【教学课件】第十三章财务会计报告.ppt

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1、会计学2 2第十三章第十三章 财务会计报告财务会计报告2023/1/101目 录上一页下一页退 出会计学2 2第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节利润表利润表第十三章第十三章 财务会计报告财务会计报告第四节第四节所有者权益变动表所有者权益变动表第五节第五节 现金流量表现金流量表第六节第六节 财务报表附表和附注财务报表附表和附注2023/1/102目 录上一页下一页退 出会计学2 2一、编制财务会计报告的目的一、编制财务会计报告的目的 财务会计报告财务会计报告是反映企业财务状况、经营成果是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的文件，对于国家

2、宏观经济调控、投资和现金流量的文件，对于国家宏观经济调控、投资者决策和加强企业内部管理都有非常重要的作用。者决策和加强企业内部管理都有非常重要的作用。美国会计准则委员会提出：美国会计准则委员会提出：“编制财务报告本编制财务报告本身不是目的，而是为了提供与做出企业和经济决策身不是目的，而是为了提供与做出企业和经济决策有用的信息。有用的信息。”第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述2023/1/103目 录上一页下一页退 出会计学2 2我国会计准则规定：我国会计准则规定：财务报告的目标财务报告的目标是向是向财务财务报告使用者报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和提供与企业财务状况、经营成

3、果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况受托责任履行情况，有助于有助于财务会计报告使用财务会计报告使用者作出经济者作出经济决策决策”。财务会计财务会计报告使用者报告使用者包括投资者、债权人、政包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。府及其有关部门和社会公众等。主要强调会计信息的主要强调会计信息的可靠有用可靠有用，满足包括投资，满足包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众在者、债权人、政府及其有关部门和社会公众在内的使用者对会计信息的需求。内的使用者对会计信息的需求。反映企业管理层反映企业管理层受托责任履行情况受托责任履

4、行情况.2023/1/104目 录上一页下一页退 出会计学2 2（一）财务会计报表的构成（一）财务会计报表的构成 财务报表包括财务报表包括资产负债表、利润表、现金资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等流量表、所有者权益变动表等会计报表会计报表及及附注附注。会计报表会计报表是财务会计报告的主干部分，是是财务会计报告的主干部分，是以企业的会计凭证、会计账簿和其他会计资料以企业的会计凭证、会计账簿和其他会计资料为依据，以货币作为计量单位总括地反映企业为依据，以货币作为计量单位总括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，按照规定的财务状况、经营成果和现金流量，按照规定的格式、内容和填报要

5、求定期编制并对外报送的格式、内容和填报要求定期编制并对外报送的书面报告文件。的书面报告文件。二、财务报告的构成与报表的分类二、财务报告的构成与报表的分类2023/1/105目 录上一页下一页退 出会计学2 2 会计报表附注会计报表附注是财务会计报告不可缺少的组成部是财务会计报告不可缺少的组成部分，是对会计报表本身难以充分表达或无法表达的内分，是对会计报表本身难以充分表达或无法表达的内容和项目，以另一种形式（如脚注说明、括弧旁注说容和项目，以另一种形式（如脚注说明、括弧旁注说明等文字形式）对会计报表的编制基础、编制依据、明等文字形式）对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的

6、补充说明和详细解编制原则和方法及主要项目所作的补充说明和详细解释。释。报表附注的报表附注的优点优点，一是可以提高会计报表内有关，一是可以提高会计报表内有关信息的可比性；二是通过释疑，增进了会计报表内有信息的可比性；二是通过释疑，增进了会计报表内有关信息的易懂性；三是详细说明、重点报告，突出了关信息的易懂性；三是详细说明、重点报告，突出了有关会计信息的重要性。有关会计信息的重要性。2023/1/106目 录上一页下一页退 出会计学2 2（二）财务会计报表的种类（二）财务会计报表的种类 会计报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类：会计报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类：1.1.按按经济内容

