有效降低成本的战略与方法课件.pptx

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1、 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361授课目录授课目录第一讲：企业成本的组成框架和降低企业成本的新第一讲：企业成本的组成框架和降低企业成本的新理念理念第二讲：降低成本的实战技巧第二讲：降低成本的实战技巧一、企业在一、企业在战略层面战略层面上的降低成本策略上的降低成本策略二、企业在二、企业在经营层面经营层面的降低成本策略的降低成本策略三、企业在三、企业在管理层面管理层面的降低成本策略的降低成本策略四四、企业在企业在税收视觉税收视觉下的降低税收成本策略下的降低税收成本策略 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99362第一讲：企

2、业成第一讲：企业成本的组成框架和本的组成框架和降低企业成本的降低企业成本的新理念新理念 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99363一、企业成本的组成框架一、企业成本的组成框架企业成本企业成本非税收成本非税收成本税收成本税收成本可控成本可控成本不可控成本不可控成本 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99364一、企业成本的组成框架一、企业成本的组成框架企业成本企业成本非税收成本非税收成本税收成本税收成本直接成本直接成本费用成本费用成本 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99365一、企业成本的组成框

3、架一、企业成本的组成框架税收成本税收成本税收处罚成本税收处罚成本税收实体成本税收实体成本所得税成本所得税成本流转税成本流转税成本 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99366税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例不签购销合同漏缴印花税不签购销合同漏缴印花税案情介绍案情介绍A A公司是某空调品牌经销商，它垄断该品牌空调公司是某空调品牌经销商，它垄断该品牌空调系列产品在某省的销售权。现假设主管税务机关系列产品在某省的销售权。现假设主管税务机关没有将其纳入印花税核定征收管理范围。没有将其纳入印花税核定征收管理范围。20092009年年度该纳税人共缴纳各种税目的印花税度该

4、纳税人共缴纳各种税目的印花税20502050元，其元，其中购销合同税目印花税中购销合同税目印花税10001000元。元。据了解，据了解，A A公司的公司的销售成本由向该品牌空调总部的采购成本构成，销售成本由向该品牌空调总部的采购成本构成，A A公司的销售收入为向该省各地区的该品牌空调经公司的销售收入为向该省各地区的该品牌空调经销商批发该品牌空调系列产品的收入。销商批发该品牌空调系列产品的收入。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99367税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例不签购销合同漏缴印花税不签购销合同漏缴印花税该品牌空调总部、该品牌空调总部、A公司及该省各地

5、区经公司及该省各地区经销商均为独立核算、自负盈亏的纳税人，销商均为独立核算、自负盈亏的纳税人，各方之间的购销往来一般不签购销合同，各方之间的购销往来一般不签购销合同，以供货或提货及结算单据作为结算成本、以供货或提货及结算单据作为结算成本、计量收入的凭据。计量收入的凭据。各方约定成俗，空调一各方约定成俗，空调一经发货，无论存在质量问题与否，均不能经发货，无论存在质量问题与否，均不能退换货。退换货。A公司公司2009年度的利润表显示，其年度的利润表显示，其2009年度的销售收入为年度的销售收入为1.2亿元，销售成本为亿元，销售成本为1亿亿元，则元，则A公司公司2009年度进销额合计为年度进销额合计

6、为2.2亿元。亿元。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99368税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例不签购销合同漏缴印花税不签购销合同漏缴印花税分析分析根据根据印花税暂行条例印花税暂行条例第二条的规定，印花第二条的规定，印花税的应纳税凭证包括购销、加工承揽、建设工程税的应纳税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。或者具有合同性质的凭证。根据财政部关于发布根据财政部关于发布中华人民共和国印花税暂中华人民共和国印花税暂行条例施行细

7、则行条例施行细则的通知的通知(财税字财税字1988第第255号号)第四条第二款的规定，第四条第二款的规定，具有合同性质的凭证，具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。确认书及其他各种名称的凭证。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99369税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例不签购销合同漏缴印花税不签购销合同漏缴印花税分析分析根据根据国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复批复(国税函国税函1990第第994号号)第二条的规定

