托收承付结算业务处理培训教材课件.ppt

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1、第七节第七节 托收承付结算业务处理托收承付结算业务处理主要内容：主要内容：o 托收承付结算认知托收承付结算认知o托收承付结算程序托收承付结算程序o 托收承付结算的账务处理托收承付结算的账务处理 一、托收承付结算认知一、托收承付结算认知（一）托收承付结算的概念和分类（一）托收承付结算的概念和分类o1、概概念念o托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。o2、分类：o托收承付结算款项的划回方法分为邮寄和电报两种。（二）托收承付的适用范围（二）托收承付的适用范围o托收承付仅适用异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。o1、收款单位和付

2、款单位必须是异地国有企业、供销社及经营良好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；o2、若收付款双方使用托收承付结算方式，必须签订有符合中华人民共和国合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式；（二）托收承付的适用范围（二）托收承付的适用范围o3、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易货款，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得使用托收承付结算方式；o4、采用托收承付结算方式，每笔的起点金额为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。托托收收承承付付结结算算方方式式条条件件付款人付款人收款人收款人商品交易，以及因商品交易商品交易，以及因商

3、品交易而产生的劳务供应的款项而产生的劳务供应的款项 托收承付结算托收承付结算收付款人必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，收付款人必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 代销、寄销、赊销商品的款项代销、寄销、赊销商品的款项（三）托收承付的基本规定（三）托收承付的基本规定o托收承付结算方式分为托收与承付两个阶段。o托收是指销货单位委托其开户银行收取款项的行为。办理托收时，必须具有符合合同法规定的经济合同，并在经济和同事注明使用托收承付结算方式和遵守发货结算的原则。（三）托收承付的基本规定（三）托收

4、承付的基本规定o承付是指购货单位在承付期限内，向银行承诺付款的行为，承付方式有两种，验单承付和验货承付。o验单承付是指付款方接到开户银行转来的承付通知和相关凭证，与合同核验相符后，就必须承认付款的结算方式。验单承付的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；o验货承付是指付款单位除了验单之外，还要等商品全部运达并验收入库后才承付货款的结算方式，承付期为10天，从承运单位发出提货通知的次日算起。二、托收承付结算程序二、托收承付结算程序托托收收承承付付结结算算方方式式流流程程图图二、托收承付结算程序二、托收承付结算程序o（一）托收o收款单位委托银行收款时，填制一式五联托收凭证，连同购销

5、合同、已发货的货物发运证件等交开户银行办理托收；o（二）承付o付款单位接到银行转来的托收承付凭证后，在承付期内审查核对，安排资金。付款单位在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并于承付期满的次日上午银行开始营业时，将款项划走。练习题练习题 1、()不得办理托收承付结算。oA、因商品交易而产生的劳务供应的款项oB、赊销商品的款项oC、寄销商品的款项oD、代销商品的款项答案：BCD练习题练习题2、托收承付验单付款的承付期为()，从付款人开户行发出承付通知的次日算起。A、3天 D、7天 C、10天 D、1个月答案:A3、托收承付验货付款的承付期为()从运输部门向付款人发出提货通知的次日算

6、起。A、3天 B、7天 C、10天 D、1个月答案：C练习题练习题4、托收承付结算方式中，验货付款的承付期()。A、从运输部门向收款人发出提货通知的次日算起 B、从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起 c、从付款人开户行向付款人发出付款通知的次日算起 D、从付款人开户行发出承付通知的次日算起答案：B练习题练习题5、根据支付结算法律制度的规定，下列款项中，可以使用托收承付方式办理结算的是（）。A供销社与国有企业之间的商品交易款项B供销社为国有企业代销商品应支付的款项C集体所有制企业向国有企业提供劳务应收取的款项D集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的款项答案：A三、托收承付结算账务处理三、托

7、收承付结算账务处理（一）托收承付结算的收款业务1、托收的账务处理借：应收账款-XX公司 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2、垫付的运杂费借：应收账款-XX公司 贷：银行存款2、托收款项的收回处理借：银行存款 贷：应收账款三、托收承付结算账务处理三、托收承付结算账务处理（二）托收承付结算的付款业务1、承付的账务处理借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 湘潭市东风机械股份有限公司湘潭市东风机械股份有限公司2月与上海机械公司签订购销合同，合同月与上海机械公司签订购销合同，合同约定采用托收承付验单付款方式结算。约定采用托收承付验单付款方式结算。3月月25日湘潭市

8、东风机械股份有限公司根据合同将货物托运，买价日湘潭市东风机械股份有限公司根据合同将货物托运，买价30 000元，增值税款元，增值税款5 100元，垫付运费元，垫付运费3 800元，当日向银行办妥托收手元，当日向银行办妥托收手续。上海机械公司账号为续。上海机械公司账号为2003301144072358223，开户银行为工行，开户银行为工行上海市武昌支行。上海市武昌支行。3月月28日，湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行的收账通知，收日，湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行的收账通知，收到上述款项。到上述款项。请完成湘潭市东风机械股份有限公司以上业务的结算处理。请完成湘潭市东风机械股份有限公司

9、以上业务的结算处理。任务导入任务导入1 1、收收款款业业务务处处理理主要资料主要资料时间：2011年3月25日1、上海机械公司账号2003301144072358223，开户银行为工行上海市武昌支行；2、湘潭市东风机械股份有限公司账号30002982222015698，开户银行工行湘潭支行。3、买价30 000元，增值税款5 100元，垫付运费3 800元3月月25日日 湘潭东风机械股份有限公司湘潭东风机械股份有限公司o开出增值税专用发票，发出商品。开出增值税专用发票，发出商品。o持托收凭证、给购货方的增值税专用发持托收凭证、给购货方的增值税专用发票、提货单、运费发票等向银行办理托收票、提货单