7、经济内容分为：分为：(1)(1)财务状况报表财务状况报表：反映会计主体在某一时点的财务：反映会计主体在某一时点的财务状况和一定期间财务状况变动情况的会计报表，主要状况和一定期间财务状况变动情况的会计报表，主要有资产负债表和现金流量表。有资产负债表和现金流量表。(2)(2)经营成果报表经营成果报表：反映会计主体在一定时期内的收：反映会计主体在一定时期内的收入实现、成本耗费和利润形成及其分配等情况的会计入实现、成本耗费和利润形成及其分配等情况的会计报表，主要有利润表。报表，主要有利润表。2.会计报表按编制时间分为：会计报表按编制时间分为：月报、季度报表、半年度报表、年报月报、季度报表、半年度报表、

8、年报2023/1/107目 录上一页下一页退 出会计学2 23.会计报表按编制单位和编报范围不同分为：会计报表按编制单位和编报范围不同分为：基层财务会计报表、汇总财务会计报表基层财务会计报表、汇总财务会计报表4.会计报表按其所反映的资金运动状况分为：会计报表按其所反映的资金运动状况分为：静态报表、动态报表。静态报表、动态报表。5.会计报表按编制用途分为：会计报表按编制用途分为：对外会计报表、内部会计报表。对外会计报表、内部会计报表。6.会计报表按母、子公司之间关系分为：会计报表按母、子公司之间关系分为：合并会计报表、个别会计报表。合并会计报表、个别会计报表。2023/1/108目 录上一页下一

9、页退 出会计学2 2 为了确保会计信息资料的可靠性，提高为了确保会计信息资料的可靠性，提高报表数据的相关性，财务会计报告编制必须报表数据的相关性，财务会计报告编制必须做好编表前的各项准备工作。做好编表前的各项准备工作。（一）对账（一）对账 对账对账是为保证账簿记录正确性而对账簿是为保证账簿记录正确性而对账簿记录进行的核对工作。记录进行的核对工作。1.1.账证核对账证核对 账证核对是将账簿记录同会计凭证相核对，账证核对是将账簿记录同会计凭证相核对，以保证账证相符。以保证账证相符。三、财务报告编制前的准备工作三、财务报告编制前的准备工作2023/1/109目 录上一页下一页退 出会计学2 22.2

10、.账账核对账账核对账账核对账账核对是将不同账簿进行相互核对，以保证是将不同账簿进行相互核对，以保证账账相符。包括：账账相符。包括：（1 1）总分类账中各账户的本期借方发生额合）总分类账中各账户的本期借方发生额合计数和贷方发生额合计数，期末借方余额合计计数和贷方发生额合计数，期末借方余额合计数和贷方余额合计数，应分别核对相符，以检数和贷方余额合计数，应分别核对相符，以检查总分类账户的过账是否正确。查总分类账户的过账是否正确。（2)现金、银行存款日记账和各种明细分类账现金、银行存款日记账和各种明细分类账中的本期发生额合计数以及期末余额合计数，中的本期发生额合计数以及期末余额合计数，应分别与有关总分

11、类账户的相应数字核对相符，应分别与有关总分类账户的相应数字核对相符，以检查两者的登记是否正确。以检查两者的登记是否正确。2023/1/1010目 录上一页下一页退 出会计学2 2（3）会计部门各种财产物资明细分类账的收）会计部门各种财产物资明细分类账的收发结存数量记录，应与财产物资保管部门和使发结存数量记录，应与财产物资保管部门和使用部门的有关明细账的相应数量记录核对相符，用部门的有关明细账的相应数量记录核对相符，以检查双方的登记是否正确。以检查双方的登记是否正确。2023/1/1011目 录上一页下一页退 出会计学2 23.3.账实核对账实核对 账实核对即各种财产物资的账面余额与实存数额相账