8、，第二条的规定，商业企商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，明确供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按规定贴花。应按规定贴花。国家税务局关于印花税若干具体问题的国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知解释和规定的通知(国税发国税发1991第第155号号)进一步明进一步明确，对工业、商业、物资、外贸等部门使用的确，对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单调拨单(或或其他名称的单、卡、书、表等其他名称的单、卡、书、表等)凡属于明确双方供需关系，凡属于明确

9、双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。可见，只要具有合同性质的购销往来凭证，要素虽不完全可见，只要具有合同性质的购销往来凭证，要素虽不完全但明确了双方主要权利、义务，就应按规定贴花。但明确了双方主要权利、义务，就应按规定贴花。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993610税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例不签购销合同漏缴印花税不签购销合同漏缴印花税分析分析A公司按规定应缴纳购销合同税目印花税公司按规定应缴纳购销合同税目印花税6.6万万元元(2200000000.3%=66000元元)，

10、而而A公司实际仅公司实际仅缴纳购销合同税目的印花税缴纳购销合同税目的印花税1000元，应缴和实缴元，应缴和实缴之间相差之间相差6.5万元。万元。A公司可能存在主观上的故意公司可能存在主观上的故意隐匿或客观上的疏忽遗漏致使购销合同税目印花隐匿或客观上的疏忽遗漏致使购销合同税目印花税漏缴严重。此问题如被税务机关检查发现，税漏缴严重。此问题如被税务机关检查发现，则则必然要被追缴印花税税款，并面临加处罚款和滞必然要被追缴印花税税款，并面临加处罚款和滞纳金的问题。纳金的问题。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993611税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉

11、税风险企业往来账户的涉税风险1 1、无票进货（即购进货物后不再取得合法发、无票进货（即购进货物后不再取得合法发票）或进货后长期未能取得发票，而出现票）或进货后长期未能取得发票，而出现的往来款项长期挂账问题的往来款项长期挂账问题在日常的税收征管工作中经常会发现，在日常的税收征管工作中经常会发现，一些企业的往来账户中，常常会有未作处一些企业的往来账户中，常常会有未作处理或难以处理的理或难以处理的“往来账户往来账户”长期挂账，长期挂账，其中有些会存在涉税问题。其中有些会存在涉税问题。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993612税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业

12、往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险案例案例：某不锈钢冶炼企业，某不锈钢冶炼企业，20092009年年3 3月初，从个体不锈月初，从个体不锈钢门窗加工户手中购入废钢钢门窗加工户手中购入废钢8.18.1吨，以不开票价格吨，以不开票价格1.21.2万元吨成交，共支付货款万元吨成交，共支付货款9 729 72万元，万元，财务人财务人员因没有合法发票入账，仅根据废钢员因没有合法发票入账，仅根据废钢“入库单入库单”和和“领款单领款单”，借记，借记“原材料一废钢原材料一废钢”9.729.72万元，万元，贷记贷记“现金现金”9.729.72万元万元。由于货款付出时未能取。由于货款付出时未能取得合法原始凭

13、证，得合法原始凭证，财务人员在月底再借记财务人员在月底再借记“现金现金”9.729.72万元，贷记万元，贷记“其他应收款一某某其他应收款一某某”9.729.72万万元元（税务稽查人员若不非常认真，有可能会漏查）。（税务稽查人员若不非常认真，有可能会漏查）。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993613税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险案例案例：而财务人员平时在结转各月材料成本而财务人员平时在结转各月材料成本时，均已将未取得发票的时，均已将未取得发票的8.1吨废钢，吨废钢，逐月转入产品成本中，并在年底与其逐月转入产品成

14、本中，并在年底与其他已取得合法凭证的废钢一并结转核他已取得合法凭证的废钢一并结转核算利润。算利润。2010年度汇算清缴时，仍未年度汇算清缴时，仍未调增计税所得额调增计税所得额。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993614税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险涉税分析涉税分析：一是该个体户违犯了一是该个体户违犯了税收征管法税收征管法第第六十三条有关六十三条有关“隐匿应税收入隐匿应税收入”规定，已规定，已构成偷税构成偷税2 8302 830元（元（9.721.03%3%9.721.03%3%）的）的事实，同时，也违犯了事实

