项目审计案例分析课件.ppt

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1、项目管理培训项目管理培训总公司审计监察部总公司审计监察部20112011年年5 5月月1919日日2关于内部审计关于内部审计一一审计实施及审计发现审计实施及审计发现二二审计案例分析审计案例分析3 3三三提提提提 纲纲纲纲认识、思考和建议认识、思考和建议3 3四四3关于内部审计关于内部审计一一4内部审计的作用：内部审计的作用：就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部控制中的漏洞和薄弱环节；控制中的漏洞和薄弱环节；是要在是要在促进完善公促进完善公司治理司治理、推动内部控制机制建设推动内部控制机制建设、提高风险管提高风险管理能力理能力方面发挥作用。方面发挥作用

2、。内部审计的目标：内部审计的目标：促进促进企业加强管理企业加强管理和和提高经济效益提高经济效益。国家审计国家审计国家审计国家审计署审计长：署审计长：署审计长：署审计长：刘家义刘家义刘家义刘家义前国家审计署审计长前国家审计署审计长前国家审计署审计长前国家审计署审计长李金华李金华李金华李金华在中国内部审计会上指出：在中国内部审计会上指出：在中国内部审计会上指出：在中国内部审计会上指出：四个字四个字 -“管理管理+效益效益”一、关于内部审计一、关于内部审计1 1、关于、关于内部审计内部审计5遵循遵循“以风险为导向、突出重点、锻造精品以风险为导向、突出重点、锻造精品”的指导思想，落实的指导思想，落实“

3、三个统一三个统一”（统一安排审计项目、统一调配审计资源、统一组织重统一安排审计项目、统一调配审计资源、统一组织重点项目审计点项目审计”）的要求。）的要求。总体原则：总体原则：“重点突出、全面覆盖重点突出、全面覆盖”内部控制审计：内部控制审计：2 2年年1 1次（对所属单位）；次（对所属单位）；10001000万元以上的投资建万元以上的投资建设项目的竣工决算审计由总公司审计监察部实施（或委托、交办设项目的竣工决算审计由总公司审计监察部实施（或委托、交办下属审计机构实施）。下属审计机构实施）。重点关注三新项目重点关注三新项目-“-“新并购企业、新涉足领域、新投入资金新并购企业、新涉足领域、新投入资

4、金”。围绕围绕“采办招投标管理、项目管理、成本管理采办招投标管理、项目管理、成本管理”三个专题开展专三个专题开展专项审计项审计 。审计方式采用审计方式采用“内外结合内外结合”，在建设项目审计中使用外部审计机在建设项目审计中使用外部审计机构。构。2、中国海油的审计工作、中国海油的审计工作 一、关于内部审计一、关于内部审计6总公司审计监察部总公司审计监察部3、审计机构、审计机构 一、关于内部审计一、关于内部审计有限有限公司公司中海中海油服油服海油海油工程工程海油海油发展发展新能新能源源综合综合处处IT审计审计与支持与支持处处审计监审计监察一处察一处审计监审计监察二处察二处审计监审计监察三处察三处审

5、计监审计监察四处察四处监事会监事会与风险与风险管理办管理办公室公室监察监察审计审计74、审计业务、审计业务 一、关于内部审计一、关于内部审计并购和并购和清算审清算审计计内部控制审计内部控制审计经济责经济责任审计任审计建设项建设项目审计目审计涉外涉外资产审计信息技信息技术审计8 国家层面：国家层面：国家法律、法规国家法律、法规F总公司层面总公司层面：制度规定（制度规定（1414个体系）个体系）F所属单位层面：所属单位层面：制度规定制度规定F项目层面：项目层面：管理手册、相关规定管理手册、相关规定总公司审计依据（四个层面）：总公司审计依据（四个层面）：5、审计依据、审计依据 一、关于内部审计一、关

6、于内部审计97.1 7.1 过程审计过程审计审计人员结合建设项目进展情况，在建设项目实施的关键控制点进审计人员结合建设项目进展情况，在建设项目实施的关键控制点进驻现场，审核与评价建设项目实施全过程。驻现场，审核与评价建设项目实施全过程。7.2 7.2 工程工程结算审计结算审计在建设项目完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规和总公在建设项目完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规和总公司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据，审查和评价建设司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据，审查和评价建设项目全部成本的真实性和合法性。项目全部成本的真实性和合法性。7.3 7.3 竣工决算审计竣工

