《会计职业基础》学习情境9课件电子教案课件最新版.pptx

《《会计职业基础》学习情境9课件电子教案课件最新版.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《会计职业基础》学习情境9课件电子教案课件最新版.pptx（38页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计职业基础会计职业基础学习情境九 编制和报送会计报表会计职业基础学习情境九 编制和报送会计报表 子情境二：编制利润表 子情境一：编制资产负债表 子情境三：报送会计报表 会计职业基础工作任务及学习子情境编制资产负债表编制资产负债表理解资产负债表的概念、结构理解资产负债表的概念、结构和编制基础和编制基础掌握资产负债表的编制方法掌握资产负债表的编制方法 工作任务学习子情境编制资产负债表编制资产负债表编制利润表编制利润表理解利润表的概念、结构和编理解利润表的概念、结构和编制基础制基础 掌握利润表的编制方法掌握利润表的编制方法明确会计报表报送的相关规定明确会计报表报送的相关规定报送会计报表报送会计报表

2、学会会计报表的报送学会会计报表的报送编制利润表编制利润表报送会计报表报送会计报表会计职业基础职业能力目标专业能力专业能力社会能力社会能力方法能力方法能力关健能力关健能力会计职业基础会计报表组成会计报表组成现金流量表现金流量表所有者权益所有者权益变动表变动表附注附注利润表利润表资产负债表资产负债表会计报表组成会计职业基础会计报表分类按反映经济业务内容不同按反映经济业务内容不同按编报期间不同按编报期间不同按编报主体不同按编报主体不同静态报表静态报表动态报表动态报表中期会计报表中期会计报表年度会计报表年度会计报表个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表会计报表分类会计职业基础 子情境一 编制

3、资产负债表 中淮公司（增值税一般纳税人）中淮公司（增值税一般纳税人）201X年年12月月31日总账账户和部分明细账户期末日总账账户和部分明细账户期末余额如表余额如表9-1，要求：编制资产负债表。，要求：编制资产负债表。【本学习子情境引例本学习子情境引例】会计职业基础表9-1 总账及有关明细账期末余额表账户名称账户名称借方金额借方金额账户名称账户名称贷方金额贷方金额银行存款1002 645累计折旧353 000库存现金3 800应付账款上海风帆电机厂230 000应收账款江南商场140 000应付账款江州自来水公司4 000其他应收款张英3 000短期借款200 000预付账款南海工厂34 00

4、0预收账款发达集团140 000预付账款丽阳公司-6 000应付利息6 800原材料921 000应付职工薪酬78 000库存商品392 000长期借款其中：200 000元将于一年内到期480 000生产成本46 000应交税费152 350在建工程150 000实收资本600 000固定资产1 050 000资本公积20 000盈余公积242 295利润分配未分配利润1 230 000合 计3 736 445合 计3 736 445会计职业基础【知识准备知识准备】资产负债表的资产负债表的概念概念资产负债表的资产负债表的格式格式资产负债表的资产负债表的编制方法编制方法会计职业基础资产资产负债

5、表负债表反映企业在反映企业在某一特定日期某一特定日期（如月末、季末、半年末、（如月末、季末、半年末、年末）的年末）的财务状况财务状况的会计报表的会计报表编制依据编制依据:资产负债所有者权益资产负债所有者权益 会计职业基础 报表名称报表名称报告式报告式编制单位编制单位编制日期编制日期货币单位货币单位账户式账户式我国我国企业会计准则企业会计准则规定，企业的资规定，企业的资产负债表采用产负债表采用账户账户式式。正表正表表首表首资产负债表资产负债表格式格式会计职业基础 资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债及所有者权益负债及所

6、有者权益期末余期末余额额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：.流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计非流动负债：非流动负债：.非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：.非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 表首正表会计职业基础资产负债表的资产负债表的编制方法编制方法 资产负债表中各项目均需填列资产负债表中各项目均需填列“期末余额期末余额”和和“年初余年初余额额”两栏。其中两栏。其中“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年栏内各项数字，

7、应根据上年末资产负债表的末资产负债表的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。思思 考考 本年度资产负债表规本年度资产负债表规定的各个项目名称和定的各个项目名称和内容同上年度不一致内容同上年度不一致应如何处理？应如何处理？会计报表中所列的项会计报表中所列的项目名称和会计科目是目名称和会计科目是什么关系？什么关系？会计职业基础如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表数字按照本年度的规定

