财务会计报告培训讲义课件.ppt

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1、 第十章第十章 财务会计报告财务会计报告 第一第一节节财务报财务报告概述告概述 第二第二节节 资产负债资产负债表表 第三第三节节 利利润润表表 第四第四节节 现现金流量表金流量表 第五第五节节 所有者所有者权权益益变动变动表表 高级讲师高级讲师 刘菲菲刘菲菲 学习目标：学习目标：通过本章学习，掌握财务会计报告的概念、通过本章学习，掌握财务会计报告的概念、组成、目标、编制要求、分类，熟练掌握资产组成、目标、编制要求、分类，熟练掌握资产负债表、利润表的内容、结构和编制方法，了负债表、利润表的内容、结构和编制方法，了解现金流量表和所有者权益变动表的内容、结解现金流量表和所有者权益变动表的内容、结构和

2、编制方法。构和编制方法。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的概念和目标一、财务会计报告的概念和目标(一一)财务会计报告的概念财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。果、现金流量等会计信息的书面文件。财务报告是会计核算过程中最后提出的结果，也财务报告是会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算工作的阶段性工作总结。是会计核算工作的阶段性工作总结。(二二)财务会计报告的目标财务会计报告的目标企业编

3、制财务报告的目标是向财务报告使用者提企业编制财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。及其有关部门和社会公众等。二、财务会计报告的内容二、财务会计报告的内容我国企业会计准则规定，财务会计报告包括财务我国企业会计准则规定，财务会计报告包括财务报表和其他应当在财

4、务报告中披露的相关信息报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。和资料。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。附注。三、财务会计报告的作用三、财务会计报告的作用1财务会计报告为国家经济管理部门进行宏观财务会计报告为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供重要信息。调控和管理提供重要信息。2财务会计报告为投资者和债权人等进行决策财务会计报告为投资者和债权人等进行决策提供重要信息。提供重要信息。3财务会计报告为企业内部加强和改善经营管财务会计报告为企业内部加强和改

5、善经营管理提供重要信息。理提供重要信息。四、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的编制要求基本要求：基本要求：1、企业编制财务会计报告，应当以真实的交易、事项、企业编制财务会计报告，应当以真实的交易、事项以及完整的、准确的账簿记录等资料为依据。以及完整的、准确的账簿记录等资料为依据。2、企业编制财务会计报告，应当按照国家统一的会计、企业编制财务会计报告，应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。行编制。3、企业编制财务会计报告，应当做到真实可靠、相关、企业编制财务会计报告，应当做到真实可靠、相关可比、便于理解、全

6、面完整、编制及时。可比、便于理解、全面完整、编制及时。（一）财务报告的组成（一）财务报告的组成 财财务务报报告告是是指指企企业业对对外外提提供供的的反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期的的财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间的的经经营营成成果果现现金金流流量量等等会会计计信信息息的的文文件件，它它包包括括财财务务报报表表和和其其他他应应当当在在财财务务报报告告中中披披露露的的相相关关信信息息和和资资料料。一一套套完完整整的的财财务务报报告告至至少少应应当当包包括括资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表、所所有有者者权权益益（或或股东权益，下同）变动表以及附注。股东

7、权益，下同）变动表以及附注。五五 财务报表的分类财务报表的分类 中期财务报表中期财务报表 按编报期间按编报期间 年度财务报表年度财务报表 个个别财务报别财务报表表 按按编报编报主体主体 合并合并财务报财务报表表 五五 财务报表的分类财务报表的分类 静态报表静态报表 按资金运动形态按资金运动形态 动态报表动态报表 内部内部报报表表 按服按服务对务对象象 外部外部报报表表 五五 财务报表的分类财务报表的分类 一般企业报表一般企业报表 按行业性质按行业性质 商业银行商业银行 保保险险公司公司 证证券公司等券公司等 第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资资产产负