12、实核对即各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。这种核对工作又称财产清查，主要包括：核对。这种核对工作又称财产清查，主要包括：（1 1）现金日记账的账面余额同实际库存数额应核对相）现金日记账的账面余额同实际库存数额应核对相符。符。（2 2）银行存款日记账的账面余额应与银行对账单核对）银行存款日记账的账面余额应与银行对账单核对相符。相符。（3 3）财产物资明细分类账的结存数量应与实存数量核）财产物资明细分类账的结存数量应与实存数量核对相符。对相符。（4 4）各种债权债务明细分类账的余额，应与相应的债）各种债权债务明细分类账的余额，应与相应的债务人债权人的相应记录核对相符。务人债权人的相应记录核对

13、相符。2023/1/1012目 录上一页下一页退 出会计学2 2（二）结账（二）结账 结账就是将一定时期内所发生的经济业务结账就是将一定时期内所发生的经济业务在全部登记入账的基础上，按照规定的方法对在全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账，以便根据账簿记录编制会计报表。新账，以便根据账簿记录编制会计报表。年度结账日为公历年度每年的年度结账日为公历年度每年的12月月31日；日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年度、季度、月度

14、结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。半年、每季、每月的最后一天。2023/1/1013目 录上一页下一页退 出会计学2 2编制财务会计报告的主要目的，是向会计编制财务会计报告的主要目的，是向会计信息的使用者提供有关财务方面的信信息的使用者提供有关财务方面的信息资料，及时、准确、完整、清晰地息资料，及时、准确、完整、清晰地反映会计主体的财务状况和经营成果。反映会计主体的财务状况和经营成果。为了充分发挥会计信息的作用，确保为了充分发挥会计信息的作用，确保信息质量，各会计主体单位必须按照信息质量，各会计主体单位必须按照一定的程序、方法和要求，编报合法、一定的程序、方法和要求，编报合法、

15、真实和公允的财务会计报告。真实和公允的财务会计报告。2023/1/1014目 录上一页下一页退 出会计学2 2三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求编制财务会计报告的主要目的，是向会计信息的使用者提供有关财务方面的信息资料，及时、准确、完整、清晰地反映会计主体的财务状况和经营成果。为了充分发挥会计信息的作用，确保信息质量，各会计主体单位必须按照一定的程序、方法和要求，编报合法、真实和公允的财务会计报告。2023/1/1015目 录上一页下一页退 出会计学2 2（一）财务会计报告编报的时间要求（一）财务会计报告编报的时间要求 为了确保财务会计报告编报的及时性，政为了确保财务会计报告

16、编报的及时性，政府有关部门对编报时间做出了明确的规定。府有关部门对编报时间做出了明确的规定。月度报告月度报告应于月份终了后应于月份终了后6 6天内报出（节假日顺延，天内报出（节假日顺延，下同）；下同）；季度中期季度中期财务会计报告应当于季度终了后财务会计报告应当于季度终了后1515天内对天内对外提供；外提供；半年度中期报告半年度中期报告应于年度中期结束后应于年度中期结束后6060天内提供；天内提供；年度报告年度报告应于年度终了后应于年度终了后4 4个月内报出。个月内报出。2023/1/1016目 录上一页下一页退 出会计学2 2（二）财务会计报告编报的格式要求（二）财务会计报告编报的格式要求

17、各会计主体单位必须按照国家统一会计制度规定各会计主体单位必须按照国家统一会计制度规定的内容、格式，编制和对外报送财务会计报告。的内容、格式，编制和对外报送财务会计报告。各单位向外提供各单位向外提供的会计报表的会计报表内容内容应包括资产负债表、应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表及附利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表及附注，注，企业会计制度企业会计制度统一了其统一了其格式格式。单位内部使用单位内部使用的财务会计报表，其格式和要求有的财务会计报表，其格式和要求有各单位自行规定。各单位自行规定。2023/1/1017目 录上一页下一页退 出会计学2 2（三）财务会计报