8、进行调整，填入本表“年初数年初数”栏栏内。内。财务报表上的项目是经过会计科目核算的。因此我们称为财务报表上的项目是经过会计科目核算的。因此我们称为资产负债表项目，损益表项目，而不能说是资产负债表科资产负债表项目，损益表项目，而不能说是资产负债表科目。目。会计职业基础资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏内的各项目数具体方法栏内的各项目数具体方法 根据有根据有关总账关总账账户期账户期末余额末余额直接填直接填列列根据有根据有关总账关总账账户期账户期末余额末余额分析计分析计算填列算填列根据有根据有关明细关明细账户期账户期末余额末余额分析计分析计算填列算填列根据有根据有关总账关总账账户和账户和明细

9、账明细账户期末户期末余额分余额分析、计析、计算后填算后填列列根据有根据有关总账关总账账户期账户期末余额末余额减去备减去备抵账户抵账户余额后余额后的净额的净额填列填列报表中报表中合计与合计与总计项总计项目填列目填列引例分析：结合教材引例分析：结合教材会计职业基础2 2.某某企业某月末有关账户的余额资料如下：企业某月末有关账户的余额资料如下：账户名称账户名称 借方金额借方金额 账户名称账户名称 借方金额借方金额 账户名称账户名称 贷方贷方库存现金库存现金 1 000 1 000 原材料原材料 56 00056 000 短期借款短期借款 40 00040 000银行存款银行存款 30 740 30

10、740 库存商品库存商品 72 46072 460 应付账款应付账款 64 80064 800应收账款应收账款 53 40053 400 生产成本生产成本 12 80012 800 应交税费应交税费 16 40016 400材料采购材料采购 4 0004 000 固定资产固定资产 650 000650 000 实收资本实收资本 454 000454 000 本年利润本年利润 248 000248 000 累计折旧累计折旧 143 200143 200 利润分配利润分配 90 00090 000其中其中：“应收账款应收账款”明细账金额明细账金额：A A公司借方余额公司借方余额81 90081 9

11、00；B B公司贷方余额公司贷方余额25 30025 300；C C公司贷方余额公司贷方余额3 3 200200。“应付账款应付账款”明细账金额明细账金额；D D公司贷方余额公司贷方余额102 000102 000；E E公司借方余额公司借方余额37 20037 200要求：根据上述资料，计算资产负债表中的下列项目的金额，并列出必要的计算过程。要求：根据上述资料，计算资产负债表中的下列项目的金额，并列出必要的计算过程。（1 1）货币资金）货币资金=（4 4）预付账款）预付账款=（7 7）预收账款）预收账款=（1010）实收资本）实收资本=（2 2）存货）存货=（5 5）固定资产）固定资产=（8

12、 8）未分配利润）未分配利润=（3 3）应收账款）应收账款=（6 6）应付账款）应付账款=（9 9）短期借款）短期借款=会计职业基础子情境二 编制利润表【本学习子情境引例本学习子情境引例】中淮公司（增值税一般纳税人）中淮公司（增值税一般纳税人）201X年年12月有关月有关账户发生额如表账户发生额如表9-3，要求：编制利润表。，要求：编制利润表。会计职业基础表表9-3 9-3 中淮中淮公司公司1212月有关账户发生额月有关账户发生额 单位单位:元元账户账户名称名称借方借方发发生生额额贷贷方方发发生生额额主主营业务营业务收入收入1 224 000其他其他业务业务收入收入 18 000营业营业外收入

13、外收入 84 860投投资资收益收益 3 000主主营业务营业务成本成本542 000其他其他业务业务成本成本 13 200营业营业外支出外支出 20 000营业营业税金及附加税金及附加 5 814销销售售费费用用 2 200管理管理费费用用 50 970财务费财务费用用 7 000所得税所得税费费用用170 669会计职业基础【知识准备】利润表的概念利润表的概念利润表的格式利润表的格式利润表的编制方法利润表的编制方法 会计职业基础利润表利润表反映企业在反映企业在某一会计期间某一会计期间经经营成果营成果的会计报表的会计报表编制依据编制依据:收入费用利润收入费用利润月、季、年月、季、年会计职业基

14、础一是利润表反映的是报告期间而不是报告时一是利润表反映的是报告期间而不是报告时点的动态财务数据；点的动态财务数据；二是利润表中所列数据是报告期间相关业务二是利润表中所列数据是报告期间相关业务的累计数而不是结余数。的累计数而不是结余数。利润表有两个特征：利润表有两个特征：会计职业基础 报表名称报表名称单步式单步式编制单位编制单位编制日期编制日期货币单位货币单位多步式多步式我国我国企业会计准则企业会计准则规定，企业的利规定，企业的利润表采用润表采用多步式多步式。正表正表表首表首利润表利润表格式格式会计职业基础 利利 润润 表表 企会02表编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入