7、决算审计建设项目竣工决算审计，指建设项目具备交付使用条件、完成竣工建设项目竣工决算审计，指建设项目具备交付使用条件、完成竣工决算报告编制时，内部审计机构依据国家和总公司的相关规定，审决算报告编制时，内部审计机构依据国家和总公司的相关规定，审查和评价建设项目投资的真实性、合规性及效益性。查和评价建设项目投资的真实性、合规性及效益性。6、建设项目审计形式、建设项目审计形式 一、关于内部审计一、关于内部审计10“竣工决算审计竣工决算审计”重点和关注点：重点和关注点：审查和评价建设项目投资的真实性、合法性和效益性。审查和评价建设项目投资的真实性、合法性和效益性。重点关注：项目审批、采办招投标、安全质量

8、、工程成本重点关注：项目审批、采办招投标、安全质量、工程成本 等关键环节。等关键环节。“过程审计过程审计”关注：关注：项目前期的审批、项目管理制度和流程的建立、采办招投项目前期的审批、项目管理制度和流程的建立、采办招投标、四大控制等项目管理情况。标、四大控制等项目管理情况。一、关于内部审计一、关于内部审计11为保证工程结算审计的有效性，建设项目工程服务类合为保证工程结算审计的有效性，建设项目工程服务类合同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的5%，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。审计预留款审计预留

9、款未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算，未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。并在与承包商的合同结算条款中予以明确。工程结算工程结算7.3.2 未实施工程竣工决算审计的建设项目，不得办理竣未实施工程竣工决算审计的建设项目，不得办理竣工决算验收手续。工决算验收手续。7、关于项目审计的重要规定、关于项目审计的重要规定 一、关于内部审计一、关于内部审计12傅总强调监督工作要前移。傅总强调监督工作要前移。武总武总在今年监督工作会报告中提出这一要求。在今年监督工作会报告中提出这一要求。总公司高管层调查问卷（总公司高管层调查问卷（43份），

10、周总明确要求。二级单份），周总明确要求。二级单位的领导也强调事中检查和监督的重要性，强调位的领导也强调事中检查和监督的重要性，强调“过程审过程审计计”的重要性。的重要性。从已审项目的审计发现看，凡是做过从已审项目的审计发现看，凡是做过“过程审计过程审计”的项目，的项目，竣工决算审计时，查出的问题基本已整改。竣工决算审计时，查出的问题基本已整改。8、加强对重大工程项目的、加强对重大工程项目的“过程审计过程审计”一、关于内部审计一、关于内部审计13审计实施及审计发现审计实施及审计发现二二14类类 别别20092009年实际年实际（A A）20102010年实际年实际（A A）20112011年计划

11、年计划（B B）备备 注注内控审计内控审计474748485 5投资项目投资项目6666727291授授权权3838个个、交、交办办6 6个个经济责任经济责任262645455 5其他项目其他项目393946461111小小 计计1781782112111121121 1、审计项目实施情况审计项目实施情况二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现（A）-全系统审计项目全系统审计项目 （B）-未全部包括各单位审的项目未全部包括各单位审的项目投资建设项目是重点投资建设项目是重点15类类 别别200820082009200920102010说说 明明内控审计内控审计4864867627625545

12、54投资项目投资项目17541937025.4%25.4%经济责任经济责任2525122122257257联合账簿联合账簿15154444140140财务收支财务收支9 96262其其 他他小小 计计86386315131513145614562 2、历年审计发现历年审计发现*投资项目审计发现问题数量投资项目审计发现问题数量,排在第二位。排在第二位。二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现163 3、审计发现分布情况审计发现分布情况类类 别别20082008年年20092009年年20102010年年备备 注注公司治理公司治理434332324545会计核算会计核算717110810810

13、71074 4采办管理采办管理1311312542542632631 1合同管理合同管理13013082821161162 2设备物资管理设备物资管理828284847676工程项目管理工程项目管理72170108第第 3 3 位位销售管理销售管理242427275151预算管理预算管理444453535050其他其他合合 计计8488481469146913161316工程项目管理方面的问题占工程项目管理方面的问题占:8%-12%:8%-12%。二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现17 20102010年审计发现问题年审计发现问题13161316个，问题主要在四大方面：个，问题主要在