18、告编制的质量要求（三）财务会计报告编制的质量要求 为了确保财务会计报告的质量，使会计信为了确保财务会计报告的质量，使会计信息真正成为使用者进行管理和决策的重要依息真正成为使用者进行管理和决策的重要依据，财务会计报告的编制要做到：据，财务会计报告的编制要做到：1.1.数字真实。数字真实。2.2.计算准确。计算准确。3.3.内容完整。内容完整。4.4.说明清楚。说明清楚。2023/1/1018目 录上一页下一页退 出会计学2 2（四）财务报表列报的基本要求（四）财务报表列报的基本要求1 1、列报基础、列报基础（1 1）会计准则规范了企业持续经营条件下的）会计准则规范了企业持续经营条件下的报表列报。

19、企业管理层应当评价企业的持续经报表列报。企业管理层应当评价企业的持续经营能力，对持续经营能力产生重大怀疑的，应营能力，对持续经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。怀疑的不确定因素。（2）企业正式决定或被迫在当期或将在下一）企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，应当表明个会计期间进行清算或停止营业的，应当表明其处于非持续经营状态，在附注中声明，并披其处于非持续经营状态，在附注中声明，并披露原因以及财务报表的编制基础。露原因以及财务报表的编制基础。2023/1/1019目 录上一页下一

20、页退 出会计学2 22 2、重要性和项目列报、重要性和项目列报 性质或功能不同且具有重要性的项目，应性质或功能不同且具有重要性的项目，应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目，可以合并列报。项目，可以合并列报。判断项目判断项目性质的重要性性质的重要性，应当考虑该项目，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动等因素；的性质是否属于企业日常活动等因素；判断项目判断项目金额大小的重要性金额大小的重要性，应当通过单项，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的营业

21、收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。比重加以确定。2023/1/1020目 录上一页下一页退 出会计学2 23 3、正常营业周期、正常营业周期 正常营业周期不能确定时，应当以一年正常营业周期不能确定时，应当以一年（12 12 个月）作为正常营业周期。个月）作为正常营业周期。4 4、财务报表列报的基本要求、财务报表列报的基本要求（1 1）以持续经营为基础以持续经营为基础。财务报表应以持续。财务报表应以持续经营为基础编制，如果企业经营出现了非持续经营为基础编制，如果企业经营出现了非持续经营，就应该编制非持续经营下的财务报表。经营，就应该编制非持续经营下的财务报表。（2 2）附注披露不

22、能代替在财务报表中的确认附注披露不能代替在财务报表中的确认附注披露不能代替在财务报表中的确认附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量和计量和计量和计量。如果披露代替在财务报表中的确认和。如果披露代替在财务报表中的确认和。如果披露代替在财务报表中的确认和。如果披露代替在财务报表中的确认和计量，势必导致会计信息的遗漏和不完整。计量，势必导致会计信息的遗漏和不完整。计量，势必导致会计信息的遗漏和不完整。计量，势必导致会计信息的遗漏和不完整。2023/1/1021目 录上一页下一页退 出会计学2 2（3 3 3 3）重要性原则重要性原则重要性原则重要性原则。有两层含义：一是对性质。有两层含义：一是对性

23、质。有两层含义：一是对性质。有两层含义：一是对性质或功能不同的项目，一般应单独列报，但对不或功能不同的项目，一般应单独列报，但对不或功能不同的项目，一般应单独列报，但对不或功能不同的项目，一般应单独列报，但对不重要的项目可以合并列报。二是对性质或功能重要的项目可以合并列报。二是对性质或功能重要的项目可以合并列报。二是对性质或功能重要的项目可以合并列报。二是对性质或功能类似的项目，一般要合并列报，但对重要的类类似的项目，一般要合并列报，但对重要的类类似的项目，一般要合并列报，但对重要的类类似的项目，一般要合并列报，但对重要的类别，应当在财务报表中单独列报。别，应当在财务报表中单独列报。别，应当在

24、财务报表中单独列报。别，应当在财务报表中单独列报。（4）一致性原则一致性原则。财务报表中的列报和分类。财务报表中的列报和分类应在各期间之间保持一致。应在各期间之间保持一致。下一页2023/1/1022目 录上一页下一页退 出会计学2 2（5 5）不能相互抵消不能相互抵消。资产和负债、收益和费用在列报。资产和负债、收益和费用在列报时不能相互抵消。单独列报资产和负债、收益和费用时不能相互抵消。单独列报资产和负债、收益和费用以便使用者更易理解已发生的交易、其他事项的情况，以便使用者更易理解已发生的交易、其他事项的情况，以及评估主体未来的现金流量。以及评估主体未来的现金流量。注意注意：按扣除计价准备后

