第二章货币资金和结算业务课件.ppt

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1、山东工业职业学院工商管理系会计教研室2006年4月25日第二章货币资金和结算业务第一节货币资金教学目的：通过本节的学习，要求了解货币资金、其它货币资金的概念、种类；了解货币资金管理的要求及现金的适用范围。掌握货币资金收支的帐务处理；教学重点和难点：1、库存现金、银行存款及其他货币资金的管理及账务处理。2、各支付结算方式的适用范围、程序、应注意的问题本次课主要内容：一、现金（一）现金的管理现金的涵义：现金有广义和狭义之分。广义的现金，指企业所拥有的全部货币资金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金；本节讲述狭义的现金，仅指企业的库存现金现金的使用范围：（现金管理暂行条例）（）职工工资、津贴；（）

2、个人劳务报酬；（）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（）向个人收购农副产品和其他物资的价款；()出差人员必须随身携带的差旅费（）结算起点（元）以下的零星支出；（）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3、现金的库存限额（1）现金的库存限额：是指按照银行现金管理的规定，由开户银行核定的企业现金的库存最高额度。（2）现金的库存限额由开户单位提出申请，由开户银行审核核定。（3）现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。（4）企业每日的现金结存

3、数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行；不足限额时，可以签发现金支票向银行提取现金不足。4、现金的日常收支管理()企业现金收入应于当日送存开户银行；（）不得坐支现金和“白条抵库”；（）企业从开户银行提取现金，应当写明用途；5、现金的内部牵制制度（）现金的收、支与保管由出纳专人负责；（）建立收据与发票的用领制度；（）现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证；（）出纳人员应作到日清月结。（二）现金收付的账务处理1、现金的总分类核算第一、应设置帐户为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况，应设置“现金”总分类帐户。第二、帐务处理()收入：借：现金（根据现金收款凭证或银行存款付款凭证）（根据

4、现金收款凭证或银行存款付款凭证）贷：有关账户（）付出：借：有关账户（根据现金付款凭证）（根据现金付款凭证）贷：现金2、现金的序时核算（1）现金日记帐：（2）现金日记帐登记方法：二、银行存款（一）银行存款的管理：银行存款的管理具体要求有如下内容：1、严格执行银行帐户管理办法的规定2、贯彻内部控制制度，实行钱帐分管的原则3、银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证4、定期与银行核对帐目(二)银行存款收付业务的帐务处理1、银行存款收付的总分类核算第一、应设置帐户为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类帐户。第二、帐务处理（1）企业收入款项时：借：银行存款 贷：有关帐

5、户(2)企业付出款项时：借：有关帐户 贷：银行存款2、银行存款的序时核算 为了及时核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款日记帐”。银行存款日记帐的登记方法同“现金日记帐”。第二节支付结算业务教学目的：通过本节的学习，了解各种银行结算方法的含义，掌握各种结算办法的使用程序，即其各自的特点，教学重点难点：1、票据结算方式的使用；2、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式本节教学内容:一、支付结算纪律及原则（一）支付结算纪律1不准套取银行信用，不准签发空头支票、印章与预留印鉴不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据；2、不准无理拒付，任意占用他人资金；3、不准违反规定开立和使用帐户4、不

6、准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。（二）支付结算原则1、恪守信用，履约付款。2、谁的钱进谁的帐，由谁支付。3、银行不垫款。二、票据票据是指出票人依法签发，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。包括：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票。（一）银行汇票1、概念：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、使用范围单位和个人各种款项的结算均可使用银行汇票3、银行汇票结算方式的一般程序第一：办理汇票付款人办理银行汇票，应先向签发银行填写“银行汇票申请书”，并将款项交存银行；

7、签发银行受理并收妥款项后，签发“银行汇票”及“银行汇票解讫通知书”交给付款人。第二：使用汇票（1）付款人持“银行汇票”及“银行汇票解讫通知书”到外地供货方采购货物，应将“银行汇票”及“银行汇票解讫通知书”交给销货单位（收款人）。（2）收款人受理付款人交付的银行汇票时，应将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和结起通知的有关栏内。并填写进帐单连同“银行汇票”及“银行汇票解讫通知书”交给其开户行办理收款手续。（3）收款单位开户行接到有关银行汇票等传递给付款单位开户行，进行划转款项。4、银行汇票的特点（1）银行汇票一律记名，允许背书转让（填明“现金”字样的除外）（2）银行汇票的付款期限为一个月，逾期的