14、四大方面：采办招投标管理：采办招投标管理：20%合同管理：合同管理：8.8%工程项目管理：工程项目管理：8.2%会计核算：会计核算：8.1%45%审计发现整体情况：审计发现整体情况：二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现18审计案例分析审计案例分析三三19使用案例来源：使用案例来源：建设项目、工程项目管理方面的案例建设项目、工程项目管理方面的案例（1 1）有限公司、油服、海工、海油发展、新能源）有限公司、油服、海工、海油发展、新能源 （2 2）审计期间：）审计期间：20092009年年-2010-2010年（但部分问题：年（但部分问题：0707年年-10-10年）年）（3 3）案例重点：

15、项目审批、采办招投标、四大控制等）案例重点：项目审批、采办招投标、四大控制等近年发生的典型案例近年发生的典型案例 真实的案例真实的案例案例分析目的：案例分析目的：（1 1）教育借鉴）教育借鉴 -预防为主预防为主（2 2）防范在先）防范在先 -警示和提醒警示和提醒,引起注意引起注意（3 3）说明问题）说明问题提请大家思考提请大家思考,提出建议提出建议三、审计案例分析三、审计案例分析20未完成项目报审、报批程序，即开工建设未完成项目报审、报批程序，即开工建设未完成项目报审、报批程序，即开工建设未完成项目报审、报批程序，即开工建设 -可研报告、基本设计及概算、项目管理手册的批复滞后可研报告、基本设计

16、及概算、项目管理手册的批复滞后采办招投标，不严格执行规定采办招投标，不严格执行规定采办招投标，不严格执行规定采办招投标，不严格执行规定合同转让，违法转包、违规分包合同转让，违法转包、违规分包合同转让，违法转包、违规分包合同转让，违法转包、违规分包合同条款不严谨合同条款不严谨合同条款不严谨合同条款不严谨后补合同，后补合同审核手续后补合同，后补合同审核手续后补合同，后补合同审核手续后补合同，后补合同审核手续项目投资、结算项目投资、结算项目投资、结算项目投资、结算 方面方面方面方面 -超预算不报批超预算不报批 -动用不可预见费不报批、动用不可预见费不报批、不可遇见费的使用与相关规定不符不可遇见费的使

17、用与相关规定不符 -项目中包含其他费用项目中包含其他费用 -签证变更不及时、审核疏漏签证变更不及时、审核疏漏未经结算审计，办理最终结算未经结算审计，办理最终结算未经结算审计，办理最终结算未经结算审计，办理最终结算三、审计案例分析三、审计案例分析不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收21项目概预算，既是项目执行过程中，向施工单位支付各项费用的项目概预算，既是项目执行过程中，向施工单位支付各项费用的

18、依据，也是项目完成后，对项目费用管控效果考核的重要依据。依据，也是项目完成后，对项目费用管控效果考核的重要依据。部分项目概算批复几乎与项目完工同步，概算批复金额为项目实部分项目概算批复几乎与项目完工同步，概算批复金额为项目实际投资金额，已经失去费用控制的作用。际投资金额，已经失去费用控制的作用。案例案例1 1 项目基本设计及概算批复滞后项目基本设计及概算批复滞后批复批复三、审计案例分析三、审计案例分析报批报批*工程，工程，20062006年年7 7月启动，月启动，20092009年年3 3月月1616日投产日投产，3 3月月2424日日项目概算才项目概算才经中海油发经中海油发200925200

19、925号文正式批复。号文正式批复。*建造项目，建造项目，20052005年年正式启动，基本设计概算于正式启动，基本设计概算于20072007年年8 8月月1616日日正式正式批复。批复。某项目，某项目，20102010年年4 4月月2323日投产日投产，2010年年8月月12日基本设计及概算才得日基本设计及概算才得到批复。到批复。22三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例2 2 项目开工时间早于项目法定立项批准时间项目开工时间早于项目法定立项批准时间某项目于某项目于20052005年年2 2月正式启动，但项目月正式启动，但项目可行性研究报告可行性研究报告于于20062006年年8 8月才得到

