【教学课件】第十四章长短期借款的核算.ppt

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1、第十四章长短期借款的核算第十四章长短期借款的核算第一节短期借款的核算第一节短期借款的核算 一、短期借款概述一、短期借款概述短期借款是指企业向银行或其他金融机构短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。二、短期借款的核算二、短期借款的核算（一）账户的设置（一）账户的设置设置设置“短期借款短期借款”账户账户贷方登记：借入的短期借款贷方登记：借入的短期借款借方登记：归还的短期借款借方登记：归还的短期借款期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借款款账户按债权人设置明细账账户按债权人设置明细账（

2、二）利息的处理（二）利息的处理短期借款利息一律计入财务费用。短期借款利息一律计入财务费用。（三）账务处理（三）账务处理1.利息不预提利息不预提【例【例l4-1】高强股份有限公司于年】高强股份有限公司于年1月月1日日取得银行借款取得银行借款20 000元，期限半年，年利率元，期限半年，年利率5%。利息直接支付，不预提。利息直接支付，不预提。借：银行存款借：银行存款 20 000贷：短期借款贷：短期借款 20 000【例【例14-2】高强股份有限公司于年】高强股份有限公司于年7月月1日日将【例将【例14-1】中的借款还本付息。】中的借款还本付息。借：短期借款借：短期借款 20 000财务费用财务费

3、用（20 0005%0.5）500贷：银行存款贷：银行存款 20 5002.利息预提利息预提【例【例l4-3】某企业于年】某企业于年1月月1日取得银行借日取得银行借款款100 000元，期限元，期限9个月，年利率个月，年利率6%，该借，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。支付。1.1月月1日取得借款时，编制会计分录如下：日取得借款时，编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 l00 000贷：短期借款贷：短期借款 l00 0002.1月末计提当月借款利息时，编制会计分录月末计提当月借款利息时，编制会计分录如下：如下：借：财务费用借：财务费

4、用 500贷：应付利息贷：应付利息 500 （100 0006%l2）（2月末预提当月利息的处理相同）月末预提当月利息的处理相同）3.3月末支付本季度借款利息时，编制会月末支付本季度借款利息时，编制会计分录如下：计分录如下：借：应付利息借：应付利息 l 500贷：银行存款贷：银行存款 l 500（第二、三季度的会计处理同上）（第二、三季度的会计处理同上）4.10月月1日到期偿还本金时，编制会计分日到期偿还本金时，编制会计分录如下：录如下：借：短期借款借：短期借款 l00 000贷：银行存款贷：银行存款 l00 0001.（单）企业按季计提银行借款利息时（单）企业按季计提银行借款利息时,应贷记（

5、）科目核算应贷记（）科目核算A.短期借款短期借款B.应付利息应付利息C.财务费用财务费用D.其他应付款其他应付款2.（单）短期借款的期限通常是（）。（单）短期借款的期限通常是（）。A.一年以上一年以上B.一年以下（含一年）一年以下（含一年）C.一年以下（不含一年）一年以下（不含一年）D.一个经营周期以一个经营周期以内内3.（单）企业按季支付已预提的银行短期借款（单）企业按季支付已预提的银行短期借款利息时利息时,应借记（）账户核算应借记（）账户核算.A.应付利息应付利息 B.短期借款短期借款 C.财务费用财务费用 D.预付账款预付账款4.（分录）提取本月应负担的银行借款利息（分录）提取本月应负担

6、的银行借款利息720元。元。借：财务费用借：财务费用 720贷：应付利息贷：应付利息 7205.（分录）支付本季度预提的银行错款利息（分录）支付本季度预提的银行错款利息960元。元。借：应付利息借：应付利息 960贷：银行存款贷：银行存款 960第二节长期借款的核算第二节长期借款的核算 一、长期借款概述一、长期借款概述长期借款是企业向银行或其他金融机构借长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。款。二、长期借款的核算二、长期借款的核算账户的设置账户的设置“长期借款长期借款”账户账户（一）取得（一）取得（二）借款费用的

7、处理（二）借款费用的处理 筹建期间筹建期间管理费用管理费用生产经营期间生产经营期间财务费用财务费用用于购建固定资产，达到预定可使用状态用于购建固定资产，达到预定可使用状态前前应当资本化的利息支出数计入在建工程应当资本化的利息支出数计入在建工程的成本；的成本；用于购建固定资产，达到预定可使用状态用于购建固定资产，达到预定可使用状态后，以及不予资本化的利息支出后，以及不予资本化的利息支出计入财务计入财务费用；费用；（三）归还（三）归还【例【例l4-4】假设甲公司于假设甲公司于2006年年10月月30日，从银行日，从银行借入借入3000000元，借款期限是元，借款期限是3年，年利率是年，年利率是8%

8、（到期一次还本付息，不计复利）。所借（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行，甲企业款项已存入银行，甲企业2006年年12月月31日及日及2007年年1月至月至2009年年10月每月末计提长期借款月每月末计提长期借款利息。利息。2009年年11月月30日，甲企业偿还该笔银日，甲企业偿还该笔银行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下：行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下：（1）取得借款时：）取得借款时：借：银行存款借：银行存款 3 000 000贷：长期借款贷：长期借款本金本金 3 000 000（2）甲企业于）甲企业于2006年年12月月31日计提长期借日计提长期借款利息时款利息时借

9、：财务费用借：财务费用 20000贷：长期借款贷：长期借款利息调整利息调整 200002006年年12月月31日日计提长期借款利息计提长期借款利息=30000008%12=20000（元）（元）（3）2007年年1月至月至2009年年10月每月末计月每月末计提利息的会计分录同上。提利息的会计分录同上。（4）2009年年11月月30日，甲企业偿还该笔长期日，甲企业偿还该笔长期借款本息时：借款本息时：借：长期借款借：长期借款本金本金 3000000长期借款长期借款利息调整利息调整 720000 贷：银行存款贷：银行存款 37200006.（分录）以银行存款偿还长期借款（分录）以银行存款偿还长期借款

10、90000元。元。借：长期借款借：长期借款 90 000贷：银行存款贷：银行存款 90 0007.（判）企业长期借款的利息支出均应通（判）企业长期借款的利息支出均应通过过“财务费用财务费用”账户核算。（）账户核算。（）8.（单）固定资产达到预定可使用状态后（单）固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出，应记入（）账户发生的长期借款利息支出，应记入（）账户核算。核算。A.管理费用管理费用 B.财务费用财务费用C.在建工程在建工程 D.固定资产固定资产9.（判）如果长期借款是用于正常经营所（判）如果长期借款是用于正常经营所需流动资金的，应将其发生的利息支出计入当需流动资金的，应将其发生的利息支出计入当期损益。期损益。本章小结本章小结第一节第一节1.短期借款的时间短期借款的时间2.借款及不预提利息的处理借款及不预提利息的处理3.预提利息费用的处理预提利息费用的处理第二节第二节1.长期借款利息去向长期借款利息去向