8、银行汇票兑付银行不予受理（二）银行本票1、概念：银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。3、结算程序：第一、办理银行本票付款人办理银行本票，应先向签发银行填写“银行本票申请书”，并将款项交存银行；签发银行受理并收妥款项后，签发“银行本票”及“银行本票解讫通知书”交给付款人。第二、使用本票（1）付款人持“银行本票”及“银行本票解讫通知书”到供货方采购货物，应将“银行本票”及“银行本票解讫通知书”交给销货单位（收款人）。（2）收款人填写进帐单连同“银行本票”及“银行本票解讫通知书”交给其开户行办理

9、收款手续（3）收款单位开户行接到有关银行本票等传递给付款单位开户行，进行划转款项。4、银行本票的特点：（1）由银行签发保证兑付，信誉很高。（2）银行本票一律记名，允许背书转让。（3）银行本票的提示付款期限自出票日期最长不超过2个月。（4）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。（三）商业汇票1、概念 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、商业汇票分类：商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。3 3、商业汇票结算程序、商业汇票结算程序第一、商业承兑汇票结算程序第一、商业承兑汇票结算

10、程序（1 1）商商业业承承兑兑汇汇票票由由收收款款人人或或付付款款人人签签发发，由由付付款款人人承承兑兑。付付款款人人将将已已承承兑兑的的商商业业承承兑兑汇汇票票交交给给收收款款人人持持有有。收收款款人人受受到到汇汇票票审审核核无无误误后后发发运运货货物。物。（2 2）商商业业承承兑兑汇汇票票即即将将到到期期，收收款款人人提提前前将将汇汇票票和和委委托托收收款款凭凭证证送送交交开开户户行行办办理理收收款款手手续续；付付款款人人在在汇汇票票到到期期日日前前，应应将将票票款款足足额额交交存存银银行行，以以备到期支付票款。备到期支付票款。（3 3）若若票票据据到到期期，付付款款人人的的存存款款不不足

11、足以以支支付付票票款款，其其开开户户行行营营田田支支付付款款人人为为付付票票款款通通知知书书，连连同同商商业承兑汇票退给收款人，由其自行处理业承兑汇票退给收款人，由其自行处理。第二、银行承兑汇票（1）银行承兑汇票是由收款人或付款人签发，由付款人申请其开户行承兑，付款人将承兑后的汇票交给收款人。收款人审核无误后发运货物。（2）银行承兑汇票即将到期时，收款人应将银行汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续4 4、商业汇票的特点、商业汇票的特点（1 1）商业汇票必须记载以下事项：表明）商业汇票必须记载以下事项：表明“商业承商业承兑汇票兑汇票”或或“银行承兑汇票银行承兑汇票”的字样、无条件支的字样、

12、无条件支付的承诺、出票金额、收付款人名称、出票日期付的承诺、出票金额、收付款人名称、出票日期及出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业及出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。汇票无效。（2 2）商业汇票的收、付款人必须是在银行开立存）商业汇票的收、付款人必须是在银行开立存款账户的法人或其他组织，在同城或异地均可使款账户的法人或其他组织，在同城或异地均可使用。用。（3 3）商业汇票的付款期限自出票日开始计算，最）商业汇票的付款期限自出票日开始计算，最长为长为6 6个月，商业汇票的提示付款期限，自汇票到个月，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起期日起1010日，商业汇票只能转账，不能

13、支取现金。日，商业汇票只能转账，不能支取现金。（4）持票人提示付款时，应通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。（5）商业汇票在提示付款期限内可以背书转让，其背书必须是连续的；出票银行在商业汇票上填明“不得转让”字样的以及作成委托收款背书的商业汇票不得背书转让。（6）银行承兑汇票申请人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行应对出票人尚未支付的汇票金额按照每日万分之五计收利息。（四）支票、概概念念：出出票票人人委委托托银银行行或或其其他他金金融融机机构构见见票票时无条件支付一定金额给收款时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。人或持票人的票据。2 2、种类、种类 现金支票：只能支取现金