15、（略）减：营业成本加：投资收益（损失以“”号填列）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：表表 首首正表正表利润表的日期和 资产负债表日期有何区别?会计职业基础利润表的编制方法利润表的编制方法 思思 考考 如果本年度利润表规定的各个项目如果本年度利润表规定的各个项目 名称和内容同上年度不一致名称和内容同上年度不一致,应如何处理应如何处理?本期金额本期金额上期金额上期金额根据上年该期利润表根据上年该期利润表的的“本期金额本期金额”栏栏内所列数字填列内所列数字填列除除“基本每股收益基本每股收益”和和

16、“稀释每股收益稀释每股收益”项目外，项目外，应当按照相关账户的本应当按照相关账户的本期发生额填列期发生额填列会计职业基础 如果本年度利润表规定的各个如果本年度利润表规定的各个项目名称和内容同上年度不一项目名称和内容同上年度不一致致,应按本年度口径调整后填列。应按本年度口径调整后填列。会计职业基础利润表编制具体方法利润表编制具体方法 按照有关按照有关账户的发账户的发生额直接生额直接填列填列按照有关按照有关账户的发账户的发生额分析生额分析计算填列计算填列“营业利润营业利润”、“利润总额利润总额”和和“净利润净利润”项目，应项目，应 按公式计按公式计算填列算填列会计职业基础具体计算步骤如下：具体计算

17、步骤如下：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、资税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费第三步，以利润总额为基础，减去所得税

18、费用，计算出净利润（或亏损）。用，计算出净利润（或亏损）。引例分析：结合教材引例分析：结合教材会计职业基础 请请根据下列相关会计资料，列式计算江海根据下列相关会计资料，列式计算江海公司利润公司利润表中表中“营业利润营业利润”、“利润总额利润总额”、“所得税费用）所得税费用）”、“净利润净利润”共四个项目的本月数共四个项目的本月数。账户账户 发生发生额额 账户账户 发生额发生额主营业务主营业务收入收入 600 000 主营业务成本主营业务成本 300 000其他业务其他业务收入收入 60 000 税金税金及及附加附加 30 000投资投资收益收益 16 800 其他其他业务成本业务成本 45 0

19、00营业外营业外收入收入 13 500 管理费用管理费用 6 000 财务财务费用费用 3 000 销售费用销售费用 3 690 营业外支出营业外支出 9 900所得税费用所得税费用25%营业利润营业利润=利润总额利润总额=所得税费用所得税费用=净利润净利润=会计职业基础 三宏公司12月份结账前有关账户资料 主营业务收入主营业务收入 143600 143600 税金税金及附加及附加 750 750 销售费用销售费用 20002000管理费用管理费用 4200 4200 营业营业外收入外收入 8000 8000 营业外支出营业外支出 600600利润分配利润分配未分配利润未分配利润1210001

20、21000三宏公司三宏公司1212月月3131日发生以下调整及结转业务：日发生以下调整及结转业务：(1)(1)计提本月行政管理部门使用固定资产折旧计提本月行政管理部门使用固定资产折旧500500元。元。(2)(2)结算本月行政管理人员工资结算本月行政管理人员工资30003000元。元。(3)(3)预提本月短期借款利息预提本月短期借款利息150150元。元。(4)(4)结转本月产品销售成本结转本月产品销售成本8600086000元。元。(5)(5)计算并结转本月损益。计算并结转本月损益。(6)(6)按按25%25%税率计算并结转本月所得税。税率计算并结转本月所得税。(7)(7)按税后利润的按税后

21、利润的10%10%提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。(8)(8)向投资者分配利润向投资者分配利润98009800元。元。(9)(9)结转结转“本年利润本年利润”账户。账户。(10)(10)结转结转“利润分配利润分配”账户的明细账。账户的明细账。要求：（要求：（1 1）根据上述资料编制有关会计分录）根据上述资料编制有关会计分录 （2 2）根据上述资料编制三宏）根据上述资料编制三宏公司公司1212月份的利润表月份的利润表 会计职业基础甲股份有限公司为工业一般纳税企业，假定所得税税率为甲股份有限公司为工业一般纳税企业，假定所得税税率为25%，增值税税率为增值税税率为17%。该。该公司年度公司年

