绿大地审计失败案例-课件.ppt

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1、 绿大地审计失败案绿大地审计失败案Company Logo目目 录录 引言引言1 绿大地事件进程绿大地事件进程23 4案例启示案例启示 事件解析事件解析Company Logo引言引言v2010年，云南绿大地生物科技有限公司因公司年，云南绿大地生物科技有限公司因公司涉嫌信息披露违规，证监会对其进行了立案调查。涉嫌信息披露违规，证监会对其进行了立案调查。2011年年3月月17日，日，A股第一例上市公司董事长股第一例上市公司董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票而被逮捕。何学葵因涉嫌欺诈发行股票而被逮捕。v作为中国作为中国A股第一家绿化园林公司，其招股书呈股第一家绿化园林公司，其招股书呈献给市场一份靓丽的

2、高成长蓝图，为何会在一瞬献给市场一份靓丽的高成长蓝图，为何会在一瞬间沦为资本市场唾弃的对象？间沦为资本市场唾弃的对象？Company Logo公司介绍公司介绍v绿大地始创于绿大地始创于1996年，注册资本年，注册资本1.5亿主亿主营经营绿化工程设计及施工、绿化苗木种植营经营绿化工程设计及施工、绿化苗木种植及销售，是云南省最大的特色苗木生产企业。及销售，是云南省最大的特色苗木生产企业。v2007年年12月月21日，绿大地在深交所中小日，绿大地在深交所中小板上市，成为国内绿化行业第一家上市公司，板上市，成为国内绿化行业第一家上市公司，也是云南省第一家上市民营企业。持股也是云南省第一家上市民营企业。

3、持股 28.63%的何学葵在的何学葵在2009 年便以年便以 11 亿亿的身家登上胡润富豪榜，成为云南女首富。的身家登上胡润富豪榜，成为云南女首富。Company Logo绿大地事件进程绿大地事件进程v2010.3.7发布公告因公司涉嫌信息披露违发布公告因公司涉嫌信息披露违规，证监会已经对其立案调查规，证监会已经对其立案调查v2010.3.30预计公司预计公司2009年度经营业绩可能年度经营业绩可能出现亏损。实际上，就在出现亏损。实际上，就在2月月27日公布的日公布的2009年业绩快报中，绿大地的净利润还高达年业绩快报中，绿大地的净利润还高达6211.6万元万元-一个月突然一个月突然亏损亏损6

4、000余万！余万！v2010.12.23 控股股东何学葵的股份遭公安机控股股东何学葵的股份遭公安机关依法冻结关依法冻结v2010.12.30 绿大地公安机关通知，公司因涉绿大地公安机关通知，公司因涉嫌违规披露、不披露重要信息接受调查。嫌违规披露、不披露重要信息接受调查。v2011.3.17，何学葵因涉嫌欺诈发行股票而被逮，何学葵因涉嫌欺诈发行股票而被逮捕。捕。*ST大地大地K线图线图Company Logo为何被调查？为何被调查？v2009 年年 10月月30日发布日发布2009 年第三季季报称：预年第三季季报称：预计计 2009 年度净利润年度净利润同比增长同比增长 20%-50%。v201

5、0 年年 1 月月30 日，将日，将 2009 年净利润增幅修正为年净利润增幅修正为较上年下降较上年下降30%以内以内。v2010 年年 2 月月 27 日第三次发布日第三次发布2009 年度业绩快报年度业绩快报时，净利润又变为时，净利润又变为6212 万元万元。v2010 年年 4 月月 28 日，再次将净利润修正为日，再次将净利润修正为-12796 万元。万元。v2010年年4月月30日，公司最终发布日，公司最终发布2009年年度报告，年年度报告，披露公司披露公司2009年净润为年净润为-15123万元万元。v2009年的净利润从最初的盈利年的净利润从最初的盈利 1.04 亿元亿元变为最变