15、，同时，也违犯了发票管理办法发票管理办法第三十六条第四款规定第三十六条第四款规定：“未按规定开具未按规定开具发票发票”，可处，可处1 1万元以下罚款；万元以下罚款；纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993615税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险涉税分析涉税分析：二是购进废钢的企业因没有取得合法发二是购进废钢的企业因没有取得合法发票，票，违犯了违犯了发票管理办法发票管理办法第三十六条第三十六条第四款规定：第四款规定：“未按规定取得发票未按规定取得发票”，可，可处处1 1万元以下罚款。同时，万元以下罚款。同时，由于财务人

16、员已由于财务人员已将废钢将废钢9.729.72万元成本如数结转并计利润，万元成本如数结转并计利润，并在并在20102010年度汇算清缴时，仍未调增计税年度汇算清缴时，仍未调增计税所所得额得额 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993616税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险涉税分析涉税分析：根据根据发票管理办法发票管理办法第二十二条规定：第二十二条规定：“不不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”。企企业以业以“入库单入库单”和和“领款单领款单”作为报销凭证，显作为报销凭证，显然违犯

17、了该规定，所以，然违犯了该规定，所以，9.729.72万元废钢成本不能万元废钢成本不能在税前列支。在税前列支。根据根据发票管理办法发票管理办法第二十二条第二十二条和和税收征管法税收征管法第三十六条规定，第三十六条规定，以以“伪造、伪造、变造记账凭证，涉嫌延期缴纳税款变造记账凭证，涉嫌延期缴纳税款”2.432.43万元万元（9.72 x 25%9.72 x 25%）论处）论处 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993617税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险2 2、企业与个人或企业间借贷形成往来、企业与个人或企业间借贷形

18、成往来款项长期挂账问题款项长期挂账问题企业向个人借款、企业出借给个企业向个人借款、企业出借给个人、企业之间相互借贷情况较为普遍。人、企业之间相互借贷情况较为普遍。有些借贷款项长达一年以上或不定期。有些借贷款项长达一年以上或不定期。无论是何种形式和时间长短，无论是何种形式和时间长短，其中很其中很多借贷业务往往会涉及税收问题多借贷业务往往会涉及税收问题 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993618税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险案例案例：某竹制品企业于某竹制品企业于20072007年年6 6月以进原材料为由，以月以进

19、原材料为由，以企业的名义从当地农村信用社取得贷款资金企业的名义从当地农村信用社取得贷款资金3 850 3 850 000000元，元，次月，企业将资金分次无偿借给个人使用，次月，企业将资金分次无偿借给个人使用，致使企业年底致使企业年底“其他应收账款其他应收账款”账面余额高达账面余额高达513.3513.3万元。万元。同时，该企业从贷款之日起至年底，同时，该企业从贷款之日起至年底，向信用社支付贷款利息共计近向信用社支付贷款利息共计近17.4517.45万元（万元（20082008年年企业所得税汇算清缴仍未调增计税所得额企业所得税汇算清缴仍未调增计税所得额）。）。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-

20、650-9936400-650-993619税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险涉税分析涉税分析：该利息费用与公司生产经营无直接关系，该利息费用与公司生产经营无直接关系，其行为违犯了原其行为违犯了原中华人民共和国企业所中华人民共和国企业所得税暂行条例得税暂行条例第七条第一款第八项：与第七条第一款第八项：与取得收入无关的其他各项支出不得税前扣取得收入无关的其他各项支出不得税前扣除之规定，除之规定，已构成多列税前支出已构成多列税前支出174 451.174 451.2020元，造成少缴当年企业所得税元，造成少缴当年企业所得税57 568.57 568.9

21、090元（元（174 451.2033%174 451.2033%）纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993620税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险涉税分析涉税分析：根据根据税收征管法税收征管法第六十三条规定，第六十三条规定，以以“虚列支出构成偷税虚列支出构成偷税”论处，追缴企业所论处，追缴企业所得税得税57 568.9057 568.90元，并处元，并处50%50%罚款，计罚款，计28 28 784.45784.45元。元。该案例不仅说明了企业该案例不仅说明了企业“有偿有偿借入资金，无偿借出款项借入资金，无偿借出款