20、月才得到国家发改委国家发改委批复；批复；某项目，某项目，2008年年5月导管架开始建造，月导管架开始建造，2008年年9月开始安装，月开始安装，2009年年11月月环境影响评价报告环境影响评价报告和和海域使用权海域使用权申请才得到申请才得到国家海国家海洋局洋局的审批的审批。报批报批部分项目采办业务过半，项目管理手册才批准发布。部分项目采办业务过半，项目管理手册才批准发布。项目管理手册是项目管理的基本制度项目管理手册是项目管理的基本制度。项目管理人员履行职责，是项目管理人员履行职责，是以被批准、有效的项目管理手册中的规定为依据。项目开工前，项以被批准、有效的项目管理手册中的规定为依据。项目开工前

21、，项目管理手册应该是发布有效的，未发布的制度等于没有制度。目管理手册应该是发布有效的，未发布的制度等于没有制度。案例案例3 3 项目管理手册项目管理手册批复滞后批复滞后23 部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序 （1 1）问题表现：问题表现：问题表现：问题表现：一是一是一是一是ODPODP报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设uu161

22、6个项目在个项目在个项目在个项目在ODPODP报告批复前就开工建设。报告批复前就开工建设。报告批复前就开工建设。报告批复前就开工建设。uu目前渤中目前渤中目前渤中目前渤中19-419-4项目已开工项目已开工项目已开工项目已开工3232个月，个月，个月，个月，ODPODP报告尚未得到批复。报告尚未得到批复。报告尚未得到批复。报告尚未得到批复。二是未获得环境影响评价批复即开工建设二是未获得环境影响评价批复即开工建设二是未获得环境影响评价批复即开工建设二是未获得环境影响评价批复即开工建设uu6 6个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设个项目在国家

23、批复环境影响评价报告前就已开工建设个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设uu3 3个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复2010201020102010年年年年8 8 8 8月月月月11111111日，中国海油工程建设项目专项治理工作阶段情况通报日，中国海油工程建设项目专项治理工作阶段情况通报日，中国海油工程建设项目专项治理工作阶段情况通报日，中国海油工程建设项目专项治理工作阶段情况通报报批报批241、项目在获得总公司批准前已开始采办

24、。、项目在获得总公司批准前已开始采办。项目项目20082008年年1212月月8 8日获日获得总公司计划部批准，得总公司计划部批准，1212月月1212日采办申请获得总公司批准，但日采办申请获得总公司批准，但是工程采办的标书在是工程采办的标书在20082008年年1111月月1111日发出，日发出，在项目获得批准、在项目获得批准、采办申请获得批准前就开始采办。采办申请获得批准前就开始采办。2、合同变更，增加工程费用、合同变更，增加工程费用341万元，概算突破万元，概算突破10%（17.27%），），未报总公司审批；未报总公司审批；3、动用不可预见费、动用不可预见费120万元，未经审批（公司物资

25、装备部）；万元，未经审批（公司物资装备部）；4、含有投资外的项目，金额、含有投资外的项目，金额131万元。万元。5 5、设计合同采办独标，未报上级部门审批，合同金额设计合同采办独标，未报上级部门审批，合同金额145万元。万元。案例案例4 4 *船双壳改造项目，不按规定报批船双壳改造项目，不按规定报批三、审计案例分析三、审计案例分析报批报批251、内容、内容包括基本预备费基本预备费和和价差预备费价差预备费。基本预备费：基本预备费：由于如下原因导致费用增加而由于如下原因导致费用增加而预留预留的费用：的费用：（1 1）设计变更；）设计变更；（2 2）不可抗力；（）不可抗力；（3 3）隐蔽工程验收时发

26、）隐蔽工程验收时发生生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。价差预备费：价差预备费：它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的引起工程造价变化的预测预留预测预留费用。包括：费用。包括：（1 1）人工、材料、施工机械的价差费；（）人工、材料、施工机械的价差费；（2 2）建筑安装工程费）建筑安装工程费及工程建设其他费用调整；（及工程建设其他费用调整；（3 3）利率、汇率调整等增加的费）利率、汇率调整等增加的费用。用。不可预见费不可预见费26“项目不可预见费的动用权在批准项目组成立单位的主管领导

27、，项目不可预见费的动用权在批准项目组成立单位的主管领导，不可预见费的动用，由项目控制负责人提出，经项目经理核准并不可预见费的动用，由项目控制负责人提出，经项目经理核准并报请项目组成立单位的报请项目组成立单位的主管领导签字同意后主管领导签字同意后才能启用拨付。才能启用拨付。”总公司总公司投资项目管理规定投资项目管理规定：1 1、内容符合、内容符合和和动用批准动用批准，须同时满足；须同时满足；2 2、中下游的项目，对不可预见费的内容未做具体规定。、中下游的项目，对不可预见费的内容未做具体规定。3 3、当项目超设计概算时，应报原审批机构审批（、当项目超设计概算时，应报原审批机构审批（10%10%），

