专升本00160审计学历年试题题库.docx

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1、专升本00160审计学历年试题题库（考试必备）全国2010年4月自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括 号内。错选、多项选择或未选均无分。1、注册会计师审计经历了四个开展阶段，其中最早的阶段为（B） 1-46A、资产负债表审计阶段B、详细审计阶段C、会计报表审计阶段D、现代审计阶段2、以下关于审计独立性由强至弱的排序，正确的选项是（A） 1-49A、社会审计、政府审计、内部审计B、政府审计、民间审计、内部审计C、政府审计、独立审计、内部审计D、内部审计、政府审计、

2、注册会计师审计3、按照审计所依据分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（C） 1-51A、实施时间B、执行地点C、基础和技术D、审计主体4、以下属于审查书面资料的方法为（D） 1-53A、监督盘点B、观察法（3）可能是一方或双方记账过失；（4）利用应付账款隐瞒收入或利润。（4分）要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调 查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。（2分）（2）针对资料（2）,请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。8-190答：该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。（2分）因为函证

3、应付账款， 目的主要在于查实有无未入账的负债。（2分）本年度该公司从B和D两家公司采购了大量 商品，存在漏记业务的可能性更大。（2分）37、W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，局部内容摘录如下：金额单位：万元资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，局部 内容摘录如下：工程2009 年2008 年C产品D产品C产品D产品产成品2000180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000200000主

4、营业务本钱170005600168000销售费用-运输费12001150利息支出30025减：利息资本化25025净利息支出500（1）在2008年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入D、汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比拟15、被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人 员持有盖有发运部门印章的发运凭证，否那么不准放行。这一控制措施最能有效防止重大错报 风险的是（B） 9-教材中无答案A、客户可能拒绝成认已收到商品B、在未经批准的情况下发出商品C、发出商品的数量与批准的数量不符D、客户订购的商品可

5、能没有发出16、资产类审计与负债类审计的最大区别是（A） 教材中无答案 A、前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B、前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C、前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D、前者与损益无关，后者与损益有关17、主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期（A） 7-170A、是否在同一适当会计期间B、是否临近C、是否在同一天D、相距是否不超过30天18、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（D） 7-174A、分析程序B、审查资产负债表日后的收款情况C、重新测试相关的内部控制D、审查与应收账款相关的

6、销货凭证19、在对于应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当审查（D） 10-239A、应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责别离B、销售费用明细账C、债券持有人明细账是否由专人保管D、应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映20、甲有限责任公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为（B） 12-273A、甲有限责任公司全体股东B、甲有限责任公司董事会C、甲有限责任公司全体职工D、甲有限责任公司董事长二、多项选择题（本大题共10小题，每题2分，共20分）在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的 相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。2

7、1、注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的工程有（ABD） 4-教材中无答案A、短期借款B、营业费用C、营业收入D、管理费用E、存货22、以下关于审计监督体系的阐述，正确的有（ABCE） 1-48A、注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系B、注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导C、有些政府审计业务可以外包给会计师事务所D、有些内部审计业务可以由政府审计代行其职E、政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计23、对于销售本钱的审计可以采取的方法有（ABCD） 9-教材中无答案A、分析存货周转率B、分析毛利率C、对商

8、品的发出进行截止测试D、对生产本钱进行审查E、分析应收账款周转率24、以下属于质量控制制度要素的有（ABCDE） 3-84A、职业道德规范B、客户关系和具体业务接受与保持C、人力资源D、业务工作底稿E、监控25、审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为(ABCE) 7-教材中无答案A、测试相关内部控制制度的抽样整体B、核对应收账款总账金额的依据C、控制应收账款函证的依据D、审查销售收入变动原因的依据E、确定坏账计提是否充分的依据26、注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括(ABCD) 5-134A、引起特别风险的事项B、实施审计程序的结果说明财务信息存在重大错报

9、C、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D、导致出具非标准审计报告的事项E、导致出具管理建议书的事项27、以下各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计 目标的有(CD) 4-102A、期末所有存货存在B、期末所有存货均已登记入账C、当期计提的存货跌价准备正确D、存货的入账本钱正确E、充分披露质押存货28、根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质性分析程序的有(ABCD) 8-190A、将期末应付账款余额与期初余额进行比拟，分析波动原因B、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能 力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否

10、可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计 处理是否正确，依据是否充分C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率比照 分析，评价应付账款整体的合理性D、分析存货和营业本钱等工程的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性E、从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都已正确入账29、注册会计师对客户所负有的责任包括（CDE） 2-61A、对客户无偿提供管理咨询服务B、确保客户财务安全，并实现预期的经营目标C、按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务D、对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益E、除有关法律允许