25、的金额列报的资产不按扣除计价准备后的金额列报的资产不属于抵消，如存货跌价准备与应收账款坏账准备、非属于抵消，如存货跌价准备与应收账款坏账准备、非流动资产处置产生的利得与损失，按处置收入扣除该流动资产处置产生的利得与损失，按处置收入扣除该资产账面金额与相关销售费用后的余额列报，同类交资产账面金额与相关销售费用后的余额列报，同类交易形成的交易与损失以净额列报。若这些利得与损失易形成的交易与损失以净额列报。若这些利得与损失是重要的则应单独列报。是重要的则应单独列报。2023/1/1023目 录上一页下一页退 出会计学2 2（6 6）可比性原则可比性原则。财务报告中应列报所有金。财务报告中应列报所有金

26、额的前期比较信息。额的前期比较信息。（7 7）相关披露相关披露。企业应当在财务报表的显著。企业应当在财务报表的显著位置披露：编报企业的名称、资产负债表日或位置披露：编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位和财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位和财务报表是否为合并财务报表。财务报表是否为合并财务报表。2023/1/1024目 录上一页下一页退 出会计学2 2 企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供的期限的规定，及时对外制度有关财务会计报告提供的期限的规定，及时对外提供财务会计报告。提供财务会计报告

27、。对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。实、完整。企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还

28、应当由总会计签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。师签名并盖章。下一页五、会计报表对外提供的形式五、会计报表对外提供的形式2023/1/1025目 录上一页下一页退 出会计学2 2一、资产负债表的性质和作用一、资产负债表的性质和作用 资产负债表资产负债表是反映企业一定时日是反映企业一定时日(月末、季末、月末、季末、半年末或年末半年末或年末)财务状况的会计报表。它的编制依财务状况的会计报表。它的编制依据是资产据是资产=负债负债+所有者权益这一会计恒等式。所有者权益这一会计恒等式。资产负债表资产负债表提供的主要信息提供的主要信息有：有：企业所掌握的经济资源及其分布和构成情况；

29、企业所掌握的经济资源及其分布和构成情况；企业所负担的债务及其构成情况；企业所负担的债务及其构成情况；企业偿还债务的能力；企业偿还债务的能力；企业所有者在企业所享有的权益及其构成；企业所有者在企业所享有的权益及其构成；企业将来的财务趋势等。企业将来的财务趋势等。第二节第二节 资产负债表资产负债表2023/1/1026目 录上一页下一页退 出会计学2 21.1.资产负债表的构成：资产负债表的构成：表首标题表首标题列示资产负债表的名称、编制单列示资产负债表的名称、编制单位、编制日期、金额单位等；位、编制日期、金额单位等；报表主体报表主体包括资产、负债和所有者权益各包括资产、负债和所有者权益各项目的年

30、初数和期末数，是资产负债表的主项目的年初数和期末数，是资产负债表的主要部分；要部分；注释注释则用于进一步说明报表的主要项目和则用于进一步说明报表的主要项目和编制基础。编制基础。二、资产负债表的构成及项目排列二、资产负债表的构成及项目排列2023/1/1027目 录上一页下一页退 出会计学2 2 资产负债表的格式：资产负债表的格式：（1 1）账户式资产负债表账户式资产负债表 账户式资产负债表是依据账户式资产负债表是依据“资产资产=负债负债+所有者权所有者权益益”的会计等式和的会计等式和“T”T”形账户结构设计的，分为左右形账户结构设计的，分为左右两边，左边列示企业的资产，右边列示负债和所有者两边