8、负债债表表是是指指反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期的财务状况的报表。期的财务状况的报表。通通过过提提供供资资产产负负债债表表，可可以以反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期所所拥拥有有或或控控制制的的经经济济资资源源，所所承承担担的的现现时时义义务务和和所所有有者者对对净净资资产产的的要要求求权权，帮帮助助财财务务报报表表使使用用者者全全面面了了解解企企业业的的财财务务状状况况，分分析析企企业业的的偿偿债债能能力力等等情情况况，从从而而为为其作出经济决策提供依据。其作出经济决策提供依据。（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 包括：资产、负债和所有者权益三个部分。包括：资

9、产、负债和所有者权益三个部分。以以“资产资产=负债所有者权益负债所有者权益”为编制为编制原理原理二二 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式一一 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式 资产负债表分为账户式和报告式资产负债表分为账户式和报告式。我国的资产负债表采用账户式结构。我国的资产负债表采用账户式结构。两种结构如下图所示：两种结构如下图所示：二二 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式报告式：报告式：资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元项 目 年初数期末数资产负债所有者权益

10、一一 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式账户式：账户式：资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产长期资产固定资产无形资产流动负债长期负债所有者权益总 计总 计三三 资产负债表的编制资产负债表的编制 (一一)资产负债资产负债表表项项目的填列方法目的填列方法资产负债资产负债表属于表属于对对比比报报表，各表，各项项目均需填列目均需填列“期末余期末余额额”和和“年初余年初余额额”两两栏栏。1 1“年初余年初余额额”的填列方法的填列方法 资资产产负负债债表表“年年初初余余额额”栏栏内内各各项

11、项数数字字，应应根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表的的“期期末末余余额额”栏栏内内所所列列数数字字填填列列。如如果果上上年年度度资资产产负负债债表表规规定定的的各各个个项项目目的的名名称称和和内内容容与与本本年年度度不不一一致致，应应对对上上年年年年末末资资产产负负债债表表各各项项目目的的名名称称和和数数字字按按照照本本年年度度的的规规定定进进行行调调整整，填填入入本本表表“年初余年初余额额”栏栏内。内。2.2.资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。根据总账账户期末借方余额直接填列。如如“应收票据应收票据”、“固定资产

12、原价固定资产原价”等。等。2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。根据总账账户期末贷方余额直接填列。如如“累累计计折折旧旧”、“短短期期借借款款”、“应应付付票票据据”、“其其他他应应付付款款”、“应应付付职职工工薪薪酬酬”、“应应交交税税费费”、“应应付付股股利利”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等。等。3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如如“长期待摊费用长期待摊费用”、“长期借款长期借款”（减去归还期已不满（减去归还期已不满1 1年的）年的）“应付债券应付债券”(”(减去归还期已不满减去归

13、还期已不满1 1年的）年的）“长期应付款长期应付款”（减去归还期已不满（减去归还期已不满1 1年的）年的）等。等。4）根据若干总账账户期末余额计算填列。根据若干总账账户期末余额计算填列。根据若干总账账户期末余额计算填列。根据若干总账账户期末余额计算填列。如如如如“货币资金货币资金货币资金货币资金”、“存货存货存货存货”等。等。等。等。库存现金库存现金货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金存货：原材料、在途物资、生产成本、库存商品、（材料采购、材料成本差异）等5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。根据有关明细账户的期末余额计算填列。如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账款

14、应付账款”和和“预付账款预付账款”等。应收账款扣除坏账准备等。应收账款扣除坏账准备6）扣除减值准备填列扣除减值准备填列无形资产、在建工程、交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存货、应收账款等7）未分配利润的填列未分配利润的填列1-11月，根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年末根据“利润分配未分配利润”填列。三三 资产负债表的编制资产负债表的编制 2 2、“期末余期末余额额”的填列方法的填列方法 1)1)根据根据总账总账余余额额直接填列直接填列2)2)根据根据总账总账科目的余科目的余额计额计算填列算填列3)3)根据有关明根据有关明细账户细账户的期末余的期末余额计额计算填

15、列；算填列；4)4)根据根据总账总账科目和明科目和明细账细账科目余科目余额额分析分析计计算填列算填列 5 5）根据）根据总账总账科目余科目余额额减去其减去其备备抵科目余抵科目余额额后的后的净额净额填填列列 6)6)综综合运用上述填列方法分析填列合运用上述填列方法分析填列（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明 货币资货币资金金 本本项项目目应应根据根据“库库存存现现金金”、“银银行存款行存款”、“其他其他货币资货币资金金”科目期末余科目期末余额额的合的合计计数填数填列列 交易性金融交易性金融资产资产 本本项项目目应应当当根根据据“交交易易性性金金融融资资产产”科科目目的的期