22、项”问题的严重性问题的严重性和具有一定的隐蔽性，而且直接影响了企和具有一定的隐蔽性，而且直接影响了企业所得税税基，造成企业少缴企业所得税。业所得税税基，造成企业少缴企业所得税。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993621税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险 案例案例：某企业从某企业从20082008年年1 1月起至月起至20092009年年1212月，在月，在“其其他应付账款他应付账款”账户中，长期挂有非本企业员工李账户中，长期挂有非本企业员工李某的款项某的款项5151万元，但并未发现该企业向李某支付万元，但并未发现

23、该企业向李某支付利息。然而，稽查人员通过翻阅该企业的会计原利息。然而，稽查人员通过翻阅该企业的会计原始凭证发现，始凭证发现，某牌号小汽车不属该企业使用，但某牌号小汽车不属该企业使用，但每月都有近万元的汽油费、过路费、保养修理等每月都有近万元的汽油费、过路费、保养修理等费用支出，费用支出，20082008年支出费用年支出费用108 200108 200元，元，20092009年支年支出费用出费用112 300112 300元。经进一步查证，该小汽车属李元。经进一步查证，该小汽车属李某私有。某私有。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993622税收处罚成本的案例税收

24、处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险 涉税分析涉税分析：根据根据企业所得税法企业所得税法及及税收征管法税收征管法相关相关规定，以规定，以“虚列支出构成偷税虚列支出构成偷税”论处，追缴企业论处，追缴企业所得税所得税5512555125元（元（108 20025%=27050108 20025%=27050元：元：112 112 30025%=28 07530025%=28 075元），并处元），并处50%50%罚款，计罚款，计27562 27562.5.5元。事实上，该案例元。事实上，该案例“利息利息”以以“费用费用”的形的形式出现，不但造成企业少缴了企业所得税，而且式出现

25、，不但造成企业少缴了企业所得税，而且李某也偷逃了个人所得税。李某也偷逃了个人所得税。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993623税收处罚成本的案例税收处罚成本的案例企业往来账户的涉税风险企业往来账户的涉税风险 涉税分析涉税分析：一些企业借入款项长期挂账，在账面上往往会一些企业借入款项长期挂账，在账面上往往会出现两种情况：一是企业向老板、股东或企业员出现两种情况：一是企业向老板、股东或企业员工借入款项，且长期挂账；二是企业向非本企业工借入款项，且长期挂账；二是企业向非本企业人员借入款项，并长期挂账。无论哪种情况，账人员借入款项，并长期挂账。无论哪种情况，账面上往

26、往很少发现企业向出借人支付利息情况。面上往往很少发现企业向出借人支付利息情况。有些企业是从有些企业是从“小金库小金库”中向个人支付利息，有中向个人支付利息，有些企业则是以些企业则是以“报销费用报销费用”等形式，向个人支付等形式，向个人支付“利息利息”。这些都是很有税收危险的。这些都是很有税收危险的。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993624不不注重税后成本的麻烦注重税后成本的麻烦发发年终奖金的年终奖金的好心也会成坏事好心也会成坏事某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好，某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好，发发60006000元元，李四表现更加突出，值得嘉

27、奖，发，李四表现更加突出，值得嘉奖，发62006200。发完年终奖，李四来找老板质疑：横看竖。发完年终奖，李四来找老板质疑：横看竖看，我都比张三表现好，辛苦了一年，表现不如看，我都比张三表现好，辛苦了一年，表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢？老板诧异：我的张三年终奖金为什么还比我多呢？老板诧异：明明发得多为什么说拿得少？向财务询问，原来明明发得多为什么说拿得少？向财务询问，原来不小心猜中了个人所得税得陷阱：张三的奖金要不小心猜中了个人所得税得陷阱：张三的奖金要交交300300元个人所得税，李四的奖金要交元个人所得税，李四的奖金要交595595元个人元个人所得税，结果所得税，结果张三拿到张