31、，左边列示企业的资产，右边列示负债和所有者权益，左右两边保持平衡。权益，左右两边保持平衡。（2 2）报告式资产负债表报告式资产负债表 报告式资产负债表是将资产、负债和所有者权益报告式资产负债表是将资产、负债和所有者权益自上而下排列所形成的垂直式资产负债表。自上而下排列所形成的垂直式资产负债表。2023/1/1028目 录上一页下一页退 出会计学2 2 2.2.资产负债表的项目排列资产负债表的项目排列（1 1）资产负债表的）资产负债表的项目项目主要有资产、负债和主要有资产、负债和所有者权益三大类。所有者权益三大类。（2 2）资产和负债）资产和负债按流动与非流动性列报按流动与非流动性列报。所。所谓

32、流动性，通常按资产的变现或耗用时间长短谓流动性，通常按资产的变现或耗用时间长短以及负债的偿还时间长短来确定。资产按流动以及负债的偿还时间长短来确定。资产按流动性分为流动资产和非流动资产、流动负债和非性分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。按流动性来列报，意味着先列报流流动负债。按流动性来列报，意味着先列报流动资产，然后再列报非流动资产；先列报流动动资产，然后再列报非流动资产；先列报流动负债，然后再列报非流动负债。负债，然后再列报非流动负债。2023/1/1029目 录上一页下一页退 出会计学2 2流动资产的认定条件：流动资产的认定条件：1 1）预计在企业正常营业周期中变现、出售或耗用

33、的；）预计在企业正常营业周期中变现、出售或耗用的；2 2）主要为交易目的而持有的；（如交易性质的股票、）主要为交易目的而持有的；（如交易性质的股票、债券等）；债券等）；3 3）预计在自资产负债表日起一年内变现的；）预计在自资产负债表日起一年内变现的；4 4）自资产负债表日起一年内，用于交换其他资产或）自资产负债表日起一年内，用于交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。下一页2023/1/1030目 录上一页下一页退 出会计学2 2流动负债的认定条件流动负债的认定条件：1 1）预计在企业正常营业周期中清偿的；）预计在企业正常营业周期中清偿

34、的；2 2）在自资产负债表日起一年内到期应予以清）在自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的；偿的；3 3）企业无权自主地将清偿推迟至自资产负债）企业无权自主地将清偿推迟至自资产负债表日后一年以上的。表日后一年以上的。下一页2023/1/1031目 录上一页下一页退 出会计学2 2 资产类应单独列报的项目资产类应单独列报的项目：货币资金、应：货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、生物收及预付款项、交易性金融资产、存货、生物资产、长期股权投资、持有至到期投资、投资资产、长期股权投资、持有至到期投资、投资性房地产、递延所得税资产、无形资产等。性房地产、递延所得税资产、无形资产等。负债类应单

35、独列报的项目负债类应单独列报的项目：短期借款、：短期借款、应付及预收款、应交税费、应付职工薪酬、预应付及预收款、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债。递延所得税负债。2023/1/1032目 录上一页下一页退 出会计学2 2（3 3）资产负债表中的所有者权益类应包括所）资产负债表中的所有者权益类应包括所有者权益的合计项目。有者权益的合计项目。资产负债表中资产负债表中 所有者权益类应单独列报的项目所有者权益类应单独列报的项目：实收资本：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利（或股本）、资本公积、盈余公积

36、和未分配利润。润。2023/1/1033目 录上一页下一页退 出会计学2 2 通常情况下，资产负债表的各项目均需要通常情况下，资产负债表的各项目均需要填列：填列：“年初数年初数”栏内各项数字，应根据上年末栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的资产负债表的“期末数期末数”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。“期末数期末数”栏内各项数字，应当根据资产、栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列负债和所有者权益期末情况填列三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法2023/1/1034目 录上一页下一页退 出会计学2 2（一）资产项目的填列方法（一）资产项目的填列方法1、“货币资