16、期末余末余额额填列。填列。应应收票据收票据本本项项目目应应根根据据“应应收收票票据据”科科目目的的期期末末余余额额减减去去“坏坏账账准准备备”科科目目中中有有关关应应收收票票据据计计提提的的坏坏账账准准备备期末余期末余额额后的金后的金额额填列。填列。应应收收账账款款本本项项目目应应根根据据“应应收收账账款款”和和“预预收收账账款款”科科目目所所属属各各明明细细科科目目的的期期末末借借方方余余额额合合计计减减去去“坏坏账账准准备备”科科目目中中有有关关应应收收账账款款计计提提的的坏坏账账准准备备期期末末余余额额后后的的金金额额填填列列。如如“应应收收账账款款”科科目目所所属属明明细细科科目目期期

17、末末有有贷贷方方余余额额的的，应应在在本本表表“预预收收账账款款”项项目内填列。目内填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明 应应收利息收利息本本项项目目应应根根据据“应应收收利利息息”科科目目的的期期末末余余额额减减去去“坏坏账账准准备备”科科目目中中有有关关应应收收利利息息计计提提的的坏坏账账准准备备期期末余末余额额后的金后的金额额填列。填列。应应收股利收股利 本本项项目目应应根据根据“应应收股利收股利”科目的期末余科目的期末余额额减去减去“坏坏账账准准备备”科目中有关科目中有关应应收股利收股利计计提的坏提的坏账账准准备备期期末余末余额额后的金后的金额额填列。填列

18、。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明预预付款付款项项 本本项项目目应应根据根据“预预付付账账款款”和和“应应付付账账款款”科科目所属各明目所属各明细细科目的期末借方余科目的期末借方余额额合合计计数减去数减去“坏坏账账准准备备”科目中有关科目中有关预预付款付款项计项计提的坏提的坏账账准准备备期末余期末余额额后的金后的金额额填列。如填列。如“预预付付账账款款”科目所属各明科目所属各明细细科目期末有科目期末有贷贷方余方余额额的，的，应应在在资产负债资产负债表表“应应付付账账款款”项项目内填列。目内填列。其他其他应应收款收款 本本项项目目应应根据根据“其他其他应应收款收款”科

19、目的期末余科目的期末余额额减去坏减去坏账账准准备备科目中有关其他科目中有关其他应应收款收款计计提的坏提的坏账账准准备备期末余期末余额额后的金后的金额额填列。填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明存存货货本本项项目目应应根根据据“材材料料采采购购”、“原原材材料料”、“低低值值易易耗耗品品”、“库库存存商商品品”、“周周转转材材料料”、“委委托托加加工工物物资资”、“委委托托代代销销商商品品”、“生生产产成成本本”等等科科目目的的期期末末余余额额合合计计减减去去“受受托托代代销销商商品品款款”、“存存货货跌跌价价准准备备”科科目目期期末末余余额额后后的的金金额额填填列

20、列。材材料料采采用用计计划划成成本本核核算算以以及及库库存存商商品品采采用用计计划划成成本本核核算算或或售售价价核核算算的的企企业业还还应应按按加加或或减减材材料料成成本本差差异异商商品品进销进销差价后的金差价后的金额额填列。填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明 1 1年内到期的年内到期的长长期期债权债权投投资资反映企反映企业业将于一年内到期的非流将于一年内到期的非流动资产项动资产项目金目金额额。本。本项项目目应应根据有关科目的期末余根据有关科目的期末余额额填列。填列。长长期股期股权权投投资资本本项项目目应应根据根据“长长期股期股权权投投资资”科目的期科目的期末余