28、三拿到57005700元，李四拿到元，李四拿到56055605元元。结果是老板想嘉奖的人拿得少。结果是老板想嘉奖的人拿得少。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993625一、企业成本的组成框架一、企业成本的组成框架人力成本人力成本非税收成本非税收成本销售成本销售成本营销成本营销成本融资成本融资成本管理成本管理成本生产成本生产成本采购成本采购成本产品设计成本产品设计成本产品质量成本产品质量成本包装成本包装成本 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993626二、降低成本的战略思维：从传统思维向现二、降低成本的战略思维：从传统思维向现代

29、思维转变代思维转变（一）降低成本的传统战略思维：（一）降低成本的传统战略思维：1 1、注重企业内部成本的削减、注重企业内部成本的削减2 2、降低成本纯是财务部门的事、降低成本纯是财务部门的事3 3、侧重绝对成本的降低而忽视相对成本、侧重绝对成本的降低而忽视相对成本的降低的降低4 4、降低成本的核心是节约开支、降低成本的核心是节约开支 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993627二、降低成本的战略思维：从传统思维向现二、降低成本的战略思维：从传统思维向现代思维转变代思维转变（二）降低成本的现代战略思维：（二）降低成本的现代战略思维：1 1、降低成本是一项系统工程

30、、降低成本是一项系统工程2 2、低成本战略的核心是建立持久的低成本优、低成本战略的核心是建立持久的低成本优势势3 3、提升、提升客户价值，创造利润客户价值，创造利润，注重相对降低，注重相对降低成本成本4 4、注重、注重税务成本的控制和降低税务成本的控制和降低 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993628案例分析案例分析1私车公用的节税技巧与风险规避私车公用的节税技巧与风险规避【案例案例】甲公司董事长的一辆别克家用小轿车经常为公甲公司董事长的一辆别克家用小轿车经常为公司业务所用，于是董事长决定将此车作价司业务所用，于是董事长决定将此车作价20万元万元由公司将这辆

31、车买下来，但因办理过户手续需缴由公司将这辆车买下来，但因办理过户手续需缴纳相关税费纳相关税费1万余元，觉得不划算，万余元，觉得不划算，所以未办理车所以未办理车辆过户手续。辆过户手续。根据新会计准则实质重于形式的原根据新会计准则实质重于形式的原则，公司财务部门则，公司财务部门以银行转账付款凭条、个人收以银行转账付款凭条、个人收款收据以及车辆购置发票复印件等附件作依据将款收据以及车辆购置发票复印件等附件作依据将20万元小车购置支出记人了万元小车购置支出记人了“固定资产固定资产”账目，账目，并按期计提折旧。并按期计提折旧。请问：甲公司的上述处理正确请问：甲公司的上述处理正确吗？计提折旧能否税前扣除？

32、如存在税务风险，吗？计提折旧能否税前扣除？如存在税务风险，该如何规避？该如何规避？纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993629案例分析案例分析1私车公用的节税技巧与风险规避私车公用的节税技巧与风险规避【分析分析】上述处理不管从会计还是税务上，都是行不通的。上述处理不管从会计还是税务上，都是行不通的。1 1、根据、根据会计基础工作规范会计基础工作规范合法性的要求，合法性的要求，会计记账所依据的原始附件必须具备起码的形式会计记账所依据的原始附件必须具备起码的形式要件，而不是仅仅看其经济实质，要件，而不是仅仅看其经济实质，外购二手车而外购二手车而未取得过户成交发票违

33、反了未取得过户成交发票违反了中华入民共和国发中华入民共和国发票管理办法票管理办法的有关规定。即便是看经济实质，的有关规定。即便是看经济实质，会计上判定所购车辆归公司开展业务公用又有什会计上判定所购车辆归公司开展业务公用又有什么证据呢？么证据呢？纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993630案例分析案例分析1私车公用的节税技巧与风险规避私车公用的节税技巧与风险规避【分析分析】2、企业购入资产必须凭真实、合法凭证方能企业购入资产必须凭真实、合法凭证方能在所得税前列支，白条列支的费用不允许在所得在所得税前列支，白条列支的费用不允许在所得税前扣除税前扣除。更为重要的是，

