得任意涂改意涂改 (二二)会计凭证的审核会计凭证的审核1 1 是否为本行受

12、理的凭证；是否为本行受理的凭证；2 2 凭证种类是否正确，凭证的内容凭证种类是否正确，凭证的内容联次与联次与附件是否相符，是否超过期限附件是否相符，是否超过期限;3 3 帐号与户名是否一致；帐号与户名是否一致；4 4 大小写金额是否一致，有无涂改；大小写金额是否一致，有无涂改；5 5 款项来源款项来源用途是否符合政策和有关资用途是否符合政策和有关资金管理的规定；金管理的规定；6 6 是否超过存款或批准的贷款额度或拨款是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额；限额；7 7 密押密押印签是否真实印签是否真实齐全；齐全；8 8 有关计息有关计息收费收费罚金等的计算是否正罚金等的计算是否正确；确；9 9

13、 内部科目和账户名称使用是否正确。内部科目和账户名称使用是否正确。n n审核结果:n n审查无误-及时处理n n内容不齐全-退回,补办n n不符合要求-拒绝受理n n伪造凭证-认真追究,严肃处理(三三)会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证按会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在金融企业内部各专柜或照规定程序在金融企业内部各专柜或所属分支机构之间进行传送流转。所属分支机构之间进行传送流转。传递原则传递原则:准确及时准确及时,手续严密手续严密,先外后内先外后内,先急后缓先急后缓基本要求基本要求:现金收入业务现金收入业务现金付出业务现金付出业务转账业务转账业务 n n(四)会计

14、凭证记帐后的处理n n整理:先表内科目,后表外科目n n装订:一般按日装订n n保管:已装订成册的传票入库妥善保管n n第四节第四节 会计账簿及帐务组织会计账簿及帐务组织 一一会计账簿的种类会计账簿的种类二会计帐务处理程序会计帐务处理程序三帐务核对帐务核对四四 记账规则与错账更正记账规则与错账更正 一一会计账簿的种类会计账簿的种类 (一)分户账 (二)总帐 (三)登记薄 (四)序时账薄 n n二会计帐务处理程序会计帐务处理程序l l明细核算处理程序明细核算处理程序明细核算处理程序明细核算处理程序:根据各项业务活动根据各项业务活动根据各项业务活动根据各项业务活动逐笔编制或审查凭证逐笔编制或审查凭

15、证逐笔编制或审查凭证逐笔编制或审查凭证,根据凭证逐笔登根据凭证逐笔登根据凭证逐笔登根据凭证逐笔登记分户帐记分户帐记分户帐记分户帐,若为现金业务若为现金业务若为现金业务若为现金业务,还应登记现还应登记现还应登记现还应登记现金收入日记薄和现金付出日记簿金收入日记薄和现金付出日记簿金收入日记薄和现金付出日记簿金收入日记薄和现金付出日记簿,每日每日每日每日营业终了营业终了营业终了营业终了,根据分户帐抄制余额表根据分户帐抄制余额表根据分户帐抄制余额表根据分户帐抄制余额表l l综合核算处理程序综合核算处理程序综合核算处理程序综合核算处理程序:每日营业终了每日营业终了每日营业终了每日营业终了,根根根根据传票

16、按科目整理后编制科目日结单据传票按科目整理后编制科目日结单据传票按科目整理后编制科目日结单据传票按科目整理后编制科目日结单,并轧平当日所有科目的借方和贷方发并轧平当日所有科目的借方和贷方发并轧平当日所有科目的借方和贷方发并轧平当日所有科目的借方和贷方发生额生额生额生额,根据科目日结单登记各科目总账根据科目日结单登记各科目总账根据科目日结单登记各科目总账根据科目日结单登记各科目总账,根据总账编制日计表根据总账编制日计表根据总账编制日计表根据总账编制日计表n n科目日结单:l l又称总账记账凭证又称总账记账凭证,是每天会计科目是每天会计科目的当日借贷方发生额和凭证的当日借贷方发生额和凭证,附件张附件张数的汇总记录数的汇总记录.n n日计表:l l是反映当日业务活动和轧平全部账务是反映当日业务活动和轧平全部账务的主要工具的主要工具.三帐务核对帐务核对 (一)每日核对业务发生审核凭证编制记帐凭证转帐凭证现金凭证现金收入和付出日记薄分 户账登记薄现 金 库存薄余 额表科 目 日结单总结日计表现金(二)定期核对1 未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对；2 各类贷款的账据核对；3 存款贷款及金融机构往来的利息核对；4 金银外币有价单证房屋器具等的账实核对；5 金融企业与企业的内外账务核对；6 总帐与会计报表的核对；7 表外科目核算的凭证与登记薄的核对；8 其他有关帐务的核对等。