10、、运费发票等向银行办理托收手续。手续。o填写托收凭证。填写托收凭证。o中国工商银行托收凭证（贷方凭证）2 oNo:34709022 委托日期：2011年3月25日o湘潭市东风机械股份有限公司湘潭市东风机械股份有限公司oo财务专用章o上述款项附有关债务证明，请予办理o李晶印o湘潭东风机械股份有限公司将增值税专用发票记账联、湘潭东风机械股份有限公司将增值税专用发票记账联、代垫运费的转账支票存根等原始凭证交会计审核后编制代垫运费的转账支票存根等原始凭证交会计审核后编制记账凭证。记账凭证。o记记 账账 凭凭 证证o 2011 年3月25 日 记字 第 14 号o收款人开户银行将有关单证寄交付款人开收款

11、人开户银行将有关单证寄交付款人开户银行，以通知付款人。收款人开户银行和户银行，以通知付款人。收款人开户银行和付款人开户银行进行票据交换、审核、资金付款人开户银行进行票据交换、审核、资金的划拨，款项收到后收款人开户银行通知收的划拨，款项收到后收款人开户银行通知收款人办理收款。款人办理收款。o湘潭市东风机械股份有限公司出纳人员从开户银行湘潭市东风机械股份有限公司出纳人员从开户银行取回托收凭证第四联收账通知取回托收凭证第四联收账通知o湘潭市东风机械股份有限公司出纳人员将取回的托湘潭市东风机械股份有限公司出纳人员将取回的托收凭证第四联收账通知交会计审核入账收凭证第四联收账通知交会计审核入账2 2、付付

12、款款业业务务处处理理o任务导入：任务导入：o湘潭市东风机械股份有限公司湘潭市东风机械股份有限公司3月与岳阳恒申有限责月与岳阳恒申有限责任公司签订购销合同，合同约定采用托收承付验货付款方任公司签订购销合同，合同约定采用托收承付验货付款方式结算，采购材料金额式结算，采购材料金额50000元。元。3月月24日，湘潭市东风日，湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行转来的托收凭证付款通知，机械股份有限公司收到开户银行转来的托收凭证付款通知，以及寄附的增值税专用发票。以及寄附的增值税专用发票。o3月月28日收到提货通知，当天提货后验收无误入库。日收到提货通知，当天提货后验收无误入库。审查收到的付款通知和发

13、票上注明的采购商品品名、规格、数量、审查收到的付款通知和发票上注明的采购商品品名、规格、数量、价格、金额等是否与合同相符；对提到的货物进行验收。验收无误价格、金额等是否与合同相符；对提到的货物进行验收。验收无误后，无论是不是通知银行付款，都进行处理：会计人员根据付款通后，无论是不是通知银行付款，都进行处理：会计人员根据付款通知、发票、入库单等编制记账凭证。知、发票、入库单等编制记账凭证。3 3、两两种种托托收收结结算算方方式式比比较较o（一）两种托收结算方式的适用地域范围（一）两种托收结算方式的适用地域范围o委托收款结算方式适用范围广泛，无论是同城还是异地均委托收款结算方式适用范围广泛，无论是

14、同城还是异地均可以使用。可以使用。o托收承付结算方式只能用于异地企业之间有合同的商品交托收承付结算方式只能用于异地企业之间有合同的商品交易。易。3 3、两两种种托托收收结结算算方方式式比比较较o（二）两种托收结算方式的适用业务范围（二）两种托收结算方式的适用业务范围o委托收款结算方式适用范围广泛，凡在银行或其他金融机委托收款结算方式适用范围广泛，凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个人因销售商品、提供劳务，凭已承构开立账户的单位和个人因销售商品、提供劳务，凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取时，均可以使用委托收款结算方式

15、；取时，均可以使用委托收款结算方式；o此外，委托收款还可以用于收取电费、电话费等付款人众此外，委托收款还可以用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等；多、分散的公用事业费等；o不受单位性质、结算种类，以及是否具有经济合同之类的不受单位性质、结算种类，以及是否具有经济合同之类的条件限制。条件限制。3 3、两两种种托托收收结结算算方方式式比比较较o（三）两种托收结算方式的金额限制（三）两种托收结算方式的金额限制o委托收款结算方式不受金额起点的限制；委托收款结算方式不受金额起点的限制；o托收承付结算方式每笔的金额起点为托收承付结算方式每笔的金额起点为1万元，新华书店熊万元，新华书店熊每笔

16、金额起点为每笔金额起点为1000元。元。3 3、两两种种托托收收结结算算方方式式比比较较o（四）两种托收结算方式的款项划回方式（四）两种托收结算方式的款项划回方式o委托收款结算方式和托收承付结算方式均可采用邮寄和电委托收款结算方式和托收承付结算方式均可采用邮寄和电报两种。报两种。3 3、两两种种托托收收结结算算方方式式比比较较o（五）两种托收结算方式的开户银行责任（五）两种托收结算方式的开户银行责任o采用委托收款结算方式，当付款方无力承担时，银行不负采用委托收款结算方式，当付款方无力承担时，银行不负责监督，只要退回单证即可；责监督，只要退回单证即可；o采用托收承付结算方式，在承付期满后付款人如

17、无足够资采用托收承付结算方式，在承付期满后付款人如无足够资金支付，其不足部分即为逾期未付款，按每天金支付，其不足部分即为逾期未付款，按每天5计算逾计算逾期付款赔偿金。期付款赔偿金。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那

18、一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时

19、，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。2、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境迁怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。3、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。4、世界上只有想不通的人，没

20、有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。

21、11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过.但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光

22、背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其实都是祝愿。