34、根据。更为重要的是，根据财政部、国家财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复收个人所得税问题的批复（财税财税200883号号）和和国家税务总局关于外商投资企业和外国企一国家税务总局关于外商投资企业和外国企一业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知题的通知（国税发国税发1995115号号）两个文件的规）两个文件的规定，企业出资购买住房、汽车等个人消费品；定，企业出资购买住房、汽车等个人消费品；纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99363

35、1案例分析案例分析1私车公用的节税技巧与风险规避私车公用的节税技巧与风险规避【分析分析】将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的，对除个人独资企业、合伙企业企业其他人员的，对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，视为企业对个人投资者的红利分配，按照按照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计征个人所项目计征个人所得税得税，那么，那么，甲公司购买小汽车向个人支付甲公司购买小汽车向个人支付20万万元须代扣代缴董

36、事长个人所得税元须代扣代缴董事长个人所得税4万元（万元（20000020=40000），），否则税务稽查一旦发现，将补否则税务稽查一旦发现，将补税、加收滞纳金并罚款，与办理过户手续需缴纳税、加收滞纳金并罚款，与办理过户手续需缴纳1万多元税费相比，甲公司的上述处理无疑是不明万多元税费相比，甲公司的上述处理无疑是不明智的。智的。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993632案例分析案例分析1私车公用的节税技巧与风险规避私车公用的节税技巧与风险规避建议：公司可选择以下两个规避税务风险的方案。建议：公司可选择以下两个规避税务风险的方案。方案一：公司与董事长签订车辆租用协

37、议，方案一：公司与董事长签订车辆租用协议，公公司所付租金可以在所得税前扣除，但必须取得正司所付租金可以在所得税前扣除，但必须取得正式发票，董事长须到税务局申请代开租赁业发票，式发票，董事长须到税务局申请代开租赁业发票，缴纳租赁业营业税、城市维护建设税、教育费附缴纳租赁业营业税、城市维护建设税、教育费附加，并按加，并按“财产租赁所得财产租赁所得”缴纳个人所得税。因缴纳个人所得税。因为是租用，车辆折旧及与该车相关的保险费、车为是租用，车辆折旧及与该车相关的保险费、车船税等不能在公司所得税前列支。船税等不能在公司所得税前列支。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936

38、33案例分析案例分析1私车公用的节税技巧与风险规避私车公用的节税技巧与风险规避 建议建议 方案二：签订旧机动车买卖合同，办理车辆过户手续，一方案二：签订旧机动车买卖合同，办理车辆过户手续，一次性缴纳二手车交易税费，公司取得交易发票，该车所有次性缴纳二手车交易税费，公司取得交易发票，该车所有权转归公司名下，这样车辆折旧及其保险费规费支出等均权转归公司名下，这样车辆折旧及其保险费规费支出等均可顺利在可顺利在20092009年所得税前扣除，董事长也不用再按年所得税前扣除，董事长也不用再按“利息、利息、股息、红利所得股息、红利所得”承担个人所得税。承担个人所得税。【结论结论】比较而言，方案一显得繁琐，

39、而且并不省税。而方案比较而言，方案一显得繁琐，而且并不省税。而方案二既为董事长规避了个人所得税纳税义务，也为公司在汇二既为董事长规避了个人所得税纳税义务，也为公司在汇算清缴中避免纳税调整、少缴所得税提供了可能。甲公司算清缴中避免纳税调整、少缴所得税提供了可能。甲公司更宜选择按方案二执行。更宜选择按方案二执行。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993634第二讲：降低成第二讲：降低成本的实战技巧本的实战技巧 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993635一、企业在战略一、企业在战略层面上的降低层面上的降低成本策略成本策略 纳税人俱乐