11、的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务30、注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有（ABCE） 9-216A、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点B、注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、 陈旧、过时及残次的存货C、注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末 截止日期是否正确D、注册会计师对存货的计价进行审计E、在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等 信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录三、名词解释（本大题共2小题，每题2分，共4分）31

12、、鉴证报告3-82答：注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论，（1分） 对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供一定程度的保证。（1分）32、总体审计策略4-113答：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，（1分）是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。（1分）四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）33、在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环 境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体 内容？ 6-141答：（1）行业状况、法律环境与监管环境以

13、及其他外部因素。（1分）（2）被审计单位性质。（1分）（3）被审计单位对会计政策的选择和运用。（1分）（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。（1分）（5）被审计单位业绩的衡量和评价。（1分）34、简述对审计工作底稿实施控制程序应到达的要求。5-131答：对审计工作底稿实施适当的控制程序应到达以下要求：（1）安全保管审计工作底稿并对其保密。（1分）（2）保证审计工作底稿的完整性。（1分）（3）便于对审计工作底稿的使用和检索。（1分）（4）按照规定的期限保存审计工作底稿。（1分）（5）为了保证审计工作底稿的完整性，注册会计师不得对其进行不当删除、废弃或改动。（1分）五、论述题（本大题共1小

14、题，共10分）35、ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司XYZ公司2011年度财 务报表，并委派A注册会计师为审计工程组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计 师事务所遇到以下与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟 通后，才正式考虑是否与XYZ公司签订审计业务约定书。（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与XYZ公司商定按 七折收取审计费用，据此，审计工程组计划相应缩小审计范围，并就此事与XYZ公司董事会 达成一致意见。（3）审计开始前，应XYZ公司要求，ABC会计师事务

15、所指派一名审计工程组以外的员工根 据XYZ公司的账户资料编制2011年度财务报表。（4）审计过程中，适逢XYZ公司招聘高级管理人员，A注册会计师应XYZ公司的耍求对可 能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。（5）审计过程中，A注册会计师应XYZ公司要求制定公司财务战略。要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守 那么，并阐述其理由。2-教材中无标准答案答：（1）不违反职业道德守那么。（1分）在应邀投标时，在投标书上中说明，在承接业务前需要 与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（1分）（2）违反职业道德守那么。

16、（1分）虽然说事务所可以酌情商定审计的收费，但是不能因为收 费而相应缩小审计范围，影响审计工作质量。（1分）（3）违反职业道德守那么。（1分）根据规定不允许为属于上市公司的审计客户提供编制财务 报表的服务，会对独立性产生影响。（1分）（4）违反职业道德守那么。（1分）根据规定对于上市公司的审计客户而言，招聘董事、高级 管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管 理人员，会计师事务所不应提供可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。（1分）（5）违反职业道德守那么。（1分）制定公司的财务战略，属于承当公司的管理层职责，是职 业道德所不允许的。（1分）评分特别

17、说明：判断结果错给零分，无须再评阅理由，只有判断正确，才评阅理由。六、案例分析题（本大题共3小题，每题12分，共36分）36、XYZ会计师事务所（注册地在北京市），承接了 ABC股份的2011年度 的财务报表审计。XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋，工程经理是杨刚，审计完成外勤 工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理当局声明书的日期是2012年3月12 日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958. 6万元， 截止2011年12月31日，其流动负债为2. 3亿，资产总计为2. 2亿，该公司已在财务报表 附注13中充分披露了拟采取的改善措施，其

18、余事项符合出具无保存意见的要求。为此XYZ 会计师事务所出具审计报告如下：审计报告ABC股份董事会：我们审计了后附的ABC股份（以下简称ABC公司）2011年12月31日的资产负债 表，20n年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准那么XX会计制度的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种 责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞 弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注

19、册会计师审计 准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道德规范，计划和 实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序 取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在 进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，目的 是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出 会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。三、审

20、计意见我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准那么和XX会计制度的规定，在所有方面 公允反映了 ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师黄观洋（盖章）中国北京市2012年3月10日要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。12-278答：有9个错误，错误地方详见下标位置。审计报告ABC股份董事会：我们审计了后附的ABC股份（以下简称ABC公司）2011年12月31日的资产负 债表，2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准那么XX会计制度的规定编制财务报表是AB

21、C公司会计人员的责任。 这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由 于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估 计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师 审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道德规范，计 划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评 估