22、度内发生如下经济业务：内发生如下经济业务：(1)(1)销售产品，销售价款为销售产品，销售价款为20002000万元，该批产品销售成本为万元，该批产品销售成本为12501250万元，款项尚万元，款项尚未收到。未收到。(2)(2)收到罚款收到罚款1515万元，存入银行。万元，存入银行。(3)(3)以银行存款支付罚款以银行存款支付罚款2 2万元。万元。(4)(4)应计入应计入“税金及附加税金及附加”账户的城市维护建设税为账户的城市维护建设税为2525万元。万元。(5)(5)计提短期借款利息计提短期借款利息8 8万元。万元。(6)(6)以银行存款支付销售费用以银行存款支付销售费用5 5万元。万元。(7

23、)(7)计提生产用固定资产折旧计提生产用固定资产折旧100100万元，计提管理用固定资产折旧万元，计提管理用固定资产折旧5050万元。万元。(8)(8)以银行存款支付其他管理费用以银行存款支付其他管理费用2020万元。万元。要求：要求：(1)(1)编制上述经济业务的会计编制上述经济业务的会计分录分录 （2 2）将有关损益类账户结转到）将有关损益类账户结转到“本年利润本年利润”账户。账户。(3)(3)计算本年度应交所得税费用，并编制会计分录（假设没有纳税调整事项）计算本年度应交所得税费用，并编制会计分录（假设没有纳税调整事项）（4 4）编制年度利润编制年度利润表。表。会计职业基础子情境三子情境三

24、 报送会计报表报送会计报表【本学习子情境引例本学习子情境引例】中淮公司（增值税一般纳税人）中淮公司（增值税一般纳税人）201X年的报表已编制年的报表已编制完成。要求：报送会计报表。完成。要求：报送会计报表。会计职业基础【知识准备知识准备】会计报表报送的相关规定会计报表报送的相关规定未按规定报送会计报表的法律责任未按规定报送会计报表的法律责任报送会计报表部门报送会计报表部门报送会计报表的准备工作报送会计报表的准备工作会计职业基础 一.会计报表报送的相关规定会计法会计法税收征收税收征收管理法管理法会计基础会计基础工作规范工作规范报送规定报送规定会计职业基础会计法会计法第四十二条规定第四十二条规定第

25、四十三条规定第四十三条规定 会计基础会计基础工作规范工作规范第八十二条规定第八十二条规定第八十三条规定第八十三条规定二.未按规定报送会计报表的法律责任未按规定报送会计报表的法律责任未未按按规规定定报报送送会会计计报报表表的的法法律律责责任任第六十二条规定第六十二条规定税收征收税收征收管理法管理法会计职业基础 财税机关财税机关、开户银行开户银行和企业主管部门企业主管部门公开发行股票的股份有限责任公开发行股票的股份有限责任公司，还应当向公司，还应当向证券交易机构证券交易机构和和证券监督管理委员会等部门证券监督管理委员会等部门提供会计报表提供会计报表国有企业的年度会计报表国有企业的年度会计报表应应同

26、时报送同级同时报送同级国有资产管理部门国有资产管理部门报送会报送会计报表计报表 三三.报送会计报表部门报送会计报表部门会计职业基础报送会计报表的准备工作报送会计报表的准备工作 引例分析：结合教材引例分析：结合教材企业向外企业向外部各有关部各有关部门提供部门提供的会计报表的会计报表依次编写依次编写页码，加具页码，加具封面，装订封面，装订成册，加盖成册，加盖公章公章在会计报在会计报表的封面表的封面上应注明：上应注明：企业名称、企业名称、地址、开业地址、开业年份、报表年份、报表所属年度、所属年度、月份以及月份以及报送日期等报送日期等由企业领导、由企业领导、总会计师总会计师（或代行总（或代行总会计师职

27、权会计师职权的人员）和的人员）和会计主管人会计主管人员签名或盖员签名或盖章章 四四.报送会计报表的准备工作报送会计报表的准备工作会计职业基础利润表的格式利润表的格式编制资产负债表编制资产负债表资产负债表的概念资产负债表的概念资产负债表的格式资产负债表的格式资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法编制利润表编制利润表利润表的概念利润表的概念利润表的编制方法利润表的编制方法编编制制和和报报送送会会计计报报表表报送会计报表报送会计报表未按规定报送会计报表的法律责任未按规定报送会计报表的法律责任报送会计报表部门报送会计报表部门报送会计报表的准备工作报送会计报表的准备工作会计报表报送的相关规定会计报表报送的相关规定会计职业基础 致谢致谢 2017.12