40、部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993636（一）低成本战略：企业降低成本的最（一）低成本战略：企业降低成本的最优选择优选择1、低成本战略的内涵、低成本战略的内涵低成本战略的内涵是，低成本战略低成本战略的内涵是，低成本战略是一项是一项系统工程系统工程,一个企业的成本一定一个企业的成本一定是低于同行业的平均成本水平或低于是低于同行业的平均成本水平或低于同行业中的主要竞争对手的成本，而同行业中的主要竞争对手的成本，而且该低成本优势具有且该低成本优势具有持久性性持久性性而不是而不是短时间的优势。短时间的优势。低成本战略的核心是建立持低成本战略的核心是建立持久的成本优势久的成本

41、优势,而成本优势的战略性价值正是取决而成本优势的战略性价值正是取决于其持久性。于其持久性。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993637（一）低成本战略：企业降低成本的最（一）低成本战略：企业降低成本的最优选择优选择2 2、澄清低成本战略的几个误解、澄清低成本战略的几个误解 ：误解一误解一:以削减成本为目标的策略就是低成本以削减成本为目标的策略就是低成本战略。战略。误解二：用静止的眼光看待原有的成本优势。误解二：用静止的眼光看待原有的成本优势。误解三：将成本优势等同于单纯的降低生产误解三：将成本优势等同于单纯的降低生产成本。成本。误解四：仅通过某一成本驱动因素，

42、企业就误解四：仅通过某一成本驱动因素，企业就能取得长期的成本优势。能取得长期的成本优势。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993638（一）低成本战略：企业降低成本的最（一）低成本战略：企业降低成本的最优选择优选择3、低成本战略的三种模式、低成本战略的三种模式（1）补缺战略（利基战略）补缺战略（利基战略）指企业为避免在市场上与强大的竞争对手发生正面冲突，指企业为避免在市场上与强大的竞争对手发生正面冲突，受其攻击，而受其攻击，而选定一个获利甚微或力量薄弱的产品或服务领选定一个获利甚微或力量薄弱的产品或服务领域，域，集中力量进入并成为第一，同时建立进入壁垒，逐渐形集

43、中力量进入并成为第一，同时建立进入壁垒，逐渐形成稳定、持久的优势地位，获得高于同行业水平的收益。成稳定、持久的优势地位，获得高于同行业水平的收益。利基战略的利用利基战略的利用必须具备以下条件必须具备以下条件：一是该市场有足够的：一是该市场有足够的购买力，从而可能获利；二是该市场有增长潜力，不会短期购买力，从而可能获利；二是该市场有增长潜力，不会短期萎缩；三是企业有满足市场需要的技能和资源，可有效为之萎缩；三是企业有满足市场需要的技能和资源，可有效为之服务；最后是企业能够依靠已建立的客户信誉，保卫自身地服务；最后是企业能够依靠已建立的客户信誉，保卫自身地位，对抗竞争者的攻击。位，对抗竞争者的攻击

44、。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993639（一）低成本战略：企业降低成本的最（一）低成本战略：企业降低成本的最优选择优选择3、低成本战略的三种模式、低成本战略的三种模式（2 2）相关多元化战略）相关多元化战略 是指企业同时经营两种以上基本经济用途不同，是指企业同时经营两种以上基本经济用途不同，但在采购、市场、技术、管理、营销、投资区域以及但在采购、市场、技术、管理、营销、投资区域以及资本等方面存在相关性的产品或服务的一种发展战略。资本等方面存在相关性的产品或服务的一种发展战略。多元化分为相关多元化和非相关多元化多元化分为相关多元化和非相关多元化 。非相关多

45、元化既是一条企业快速成长之路，也是非相关多元化既是一条企业快速成长之路，也是一条充满风险的高危发展之路；而一条充满风险的高危发展之路；而相关多元化相关多元化虽然简虽然简单，成长速度相对较慢，但它却是一种相对安全、成单，成长速度相对较慢，但它却是一种相对安全、成功率高的企业成长模式。功率高的企业成长模式。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993640案例案例2 2：格兰仕：格兰仕相关多元化相关多元化战略案例分析战略案例分析格兰仕的格兰仕的微波炉微波炉只是家电领域里的小产品，盈利空间只是家电领域里的小产品，盈利空间不大；而且，在格兰仕多数竞争对手的产品阵营中，微波不