28、），不能动用不可预见费。不能动用不可预见费。2、关于不可预见费动用的批准、关于不可预见费动用的批准271、项目拆分，回避审批：、项目拆分，回避审批：一个项目分为二期，回避总公司一个项目分为二期，回避总公司审批；同一时间，从同一家公司采购同类材料，拆分为多审批；同一时间，从同一家公司采购同类材料，拆分为多个合同个合同（强调不同海域、不同井号、不同类型）（强调不同海域、不同井号、不同类型）2、逆程序操作：、逆程序操作：先定承包商，后补办招评标手续；先干活，先定承包商，后补办招评标手续；先干活，后补签合同后补签合同（强调甲方需求、时间紧急）（强调甲方需求、时间紧急）3、该招标不招标：、该招标不招标：

29、拆分合同，该招标不招标，大量采用询价拆分合同，该招标不招标，大量采用询价方式采办、或单一来源方式采办方式采办、或单一来源方式采办4、传真报价、邮件方式二次报价：、传真报价、邮件方式二次报价：某项目中的多个主要合同，某项目中的多个主要合同，在招评标过程中，涉及价格时，让承包商二次报价，并以邮件的在招评标过程中，涉及价格时，让承包商二次报价，并以邮件的方式，违反总公司招评标的规定方式，违反总公司招评标的规定 5、承包商、供应商管理：、承包商、供应商管理：使用非库内供应商，使用供应商使用非库内供应商，使用供应商不具备资质要求不具备资质要求 采办招投标管理采办招投标管理三、审计案例分析三、审计案例分析

30、28三、审计案例分析三、审计案例分析*公司公司2009年年*大厦装修改造、大厦装修改造、2007年年*大厦幕墙装修项目，大厦幕墙装修项目，未经未经总公司集团采办部批准，直接委托非库内供应商进行代理招总公司集团采办部批准，直接委托非库内供应商进行代理招标；标；招评标过程存在串标迹象（招评标过程存在串标迹象（实际投标的实际投标的4家公司家公司,“资格预审文件资格预审文件”领领取人身份证及递交人身份证均为同籍、同乡、同村人士取人身份证及递交人身份证均为同籍、同乡、同村人士）。）。*酒店装修项目采办，金额酒店装修项目采办，金额230230万元。招标无过程性资料。主合万元。招标无过程性资料。主合同包括消

31、防工程和酒店装修改造部分，邀请同包括消防工程和酒店装修改造部分，邀请3 3家公司竞标。家公司竞标。A A公司以最高报价中标，但无消防设施工程专业承包资质。而公司以最高报价中标，但无消防设施工程专业承包资质。而B B公司合计价格最低，是公司合计价格最低，是3 3家公司中唯一具备消防设施工程专业承家公司中唯一具备消防设施工程专业承包一级资质的企业，却未中标。包一级资质的企业，却未中标。案例案例7 7 未经批准，委托代理招标未经批准，委托代理招标案例案例8 8 招标无过程性资料，中标单位不具备相关资质招标无过程性资料，中标单位不具备相关资质招标招标29三、审计案例分析三、审计案例分析某服务项目招评标

32、，评标方案某服务项目招评标，评标方案商务标、技术标、价格标商务标、技术标、价格标分别占分别占21%21%、49%49%和和30%30%。但是评标打分时，将但是评标打分时，将商务标、技术标、价格标商务标、技术标、价格标的满分分别设为的满分分别设为1010分、分、1010分、分、1 1分，评分乘以比重，计算得分。按照这种算法，价分，评分乘以比重，计算得分。按照这种算法，价格部分只有格部分只有0.30.3分。分。如果价格标也取满分如果价格标也取满分1010分的话，得分最高的不是中标公司分的话，得分最高的不是中标公司。案例案例9 9 评标打分取值不合理。评标打分取值不合理。评标评标30某公司两个年度的