37、金货币资金”项目，反映企业期末持有的项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金的总额。现金、银行存款和其他货币资金的总额。2、“交易性金融资产交易性金融资产”、“应收票据应收票据”、“预付款项预付款项”、“应收利息应收利息”、“应收股利应收股利”、“其他流动资产其他流动资产”、“在建工程在建工程”、“工程物工程物资资”、“固定资产清理固定资产清理”、“开发支出开发支出”、“商誉商誉”、“长期待摊费用长期待摊费用”、“递延所得税资递延所得税资产产”、“其他非流动资产其他非流动资产”等项目，反映企业等项目，反映企业期末持有的相应资产的期末价值。其中固定资期末持有的相应资产的期末价值。其中

38、固定资产清理发生的净损失，以产清理发生的净损失，以“-”号填列。号填列。2023/1/1035目 录上一页下一页退 出会计学2 23、“应收账款应收账款”、“其他应收款其他应收款”、“存货存货”、“消耗性生物资产消耗性生物资产”、“持有至到期投持有至到期投资资”、“长期应收款长期应收款”、“长期股权投资长期股权投资”、“投资性房地投资性房地”、“固定资产固定资产”、“生产性生产性生物资产生物资产”、“油气资产油气资产”、“无形资产无形资产”、等项目，反映企业期末持有的相应资产的账等项目，反映企业期末持有的相应资产的账面余额扣减累计折旧（折耗）、累计摊销、面余额扣减累计折旧（折耗）、累计摊销、累

39、计减值准备后的净额填列。累计减值准备后的净额填列。2023/1/1036目 录上一页下一页退 出会计学2 2 “存货存货”项目还反映建造承包商的项目还反映建造承包商的“工程工程施工施工”期末余额大于期末余额大于“工程结算工程结算”期末余额的期末余额的差额；如果材料或库存商品采用计划成本核算差额；如果材料或库存商品采用计划成本核算的，的，“存货存货”项目还应按加上或减去项目还应按加上或减去“材料成材料成本差异本差异”期末余额后的金额填列；期末余额后的金额填列；“代理业务代理业务资产资产”减去减去“代理业务负债代理业务负债”后的余额在后的余额在“存货存货”项目反映。项目反映。企业待摊费用有期末余额

40、的，应在企业待摊费用有期末余额的，应在“预提预提费用费用”项目中反映。项目中反映。2023/1/1037目 录上一页下一页退 出会计学2 2 “一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目，反映长期应收项目，反映长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用等资产中将于一款、持有至到期投资、长期待摊费用等资产中将于一年内到期或摊销完毕的部分。年内到期或摊销完毕的部分。“其他非流动资产其他非流动资产”项目，反映企业期末持有的项目，反映企业期末持有的“衍衍生工具生工具”、“套期工具套期工具”、“被套期项目被套期项目”等。等。融资租赁出租方、以及分期收款销售且实质上具融资租赁出租方、以及分期收款销售

41、且实质上具有融资性质的有融资性质的“长期应收款长期应收款”项目，反映扣减相应的项目，反映扣减相应的“未实现融资收益未实现融资收益”后的净额（折现值）。后的净额（折现值）。有公益性生物资产的企业，应增设有公益性生物资产的企业，应增设“公益性生物公益性生物资产资产”项目，列在项目，列在“生产性生物资产生产性生物资产”项目之后。项目之后。2023/1/1038目 录上一页下一页退 出会计学2 2（二）负债项目的填列方法（二）负债项目的填列方法 1 1、“短期借款短期借款”、“交易性金融负债交易性金融负债”、“应付票据应付票据”、“应付账款应付账款”、“预收款项预收款项”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”

42、、“应交税费应交税费”、“应付利应付利息息”、“应付股利应付股利”、“其他应付款其他应付款”、“其其他流动负债他流动负债”、“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”、“专项应付款专项应付款”、“递延所递延所得税负债得税负债”、“预计负债预计负债”等项目，通常反映等项目，通常反映企业期末尚未偿还的各项负债的账面余额。企业期末尚未偿还的各项负债的账面余额。2023/1/1039目 录上一页下一页退 出会计学2 22 2、“应付账款应付账款”项目还反映建造承包商的项目还反映建造承包商的“工程施工工程施工”期末余额小于期末余额小于“工程结算工程结算”期末余期末余额的差额。（