21、末余额额减去减去“长长期股期股权权投投资资减减值值准准备备”科科目的期末余目的期末余额额后的金后的金额额填列。填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明固定固定资产资产本本项项目目应应根根据据“固固定定资资产产”科科目目的的期期末末余余额额减减去去“累累计计折折旧旧”和和“固固定定资资产产减减值值准准备备”科目期末余科目期末余额额后的金后的金额额填列。填列。在建工程在建工程本本项项目目应应根根据据“在在建建工工程程”科科目目的的期期末末余余额额减减去去“在在建建工工程程减减值值准准备备”科科目目期期末末余余额额后后的金的金额额填列。填列。工程物工程物资资 本本项项目目应

22、应根根据据“工工程程物物资资”科科目目的的期期末末余余额额填列。填列。固定固定资产资产清理清理 本本项项目目应应根据根据“固定固定资产资产清理清理”科目的期末科目的期末借方余借方余额额填列。如填列。如“固定固定资产资产清理清理”科目期科目期末末为贷为贷方余方余额额，以，以“-”“-”号填列号填列 （二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明无形无形资产资产本本项项目目应应根根据据“无无形形资资产产“的的期期末末余余额额减减去去”累累计计摊摊销销“和和“无无形形资资产产减减值值准准备备”科科目目期期末末余余额额后的金后的金额额填列。填列。长长期待期待摊费摊费用用 本本项项目目应应

23、根根据据“长长期期待待摊摊费费用用”科科目目的的期期末末余余额额扣扣除除将将于于一一年年内内（含含一一年年）摊摊销销的的数数额额后的金后的金额额填列。填列。开开发发支出支出 本本项项目目应应当当根根据据“研研发发支支出出”科科目目中中所所属属的的资资本化支出明本化支出明细细科目期末余科目期末余额额填列。填列。其他非流其他非流动资产动资产 本本项项目目应应根据有关科目的期末余根据有关科目的期末余额额填列。填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明短期借款短期借款 本本项项目目应应根根据据“短短期期借借款款”科科目目期期末末余余额额填列。填列。应应付票据付票据应应根据根据“

24、应应付票据付票据”科目的期末余科目的期末余额额填列。填列。应应付付账账款款 本本项项目目应应根根据据“应应付付账账款款”和和“预预付付账账款款”科科目目所所属属各各明明细细科科目目的的期期末末贷贷方方余余额额合合计计数数填填列列；如如“应应付付账账款款”科科目目所所属属明明细细科科目目期期末末有有借借方方余余额额的的，应应在在本本表表“预预付付账账款款”项项目内填列。目内填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明预预收收账账款款 本本项项目目应应根据根据“预预收收账账款款”和和“应应收收账账款款”科目所属各明科目所属各明细细科目的期末科目的期末贷贷方余方余额额合合计计数

25、填列。如数填列。如“预预收收账账款款”科目所属明科目所属明细细科目科目期末有借方余期末有借方余额额的，的，应应在本表在本表“应应收收账账款款”项项目内填列。目内填列。应应付付职职工薪工薪酬酬 反映企反映企业业根据有关根据有关规规定定应应付付给职给职工的工工的工资资、职职工福利、社会保工福利、社会保险费险费、住房公、住房公积积金、工会金、工会经费经费、职职工教育工教育经费经费、非、非货币货币性福利、辞退性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投福利等各种薪酬。外商投资资企企业业按按规规定从定从净净利利润润中提取的中提取的职职工工奖奖励及福利基金也在本励及福利基金也在本项项目列示。目列示。（二）资产负债表

26、项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明 其他其他应应付付款款 本本项项目目应应根根据据“其其他他应应付付款款”科科目目的的期期末末余余额额填列。填列。应应交税交税费费 本本项项目目应应根根据据“应应交交税税费费”科科目目的的期期末末贷贷方方余余额额填填列列。如如“应应交交税税费费”科科目目期期末末为为借借方方余余额额，应应以以“”号填列。号填列。应应付付股利股利 本本项项目目应应根根据据“应应付付股股利利”科科目目的的期期末末贷贷方方余余额额填列。填列。应应付利息付利息 本本项项目目应应当当根根据据“应应付付利利息息”科科目目的的期期末末余余额额填列。填列。（二）资产负债表项目的列报说明