33、同类、同品种的物资采购某公司两个年度的同类、同品种的物资采购2828份合同，涉及金额份合同，涉及金额约约13001300万元，实质为独标，供应商均为同一公司。存在问题：万元，实质为独标，供应商均为同一公司。存在问题：其中其中2 2次采购某同期、同类物资工具，招标后均为同一企业中标。次采购某同期、同类物资工具，招标后均为同一企业中标。1 1、独标采办、独标采办 第一次采办，第一次采办，20092009年年5 5月邀请月邀请2 2家公司投标，家公司投标，1 1家技术家技术不合格而独标。第二次采办，邀请上述中标的公司和不合格而独标。第二次采办，邀请上述中标的公司和1 1家外资公家外资公司投标。国内这

34、家公司是注册资本约司投标。国内这家公司是注册资本约600600万元的私营企业，与海万元的私营企业，与海外公司相比，其规模实力、产品技术无可比性。外公司相比，其规模实力、产品技术无可比性。三、审计案例分析三、审计案例分析独标独标案例案例10 10 独标采办独标采办 312 2、倾向性定标策略、倾向性定标策略 资料显示：该采办定标策略为：资料显示：该采办定标策略为：“如果该外资如果该外资企业所报价格高于国内公司企业所报价格高于国内公司1010或以上，外资企业不中标或以上，外资企业不中标”。两家公司报价分别为两家公司报价分别为9696万、万、150150万，不具有可比性。万，不具有可比性。该类相同产

35、品的原采办定标策略均为该类相同产品的原采办定标策略均为“两步开标、低价中标两步开标、低价中标”，与此次定标策略完全不同。与此次定标策略完全不同。邀请招标少于规定邀请招标少于规定3 3家，未见相关理由和独标的审批。经核实，国家，未见相关理由和独标的审批。经核实，国内该类物资工具的专业厂家不止内该类物资工具的专业厂家不止3 3家；外资企业是库外供应商，未家；外资企业是库外供应商，未见履行审批程序和资格预审资料。见履行审批程序和资格预审资料。三、审计案例分析三、审计案例分析定标定标323 3、未按规定权限审批、未按规定权限审批 上述采办，其中上述采办，其中1 1项合同预算金额项合同预算金额22522

36、5万元，未按采办规定权限上报主管部门审批。万元，未按采办规定权限上报主管部门审批。4 4、拆分采办、回避审批。、拆分采办、回避审批。20092009年签订合同年签订合同7 7份，涉及金额份，涉及金额730730万元。属万元。属拆分采办。拆分采办。如：其中如：其中3 3份合同，同一需求单位同时立项、同一内容的采办事项，份合同，同一需求单位同时立项、同一内容的采办事项，预算合计金额预算合计金额320320万元，但项目启动申请分为万元，但项目启动申请分为2 2个立项，个立项，按照规定权按照规定权限为限为公司主管部门公司主管部门审批。审批。其中其中4 4份合同，合计金额份合同，合计金额561.3256

37、1.32万元，预算合计金额万元，预算合计金额605605万元，为年万元，为年度计划内采办事项、同类产品、相同的单位使用、相同的供应商，度计划内采办事项、同类产品、相同的单位使用、相同的供应商，合同签订均为合同签订均为20092009年年1111月月11112424日。日。依据海油总采办规定权限，应依据海油总采办规定权限，应上报上报总公司集团采办部总公司集团采办部审批。审批。三、审计案例分析三、审计案例分析拆分拆分335 5、技术不合格开启价格标，先签合同后审批。、技术不合格开启价格标，先签合同后审批。上述采办某些合同在上述采办某些合同在技术标不合格的情况下，开启价格标，技术不合格单位投标报价少

38、技术标不合格的情况下，开启价格标，技术不合格单位投标报价少于中标单位于中标单位110 万元。该采办万元。该采办2009年年11月月24日签订合同后，于日签订合同后，于11月月27才办理物资采办审批。才办理物资采办审批。6 6、采用独标方式的依据或基础存在瑕疵。、采用独标方式的依据或基础存在瑕疵。该类物资，在以后的采办中该类物资，在以后的采办中直接议标直接议标，合同金额均百万以上，合同金额均百万以上，独标方式的基础存在瑕疵。独标方式的基础存在瑕疵。三、审计案例分析三、审计案例分析上述物资采购中，评标过程存在以上述物资采购中，评标过程存在以“邀请招标形式实质为独标、邀请招标形式实质为独标、拆分采办