46、大；而且，在格兰仕多数竞争对手的产品阵营中，微波炉只是其中的炉只是其中的“战斗产品战斗产品”，即使不能暂时盈利甚至亏损，即使不能暂时盈利甚至亏损，但对其整体业绩构不成威胁，其存在价值在于对以微波炉但对其整体业绩构不成威胁，其存在价值在于对以微波炉为重心的格兰仕构成威胁，直至拖垮格兰仕。因此，格兰为重心的格兰仕构成威胁，直至拖垮格兰仕。因此，格兰仕必须未雨绸缪，不能把仕必须未雨绸缪，不能把“鸡蛋鸡蛋”（资源）都放在微波炉（资源）都放在微波炉“一个篮子一个篮子”里，而应该寻找多个盛放里，而应该寻找多个盛放“鸡蛋鸡蛋”的的“篮子篮子”。于是，在发展微波炉的过程中，格兰仕逐渐向市场推于是，在发展微波炉

47、的过程中，格兰仕逐渐向市场推出了出了电饭煲、电风扇、电磁炉、电热水壶、电烤箱电饭煲、电风扇、电磁炉、电热水壶、电烤箱等其他等其他小家电产品。小家电产品。纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993641案例案例2 2：格兰仕相关多元化战略案例分析：格兰仕相关多元化战略案例分析不不过过格格兰兰仕仕相相关关多多元元化化的的重重心心并并不不在在这这些些小小家家电电上上。2003年年，空空调调行行业业已已经经开开始始进进入入冬冬天天；利利润润日日益益推推薄薄，空空调调行行业业如如同同“鸡鸡肋肋”，奥奥克克斯斯、美美的的、科科龙龙、TCL等等国国内内空空调调巨巨头头因因此此纷

48、纷纷纷寻寻找找出出路路，把把空空调调资资产产转转到到汽汽车车等等其其他他利利好好行行业业。然然而而，格格兰兰仕仕携携资资20亿亿，中中山山圈圈地地3000亩亩，大大举举进进军军空空调调行行业业，并并对对外外宣宣称称，要要将将微微波波炉炉的的模模式式有有效效地地复复制制到到空空调调行行业业上上来来，继继成成功功打打造造“世世界界微微波波炉炉制制造造中中心心”之之后后，打打造造第第二二个个“世世界界空空调调制制造造中中心心”纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993642案例案例2 2：格兰仕相关多元化战略案例分析：格兰仕相关多元化战略案例分析格格兰兰仕仕微微波波炉炉

49、时时代代的的许许多多资资源源在在空空调调身身上上得得到到了了充充分分利利用用：依依据据微微波波炉炉时时代代的的市市场场和和经经验验资资源源，格格兰兰仕仕空空调调项项目目刚刚开开始始时时就就零零成成本本地地将将美美、欧欧国国家家3条条空空调调生生产产线线移移植植到到了了自自己己工工厂厂；格格兰兰仕仕微微波波炉炉海海内内外外的的许许多多渠渠道道商商也也成成了了格格兰兰仕仕空空调调的的渠渠道道商商；格格兰兰仕仕原原先先庞庞大大的的微微波波炉炉、光光波波炉炉、电电子子研研发发队队伍伍中中的的许许多多专专家家把把自自己己的的富富余余知知识识资资源源转转移移到到了了空空调调项项目目上上，单单位位研研发发成

50、成本本迅迅速速下下降降，格格兰兰仕雄厚的品牌资产也逐渐惠及到空调领域，仕雄厚的品牌资产也逐渐惠及到空调领域，纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993643案例案例2 2：格兰仕相关多元化战略案例分析：格兰仕相关多元化战略案例分析经过一年多的筹备运营，经过一年多的筹备运营，20052005年年5 5月月2222日，格兰仕集团正式宣布：世界最日，格兰仕集团正式宣布：世界最大空调制造基地一期工程全面竣工，大空调制造基地一期工程全面竣工，整合了世界先进制造、研发、配套系整合了世界先进制造、研发、配套系统的统的“空调航母空调航母”正式起航，正式起航，格兰仕格兰仕第第500