【教学课件】第八章风险应对.ppt

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1、第八章 风险应对云南财经大学会计学院1本章主要内容本章主要内容p第一节第一节 针对财务报表层次重大错报风险的针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施总体应对措施p第二节第二节 针对认定层次重大错报风险的进一针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序步审计程序p第三节第三节 实质性程序实质性程序p第四节第四节 针对舞弊导致的认定层次重大错报针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的审计程序风险的审计程序p第五节第五节 审计证据评价和审计工作记录审计证据评价和审计工作记录2第一节第一节 针对财务报表层次重大错报风险的针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施总体应对措施p一、强调保持职业怀疑态度一、强调

2、保持职业怀疑态度p二、分派胜任的审计人员或利用专家的工作二、分派胜任的审计人员或利用专家的工作p三、考虑被审计单位采用的会计政策三、考虑被审计单位采用的会计政策p四、提供更多的督导四、提供更多的督导p五、实施未被预期的审计程序五、实施未被预期的审计程序p六、修订审计计划六、修订审计计划3第二节第二节 针对认定层次重大错报风险的进一针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序步审计程序p一、进一步审计程序的内涵和要求一、进一步审计程序的内涵和要求p（一）进一步审计程序的内涵（一）进一步审计程序的内涵p（二）设计进一步审计程序的要求（二）设计进一步审计程序的要求p二、进一步审计程序的性质二、进一步审计

3、程序的性质p三、进一步审计程序的时间三、进一步审计程序的时间p四、进一步审计程序的范围四、进一步审计程序的范围返回4第三节第三节 实质性程序实质性程序p一、一、实质性程序的内涵和要求实质性程序的内涵和要求p（一）实质性程序的内涵（一）实质性程序的内涵p（二）实施实质性程序的要求（二）实施实质性程序的要求p二、二、实质性程序的性质实质性程序的性质p（一）细节测试（一）细节测试p（二）实质性分析程序（二）实质性分析程序p三、三、实质性程序的时间实质性程序的时间p四、四、实质性程序的范围实质性程序的范围5第四节第四节 针对舞弊导致的认定层次重大错报针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的审计程序风险的审

4、计程序p一、应对舞弊导致的认定层次重大错报风一、应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的通常考虑险的通常考虑p二、管理层凌驾于控制之上的舞弊手段及二、管理层凌驾于控制之上的舞弊手段及其应对审计程序其应对审计程序p（一）管理层凌驾于控制之上实施舞弊的主要手段p（二）应对管理层凌驾于控制之上的舞弊风险的审计程序6第五节第五节 审计证据评价和审计工作记录审计证据评价和审计工作记录p一、审计证据的评价审计证据的评价p（一）修正风险评估结果（一）修正风险评估结果p（二）评价审计证据时应考虑的因素（二）评价审计证据时应考虑的因素p二、审计工作记录二、审计工作记录7问题、讨论和解答p问题？p讨论！p解答：8 复习思考题1p试述审计组织应对财务报表层次重大错报风险的总体措施p什么是进一步审计程序？简要说明进一步审计程序的性质、时间、范围p在设计进一步审计程序时，应当考虑哪些因素p在决策进一步审计程序的时间时，审计人员应当考虑哪些因素9 复习思考题2p实质性程序包括哪些类型？各自适用于什么情况p如何应对管理层凌驾于控制之上的舞弊导致的重大错报风险p在风险应对过程中，如何评价审计证据的充分性和适当性p在风险应对过程中，应当编制哪些审计工作记录10