22、。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序， 目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性 和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准那么和XX会计制度的规定，在所有 方面公允反映了 ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现 金流量。XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师黄观洋（盖章）中国北京市中国北京市(9)2012 年 3 月 10 日改正：董事会一一全体

23、股东（1分）应该加股东权益变动表（1分）会计人员一一管理层（1分）应该加不（1分）目的一一但目的并非（1分）应该加重大（1分）应该加一一四、强调事项（1分）我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注13所述，ABC公司在2011年发生亏损 万元，在2011年12月31日，流动负债高于资产总额1000万元。（1分）ABC公司已在财务 报表附注13充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。（1 分）本段内容不影响已发表的审计意见。（1分）应该加一一中国注册会计师 杨刚（1分）（9）2012年3月10日2012年3月12日（1分）37、注册会计师张明对远东公司存货工程的相关内

24、部控制进行研究评价以后，发现存在以下 五种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）委托明光公司加工的甲材料可能不存在；（3）资产负债表日前已验收入库但发票未到的局部原材料，已列入盘点存货内，但在资产 负债表日后作了相应会计处理；（4）本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法；（5）远东公司以前年度未经审计。要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测 试程序是什么？并分别指出能实现的主要审计目标。9-212答：主要审计程序审计目标（1）重新组织监盘（1分）存在，完整性（1分）（3）审核验收报告上面是否加盖暂估入库印章，并以暂估价记入

25、当截止（1分）（2）发函询证（1分）存在（1分）年存货账内（2分）（4）抽样测试存货计价，检查计价方法的合理性与一贯性（2分）计价（1分）（5）检查上年末存货的盘点记录和计价方法，测试其价值量（1分）存在，计价（1分）38、A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。根据对重大错报风险的评估 结果，X公司应收账款工程的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别 风险。为应对评估的重大错报风险，A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的 总体方案时，选择了实质性方案。相关情况如下：（1）为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计 师拟扩

26、大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。（2） A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函， 也能形成结论；在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。（3）在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为2011年12月15日，以提高函证程序的 不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。（4）为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了 X公司财务主管提出的代为寄送询证函的 协助，直接将询证函交给X公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。（5）客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2012年

27、1月2日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不存在债权、债务关系。（6）客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”工程记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项 目记载的20万元。随信寄来的Z公司汇款单说明该工程的金额应为70万元。要求：（1）针对情况（1）（4）,指出A注册会计师的决策或做法是否正确，简要说明理由；（2）针对情况（5）和（6）,假定Y公司、Z公司的回函经证实是正确的，指出A注册会计 师是否需要向X公司提出调整建议？如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录 涉及的财务报表工程。7-171答：增长目标为20%, W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长 率是

28、12%。（2） W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。（3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品（C产品）的销售额下调了 8% 至10%。另外，W公司在2009年8月推出了 D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计 划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降 价10%以上才能销售出去。（4） W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承当，由 于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了 15%,但运输商同意将运费 结算周期适当延长。（5） 2009年度V公司

29、主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品 所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料本钱比C产品上升了 0. 3%。（6）除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有 其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生 产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收 入）要求：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二 所列事项是否可能说明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于 财务报表层次还是认

30、定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次， 请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入以下表格内。7-168； 7-172； 7-180； 8-190； 8-191； 9-217； 10-2346-145,； 4-101;答：构成重大错报风险事项不构成重大错报风险财务报表层次（简述理由）账户和认定层次(1)营业收入一一发生（1分）应收账款一一存在（1分）（1）不正确。（1分）仅实施函证程序缺乏以将应收账款计价和分摊认定的特别风险和检查 风险降低到可接受水平。注册会计师应实施分析应收账款账龄和检查坏账准备等实质性程 序。（1分）（2）不正确。（1分）实施

31、消极式函证的条件之一是重大错报风险评估为低水平。X公司应 收账款工程的存在认定具有较高的重大错报风险，且存在特别风险，不宜实施消极式函证。（1分）（3）不正确。（1分）如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师才可选择资产负债表日 前的日期为截止日实施函证。（1分）（4）不正确。（1分）王师傅是X公司的职员，不应将询证函交给其办理。注册会计师应当 亲自办理询证函的寄发手续。（1分）（5）应提请X公司调整2011年度财务报表。（1分）调整分录涉及应收账款、营业收入、应交税费、营业本钱、存货、资产减值损失等工程。（1分）（6）应提请X公司2011年度财务报表进行重分类调整。（1分）调整分录涉及应收账