39、、技术评标与采办内容不符、供应商选择不当、定标拆分采办、技术评标与采办内容不符、供应商选择不当、定标策略前后不一致策略前后不一致”等问题，等问题，评标结果在上述基础上产生唯一供评标结果在上述基础上产生唯一供应商应商。34第一次招标第一次招标 2009年年3月，动力源采办月，动力源采办1 1、邀请三家公司投标，、邀请三家公司投标，A A公司公司无理由弃标。未履行审批程序继无理由弃标。未履行审批程序继 续评续评标。标。（1 1家弃标后，按规定应暂停开标，报评标中心。经批准，继续开标、家弃标后，按规定应暂停开标，报评标中心。经批准，继续开标、延期招标、重新招标、选择其他方式采办。）延期招标、重新招标

40、、选择其他方式采办。）2 2、B B公司公司标书商务部分含价格，未做废标处理，继续参与评标标书商务部分含价格，未做废标处理，继续参与评标。通通过技术评议，因过技术评议，因“液压泵为国产柱塞泵液压泵为国产柱塞泵”为不合格（为不合格（评标技评标技术参数：电机：术参数：电机：380V/460V380V/460V双电压防爆电机；液压泵：进口双联双电压防爆电机；液压泵：进口双联齿轮泵齿轮泵）。无事先经批准的评标标准。）。无事先经批准的评标标准。最后形成独标最后形成独标，C C公司（）中标。公司（）中标。三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例11 11 形成形成“唯一唯一”供应商，独标采办供应商，独标采

41、办招标招标35三、审计案例分析三、审计案例分析招标招标第二次招标第二次招标 2009年年8月第二次采办月第二次采办 1、B公司公司在第一次投标中技术不合格，第二次仍继续邀请投标；本次在第一次投标中技术不合格，第二次仍继续邀请投标；本次被动弃标。被动弃标。2 2、立项、技术标书文件、评标技术参数：均载明为、立项、技术标书文件、评标技术参数：均载明为“电机：进口电机：进口380V/460V 双电压防爆电机双电压防爆电机”。评标过程中，改变技术评标要求，评标过程中，改变技术评标要求，“进口电机进口电机”改为改为“国产电机国产电机”，由，由于于“加工周期加工周期”的原因。的原因。一家公司补充报价一家公

42、司补充报价。-未对其他公司澄清；未对其他公司澄清；也未上报审批；也未上报审批；-报价、评标、签订合同时间：报价、评标、签订合同时间：2009年年8月：月：立项立项2009年年11月月10日：报价日：报价89.9万元（进口电机）；万元（进口电机）；2010年年6月月21日：评标；日：评标；2010年年6月月25日：日：C公司补充报价公司补充报价79.5 万元（国产电机）；万元（国产电机）；2010年年7月月14日：签订合同日：签订合同36三、审计案例分析三、审计案例分析第三次采购第三次采购 2010年8月，立项采购3 3台动力源，台动力源，直接与直接与C C公司议标公司议标。招标招标1、上述过程

43、，、上述过程，看似执行了招评标程序，但实际上看似执行了招评标程序，但实际上等等于独标。于独标。2、另外，另外，“油管钳油管钳”等油田工具物资采购中，等油田工具物资采购中，也采也采用用类似方法和程序类似方法和程序。3 3、定标结果与原招标文件中技术规格要求不一致。、定标结果与原招标文件中技术规格要求不一致。原要求：电机动力源原要求：电机动力源2 2台。台。定标结果：电机动力源定标结果：电机动力源2 2台、柴机动力源台、柴机动力源1 1台，台，未见报批资料。未见报批资料。C C公司公司中标。中标。37案例案例12 12 价格评标不严谨，重大差异未调整价格评标不严谨，重大差异未调整（一）问题描述：（

44、一）问题描述：招标文件中：工程量招标文件中：工程量A=20352A=20352米，米，B=1044B=1044吨吨 中标公司报价：中标公司报价：A=16128A=16128米，米，B=960B=960吨吨 实际工程量：实际工程量：A=21362A=21362米，米，B=1177.82B=1177.82吨吨三、审计案例分析三、审计案例分析工程工程量量项目组解释：项目组解释：在评标过程中，对工作量进行过澄清。在评标过程中，对工作量进行过澄清。设计院仅提供了部分设计院仅提供了部分*单机工作量，具体设计正在进行中，请各投标单位按照目前所给出的单机单机工作量，具体设计正在进行中，请各投标单位按照目前所给