27、（二）资产负债表项目的列报说明长长期借款期借款 本本项项目目应应根根据据“长长期期借借款款”科科目目的的期期末末余余额额填列。填列。应应付付债债券券 本本项项目目应应根根据据“应应付付债债券券”科科目目的的期期末末余余额额填列。填列。一年内一年内到期的到期的长长期期负债负债反反映映企企业业非非流流动动负负债债中中将将于于资资产产负负债债表表日日后后一一年年内内到到期期部部分分的的金金额额，应应根根据据有有关关科科目目的的期末余期末余额额填列填列 其他非流其他非流动负债动负债 其他非流其他非流动负债项动负债项目目应应根据有关科目期末余根据有关科目期末余额额减去将于一年内含一年到期减去将于一年内含

28、一年到期偿还偿还数后的余数后的余额额填列。填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明实实收收资资本本 本本项项目目本本项项目目应应根根据据“实实收收资资本本（或或股股本本）”科科目的期末余目的期末余额额填列。填列。资资本公本公积积 本本项项目目应应根据根据“资资本公本公积积”科目的期末余科目的期末余额额填列。填列。盈余公盈余公积积 本本项项目目应应根据根据“盈余公盈余公积积”科目的期末余科目的期末余额额填列。填列。未分配未分配利利润润 本本项项目目应应根根据据“本本年年利利润润”科科目目和和“利利润润分分配配”科科目目的的余余额额计计算算填填列列。未未弥弥补补的的亏亏损

29、损在在本本项项目目内内以以“”“”号填列。号填列。四、资产负债表的编制实例四、资产负债表的编制实例见教材见教材第三节第三节 利利 润润 表表一、利润表的概念一、利润表的概念二、利润表的格式和内容二、利润表的格式和内容三、利润表的编制三、利润表的编制 第三节 利润表一、概念反映一定时期生产经营成果的报表。二、结构和内容：1、基础：收入-费用=利润2、结构：单步式；多步式一一 利润表的概念利润表的概念 利利润润表是表是总总括反映企括反映企业业在一定在一定时时期（月份、季度、年期（月份、季度、年度）度）经营经营成果的成果的报报表。表。利利润润表是根据表是根据“收入收入费费用利用利润润”这这一会一会计

30、计等式等式编编制制的。的。三、多步式的内容及编制1、表首：报表名称、编制单位、时间、编号、货币单位2、正表：3.报表的编制方法：根据损益类账户发生额 （账结、表结）利润表二二 利润表的格式和内容利润表的格式和内容 利利润润表的格式表的格式主要有多步式利主要有多步式利润润表和表和单单步式利步式利润润表两种。表两种。我国企我国企业业的利的利润润表采用多步式利表采用多步式利润润表（如下表（如下图图所所示）。示）。二二 利润表的内容和格式利润表的内容和格式 项项 目目本月数本月数本年累本年累计计数数一、一、营业营业收入收入减：减：营业营业成本成本营业营业税金及附加税金及附加销销售售费费用用管理管理费费

31、用用财务费财务费用用资产资产减减值损值损失失加：公允价加：公允价值变动值变动收益（收益（损损失以失以“”填列）填列）投投资资收益（收益（损损失以失以“”填列）填列）其中：其中：对联营对联营企企业业和合和合营营企企业业的投的投资资收益收益二、二、营业营业利利润润（亏亏损损以以“”号填列）号填列）加：加：营业营业外收入外收入减：减：营业营业外支出外支出其中：非流其中：非流动资产处动资产处置置损损失失三、利三、利润总额润总额（亏亏损总额损总额以以“”号填列）号填列）减：所得税减：所得税费费用用四、四、净净利利润润（净净亏亏损损以以“”号填列）号填列）五、每股收益五、每股收益 （一）基本每股收益（一）

32、基本每股收益 （二）基本每股收益（二）基本每股收益从上表可见，多步式利润表主要包括以下四个方面的内从上表可见，多步式利润表主要包括以下四个方面的内容：容：1、营业利润、营业利润营业利润以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、营业利润以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益价值变动收益(减去公允价值变动损失减去公允价值变动损失)和投资收益和投资收益(减去损资减去损资失失)得出。其计算公式如下：得出。其计算公式如下：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用营业利