6、为最终的亏损终的亏损1.5 亿元亿元。Company Logo为何被查为何被查-“两个女人的战争两个女人的战争”v传言说何学葵因为得罪云南证监局女局长范辉才传言说何学葵因为得罪云南证监局女局长范辉才被调查。网络上甚至出现过举报范辉的帖子，并被调查。网络上甚至出现过举报范辉的帖子，并爆出一张照片，范辉戴着劳力士手表，佩带天价爆出一张照片，范辉戴着劳力士手表，佩带天价首饰（首饰（差一点成差一点成“表妹表妹”）。但是证监会人士出）。但是证监会人士出面公开辟谣，说经过调查，该照片属于人工合成。面公开辟谣，说经过调查，该照片属于人工合成。但这两个女人互相交恶，却从中可见一斑。但这两个女人互相交恶，却从中

7、可见一斑。Company LCompany Logo绿大地事件进程绿大地事件进程v2007.12.21 深圳市鹏城会计师事务所深圳市鹏城会计师事务所 无保留意见无保留意见v2008.10.14 中和正信会计师事务所中和正信会计师事务所 无保留意见无保留意见v2009.11.06 中审亚太会计师事务所中审亚太会计师事务所 保留意见保留意见v2011.01.11 中准会计师事务所中准会计师事务所 无法表示意见无法表示意见北京市海淀区首体南路 22 号国兴大厦 4 层Company LogoIPO欺诈之题材欺诈之题材v绿大地本来是一家以绿化工程为主业的企业，但绿大地本来是一家以绿化工程为主业的企业，

8、但是上市团队分析认为，发审委是上市团队分析认为，发审委“不喜欢做工程的不喜欢做工程的”，因此决定包装为，因此决定包装为“农业农业+高科技高科技”形象。形象。v这样，公司不但把名称改成了这样，公司不但把名称改成了“生物科技公司生物科技公司”，而且在账目处理上，也把本来是利润主体的绿，而且在账目处理上，也把本来是利润主体的绿化工程收入转成了化工程收入转成了“苗木种植苗木种植”收入。于是公司收入。于是公司主营收入变成了主营收入变成了85%依靠苗木销售，而所售苗依靠苗木销售，而所售苗木中却有木中却有85%来自对外采购（二道贩子）。来自对外采购（二道贩子）。Company LogoIPO欺诈之财务造假欺

9、诈之财务造假v1、虚增资产、虚增资产v（1）无形资产）无形资产v2004年，绿大地公司购买马龙县旧县村委会土年，绿大地公司购买马龙县旧县村委会土地地960亩，购买成本仅为亩，购买成本仅为50万元，但入账为万元，但入账为955万，万，虚增虚增18倍倍。类似手法多次使用，从。类似手法多次使用，从Company LogoIPO欺诈之财务造假欺诈之财务造假v（1）固定资产）固定资产v“马鸣基地马鸣基地”的的 3 口深水井计入固定资产口深水井计入固定资产 216.83 万元，每口万元，每口72.27 万元。而该招股说万元。而该招股说明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值明书上的另一口深井，金殿基地深水

10、井却只值 8.13 万元，价格相差近万元，价格相差近10 倍。倍。v“马鸣基地马鸣基地”围墙的固定资产价值为围墙的固定资产价值为 686.9 万万元，每米围墙的价格高达元，每米围墙的价格高达1268.86 元。元。Company LogoIPO欺诈之财务造假欺诈之财务造假v（2）存货）存货v绿大地以同样手法虚增苗木存货，这些存货占绿绿大地以同样手法虚增苗木存货，这些存货占绿大地总资产的比例超过大地总资产的比例超过40%。这些存货虚增了。这些存货虚增了4到到5倍，比如市场上某品种苗木报价是倍，比如市场上某品种苗木报价是50元，但元，但是到了绿大地就变成了是到了绿大地就变成了250元。元。另外，苗