32、款、 预收账款、资产减值损失三个工程。（1分）评分特别说明：判断结果错给零分，无须再评阅理由，只有判断正确，才评阅理由。全国2014年10月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相 应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、在注册会计师审计开展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在（B） 1-47A、详细审计阶段B、资产负债表审计阶段C、财务报表审计阶段D、抽样审计阶段2、以下关于注册会计师审计的表述，不正确的选项是（A） 1-47A、注册会计师审计的

33、职责仅对委托人而言，不涉及其他群体B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的别离C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D、注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度3、书面证据通常不能通过（C） 5-130A、检查取得B、分析程序取得C、观察取得D、函证取得4、财务报表审计质量的权威性标准的是（A） 4-100A、注册会计师审计准那么B、注册会计师相关服务准那么C、注册会计师职业道德守那么D、注册会计师其他鉴证业务准那么5、以下各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是（B） 3-84A、鉴证目标B、对业务质量承当的领导责任C、三方关系人D、鉴

34、证报告6、以下属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（C） 3-89A、根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B、接受注册会计师协会依法进行的质量检查C、利用所获知的涉密信息为子女谋利益D、根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为7、对建立健全内部控制，负有责任的是（D） 4-教材无标准答案A、会计师事务所B、注册会计师C、被审计单位财务人员D、被审计单位管理当局8、注册会计师的审计责任是（B） 12-269A、对其出具的财务报表的真实性、合法性负责B、对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C、对其出具的管理建议的真实性、合法性负责D、对其助理人员的

35、工作负责9、以下认定中，与各类交易和事项无关的是（B） 4-101/102A、截止认定B、权利认定C、准确性认定D、分类认定10、注册会计师执行财务报表审计业务获取的以下审计证据中，可靠性最差的是（A） 5726A、被审计单位提供的领料单B、律师询证函回函C、银行对账单D、应收账款函证回函11、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位（D） 7-166A、建立严格的赊销审批制度B、年初及年末停止销售业务C、经常与顾客对账D、发运单连续编号并在发货当日签发12、以下事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（A） 1-54A、存货的所有权B、经营场所C、实物资产的存在D、内部控

36、制的执行情况13、以下甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是（D） 4-102A、向丙公司拆借的款项，未列入账中B、将经营租入设备一台列为企业固定资产C、将一笔应收乙公司贷款50万元记为100万元D、将预付账款列示于资产负债表应付账款工程中14、审计工作底稿的归档期限为（A） 5-136A、审计报告日后的60天内B、审计报告日后的30天内C、审计业务终止后的30天内D、财物报表日后的60天内15、审计业务约定书的作用不包括（C） 4-104A、使客户了解注册会计师的审计责任B、会计师事务所据以检查客户义务履行情况C、在审计过程中合理运用分析程序D、在法律诉讼中据以确定双方应付的责任16、了

37、解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是（D） 4-教材无标准答案A、了解被审计单位的业绩趋势B、确定被审计单位的业绩是否到达预算C、评价管理层的管理能力D、考虑是否存在舞弊的重大错报风险17、注册会计师检查财务报表附注是否对存货本钱核算方法做了恰当说明，其实现的主要目标是（D） 4-102A、权利和义务B、分类和可理解性C、发生及权利和义务D、准确性和计价18、以下属于采购与付款循环中的业务活动的是（D） 8-184A、接受顾客订单B、向顾客开具账单C、注销坏账D、确认与记录负债19、某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了 “除存在上述问题以外”的术语，这 种审计报告是(B) 1

38、2-280A、无保存意见的审计报告B、保存意见的审计报告C、否认意见的审计报告D、无法表示意见的审计报告20、无法表示意见和保存意见的区别在于(D) 12-284A、拒绝进行调整金额的大小B、拒用会计政策的严重程度C、会计估计的不合理程度D、注册会计师审计范围受到限制的严重程度二、多项选择题(本大题共10小题，每题2分，共20分)在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的 相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、账项基础审计的主要特点包括(AC) 1-51A、直接对会计资料进行审查B、只采用抽查法C、采用详查法D、普遍采用抽查法E、只对账簿审查22

39、、中国注册会计师执业准那么体系包括(AB) 3-77A、鉴证业务准那么B、相关服务准那么C、会计准那么D、职业道德守那么E、审计法23、当已识别出违反职业道德基本原那么的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能(ABCD) 2-67A、采取防范措施消除不利影响B、采取防范措施将不利影响降至可接受水平C、终止业务约定D、拒绝接受业务委托E、把重要性水平设定为最低24、被审计单位和管理层应负的责任包括(AB) 12-273A、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制B、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C、对内部控制进行审核D、确保盈利预测的实现E、保证审计报告真实25