33、润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益(或公允价值变动损失或公允价值变动损失)投资收益投资收益(或损资失或损资失)二二 利润表的内容和格式利润表的内容和格式2、利润总额、利润总额利润总额以营业利润为基础，加上营业外收入减去营业利润总额以营业利润为基础，加上营业外收入减去营业外支出得出。其计算公式如下：外支出得出。其计算公式如下：利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出3、净利润、净利润净利润以利润总额为基础，减去所得税费用得出。其计净利润以利润总额为基础，减去所得税费用得出

34、。其计算公式如下：算公式如下：净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用4、每股收益、每股收益根据每股收益准则的规定计算。根据每股收益准则的规定计算。二二 利润表的内容和格式利润表的内容和格式三三 利利润润表的表的编编制制 （一）利润表项目的填列方法（一）利润表项目的填列方法 1 1、“上期金额上期金额”的填列方法的填列方法“上上期期金金额额”栏栏内内各各项项目目数数字字，应应根根据据上上年年该该期期利利润润表表的的“本本期期金金额额”栏栏内内所所列列数数字字填填列列。如如果果上上年年度度利利润润表表中中的的项项目目名名称称与与本本年年度度不不一一致致，应应对对上上年年利利润润表表各各项

35、项目目的的名名称称和和数数字字按按照照本本年年度度的的规规定定进进行行调调整，填入本表整，填入本表“上期金上期金额额”栏栏。三三 利利润润表的表的编编制制2 2、“本期金额本期金额”的填列方法的填列方法 “本本期期金金额额”金金额额栏栏内内各各项项数数字字一一般般的的填填列方法列方法应应根据根据损损益益类类科目的科目的发发生生额额分析填列。分析填列。二二 利利润润表的表的编编制制（二）利润表各项目的列报说明（二）利润表各项目的列报说明 营业收入营业收入 本本项项目目应应根根据据“主主营营业业务务收收入入”和和“其其他他业业务务收入收入”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。营业成本营业成

36、本 本本项项目目应应根根据据“主主营营业业务务成成本本”和和“其其他他业业务务成本成本”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。营业营业税金税金及附加及附加 本本项项目目应应根根据据“营营业业税税金金及及附附加加”科科目目的的发发生生额分析填列。额分析填列。（二）利润表各项目的列报说明（二）利润表各项目的列报说明管理管理费费用用 本项目应根据本项目应根据“管理费用管理费用”的发生额分析填列。的发生额分析填列。财务费财务费用用 本本项项目目应应根根据据“财财务务费费用用”科科目目的的发发生生额额分分析析填列。填列。销销售售费费用用 本本项项目目应应根根据据“销销售售费费用用”科科目目的的发发

37、生生额额分分析析填列。填列。（二）利润表各项目的列报说明（二）利润表各项目的列报说明资产资产减减值值损损失失 反反映映企企业业各各项项资资产产发发生生的的减减值值损损失失。本本项项目目应应根根据据“资资产产减减值值损损失失”科科目目的的发发生生额额分分析析填列。填列。公允价公允价值值变动变动收益收益 本本项项目目应应根根据据“公公允允价价值值变变动动损损益益”科科目目的的发发生生额额分分析析填填列列。如如为为净净损损失失，本本项项目目以以“”号填列。号填列。投投资资收益收益 本本项项目目应应根根据据“投投资资收收益益”科科目目的的发发生生额额分分析析填填列列。如如为为投投资资损损失失，本本项项

38、目目以以“”号号填列。填列。（二）利润表各项目的列报说明（二）利润表各项目的列报说明营业营业利利润润 反反映映企企业业实实现现的的营营业业利利润润。如如为为亏亏损损，本本项项目以目以“”号填列。号填列。营业营业外收外收入入 本本项项目目应应根根据据“营营业业外外收收入入”科科目目的的发发生生额额分析填列。分析填列。营业营业外支外支出出 本本项项目目应应根根据据“营营业业外外支支出出”科科目目的的发发生生额额分析填列。分析填列。（二）利润表各项目的列报说明（二）利润表各项目的列报说明利利润总额润总额 反反映映企企业业实实现现的的利利润润。如如为为亏亏损损，本本项项目目以以“”号填列。号填列。所得

