第07章金融机构往来业务的核算课件电子教案幻灯片.ppt

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1、第七章第七章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算哈尔滨金融学院会计系金融会计教研室第七章第七章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算第一节第一节 金融机构往来业务概述金融机构往来业务概述第二节第二节 商业银行与中央银行往来业务的核算商业银行与中央银行往来业务的核算第三节第三节 与商业银行往来业务的核算与商业银行往来业务的核算一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念二、金融机构往来的核算范围及核算要求二、金融机构往来的核算范围及核算要求一、账户的设置一、账户的设置二、商业银行向中央银行支取和缴存现金业务的核算二、商业银行向中央银行支取和缴存现金业务的核算三、向中央银行缴存存

2、款业务的核算三、向中央银行缴存存款业务的核算四、向中央银行借款业务的核算四、向中央银行借款业务的核算务务一、异地跨系统转汇业务的核算一、异地跨系统转汇业务的核算二、同业拆借业务的核算二、同业拆借业务的核算第一节第一节 金融机构往来业务概述金融机构往来业务概述一、金融机构往来概念一、金融机构往来概念金融机构往来，是指不同系统的银行之间由于办金融机构往来，是指不同系统的银行之间由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。来。我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。为主体

3、，其他金融机构并存的金融机构体系。联行往来是同一系统银行各分支机构间的账务往联行往来是同一系统银行各分支机构间的账务往来，是资金的纵向联系，而金融机构往来是跨来，是资金的纵向联系，而金融机构往来是跨系统的，是各个银行之间资金的横向往来。系统的，是各个银行之间资金的横向往来。二、金融机构往来的核算范围及核算要求二、金融机构往来的核算范围及核算要求（一）核算范围（一）核算范围金融机构往来的核算范围，主要包括商业银行和金融机构往来的核算范围，主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向商业银行与中央银行的

4、往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等；再贴现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借等。拆借等。（二）核算要求（二）核算要求1.要坚持要坚持“资金分开，独立核算资金分开，独立核算”的原则的原则2.各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不得透支不得透支3.各商业银行之间的临时性的资金占用应及时清各商业银行之间的临时性的资金占用应及时清算算4.要体现汇路畅通的要求，要体现汇路畅通的要求，第二节第二节 商业银行与中央银行往来业务的

5、核算商业银行与中央银行往来业务的核算v内容包括：向中国人民银行存取现金、向中国内容包括：向中国人民银行存取现金、向中国人民银行缴存存款、向中国人民银行借款、向人民银行缴存存款、向中国人民银行借款、向中国人民银行贴现、通过人民银行办理款项转中国人民银行贴现、通过人民银行办理款项转汇等。汇等。一、账户的设置一、账户的设置（一）（一）“存放中央银行款项存放中央银行款项”资产类账户资产类账户（二）（二）“缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款”资产类账户资产类账户（三）（三）“缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款”资产类账户资产类账户（四）（四）“向中央银行借款向中央银行借款”负债类账户

6、负债类账户 v二、商业银行向中央银行支取和缴存现金的核二、商业银行向中央银行支取和缴存现金的核算算内容内容 存取现金存取现金 资金融通：借款、再贴现资金融通：借款、再贴现 汇划款项：大额汇划款项：大额 资金清算：同城业务资金清算：同城业务 缴存存款准备金缴存存款准备金v科目：存放中央银行款项（资产）科目：存放中央银行款项（资产）v存入存入借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金v支取支取借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项v建行存入央行现金建行存入央行现金100万万借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：库存现金

7、贷：库存现金 1 000 000v建行从央行存款户支取现金建行从央行存款户支取现金50万万借：库存现金借：库存现金 500 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 500 000缴存存款缴存存款v概念：按吸收存款的一定比例交纳概念：按吸收存款的一定比例交纳v分类分类 财政性存款：财政性存款：100%上缴；税收上缴；税收 经办行经办行开户央行开户央行 一般性存款：不固定；单位、个人存款一般性存款：不固定；单位、个人存款 经办行经办行上级行上级行总行总行开户央行开户央行v科目科目v计算计算v分录分录按旬按旬考核考核调整调整商业银行（资产）存放中央银行款项存中央银行财政性存款存中央银行一般

