5第四节固定资产处置电子教案课件最新版.ppt

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1、第七章 固定资产及投资性房地产第四节 固定资产处置二、固定资产处置的核算一、固定资产处置的原因一、固定资产处置的原因固定资产的处置 出售、报废、毁损 对外投资 非货币性资产交换 债务重组二、固定资产处置的核算固定资产净值发生的清理费用 出售固定资产收入清理变价收入应收保险公司赔偿过失人赔偿 固定资产清理结转清理净收益 营业外收入结转清理净损失 营业外支出结转清理净收益结转清理净收益结转清理净损失结转清理净损失二、固定资产处置的核算1.出售、报废、毁损固定资产，转入清理时借：固定资产清理 （账面净值）累计折旧 （已提折旧）贷：固定资产 （原价）如已经计提减值准备，如何处理？二、固定资产处置的核算

2、2.支付清理费用时借：固定资产清理 贷：银行存款3.支付相关税费时借：固定资产清理 贷：应交税费应交增值税（销项税额）3.收到变价收入时：借：银行存款 贷：固定资产清理 销售固定资产应交增值税 二、固定资产处置的核算4.清理完毕，结转清理的净损益时：如为净收益，则：借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益 如为净损失，则：借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理结转之后还有余额结转之后还有余额吗？吗？二、固定资产处置的核算例7-12 齐鲁公司将一台闲置不用的旧设备变卖，该设备账面原价为86 000元，已提折旧28 000元，双方协商议定售价63 000元（不含税），设备拆除

3、时，以现金支付拆除费用530元（含增值税30元，增值税率6%），出售设备的价款收存银行。二、固定资产处置的核算 出售已经使用过的固定资产增值税问题。情况征税办法取得时，已经抵扣进行税额按照17%征税取得时，没有抵扣进行税额按照3%简易征税，减按2%征税闲置不用的固定资产按照3%简易征税，减按2%征税二、固定资产处置的核算二、固定资产处置的核算1.注销该设备的原价和已提折旧额，转入清理借：固定资产清理 58 000 累计折旧 28 000 贷：固定资产 86 0002.收回该设备的价款时：借：银行存款 73 710 贷：固定资产清理 63 000 应交税费应交增值税（销）10 710出售机器设备

4、增值税率为17%。二、固定资产处置的核算3.支付清理过程中发生的清理费用时借：固定资产清理 500 应交税费应交增值税（进）30 贷：库存现金 5304.结转该设备出售后的净损益时：借：固定资产清理 4500 贷：营业外收入 处置固定资产收益 4500支付清理费用增值税率为6%。二、固定资产处置的核算净值净值58 000 清理费用清理费用 500清理收入清理收入63 000 固定资产清理结转清理净收益4500 营业外收入结转清理净收益结转清理净收益 4 500 4 500二、固定资产处置的核算例7-13 2017年12月31日，齐鲁公司的非生产经营用房屋一幢，因年久失修，经批准报废，转入清理。

5、该房屋账面原值450 000元，已提折旧380 000元，清理过程中发生清理费用12 720元，增值税率6%，应付清理人员工资7 000元，用银行存款支付其他拆除费用5 720元。清理过程中部分残料经验收转入企业材料仓库、估价30 000元，其余部分变卖，取得变卖收入55 500元存入银行。报废房屋清理完毕。二、固定资产处置的核算1.注销该设备的原价和已提折旧额，转入清理借：固定资产清理设备清理 70 000 累计折旧 380 000 贷：固定资产非生产用固定资产 450 0002.清理中发生清理费用时借：固定资产清理 12 000 应交税费应交增值税（进）720 贷：应付职工新薪酬 7 00

6、0 银行存款 5 720 清理费用增值税率为6%。二、固定资产处置的核算3.取得变价收入时借：原材料 30 000 银行存款 55 500 贷：固定资产清理 80 000 应交税费应交增值税（销项税额）5 5004.结转清理后的净损益借：营业外支出处置固定资产净损益 2 000 贷：固定资产清理 2 000出售不动产增值税率为11%。二、固定资产处置的核算净值70 000清理费用12 000 清理收入80 000 固定资产清理结转清理净损失2 000 营业外支出结转清理净损失结转清理净损失2 0002 000【例题多选题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。A.清理固定资产发生的可抵扣

7、增值税B.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的账面价值D.清理固定资产耗用的材料成本 答案解析固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的可抵扣增值税不影响损益。练一练 正确答案BCD【例题单选题】某企业出售一台设备（不考虑相关税费），原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益为（）元。A.2 000 B.2 000 C.5 000 D.5 000 答案解析该设备出售净收益113 000（160 00045 0003 000）5 000（元）。练一练 正确答案D本节小结固定资产处置的核算：一、固定资产处置的概念二、固定资产处置的核算 出售 报废 毁损