39、税所得税费费用用 反反映映企企业业应应从从当当期期利利润润总总额额中中扣扣除除的的所所得得税税费费用用。本本项项目目应应根根据据“所所得得税税费费用用”科科目目的的发发生生额额分分析析填列。填列。净净利利润润反反映映企企业业实实现现的的净净利利润润。如如为为亏亏损损，本本项项目目以以“”号填列。号填列。基本每股收益基本每股收益 按照按照归归属于普通股股属于普通股股东东的当期的当期净净利利润润除以除以发发行在外普通股的行在外普通股的加加权权平均数平均数计计算基本每股收益。算基本每股收益。稀稀释释每股收益每股收益 分分别别调调整整归归属属于于普普通通股股股股东东的的当当期期净净利利润润和和发发行行

40、在在外外普普通通股股的加的加权权平均数，并据以平均数，并据以计计算稀算稀释释每股收益。每股收益。四、利润表的编制实例四、利润表的编制实例资料：资料：见教材见教材第四节第四节 现金流量表现金流量表一、一、现现金流量表的概念金流量表的概念 现现金流量表是反映企金流量表是反映企业业在一定会在一定会计计期期间现间现金和金和现现金等金等价物流入和流出的价物流入和流出的报报表。表。编编制制现现金流量表的主要目的，是金流量表的主要目的，是为财务报为财务报表使用者提供企表使用者提供企业业一定会一定会计计期期间间内内现现金和金和现现金等价物流入和流出的信息，以金等价物流入和流出的信息，以便于便于财务报财务报表使

41、用者了解和表使用者了解和评评价企价企业获业获取取现现金和金和现现金等价金等价物的能力，并据以物的能力，并据以预测预测企企业业未来未来现现金流量。金流量。二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的。现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的。(一一)现金现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。主要包括：主要包括：1库存现金。库存现金。2银行存款。银行存款。3其他货币资金。其他货币资金。(二二)现金等价物现金等价物

42、现金等价物，是指企业持有的期限短、流动现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，险很小的投资。其中，“期限短期限短”一般是指从购一般是指从购买日起买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流个月内到期。例如可在证券市场上流通的通的3个月内到期的短期债券等。个月内到期的短期债券等。三三 现金流量表的结构及内容现金流量表的结构及内容 我国企业的现金流量表包括我国企业的现金流量表包括正表正表和和补充资料补充资料两部分。正表是现金流量表的主体，企业一定会两部分。正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的

43、信息主要由正表提供。正表采计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式的结构。用报告式的结构。现金流量表补充资料包括三部分内容：现金流量表补充资料包括三部分内容：1 1、将净、将净利润调节为经营活动的现金流量；利润调节为经营活动的现金流量；2 2、不涉及现金、不涉及现金收支的投资和筹资活动；收支的投资和筹资活动；3 3、现金及现金等价物净、现金及现金等价物净增加情况。增加情况。三三 现金流量表的结构及内容现金流量表的结构及内容（二）现金流量的分类（二）现金流量的分类 1 1、经营经营活活动产动产生的生的现现金流量；金流量；2 2、投、投资资活活动产动产生的生的现现金流量；金流量；3 3、

44、筹、筹资资活活动产动产生的生的现现金流量。金流量。四四 现现金流量表的填列方法金流量表的填列方法（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量“销销售商品、售商品、提供提供劳务劳务受到受到的的现现金金”该项该项目反映企目反映企业销业销售商品、提供售商品、提供劳务实际劳务实际收到的收到的现现金金（包括（包括应应向向购买购买者收取的增者收取的增值值税税销项销项税税额额），包括本期），包括本期的的销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金，以及本期收到的前金，以及本期收到的前期期销销售价款和售价款和劳务劳务收入款，本期收入款，本期预预收的价款等，收的价款等，发发生生销销货货退回