8、性存款 不能支现只能转账人民银行（负债）银行准备金存款银行划来财政性存款银行划来一般性存款比较本期与上期期末存款余额 计算差额，确定调调按差额缴存比例商行商行借：存中央银行财政性存款借：存中央银行财政性存款/一般性存款一般性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项央行央行借：借：银行准备金存款银行准备金存款 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款/一般性存款一般性存款向人民银行借款向人民银行借款v概念：央行向商行发放的贷款概念：央行向商行发放的贷款再贷款再贷款v种类种类 年度性贷款：信贷资金不足引起年度性贷款：信贷资金不足引起1年年2年年 季节性贷款：存款季节性贷款：存款贷款贷款引

9、起引起2个月个月4个月个月 日拆性存款：临时性资金短缺日拆性存款：临时性资金短缺7-10天天20天天v科目科目v分录分录商行向中央银行借款（负）存放中央银行款项（资）金融企业往来支出央行银行贷款（资）银行准备金存款（负）利息收入发放发放商行商行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款央行央行借：借：银行贷款银行贷款 贷：贷：银行准备金银行准备金存款存款归还商行借：向中央银行借款（本金）金融企业往来支出（利息支出）贷：存放中央银行款项（本息和）央行借：银行准备金存款 贷：银行贷款 利息收入某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额某市农业银行向人民银行申请再贷款

10、，金额800800万元，万元，期限期限3 3个月，利率个月，利率0.3%.0.3%.人民银行经审核同意发放，请人民银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行和人民银行的会计分录。编发放和按期归还时农业银行和人民银行的会计分录。发放发放央行央行借：农业银行贷款借：农业银行贷款农业银行贷款户农业银行贷款户 8 000 000 8 000 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款农业银行户农业银行户 8 000 000 8 000 000农行农行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 8 000 000 8 000 000 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款人民银行借款人民银行

11、借款 8 000 000 8 000 000归还归还农业农业借：向中央银行借款借：向中央银行借款人民银行户人民银行户8 000 0008 000 000 金融企业往来支出金融企业往来支出 72 000 72 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 8 072 000 8 072 000央行央行借：农业银行准备金存款借：农业银行准备金存款农业银行户农业银行户 8 072 000 8 072 000 贷：农业银行贷款贷：农业银行贷款农业银行贷款户农业银行贷款户 8 000 000 8 000 000 利息收入利息收入 72 000 72 000v概念概念v转汇方式转汇方式 先横后直先横后

12、直 先直后横先直后横 先直后横再直先直后横再直v同业拆借同业拆借异地、同业银行之间因客户办理异地结算、相互转划款项 如 农行（哈）建行（北）第三节第三节 与商业银行往来业务的核算与商业银行往来业务的核算（一）（一）“先横后直先横后直”哈工行哈工行（汇出行）（汇出行）（提出行）（提出行）跨系统同跨系统同城票据交换城票据交换本系统本系统联行往来联行往来先横先横后后直直哈甲企业哈甲企业（付款人）（付款人）北京乙企业北京乙企业（收款人）（收款人）哈建行哈建行（转汇行）（转汇行）（提入行（提入行/发报行）发报行）北京建行北京建行（汇入行）（汇入行）（收报行）（收报行）汇出行汇出行借：活期存款借：活期存款

13、付款人付款人 贷：同城票据清算贷：同城票据清算转汇行转汇行借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：联行往账贷：联行往账汇入行汇入行借：联行来账借：联行来账 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人总结：总结：v汇出行所在地是双设结构汇出行所在地是双设结构v汇入行所在地是单设机构汇入行所在地是单设机构甲地农行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇甲地农行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工行的开户单位机械厂支付货款往乙地工行的开户单位机械厂支付货款78 00078 000元，元，通过同城工行将款项汇出。编甲地农行、工行和乙通过同城工行将款项汇出。编甲地农行、工行和乙地工行的会计分录。地工行的会计