43、改字体）额的差额。（改字体）企业预提费用有期末余额的，应在企业预提费用有期末余额的，应在“”“”项项目中反映。目中反映。“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目，反映项目，反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于一年内到期的部分。等负债中将于一年内到期的部分。2023/1/1040目 录上一页下一页退 出会计学2 2 “其他流动负债其他流动负债”项目，反映企业期末持有项目，反映企业期末持有的的“衍生工具衍生工具”、“套期工具套期工具”、“被套期项被套期项目目”以及以及“递延收益递延收益”中将于一年内到期的部中将于一年内到期的部

44、分等。分等。“长期应付款长期应付款”项目，反映企业除长期借款、项目，反映企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项。其中，应付债券外的其他各种长期应付款项。其中，融资租赁承租方、以及分期付款购购买固定资融资租赁承租方、以及分期付款购购买固定资产且实质上具有融资性质的，反映扣减相应的产且实质上具有融资性质的，反映扣减相应的“未实现融资费用未实现融资费用”后的净额（折现值）。后的净额（折现值）。2023/1/1041目 录上一页下一页退 出会计学2 2（三）所有者权益项目的填列方法（三）所有者权益项目的填列方法1 1、“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资本公积资本公积”、“库存股库

45、存股”、“盈余公积盈余公积”、“未分配利润未分配利润”等项目，通常应反映企业期末持有的接受投资等项目，通常应反映企业期末持有的接受投资者投入企业的实收资本、企业收购的尚未转让者投入企业的实收资本、企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额、从净利润中提取的或注销的本公司股份金额、从净利润中提取的盈余公积余额等。盈余公积余额等。以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，可以增设可以增设“外币报表折算差额外币报表折算差额”项目，列在项目，列在“未分配利润未分配利润”项目之后。项目之后。2023/1/1042资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流

46、动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收股利应收利息应收帐款其他应收款预付帐款存货待摊费用其他流动资产流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动资产：长期股权投资持有至到期投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产资产总计资产总计 1411315 25000 246 000 0 02991004985100000258000100000047660025000000150000015000000060000000200000008416400 8711260 8000 46000 0 0598200498510000029

47、78665001244711045400000209100071900000719000002000000016406110流动负债：流动负债：短期借款 应付票据应付帐款预收帐款应付职工薪酬应付股利应交税费其他应付款预提费用预计负债1年到期长期负债流动负债合计流动负债合计非流动负债非流动负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款递延所得税负债其他长期负债非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计所有者权益合计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 300 000 20 000 953

48、8000110 000036600010000100000026514006000000000600 0003251400 5000 0001300015000020005165000841640050 000100 00013112990180 00030 00036600000017878991160000000011600002947899100000031330001849811402291345821116406110资产负债表 编制单位：北方公司 2007年12月31日 单位：元2023/1/1043目 录上一页下一页退 出会计学2 2第三节第三节 利润表利润表一、利润表的性质和作

49、用一、利润表的性质和作用 利润表利润表，是反映企业一定时期经营成果的，是反映企业一定时期经营成果的报表。报表。利润表的列报必须充分反映企业经营业绩利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性。持续性。2023/1/1044目 录上一页下一页退 出会计学2 21、本期损益观本期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，因而利润表的内容动所产生的正常性经营损益，因而利润表的内容只包括与本期

50、正常经营有关的收支项目，与本期只包括与本期正常经营有关的收支项目，与本期经营活动无关的收支直接列入利润分配表，从而经营活动无关的收支直接列入利润分配表，从而使利润表真正反映企业本期经营管理的业绩。使利润表真正反映企业本期经营管理的业绩。2、损益满计观损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管它们产生的时间及原因，故本认的收支，而不管它们产生的时间及原因，故本期确认的营业收入、费用以及前期损益调整、非期确认的营业收入、费用以及前期损益调整、非常损益等都应包括在利润表中。常损益等都应包括在利润表中。二、利润表编制的两种观点二、利润表编制的两种观点20