14、现金支票：只能支取现金 转账支票：只能转账转账支票：只能转账 普普通通支支票票：可可以以支支取取现现金金，也也可可以以转转账账；在在转转帐帐支支票票左左上上角角划划两两条条平平行行线线的的，为为划划线线支支票票，划划线支票只能用于转帐，不能用于支取现金。线支票只能用于转帐，不能用于支取现金。3 3、适用范围、适用范围单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域的的各各种种款款项项的的结结算均可使用支票算均可使用支票4、结算程序：5、特点：手续简便灵活。6、支票结算应注意的问题（1）支票一律记名，可以背书转让(2)支票的提示付款期限自出票日期10天，但中国人民银行另有规定的除外。(3

15、）支票的金额、收款人名称，可以由支票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。（4）签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国人民银行另有规定的除外。（5）签发支票应在付款人是由存款月内签发，禁止签发空头支票。（6）不得签发与其预留银行印章不符的支票；适用支付密码的，不得签发密码错误的支票。（7）存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。三、结算方式结算方式包括：汇兑、托收承付、委托收款等三种（一）汇兑1、概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2、种类信汇：电汇：3、适用范围：单位和个人异地

16、之间的各种款项的一切结算均可使用。4、结算程序：（1）汇款人委托银行办理汇兑时，应填写信汇和电汇凭证.（2）汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人帐户，并向其发出收帐通知。5、特点：划拨款项简单、灵活。（二）委托收款、概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。、结算程序：（1）委托：（2 2）付款：）付款：（3）拒付、特点：便于收款单位主动收款，不受金额起点限制。、适用范围：不论同城和异地，单位之间的结算，均可使用。（三）托收承付、概念：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。、适用范围：异地；订有购销合同单位之间

17、的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项办理托收承付的款项。单位：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。3、结算程序(1)托收（2）承付（3）拒付4、托收承付结算方式的有关规定：结算起点：一般万元；新华书店系统每笔元；发货后主动委托收款；付款人必须承认付款；银行负责审核拒付理由；付款人拒付理由不足，银行应主动划款第三节其它货币资金教学目的：通过本次课学习，了解其他货币资金的含义，包括内容，掌握各其他货币资金的核算教学难点和重点：1、其他货币资金的含义2、外埠存款核算3、银行汇票存款的核算本次课教学内容：一、其他货币资金的含义：其他货币资

18、金：是指企业所拥有除了库存现金和银行存款以外的那部分货币资金。二、其他货币资金包括内容：（一）、外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采用汇兑结算方式。（二）银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。采用银行汇票结算方式。（三）银行本票存款：指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。采用银行本票结算方式。（四）信用证存款：采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。（五）信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。（六）在途货币资金：指企业同所属单位之和上下级之间的汇、解款项业务中，到月末尚未到达

19、的汇入款项。（七）存出投资款：是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。三、其他货币资金的核算（一）账户的设置“其他货币资金”，按其内容设置明细账。（二）账务处理1、外埠存款开立专户时：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款采购时：借：物资采购应交税金应交增值税（进项税额）贷；其他货币资金外埠存款余款退回时：借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行汇票存款取得汇票时：取得汇票时：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款贷：银行存款贷：银行存款使用时：使用时：借：借：有关账户有关账户贷：贷：其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款余款退回时：余款退回时

20、：借：借：银行存款银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款：同上、银行本票存款：同上、信用证存款：同上、信用证存款：同上、信用卡存款：、信用卡存款：取得信用卡时：取得信用卡时：借：借：其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款贷：贷：其他存款其他存款 使用时：使用时：借：借：管理费用等管理费用等贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款6 6、在途货币资金：、在途货币资金：收到通知时：收到通知时：借：借：其他货币资金其他货币资金在途货币资金在途货币资金贷：贷：有关科目有关科目收到款项时：收到款项时：借：借：银行存款银行存款贷：贷：其他货币资金其他货币资金在途货币资金在途货币资金 7 7、存出投资款：见、存出投资款：见“投资投资”一章一章