11、木行业属高风险行业，另外，苗木行业属高风险行业，企业会计准则企业会计准则第第 1 号号存货存货规定，每期末应对苗木计提存货规定，每期末应对苗木计提存货减值准备，但这无疑减值准备，但这无疑增费减利，增费减利，不利于上市。不利于上市。2004年到年到2009年期间总计虚增资产约年期间总计虚增资产约3.37亿亿人民币。人民币。Company LogoIPO欺诈之财务造假欺诈之财务造假v2、虚增收入、虚增收入v通过私刻数十枚假公章伪造销售合同，子虚乌有通过私刻数十枚假公章伪造销售合同，子虚乌有的收入和利润顺理成章地出现在上市招股书上。的收入和利润顺理成章地出现在上市招股书上。法院一审判决结果显示，绿大

12、地上市前累计虚增法院一审判决结果显示，绿大地上市前累计虚增收入收入2.96亿元，加上上市后的虚增收入，总计约亿元，加上上市后的虚增收入，总计约为为5.47亿元。亿元。Company Logov2005年至年至2009年，为配合虚增资产、采购、收年，为配合虚增资产、采购、收入，绿大地伪造近百张银行单据入，绿大地伪造近百张银行单据涉嫌伪造、涉嫌伪造、变造金融票据。变造金融票据。v首发上市之前，绿大地伪造云南省工商局关于绿首发上市之前，绿大地伪造云南省工商局关于绿大地前十大销售客户。供应商的工商信息证明；大地前十大销售客户。供应商的工商信息证明；伪造云南生态技术有限公司、昆明汇丰花卉园艺伪造云南生态

13、技术有限公司、昆明汇丰花卉园艺有限公司、云南万子红园林花卉有限公司等公司有限公司、云南万子红园林花卉有限公司等公司公章，用于虚构销售合同、虚增收入公章，用于虚构销售合同、虚增收入涉嫌伪涉嫌伪造国家机关公文、公司印章。在调查期间，造国家机关公文、公司印章。在调查期间，绿大绿大地隐匿、篡改一百多笔财务凭证，涉及金额上亿地隐匿、篡改一百多笔财务凭证，涉及金额上亿元，设立账外账元，设立账外账涉嫌隐匿、销毁会计资料。涉嫌隐匿、销毁会计资料。Company Logov2007年至年至2009年，绿大地利用其控制公司，采年，绿大地利用其控制公司，采用阴阳合同等方式虚增资产；以虚构银行回款方用阴阳合同等方式虚

14、增资产；以虚构银行回款方式虚增收入；以虚增资产、虚假采购方式将资金式虚增收入；以虚增资产、虚假采购方式将资金流出，通过其控制公司将资金转回方式虚增销售流出，通过其控制公司将资金转回方式虚增销售收入，影响公司利润。收入，影响公司利润。造假军师造假军师庞明显庞明显v庞明星庞明星，原四川华源会计师事务所所长，在此案原四川华源会计师事务所所长，在此案中以外聘财务顾问的身份出现。然而值得注意的中以外聘财务顾问的身份出现。然而值得注意的是，庞明星原是，庞明星原来曾在与华源有密切联系的来曾在与华源有密切联系的深圳鹏深圳鹏城会计师事务所城会计师事务所，它，它也正是当年绿大地也正是当年绿大地IPO的审的审计机构

15、计机构v庞明星扮演着一个庞明星扮演着一个“双面人双面人”的角色：一边以上的角色：一边以上市顾问的身份指导公司造假，一边作为审计负责市顾问的身份指导公司造假，一边作为审计负责人进行现场审计，在频频更换的会计师事务所背人进行现场审计，在频频更换的会计师事务所背后，负责现场审计的公司项目负责人，竟然一直后，负责现场审计的公司项目负责人，竟然一直就是庞明星本人。就是庞明星本人。Company LCompany Logov这个过程是：庞明星在担任公司这个过程是：庞明星在担任公司“上市顾问上市顾问”的的同时，又以同时，又以“介绍项目介绍项目”的方式，将绿大地的审的方式，将绿大地的审计业务介绍给了华鹏会计师