45、而支付的退回而支付的现现金金应应从从销销售商品或提供售商品或提供劳务劳务收入中扣收入中扣除。企除。企业销业销售材料和代售材料和代购购代代销业务销业务收入收到的收入收到的现现金，也金，也在本在本项项目中反映。目中反映。“收到的税收到的税费费返返还还”该项该项目反映企目反映企业业收到返收到返还还的各种税的各种税费费，包括收到返，包括收到返还还的的增增值值税、消税、消费费税、税、营业营业税、关税、所得税、教育税、关税、所得税、教育费费附加附加等。本等。本项项目目应应根据根据“库库存存现现金金”、“银银行存款行存款”、“营营业业税金及附加税金及附加”、“营业营业外收入外收入”、“其他其他应应收款收款”

46、等科目的等科目的记录记录分析填列。分析填列。四四 现现金流量表的填列方法金流量表的填列方法 “收到的其他收到的其他与与经营经营活活动动有有关的关的现现金金”项项目目 该项该项目反映企目反映企业业除了上述各除了上述各项项目以外所收到的其他与目以外所收到的其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金流入，如金流入，如经营经营租租赁赁租金收入、租金收入、罚罚款收入、流款收入、流动资产损动资产损失中由个人失中由个人赔偿赔偿的的现现金收入等。金收入等。本本项项目目应应根据根据“库库存存现现金金”、“银银行存款行存款”、“营业营业外收入外收入”等科目的等科目的记录记录分析填列。分析填列。“购买购买商品、商品、

47、提供提供劳务劳务支付支付的的现现金金”项项目目 该项该项目反映企目反映企业购买业购买材料、商品、接受材料、商品、接受劳务实际劳务实际支付支付的的现现金。金。购买购买商品、接受商品、接受劳务劳务支付的支付的现现金，包括当期金，包括当期购买购买商品支付的商品支付的现现金（包括增金（包括增值值税税进项进项税税额额），当期），当期支付的前期支付的前期购买购买商品商品劳务劳务的未付款以及的未付款以及为购买为购买商品商品劳劳务务而而预预付的付的现现金等，扣除本期金等，扣除本期发发生的生的购货购货退回而收到退回而收到的的现现金。金。二二 现现金流量表的填列方法金流量表的填列方法 “支付支付给职给职工工以及以

48、及为职为职工支工支付的付的现现金金”项项目目 该项该项目反映企目反映企业实际业实际支付支付给职给职工、以及工、以及为职为职工支付的工支付的现现金，包括本期金，包括本期实际实际支付支付给职给职工的工工的工资资、奖奖金、各种金、各种津津贴贴和和补贴补贴等，以及等，以及为职为职工支付的其他工支付的其他费费用。本用。本项项目目不包括支付不包括支付给给离退休人离退休人员员的各的各项费项费用及支付用及支付给给在建工在建工程人程人员员的工的工资资及其他及其他费费用。用。“支付的各支付的各项项税税费费”项项目目 该项该项目反映企目反映企业业按按规规定支付的各种税定支付的各种税费费，包括本期，包括本期发发生并支

49、付的税生并支付的税费费，以及本期支付以前各期，以及本期支付以前各期发发生的税生的税费费和和预预交的税金，但不包括交的税金，但不包括计计入固定入固定资产资产价价值值的、的、实际实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值值税、所税、所得税。本得税。本项项目目应应根据根据“应应交税交税费费”、“库库存存现现金金”、“银银行存款行存款”等科目的等科目的记录记录分析填列。分析填列。四四 现现金流量表的填列方法金流量表的填列方法“支付的其支付的其他与他与经营经营活活动动有关的有关的现现金金”项项目目该项该项目反映企目反映企业业除上述所支付的其他与除上述所支付的其他与

50、经营经营活活动动有关的有关的现现金流出，如金流出，如罚罚款支出、支付的款支出、支付的差旅差旅费费、业务业务招待招待费费等等现现金支出、支付的保金支出、支付的保险费险费等。本等。本项项目目应应根据根据“库库存存现现金金”、“银银行存款行存款”、“销销售售费费用用”、“管理管理费费用用”、“营业营业外支出外支出”等科目的等科目的记录记录分析填列。分析填列。四四 现现金流量表的填列方法金流量表的填列方法（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量“收回投收回投资资所所收到的收到的现现金金”项项目目 该项该项目反映企目反映企业业出售、出售、转让转让或到期收回除或到期收回除现现金等价物以金等