40、、在应收账款的审计中，注册会计师可以分析的比率有(ABCD) 7-171A、应收账款增加与销售收入增加的比率B、应收账款周转率C、本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D、坏账准备与应收账款余额的比率E、应收账款余额大小26、以下审计证据中，属于内部书面证据的有(ABD) 5-122A、会计记录B、被审计单位材料盘点表C、客户证券经纪人的证明D、董事会会议纪要E、采购发票27、了解被审计单位内部控制的基本内容包括(ABCDE) 6-142A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动E、对控制的监督28、在以下情况中，注册会计师应当合理运用重要性原那么的有（BD） 4-107A、确

41、定审计前提条件B、确定审计程序的性质、时间和范围C、签订审计业务约定书D、评价审计结果E、了解审计环境29、应付账款一般不需要函证，在以下情况下，需要对应付账款进行函证的有（ABC） 8-190A、客户处于经济困难阶段B、被审计单位内部控制制度薄弱C、被审计单位职员有舞弊嫌疑D、应付账款有可能被低估E、应付账款余额很小30、以下属于销售与收款循环中的业务活动的有（ACDE） 7-161/163A、办理和记录现金、银行存款收入B、核算产品本钱C、接受客户订单D、批准赊销信用E、开具账单三、名词解释（本大题共2小题，每题2分，共4分）31、鉴证业务3-80答：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，

42、以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信 息信任程度的业务。（2分）32、分析程序5-131答：分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在 关系，对财务信息作出评价。（1分）分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致 或与预期数据严晕偏离的波动和关系。（1分）四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）33、ABC会计师事务所承办了 T公司2012年度财务报表审计业务。2013年6月，T公司之 股东U公司以T公司2012年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失 为由，向法院起诉，要求ABC会计事务所承当民事赔偿责任。要求：ABC会

43、计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了 以下问题，请代为回答：（1）何为重要性？ 4-106（2）注册会计师运用重要性概念的目的是什么？ 4-107（3）何谓普通过失和重大过失？ 3-92答：（1）所谓重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环 境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（1分）（2）注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的：一是为了提高审计的效率；二 是为了保证审计的质量。（1分）（3）所谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的合理谨慎（1分）。过失分为 普通过失和重大过失。普通过失即一般过失，通常是指没

44、有保持职业上应有的合理的谨慎, 对注册会计师是指没有完全遵循专业准那么的要求执行审计业务（1分）；重大过失是指连起 码的职业谨慎都不保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，那么是根 本没有按审计准那么的基本要求执行审计业务（1分）。34、简述注册会计师对同行的责任。2-61答：会计师事务所和注册会计师在处理与其他会计师事务所和注册会计师相互关系中所应遵循 的道德标准。包括：（1）注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。（1分）（2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。（1分）（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以

45、个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。（2分）（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、在注册会计师协会对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司 2012年财务报表审计工作底稿存在如下问题：（1）审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。（2）库存现金盘点数与账面记录相差34. 5元，没有进一步的说明或补充证据。（3）应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符 者，没有补充审计说明或补充审计证据。（4） “无形资产审定表”中确认的“无形资产一一药品批号” 320万元，但在无形

46、资产审定 表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司一一荣华公司所有。（5）在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专 业判断的记录。于是，检查人员认为该工程负责人的工程组内部复核没有真正实施，但工程 负责人以为工程组成员已经在每一份底稿中签名，实施了工程组内部有经验的人员、工程负 责人的复核。要求：检查人员是否有理由认为该工程负责人的工程组内部复核没有真正实施？并请详细论述。5- 131答：检查人员有理由认为该工程负责人的工程内部复核没有真正实施（2分）。工程组内部复核 主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审

47、计证据是 否充分、适当；审计程序的目标是否实现等（2分）。在本案例中，库存现金盘点数与账面记 录相差34.5元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项，注册会计师应 追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中，但检查人员没有 从底稿中发现这些记录（3分）。同时，审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引，审计工作底稿形成过程中重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录，复核人 员无法明了审计人员对审计事项实施了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审 计结论是什么（3分）。六、案例分析题（本大题共3小题，每题12分，共36分）36、注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工合 同。合同中规定，加工费8000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。审查美丰公 司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为：借：银行存款8000贷：其他应付款8000后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得15