16、事务所，而会计师事计业务介绍给了华鹏会计师事务所，而会计师事务所务所“回报回报”庞明星的，则是任命庞为该审计项庞明星的，则是任命庞为该审计项目的项目负责人。目的项目负责人。v这种操作手法在业内被称为这种操作手法在业内被称为“项目挂靠项目挂靠”，即某，即某个没有审计资质的审计师，带着项目个没有审计资质的审计师，带着项目“挂靠挂靠”会会计师事务所，以换取项目审计资质。前后数家会计师事务所，以换取项目审计资质。前后数家会计师事务所出具的审计报告中，虽未出现庞明星计师事务所出具的审计报告中，虽未出现庞明星的签名，但的签名，但所有报告都经过了庞明星的所有报告都经过了庞明星的“终审终审”。Company

17、Logo军师军师“挂不上靠了挂不上靠了”v2010年，已生疑心的监管部门向绿大地年，已生疑心的监管部门向绿大地“推荐推荐”了另一家会计师事务所，在庞明星无法了另一家会计师事务所，在庞明星无法“挂靠挂靠”后，种种财务黑洞终于曝光。后，种种财务黑洞终于曝光。Company Logo管理层会计报表提供注册会计师审计利益相关者报告保持独立性Company Logo管理层责任管理层责任v管理层责任管理层责任v管理层对编制财务报表的责任具体包括：v1选择适用的会计准则和相关会计制度。v2选择和运用恰当的会计政策。v3根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。v为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施

18、和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。Company Logov审计责任审计责任v注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。Company Logov本案中，绿大地财务总监蒋凯西、董事长何学葵本案中，绿大地财务总监蒋凯西、董事长何学葵作为管理层，对所编制的财务报表的真实性、完作为管理层，对所编制的财务报表的真实性、完整性负责人。整性负责人。v四个会计师事务所对管理层出具的财务会计报告四个会计师事务所对管理层出具的财务会计报告出具意见。出具意见。Company Logov本

19、案中，虽然庞明星表面上不在绿大地中担任任本案中，虽然庞明星表面上不在绿大地中担任任何职位，绿大地财务报表中也未对其进行任何披何职位，绿大地财务报表中也未对其进行任何披露，但是，他仍是绿大地上市的重要财务人员之露，但是，他仍是绿大地上市的重要财务人员之一。一。v同时，庞明星又担任着注册会计师的角色，虽然同时，庞明星又担任着注册会计师的角色，虽然庞明星也并没有对报表结果进行签字确认，但仍庞明星也并没有对报表结果进行签字确认，但仍担任绿大地审计的担任绿大地审计的”终审终审”角色。角色。v这样，通过绕开高管和注册会计师的角色，庞明这样，通过绕开高管和注册会计师的角色，庞明星自己一手制造着绿大地的财务数

20、据，一手又自星自己一手制造着绿大地的财务数据，一手又自己修改着绿大地的财务报表。己修改着绿大地的财务报表。严重损害严重损害了注册会了注册会计师的独立性。计师的独立性。Company Logo案例启示案例启示v第一，董事会缺乏有效性，何学葵既是大股东，第一，董事会缺乏有效性，何学葵既是大股东，又是董事长还兼任总经理。没有建立健全的公司又是董事长还兼任总经理。没有建立健全的公司治理结构。治理结构。v第二，注册会计师缺乏审计独立性。第二，注册会计师缺乏审计独立性。v第三，民营企业急于圈钱上市，对资本市场运作第三，民营企业急于圈钱上市，对资本市场运作的本质没有深刻理解。的本质没有深刻理解。v第四，法律制度不健全，监管缺乏，使得绿大地第四，法律制度不健全，监管缺乏，使得绿大地发审得以通过，并且最后的处罚太轻，使得犯罪发审得以通过，并且最后的处罚太轻，使得犯罪成本过低。成本过低。（根本根本 严刑峻法）严刑峻法）