14、分录。甲地农行：甲地农行：借：活期存款借：活期存款农机农机 78 000 78 000 贷：同业票据清算贷：同业票据清算 78 000 78 000甲地工行：甲地工行：借：同业票据清算借：同业票据清算 78 000 78 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来往账往账 78 000 78 000乙地工行：乙地工行：借：清算资金往来借：清算资金往来来账来账 78 000 78 000 贷：活期存款贷：活期存款机械厂机械厂 78 000 78 000（二）（二）“先直后横先直后横”哈工行哈工行（汇出行）（汇出行）（发报行）（发报行）北京工行北京工行（转汇行）（转汇行）（收报行（收报行/提出行）提

15、出行）北京建行北京建行（汇入行）（汇入行）（提入行）（提入行）跨系统同跨系统同城票据交换城票据交换本系统本系统联行往来联行往来后横后横先先直直甲企业甲企业付款人付款人乙企业乙企业收款人收款人汇出行汇出行借：活期存款借：活期存款付款人付款人 贷：联行往账贷：联行往账转汇行转汇行借：联行来账借：联行来账 贷：同城票据清算贷：同城票据清算汇入行汇入行借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人总结：汇出行所在地是单设结构汇入行所在地是双设机构甲地农业银行开户单位纺织厂电汇甲地农业银行开户单位纺织厂电汇20 00020 000元，收款元，收款单位是乙地中行开户单位进出口公司。

16、因甲地没有单位是乙地中行开户单位进出口公司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农行转划。编甲地农行、中国银行机构，通过乙地农行转划。编甲地农行、乙地农行和中行的会计分录。乙地农行和中行的会计分录。甲地农行：甲地农行：借：活期存款借：活期存款纺织厂纺织厂 20 000 20 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来往账往账 20 000 20 000乙地农行：乙地农行：借：清算资金往来借：清算资金往来来账来账 20 000 20 000 贷：同业票据清算贷：同业票据清算 20 000 20 000乙地中行：乙地中行：借：同业票据清算借：同业票据清算 20 000 20 000 贷：活期存款贷：活期

17、存款进出口公司进出口公司 20 000 20 000（三）（三）“先直后横再直先直后横再直”大庆工行大庆工行汇出行汇出行/发报行发报行哈工行哈工行（转汇行）（转汇行）收报行收报行/提出行提出行哈建行哈建行（转汇行）（转汇行）提入行提入行/发报行发报行跨系统同跨系统同城票据交换城票据交换本系统本系统联行往来联行往来后横后横先先直直北京建行北京建行汇入行汇入行/收报行收报行本系统本系统联行往来联行往来再再直直乙企业乙企业收款人收款人甲企业甲企业付款人付款人汇出行汇出行借：活期存款借：活期存款汇款人汇款人 贷：联行往账贷：联行往账转汇行转汇行借：联行来账借：联行来账 贷：同城票据清算贷：同城票据清算

18、转汇行转汇行借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：清算资金往来贷：清算资金往来往账户往账户汇入行汇入行借：清算资金往来借：清算资金往来来账户来账户 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人总结：汇出汇入行所在地是单设结构通过第三方转汇甲地农行开户单位粮油公司电汇甲地农行开户单位粮油公司电汇3 3万元给乙地中行开户万元给乙地中行开户的农机公司，因甲乙两地均为单设机构地区，通过附的农机公司，因甲乙两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地区转汇。编甲地农行、丙地农行、近丙地双设机构地区转汇。编甲地农行、丙地农行、丙地中行和乙地中行的会计分录。丙地中行和乙地中行的会计分录。甲地农行：借：活期存款甲地农

19、行：借：活期存款粮油公司粮油公司 30 000 30 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来往账往账 30 000 30 000丙地农行：借：清算资金往来丙地农行：借：清算资金往来来账来账 30 000 30 000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 30 000 30 000丙地中行：丙地中行：借：同城票据清算借：同城票据清算 30 000 30 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来往账往账 30 000 30 000乙地中行：乙地中行：借：清算资金往来借：清算资金往来来账来账 30 000 30 000 贷：活期存款贷：活期存款农机公司农机公司 30 000 30 000三、同业拆借