45、出的单机工作量进行汇总推算整体工作量。工作量进行汇总推算整体工作量。项目组结算，补偿中标公司为：项目组结算，补偿中标公司为：（21362-1612821362-16128）*价格价格1+1+（1177.82-9601177.82-960）*价格价格2 2 但审计认为，应按：但审计认为，应按：（21362-2035221362-20352）*价格价格1+1+（1177.82-10441177.82-1044）*价格价格2 2 相差相差149149万元万元382 2、如对审减的认定有异议，则评标过程存在严重违规、如对审减的认定有异议，则评标过程存在严重违规-3-3家公司未按要求报价，未做废标处理；

46、家公司未按要求报价，未做废标处理；-招标过程中，发出澄清文件后，只有两家作出实质性反应时，招标过程中，发出澄清文件后，只有两家作出实质性反应时，未按规定上报审批；未按规定上报审批；-评标价格比较，对工程量不一致产生的评标价格比较，对工程量不一致产生的重大差异没有调整重大差异没有调整。1 1、审计认为：应核减工程费用、审计认为：应核减工程费用149149万元万元-是中标单位的优惠是中标单位的优惠-即使有澄清，实际工程量与原招标文件工程量相吻合，项目即使有澄清，实际工程量与原招标文件工程量相吻合，项目 组对工作量调整的依据不足；组对工作量调整的依据不足；（二）问题认定：（二）问题认定：三、审计案例

47、分析三、审计案例分析中标公司比另一家公司报价低中标公司比另一家公司报价低6464万元，但工程量的影响万元，但工程量的影响149.6149.6万万元，评标人员未做比价调整，由此元，评标人员未做比价调整，由此导致高价中标导致高价中标。39三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例13 13 投标价严重偏离标底，投标价严重偏离标底，“先中标，后变更先中标，后变更”1 1、超预算不报批。超预算不报批。项目组费控和决算审计，提出审减项目组费控和决算审计，提出审减487487万万元，项元，项目超预算目超预算12.8%12.8%。2 2、竣工决算审计后，、竣工决算审计后，承包商提出追加费用承包商提出追加费用

48、231231万元。万元。根据合同规定根据合同规定，承包商需在现场签证事项完成后，承包商需在现场签证事项完成后3日内提出申请，否则业主有权拒绝。日内提出申请，否则业主有权拒绝。某投资项目，合同最高限价某投资项目，合同最高限价31503150万元。万元。工程结算审计后，核定造价工程结算审计后，核定造价（按竣工图纸）（按竣工图纸）3892万元。万元。3 3、追溯到评标阶段、追溯到评标阶段 该项目在招评标过程中，改变评标原则，由该项目在招评标过程中，改变评标原则，由“综合评价综合评价”改为改为“最低价中标最低价中标”。中标公司原报价中标公司原报价33743374万元，降价万元，降价11.08%11.0

49、8%，未见降价明细构成，并，未见降价明细构成，并 且报价中缺项（管道阀门等，其他公司投标中包括，大约且报价中缺项（管道阀门等，其他公司投标中包括，大约6060万元万元 ）。）。最终合同价最终合同价31503150万元。万元。招标前，外部中介机构完成的工程造价报告，项目总价为招标前，外部中介机构完成的工程造价报告，项目总价为39203920万元（标底），万元（标底），中标公司降价后中标公司降价后偏离标底偏离标底 23.4%23.4%。价格价格402）将合计为）将合计为702万元的万元的“钻井泥浆钻井泥浆”采办事项拆分，规避总公司集团采办事项拆分，规避总公司集团采办部的审批，与天津大港油田海诚泥浆

50、技术服务股份合作公司采办部的审批，与天津大港油田海诚泥浆技术服务股份合作公司签订了金额分别为签订了金额分别为202万元、万元、221万元和万元和279万元的采办合同。万元的采办合同。拆分拆分1）某公司下属分公司，将合计金额为）某公司下属分公司，将合计金额为1290万元的万元的“变频控制设备变频控制设备”采办拆分，与华北油田科达开发有限公司分别签订了金额为采办拆分，与华北油田科达开发有限公司分别签订了金额为409万元、万元、282万元和万元和599万元的三份采购合同，规避审批。万元的三份采购合同，规避审批。案例案例14 14 拆分采办，规避上级部门审批拆分采办，规避上级部门审批三、审计案例分析三