20、的核算三、同业拆借的核算v概念概念v科目科目 拆出行拆出行 拆入行拆入行v核算核算1.1.概念：概念：同业拆借是商业银行解决临时性、短期同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。拆放和拆入双方资金不足的一种融资方式。拆放和拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。划拨资金。1、拆出行、拆出行 拆放同业（资产）拆放同业（资产）存放中央银行款项（资产）存放中央银行款项（资产）金融企业往来收入（利息收入）金融企业往来收入（利息收入）2、拆入行、拆入行 同业拆

21、入（负债）同业拆入（负债）存放中央银行款项（资产）存放中央银行款项（资产）金融企业往来支出（利息支出）金融企业往来支出（利息支出）拆放同业（资产）拆放同业（资产）同业拆入（负债）同业拆入（负债）债务债权债权增加拆出行拆出行拆入行拆入行债权减少尚未收回款项的债权债务增加债务减少尚未归还款项的债务金融企业往来收入（损益类）金融企业往来收入（损益类）金融企业往来支出（损益类）金融企业往来支出（损益类）拆出行拆出行拆入行拆入行金融企业拆借产生的利息收入金融企业拆借产生的利息支出 拆出拆出 拆入拆入拆出行拆出行 中央银行中央银行 拆入行拆入行 收回收回 归还归还拆出行拆放资金借：拆放同业行贷款户 贷：存

22、放中央银行款项中央银行办理转帐中央银行办理转帐借：借：银行准备金存款银行准备金存款拆出行拆出行 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款拆入行拆入行拆入行拆入资金拆入行拆入资金借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业拆入贷：同业拆入行存款户行存款户拆出行收回资金借：存放中央银行款项 贷：拆放同业行贷款户 金融企业往来收入中央银行办理转帐借：银行准备金存款拆入行 贷：银行准备金存款拆出行拆入行归还资金拆入行归还资金借：同业拆入借：同业拆入行存款户行存款户 金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资某市农业银行因季

23、节性需要向同城市工商银行拆借资金金100 000100 000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编拆借时农行、工行、央行的会计分录。利息编拆借时农行、工行、央行的会计分录。利息50005000元元工行：工行：借：拆放同业借：拆放同业农行户农行户 100 000 100 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100 000 100 000央行：央行：借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款 100 000 100 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款100 000100 000农行：农行：借：存放中央银行款项借：存放中央银

24、行款项 100 000 100 000 贷：同业拆入贷：同业拆入工行户工行户 100 000 100 000农行：农行：借：同业拆入借：同业拆入工行户工行户 100 000 100 000 金融企业往来支出金融企业往来支出 5 000 5 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项105 000105 000央行：央行：借：农行准备金存款借：农行准备金存款 105 000 105 000 贷：工行准备金存款贷：工行准备金存款 105 000 105 000工行：工行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 105 000 105 000 贷：拆放同业贷：拆放同业农行户农行户100 00

25、0100 000 金融企业往来收入金融企业往来收入 5 000 5 000Contents1.Click to add Title2.Click to add Title3.Click to add Title4.Click to add TitleHot TipvHow do I incorporate my logo to a slide that will apply to all the other slides?On the View menu,point to Master,and then click Slide Master or Notes Master.Change ima

26、ges to the one you like,then it will apply to all the other slides.DiagramThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.TitleAdd your textThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Cycle DiagramTextTextTextTextTextCycle nameAdd Your TextDiagramTextTextTextAdd YourTitle TextText 1Text 2Text 3Text 4Text 5Add YourTitle TextText 1Text 2Text 3Text 4Text 5TextTextDiagramConceptAdd Your TextTextTextTextTextTextTextTableTitleTitleTitleTitleTitleTitleOOOOOTitleOOOOOTitleOOOOOTitleOOOOOTitleOOOOOTitleOXOXO